用户名
密 码
验证码
免费注册 忘记密码? OA登陆

境外分支机构取得利息如何适用税
当前位置: 首页 » 电子期刊 »

电子期刊

期刊介绍:

目   

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介…………………………………………………3

增值税

  ●财政部 国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知

    财税[2011]92号………………………………………………………………………………………6

●国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告

  国家税务总局公告2011年第61号……………………………………………………………………8

●国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项

的公告国家税务总局公告2011年第65号……………………………………………………………8

●国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

  国家税务总局公告2011年第66号……………………………………………………………………9

●国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告

  国家税务总局公告2011年第62号…………………………………………………………………10

●国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关

问题的公告  国家税务总局公告2011年第69号…………………………………………………11

●国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告

  国家税务总局公告2011年第71号…………………………………………………………………11

企业所得税

财政部  国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

  财税[2011]117号……………………………………………………………………………………12

●国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等

报表的公告  国家税务总局公告2011年第64号…………………………………………………13

个人所得税

●国家税务总局关于2011年度李四光地质科学奖奖金免征个人所得税的公告

  国家税务总局公告2011年第68号…………………………………………………………………13

●四川省地方税务局关于做好个体工商户、承包承租经营者及独资、合伙企业投资者核

定征收纳税人个人所得税征管工作的通知  川地税发[2011]65号………………………………14

进出口税收

●财政部  海关总署  国家税务总局关于“十二五”期间第一批享受进口税收优惠政策

的中资“方便旗”船舶清单的通知  财关税[2011]78号…………………………………………14

●财政部  工信部  海关总署  国家税务总局关于国家中小企业公共技术服务示范平台

适用科技开发用品进口税收政策的通知  财关税[2011]71号……………………………………15

财政部  商务部  海关总署  国家税务总局关于来料加工企业转型为法人企业进口设

备税收政策有关问题的通知  财关税[2011]66号…………………………………………………18

●国务院关税税则委员会关于2012年关税实施方案的通知

  税委会[2011]27号……………………………………………………………………………………18

其他类

●财政部  国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠

政策的通知  财税[2011]118号……………………………………………………………………20

●车船税法实施条例  国务院令第611号……………………………………………………………20

●国家工商行政管理总局关于做好公司合并分立登记支持企业兼并重组的意见

  工商企字[2011]226号………………………………………………………………………………23

●国家税务总局关于发布修订后的《资源税若干问题的规定》的公告

  国家税务总局公告2011年第63号…………………………………………………………………25

●国家税务总局关于组织开展网上纳税申报软件评测的通告

  国家税务总局通告2011年第2号……………………………………………………………………27

●国家税务总局关于税务师事务所公告栏有关问题的公告

 国家税务总局公告2011年第67号…………………………………………………………………29

●国家税务总局关于人保投资控股有限公司相关税收问题的公告

  国家税务总局公告2011年第70号…………………………………………………………………30

●国务院办公厅关于加快发展高技术服务业的指导意见

  国办发[2011]58号……………………………………………………………………………………31

●中华人民共和国船舶吨税暂行条例

  国务院令2011年第610号…………………………………………………………………………34

●四川省国家税务局关于印发《四川省国家税务局医药制造行业税收管理办法(试行)》

  的通知  川国税发(2011)第103号………………………………………………………………36

●成都市地方税务局关于废止失效税收规范性文件目录的公告

 成都市地方税务局公告2011年第5号………………………………………………………………40

●成都市地方税务局关于有效税收规范性文件目录的公告

  成都市地方税务局公告2011年第4号………………………………………………………………42

案例解析

●购买、投资、合并,哪种方式更节税?……………………………………………………………44

●房产税应由谁缴纳?…………………………………………………………………………………46

专家信箱

●将工程分包给下属子公司施工能否差额纳税?……………………………………………………48

●记入福利费的工装支出是否缴个人所得税?………………………………………………………48

 

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介

   “智信和财税”下属成都中联智信和税务师事务所有限公司及成都智信和司法鉴定所。自公司于2006年成立以来,以恪守职业道德,遵守执业准则、专业操守和优异的业绩,连续荣获四川省注册税务师管理中心及注册税务师协会评选的“四川省税务师事务所综合评比20强”称号,2010年荣获2A级税务事务所称号,入围成都五城区、龙泉、大邑、双流等地国地税务机关企业所得税及土地增值税清算中介机构库。201011月加盟中联税务师事务所,中联集团是集上市公司会计审计、税务、评估、造价资质为一体,业务范围覆盖全国的集团公司。“智信和”加盟中联集团,既是业界对我公司的认可,同时也为我公司的客户构建了更优质、高端、完善的服务体系。

“智信和”自成立以来,以“为企业可持续健康发展提供财务、税法支持”为使命,致力于向客户提供高端的税务咨询顾问、涉税鉴证、纳税审核、司法鉴定和财税培训等专业服务。我所拥有中国注册会计师、中国注册税务师、高级会计师、国际内部审计师,以及长期在税务机关从事政策研究、大案要案审理、稽查,荣获国家税收科研成果二等奖、 “稽查能手”等称号的优秀专业人才;我公司专家每年被清华大学、四川大学、西南财经大学以及国地税局邀请作专题税务讲座,智信和的培训以“专业、高端、实战、实用”为特色,获得广泛好评 。公司下设技术研发中心 、咨询筹划部、税务鉴证部、房地产税务部、资产重组税务部、税务代理部。

公司代表性客户:迈普集团、宏华石油、置信集团、丰德集团、金山软件、三和汽车、四川省水电集团等各行业的内外资知名企业。

  

服 务 内 容

税务咨询顾问

 办税实务指导

 纳税审核业务

 最新财税政策解释,结合企业实际

情况指导实施

 外籍人员个人所得税的征免税

咨询、设计指导实施

 电话、传真、网上财税答疑

 立项、融资咨询

 定期到企业对日常涉税业务进行指导

 改组改制咨询

 财税咨询以书面形式答复

 筹划咨询

 提供传递有关税收文件

 协助投资咨询

税务筹划

 筹资、投资筹划

 组建企业筹划

 生产、经营筹划

 资产组建筹划

 理财筹划

 改组改制兼并、合并、分立筹划

 房地产竣工清算

税务审计、

 模拟税务稽查

 增值税年度清算

 辅导企业纳税审查,出具报告书

 税前弥补亏损鉴证

 企业变更注销鉴证

 财产报损鉴证

 企业所得税汇算清缴审核

 破产清算税务鉴证

税务代理

 办理工商开业、变更、注销登记

 代办发票领购、印制手续

 办理税务开业、变更、注销登记

 代理纳税申报

 企业计算税额、填制纳税申报表

财税培训

 新政策及其实务操作培训

 税收专题培训

 行业税收政策系统培训

 纳税筹划系统培训

稽查结果论证及协助解决

当贵公司受到税务检查时,需要知道自己的权利,对检查结论进行咨询,我们为您提供咨询服务,保障您的权益。

其它

 司法鉴定

 税收优惠政策报批

 协调税务关系、调解税务争议

 税务行政复议和行政诉讼

 其他临时性涉税服务要求

 “智信和税务专家

 周晓鲁 』 著名资深税务实战派专家,清华大学税务经理人主讲老师之一。从事税务工作22年,曾任四川省某国税局稽查局局长。获得国家税务总局全国优秀税收科研成果二等奖;入选《中国专家大典》和《当代社会科学专家学者大典》,在省级和国家级刊物发表税收科研论文20余篇;曾获得税务机关稽查能手称号。从2000年开始担任数家中、外大中型企业税务顾问,从事税务咨询、税务审核、税务筹划等服务。

 李  燕 』 中国注册税务师、中国注册会计师,从事财税工20年。1990年-1996年期间曾在四川省工业、商业、外资等企业担任财务主管。1996年至今从事四川省施工、房地产、工业等大中型企业审计、税务服务工作,拥有丰富的税收筹划及账务处理经验。

 李昆娣  曾任省国税局流转税处和法规处副处长,对税收政策有独到的研究及运用处理能力。荣获四川省税务学会优秀成果二等奖,参加省委宣传部《阳光政务热线》解答税收政策。任四川省企业法律保障促进会常务理事、四川省软件行业协会软件企业评审专家,应邀到国资委、省商务厅等为大中型及外资企业作税收专题讲座,获得广泛赞誉。

 

增值税

财政部 国家税务总局

关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知

财税[2011]92

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:

  为支持我国宣传文化事业的发展,经国务院批准,在2012年底以前,对宣传文化事业继续执行增值税和营业税税收优惠政策。现将有关事项通知如下:

  一、自201111日起至20121231日,执行下列增值税先征后退政策

  (对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策:

  1.中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊,各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协的机关报纸和机关期刊,新华社的机关报纸和机关期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊。

  上述各级组织的机关报纸和机关期刊,增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。

  2.专为少年儿童出版发行的报纸和期刊,中小学的学生课本。

  3.专为老年人出版发行的报纸和期刊。

  4.少数民族文字出版物。

  5.盲文图书和盲文期刊。

  6.经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。

  7.列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。

  (对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策:

  1.除本通知第一条第(一)项规定执行增值税100%先征后退的图书和期刊以外的其他图书和期刊、音像制品。

  2.列入本通知附件2的报纸。

  (对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策:

  1.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。

  2.列入本通知附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。

  二、自201111日起至20121231日,对下列新华书店执行增值税免税或先征后退政策

  (对全国县(含县级市、区、旗,下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业,其县及县以下网点在本地销售的出版物,免征增值税。

  县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店,不包括位于市(含直辖市、地级市)所辖的区中的新华书店。

  (对新疆维吾尔自治区新华书店、乌鲁木齐市新华书店和克拉玛依市新华书店销售的出版物执行增值税100%先征后退的政策。

  三、自201111日起至20121231日,对科普单位的门票收入,以及县(含县级市、区、旗)及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。

  四、自201111日起至20121231日,对依本通知第一条规定退还的增值税税款应专项用于技术研发、设备更新、新兴媒体的建设和重点出版物的引进开发。对依本通知第二条规定免征或退还的增值税税款应专项用于发行网点建设和信息系统建设。

  五、享受本通知第一条第(一)项、第(二)项规定的增值税先征后退政策的纳税人必须是具有国家新闻出版总署颁发的具有相关出版物的出版许可证的出版单位(含以“租型”方式取得专有出版权进行出版物的印刷发行的出版单位)。承担省级以上新闻出版行政部门指定出版、发行任务的单位,因进行重组改制等原因尚未办理出版、发行许可的出版单位,经省级财政监察专员办事处商同级新闻出版主管部门核准,可以享受相应的增值税先征后退政策。

  纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算,不进行单独核算的不得享受本通知规定的优惠政策。违规出版物和多次出现违规的出版单位不得享受本通知规定的优惠政策,上述违规出版物和出版单位的具体名单由省级及以上新闻出版行政部门及时通知相应省级财政监察专员办事处。

  六、本通知的有关定义

  (本通知所述“科普单位”,是指科技馆,自然博物馆,对公众开放的天文馆(站、台)、气象台()、地震台(),以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。

  (本通知所述“出版物”,是指根据国家新闻出版总署的有关规定出版的图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物。所述图书、报纸和期刊,包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体。

  (图书、报纸、期刊(即杂志)的范围,仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发[1993]151)的规定执行。

  (本通知所述“专为少年儿童出版发行的报纸和期刊”,是指以初中及初中以下少年儿童为主要对象的报纸和期刊。

  (本通知所述“中小学的学生课本”,是指普通中小学学生课本和中等职业教育课本。普通中小学学生课本是指根据教育部中、小学教学大纲的要求,由经国家新闻出版行政管理部门审定而具有“中小学教材”出版资质的出版单位出版发行的中、小学学生上课使用的正式课本,具体操作时按国家和省级教育行政部门每年春、秋两季下达的“中小学教学用书目录”中所列的“课本”的范围掌握;中等职业教育课本是指经国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门审定,供中等专业学校、职业高中和成人专业学校学生使用的课本,具体操作时按国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门每年下达的教学用书目录认定。中小学的学生课本不包括各种形式的教学参考书、图册、自读课本、课外读物、练习册以及其他各类辅助性教材和辅导读物。

  (六)本通知所述“专为老年人出版发行的报纸和期刊”,是指以老年人为要对象的报纸和期刊,具体范围详见附件4

  (七)本通知第一条第(一)项和第(二)项规定的图书包括租型出版的图书。

  七、办理和认定

  本通知规定的各项增值税先征后退政策由财政部驻各地财政监察专员办事处根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》[ (94)财预字第55]的规定办理。各地财政监察专员办事处和负责增值税先征后退初审工作的财政机关要采取措施,按照本通知第四条规定的用途监督纳税人用好退税或免税资金。

  八、本通知自201111日起执行。《财政部 国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2009]147号)同时废止。

  按照本通知第二条和第三条规定应予免征的增值税或营业税,凡在接到本通知以前已经征收入库的,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税、营业税税款或者办理税款退库。纳税人如果已向购买方开具了增值税专用发票,应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的,一律照章征收增值税。

  附件:1. 适用增值税100%先征后退政策的特定图书、报纸和期刊名单(略)

        2. 适用增值税50%先征后退政策的报纸名单(略)

        3. 适用增值税100%先征后退政策的新疆维吾尔自治区印刷企业名单(略)

        4. 专为老年人出版发行的报纸和期刊名单(略)

财政部  国家税务总局

二〇一一年十二月七日

国家税务总局

关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税

优惠政策问题的公告

国家税务总局公告2011年第61

  现将安置残疾人单位是否可以同时享受多重增值税优惠政策问题公告如下:?

  安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件,又符合其他增值税优惠政策条件的,可同时享受多项增值税优惠政策,但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。?

  本公告自2011121日起执行。?

特此公告。

国家税务总局

二○一一年十一月十八日

国家税务总局

关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格

认定有关事项的公告

国家税务总局公告2011年第65

  根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号),现就上海市试点纳税人有关增值税一般纳税人资格认定事项公告如下:

  一、试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的,除本公告第二、三条规定外,应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格认定。?

  应税服务年销售额,是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内,提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额,含免税、减税销售额。按《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2011]111号印发)第一条第(三)项确定销售额的试点纳税人,其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。?

  二、已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人,不需重新申请认定,由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。?

  三、2011年年审合格的原公路、内河货物运输业自开票纳税人,其应税服务年销售额不论是否超过500万元,均应认定为一般纳税人。办理一般纳税人资格认定时,不需提交认定申请,由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

  四、应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。?

  提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:?

  (一)有固定的生产经营场所;

  (二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。?

  五、试点纳税人取得一般纳税人资格后,发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的,主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。?

  六、试点纳税人一般纳税人资格认定具体程序由上海市国家税务局根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)和本公告确定,并报国家税务总局备案。?

  七、本公告自201211日起执行。?

  特此公告。

国家税务总局

二○一一年十二月二日

国家税务总局

关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2011年第66

根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号),现就调整增值税纳税申报有关事项公告如下:

一、非试点地区有关事项?

  (一)非试点地区增值税一般纳税人纳税申报表不作调整。具体包括:《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》;《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)》和《固定资产进项税额抵扣情况表》。其中:《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》、《增值税纳税申报表附列资料(表一)》和《固定资产进项税额抵扣情况表》仍按原填表说明填写。?

  (二)《增值税纳税申报表附列资料(表二)》填表说明增加如下内容:

1.接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务,取得的《增值税专用发票》,填入第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。辅导期一般纳税人按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额,填入第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。

2. 接受试点纳税人提供的交通运输业服务,取得的《货物运输业增值税专用发票》,填入第8栏“运输费用结算单据”。

  (1)第8栏“金额”:按《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据填写。?

  (2)第8栏“税额”:《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11%”的,按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写;“税率”栏为其他情况的,按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7%扣除率计算填写。?

  3.“二、进项税额转出额”(第13栏至第21栏)增加已经抵扣按税法规定应作进项税额转出的应税服务进项税额。?

  4.“三、待抵扣进项税额”(第22栏至第34栏)增加纳税人已经取得或认证相符,按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣和按照税法规定不允许抵扣的应税服务进项税额。

  (三)非试点地区增值税小规模纳税人纳税申报不作调整。

  二、试点地区增值税纳税申报由上海市国家税务局确定,报国家税务总局备案。?

  三、各地税务机关应做好纳税人增值税纳税申报宣传和培训辅导工作。?

  四、本公告自201211日起执行。?

  特此公告。  

附件:1. 增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)(略)

2.《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附表填表说明(略)

3. 增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)(略)

国家税务总局

一一年十二月二日

国家税务总局

关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告

国家税务总局公告2011年第62

  旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税。

  旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为,符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第50)第二十九条规定的,可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

  本公告自201211日起执行。《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》(国税发[1996]202)、《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》(国税函[1996]261)同时废止。

  特此公告。

二○一一年十一月二十四日

国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策

又享受免抵退税政策有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第69

  现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下:

、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目,也有出口等其他增值税应税项目的,增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目,分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

二、用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的,按照下列公式计算:

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计

  本公告201211日起执行。《国家税务总局关于飞机维修业务增值税问题的批复(国税函[2008]842)、《国家税务总局关于飞机维修业务增值税处理方式的公告》(2011年第5)同时废止。

国家税务总局

二○一一年十二月一日

国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告

国家税务总局公告2011年第71

    现就增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营,其一般纳税人资格是否可以继续保留以及尚未抵扣进项税额是否允许继续抵扣问题公告如下:

一、增值税一般纳税人(以下简称纳税人)因住所、经营地点变动,按照相关规定,在工商行政管理部门作变更登记处理,但因涉及改变税务登记机关,需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的,在迁达地重新办理税务登记后,其增值税一般纳税人资格予以保留,办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

二、迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额,填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》(见附件)。

《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份,迁出地主管税务机关留存一份,交纳税人一份,传递迁达地主管税务机关一份。

三、迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对,对其迁移前尚未抵扣的进项税额,在确认无误后,允许纳税人继续申报抵扣。

    本公告自201211日起执行。此前已经发生的事项,不再调整。

    特此公告。

    附件:增值税一般纳税人迁移进项税额转移单

国家税务总局

二○一一年十二月九日

 

附件:增值税一般纳税人迁移进项税额转移单(编号:XXX县(市、区)

国税留抵税额转移通知XX号)

纳税人名称

  

工商执照登记号

纳税人识别号

一般纳税人认定时间

年    月

迁出地最后一次增值税纳税申报所属期

年     月     日 至     年     月     日

批准取消税务

登记时间

               年          月         日

尚未抵扣的留抵

进项税额

经审核,该纳税人从我局迁出时,有尚未抵扣的进项留抵税额合计(大写)_________________________________    ¥           元。

其他需要说明的事项

税务所意见:

     (公章)

       年  月  日

货物和劳务税科意见:

     (公章)

       年  月  日

局长意见:

     (局章)

       年  月  日

注:1、本表由一般纳税人迁出地税务机关填写并盖章确认,一式三份。迁出地主管税务机关、迁达地主管税务机关、纳税人各留存一份。

企业所得税

财政部  国家税务总局

关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

财税[2011]117

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  为了进一步支持小型微利企业发展,经国务院批准,现就小型微利企业所得税政策通知如下:

  一、自201211日至20151231日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  二、本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,以及相关税收政策规定的小型微利企业。

  请遵照执行。

财政部  国家税务总局

二○一一年十一月二十九日

 

国家税务总局

关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度

预缴纳税申报表》等报表的公告

国家税务总局公告2011年第64

  为进一步贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其配套政策,现将国家税务总局修订的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》、《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)》、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》及其填报说明,予以发布,自201211日起执行。

  《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月()度预缴纳税申报表〉等报表的通知》(国税函[2008]44)、《国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[2008]635号)同时废止。

   特此公告。

国家税务总局

二○一一年十一月三十日

个人所得税

国家税务总局

关于2011年度李四光地质科学奖奖金免征个人所得税的公告

国家税务总局公告2011年第68

现将2011年度李四光地质科学奖奖金免征个人所得税有关问题公告如下:

为奖励长期奋战在工作环境恶劣、生活条件艰苦的地质工作第一线并做出突出贡献的地质科技工作者,国土资源部根据《李四光地质科学奖章程》,经过专家初评、评奖委员会终评和社会公示,2011年共评出15位获奖者,每人奖金10万元人民币。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的科学、教育、技术等方面的奖金免征个人所得税的规定,对2011年度李四光地质科学奖获奖者(详见附件)个人所获奖金,免予征收个人所得税。

  同时,为了贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求,对国土资源部和李四光地质科学奖基金会严格按照李四光地质科学奖章程和评奖办法,在以后年度评选出的上述奖项奖金收入,一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税,无须报送审批;如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化,主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

  特此公告。

国家税务总局

二○一一年十二月六日

 

四川省地方税务局

关于做好个体工商户、承包承租经营者及独资、合伙企业

投资者核定征收纳税人个人所得税征管工作的通知

川地税发[2011]65

各市(州)地方税务局,省局直属分局、稽查局:

  为认真贯彻实施修改后的个人所得税法和实施条例,切实做好实行核定征收纳税人个人所得税征管工作,现将有关问题通知如下:

  一、统一思想,提高认识

  修改后的个人所得税法的顺利实施和贯彻落实,不仅涉及个人所得税调节收入分配职能作用的发挥,更是保障民生,维护社会和谐稳定的重大政治问题。各级地税机关要提高对此次改革的理解和认识,组织所得税、征管科技、信息、纳税服务等相关部门,加强协调,形成合力,确保修改后的个人所得税法的顺利施行。

  二、把握政策,认真落实

  此次税法修改,对个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得的税率表进行了相应调整,不同程度地减轻了个体工商户、承包承租经营者及独资、合伙企业投资者的税负,各地应做好相关情况,尤其是核定征收纳税人情况的摸底工作,根据各地的实际情况,区别纳税人不同的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点等,实事求是地调整税额。对月营业额(销售额)在5000元以下的个体工商户,其个人所得税核定征收率为0

  三、加强调研,反馈信息

  随着修改后的个人所得税法的实施,可能会出现一些新的情况,各地要关注不同层面纳税人和社会各界的反应,分析新个人所得税法对经济、社会的影响,研究提出完善建议,及时将有关信息反馈给省局(所得税处)。

四川省地方税务局

二○一一年九月十九日

进出口税收

财政部  海关总署  国家税务总局

关于“十二五”期间第一批享受进口税收优惠政策的

中资“方便旗”船舶清单的通知

财关税[2011]78

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,海关总署广东分署、各直属海关:

根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于“十二五”期间中资“方便旗”船回国登记进口税收政策问题的通知》(财关税[2011]63号)的规定,经审定,“十二五”期间第一批共有1艘中资

 

“方便旗”船舶可享受免征关税和进口环节增值税的优惠,具体船舶清单见附件。享受优惠的船舶应依照《中华人民共和国船舶登记条例》(国务院令第155号)及相关规定办理船舶登记手续。

附件:享受进口税收优惠政策的中资“方便旗”船舶清单(略)

财政部  海关总署  国家税务总局

二○一一年十一月三十日

财政部  工信部  海关总署  国家税务总局

关于国家中小企业公共技术服务示范平台适用科技开发用品

进口税收政策的通知

财关税[2011]71

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、工业和信息化主管部门(中小企业厅、局)、国家税务局,海关总署广东分署、各直属海关,新疆生产建设兵团财务局:

  为鼓励中小企业公共技术服务示范平台向中小企业提供科学研究和技术开发类的公共服务,促进中小企业技术进步、提高产品质量,经国务院批准,对符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围,对其在20151231日前,在合理数量范围内进口国内不能生产或者国内产品性能尚不能满足需要的科技开发用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。为落实上述政策,财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局共同制定了《国家中小企业公共服务示范平台(技术类)进口设备免征进口税收的暂行规定》,现印发给你们,请遵照执行。

  附件:国家中小企业公共服务示范平台(技术类)进口科技开发用品免征进口税收的暂行规定

财政部  工信部  海关总署  国家税务总局

二〇一一年十一月二十一日

附件:国家中小企业公共服务示范平台(技术类)进口科技

开发用品免征进口税收的暂行规定

一、为贯彻落实《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[2009]36号),促进中小企业技术创新,提高市场竞争力,经国务院批准,将符合条件的国家中小企业公共服务示范平台(以下简称“示范平台”)中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围。据此,制定本规定。

二、本规定所指的示范平台应同时满足以下条件:(一)属于工业和信息化部认定的国家中小企业公共服务示范平台范围,且平台类别为技术、检测和工业设计类;(二)资产总额不低于1000万元;(三)累计购置设备总额(国产和进口设备原值)不低于300万元;(四)具有良好的服务资质和业绩,年服务中小企业至少150家,用户满意度在90%以上。

三、符合本规定第二款条件的示范平台,应于每年31日前向所在省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团中小企业主管部门(以下简称省级中小企业主管部门)提出书面申请,并附以下材料:1、进口科技开发用品免税资格审核表(见附1);2、资产总额(指为建设本平台而投入的资产,包括即将投入并签订购置合同的资产,应提交已采购资产清单和即将采购资产的合同清单)和累计购置设备原值(是指将为建设本平台而进口的设备和采购的国产设备的原值合并计算,包括已签订购置合同并于当年内交货的设备原值,当年交货的设备应提交购置合同清单及交货期限)的审计报告并附设备购置支出明细及清单;3、年度服务中小企业情况的报告;4、省级中小企业主管部门对平台服务中小企业户数及服务满意度的测评意见(具体测评要求以及测评意见表详见附23);5、审核部门要求提交的其他材料。

四、各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团中小企业主管部门会同同级财政、国税部门和示范平台所在地直属海关对提出申请的示范平台的免税资格进行初审,并将审核意见于每年3月底前报工业和信息化部。工业和信息化部会同财政部、海关总署、国家税务总局对示范平台的免税资格最终进行审核。审核合格的,由工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局联合公布享受科技开发用品进口税收优惠政策的示范平台名单。

五、经认定可享受科技开发用品进口税收优惠政策的示范平台,在20151231日前,在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。免税进口科技开发用品的具体范围及相关规定,按照《科技开发用品免征进口税收暂行规定》(财政部、海关总署、国家税务总局令[2011]63号)的“第三条、第四条、第五条、第六条、第七条”规定执行。

六、免税资格每两年复审一次。享受免税政策的示范平台将复审申请报告和两年的工作总结报省级中小企业主管部门。省级中小企业主管部门对其服务中小企业的业绩进行测评,出具测评意见,报工业和信息化部。工业和信息化部会同财政部、海关总署、国家税务总局对示范平台的免税资格进行复审。复审不合格的,取消免税资格,并由工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局联合公布名单。

七、获得免税资格的示范平台,如经查实,存在以虚报情况获得免税资格、偷税、骗税、或者将享受税收优惠政策的进口物资擅自转让、移作他用或者进行其他处置的,按照有关规定予以处罚,自违法行为发现之日起1年内不得享受免税优惠政策;被依法追究刑事责任的,自违法行为发现之日起3年内不得享受免税优惠政策。

八、本规定执行时间为201211日至20151231日。

附1:国家中小企业公共服务示范平台(技术类)进口科技

开发用品免税资格审核表

省(市):

平台机构名称

国家示范平台

批准时间、类别

法人代表姓名

联系电话

平台性质

□ 企业     □ 事业    □ 民办非企业法人     □其他

联   系   人

电话

传真

服务内容

资产总额(万元)

员工人数

年营业收入(万元)

专职技术人员数

年服务小企业数(家)

服务满意度(%)

  累计购置设备原值

(万元)

进口设备

台(套)数

采购国产设备

总计

省市测评、审核意见:

(服务户数、满意度)

□ 通过

□ 未通过

各部门签字

(盖章)

省级中小企业

管理部门

财政

直属海关

国税

年 月 日

 年 月 日

 年 月 日

年 月 日

附2:国家中小企业公共服务示范平台(技术类)服务满意度测评要求

    一 、测评组织

    由省级中小企业管理部门组织对申请享受进口设备免税优惠政策的示范平台上年度的服务户数和满意度情况进行测评。

    二、测评数量

    根据示范平台上年度服务中小企业户数(不得低于150家)随机抽取10%,了解其对示范平台服务情况和满意度。

    三、测评方法

对随机抽取的中小企业客户,采取上门拜访、电话询问、网络互动、书面征求意见等方式,并将测评意见表报工业和信息化部。

附3:国家中小企业公共服务示范平台(技术类)服务满意度测评意见表

服务平台名称

 

测评方法

□上门拜访     □电话询问     □网络互动     □书面征求     □其他

抽样企业名称

 

地  址

 

从业人员(人数)

 

主营收入

□4亿元以下  □2000万元以下  □300万元以下

被访人员姓名

 

职    务

 

联系电话

 

 

很满意

基本满意

不满意

服务质量

 

 

 

服务价格

 

 

 

服务态度

 

 

 

总体评价

 

省中小企业管理部门意见:

                                                            盖章

年     月     日

财政部  商务部  海关总署  国家税务总局关于来料加工企业

转型为法人企业进口设备税收政策有关问题的通知

财关税[2011]66

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、商务主管部门、国家税务局,海关总署广东分署、各直属海关,新疆生产建设兵团财务局、商务局:

  为进一步促进来料加工企业转型,经国务院批准,现就有关来料加工企业转型为法人企业过程中涉及的进口设备税收政策问题通知如下:

  一、在201171日至20121231日期间,对不具备法人资格的来料加工企业以外商提供的全部不作价设备作为投资设立法人企业的,或在200971日至20121231日期间,将该企业全部不作价设备作为投资整体转入同一投资方已设立的法人企业的,准予对其在20081231日及以前已经办理了加工贸易备案、并且在2009630日及以前申报进口尚未解除海关监管的不作价设备,免予补缴进口关税和进口环节增值税。有关不作价设备的海关监管年限可连续计算。

  二、在200899日至2009630日期间已由不具备法人资格的来料加工企业整体转型为法人企业的,对已结转到法人企业但尚未解除海关监管的不作价设备,准予其作为投资处理,免予补缴进口关税和进口环节增值税。有关不作价设备的海关监管年限可连续计算。

财政部  商务部  海关总署  国家税务总局

二〇一一年十一月十四日

国务院关税税则委员会关于2012年关税实施方案的通知

税委会[2011]27

  

海关总署:

  《2012年关税实施方案》已经国务院关税税则委员会第八次全体会议审议通过,并报国务院批准,自201211日起实施。

  特此通知。

  附件:2012年关税实施方案

国务院关税税则委员会

二〇一一年十二月九日

附件:2012年关税实施方案

  一、进口关税调整

  (最惠国税率:

  1. 最惠国税率维持不变。

  2. 对感光材料等52种商品继续实施从量税或复合税(见附表一)

  3. 对小麦等847个税目的商品继续实施关税配额管理。对配额外进口的一定数量棉花继续实施滑准税形式的暂定税率,并适当调整滑准公式。对尿素、复合肥、磷酸氢二铵三种化肥继续实施1%的暂定配额税率(见附表二)

  4.9个非全税目信息技术产品继续实施海关核查管理。

  (对燃料油等部分进口商品实施暂定税率(见附表三)

  (根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定,对有关国家或地区实施协定税率(见附表四)

  1. 对原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的1860个税目商品继续实施亚太贸易协定税率;

  2. 对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、新加坡、泰国、菲律宾、越南、缅甸、老挝和柬埔寨的部分税目商品,继续实施中国-东盟自由贸易协定税率;

  3. 对原产于智利的7265个税目商品继续实施中国-智利自由贸易协定税率;

  4. 对原产于巴基斯坦的6466个税目商品继续实施中国-巴基斯坦自由贸易协定税率;

  5. 对原产于新西兰的7276个税目商品继续实施中国-新西兰自由贸易协定税率;

  6. 对原产于新加坡的2766个税目商品继续实施中国-新加坡自由贸易协定税率;

  7. 对原产于秘鲁的7042个税目商品继续实施中国-秘鲁自由贸易协定税率;

  8. 对原产于哥斯达黎加的7239个税目商品继续实施中国-哥斯达黎加自由贸易协定税率;

  9. 对原产于香港地区且已制定优惠原产地标准的1734个税目商品实施零关税;

  10. 对原产于澳门地区且已制定优惠原产地标准的1259个税目商品实施零关税;

  11. 对原产于台湾地区的608个税目商品继续实施海峡两岸经济合作框架协议货物贸易早期收获计划协定税率。

  (根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定、双边换文情况以及国务院有关决定,对埃塞俄比亚、贝宁、布隆迪、厄立特里亚、吉布提、刚果、几内亚、几内亚比绍、科摩罗、利比里亚、马达加斯加、马里、马拉维、毛里塔尼亚、莫桑比克、卢旺达、塞拉利昂、苏丹、坦桑尼亚、多哥、乌干达、赞比亚、莱索托、乍得、中非、阿富汗、孟加拉国、尼泊尔、东帝汶、也门、萨摩亚、瓦努阿图、赤道几内亚、安哥拉、塞内加尔、尼日尔、索马里、老挝、缅甸和柬埔寨,共40个联合国认定的最不发达国家实施特惠税率(见附表五)

  (普通税率维持不变。

  二、出口关税调整

  ()“出口税则”的出口税率维持不变;

  (对铬铁等部分出口商品实施暂定税率;对部分化肥征收特别出口关税(见附表六)

  三、税则税目调整

  根据世界海关组织2012年版《协调制度》目录的修订情况,结合我国生产和贸易实际,对我国税则税目进行相应转换(见附表七),并根据国内需要对部分税则税目进行调整(见附表八)。经转换和调整后,2012年版税则税目共计8194个。

  注:附表一、二、三、六、八附后,其余附表暂略。

 相关附件:附表一 进口商品从量税及复合税税率表(略)

            附表二 关税配额商品进口税率表(略)

            附表三 进口商品暂定税率表(略)

            附表六 出口商品税率表(略)

  附表八 税则税目调整表(略)

 

其他类

财政部  国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、

房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知

财税[2011]118

北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅()、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  为保障居民供热采暖,经国务院批准,现将“三北”地区供热企业(以下称供热企业)增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下:

  一、自2011年供暖期至20151231日,对供热企业向居民个人(以下称居民)供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入,包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

  免征增值税的采暖费收入,应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业,应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

  本条所述供暖期,是指当年下半年供暖开始至次年上半年供暖结束的期间。

  二、自201171日至20151231日,对向居民供热而收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

  对既向居民供热,又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业,按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例免征房产税、城镇土地使用税。

  三、本通知所述供热企业,是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

四、本通知所称“三北”地区,是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

财政部国家税务总局

二○一一年十一月二十四日

车船税法实施条例

国务院令第611

  《中华人民共和国车船税法实施条例》已经20111123日国务院第182次常务会议通过,现予公布,自201211日起施行。

总理:温家宝

二○一一年十二月五日

  

中华人民共和国车船税法实施条例

  第一条 根据《中华人民共和国车船税法》(以下简称车船税法)的规定,制定本条例。

  第二条 车船税法第一条所称车辆、船舶,是指:

  (依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;

  (依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

  第三条 省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额,应当遵循以下原则:

  (乘用车依排气量从小到大递增税额;

  (客车按照核定载客人数20人以下和20()以上两档划分,递增税额。

  省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额,应当报国务院备案。

  第四条 机动船舶具体适用税额为:

  (净吨位不超过200吨的,每吨3元;

  (净吨位超过200吨但不超过2000吨的,每吨4元;

  (净吨位超过2000吨但不超过10000吨的,每吨5元;

  (净吨位超过10000吨的,每吨6元。

  拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

  第五条 游艇具体适用税额为:

  (艇身长度不超过10米的,每米600元;

  (艇身长度超过10米但不超过18米的,每米900元;

  (艇身长度超过18米但不超过30米的,每米1300元;

  (艇身长度超过30米的,每米2000元;

  (辅助动力帆艇,每米600元。

  第六条 车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。

  依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船,以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的,由主管税务机关参照国家相关标准核定,没有国家相关标准的参照同类车船核定。

  第七条 车船税法第三条第一项所称的捕捞、养殖渔船,是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。

  第八条 车船税法第三条第二项所称的军队、武装警察部队专用的车船,是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记,并领取军队、武警牌照的车船。

  第九条 车船税法第三条第三项所称的警用车船,是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。

  第十条 节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。免征或者减半征收车船税的车船的范围,由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准。

  对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船,可以在一定期限内减征或者免征车船税。具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定,报国务院备案。

  第十一条 车船税由地方税务机关负责征收。

  第十二条 机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时,应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息,作为代收税款凭证。

  第十三条 已完税或者依法减免税的车辆,纳税人应当向扣缴义务人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证或者减免税证明。

  第十四条 纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的,扣缴义务人在代收代缴税款时,可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。

  第十五条 扣缴义务人已代收代缴车船税的,纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。

  没有扣缴义务人的,纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。

  第十六条 纳税人缴纳车船税时,应当提供反映排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等与纳税相关信息的相应凭证以及税务机关根据实际需要要求提供的其他资料。

  纳税人以前年度已经提供前款所列资料信息的,可以不再提供。

  第十七条 车辆车船税的纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额缴纳车船税。

  第十八条 扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款和滞纳金,并向主管税务机关申报。扣缴义务人向税务机关解缴税款和滞纳金时,应当同时报送明细的税款和滞纳金扣缴报告。扣缴义务人解缴税款和滞纳金的具体期限,由省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。

  第十九条 购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。

  在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

  已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

  第二十条 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税。

  第二十一条 车船税法第八条所称取得车船所有权或者管理权的当月,应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

  第二十二条 税务机关可以在车船登记管理部门、车船检验机构的办公场所集中办理车船税征收事宜。

  公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时,经核查,对没有提供依法纳税或者免税证明的,不予办理相关手续。

  第二十三条 车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。纳税年度为公历11日至1231日。

  第二十四条 临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船,不征收车船税。

  第二十五条 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

  依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

  第二十六条 车船税法所附《车船税税目税额表》中车辆、船舶的含义如下:

  乘用车,是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李,核定载客人数包括驾驶员在内不超过9人的汽车。

  商用车,是指除乘用车外,在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车,划分为客车和货车。

  半挂牵引车,是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的商用车。

  三轮汽车,是指最高设计车速不超过每小时50公里,具有三个车轮的货车。

  低速载货汽车,是指以柴油机为动力,最高设计车速不超过每小时70公里,具有四个车轮的货车。

  挂车,是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引,才能正常使用的一种无动力的道路车辆。

  专用作业车,是指在其设计和技术特性上用于特殊工作的车辆。

  轮式专用机械车,是指有特殊结构和专门功能,装有橡胶车轮可以自行行驶,最高设计车速大于每小时20公里的轮式工程机械车。

  摩托车,是指无论采用何种驱动方式,最高设计车速大于每小时50公里,或者使用内燃机,其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆。

  船舶,是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置,但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中,机动船舶是指用机器推进的船舶;拖船是指专门用于拖()动运输船舶的专业作业船舶;非机动驳船,是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶;游艇是指具备内置机械推进动力装置,长度在90米以下,主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动,并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。

  第二十七条 本条例自201211日起施行。

吨税税目税率表

税 目

(按船舶净吨位划分)

税 率(元/净吨)

备 注

普通税率

(按执照期限划分)

优惠税率

(按执照期限划分)

1年

90日

30日

1年

90日

30日

不超过2000净吨

12.6

4.2

2.1

9.0

3.0

1.5

拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

超过2000净吨,但不超过10000净吨

24.0

8.0

4.0

17.4

5.8

2.9

超过10000净吨,但不超过50000净吨

27.6

9.2

4.6

19.8

6.6

3.3

超过50000净吨

31.8

10.6

5.3

22.8

7.6

3.8

国家工商行政管理总局关于做好公司合并分立登记

支持企业兼并重组的意见

工商企字[2011]226

各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级市工商行政管理局、市场监督管理局:

  为贯彻落实《国务院关于促进企业兼并重组的意见》(国发[2010]27),规范公司合并分立登记,促进公司通过兼并重组优化产业结构,现提出以下意见。

  一、进一步增强做好公司合并分立登记支持企业兼并重组的责任感

  按照中央加快转变经济发展方式的决策部署,各行业、各领域的企业兼并重组步伐不断加快。公司合并分立作为兼并重组的重要方式之一,有助于完善公司治理结构,促进公司扩大规模,提升市场竞争力;有助于加强资源整合、强强联合,淘汰落后产能,形成规模化、集约化经营,推动产业结构优化升级。

  做好公司合并分立登记,既是工商行政管理部门作为企业登记机关的基本职能,也是工商行政管理部门服务经济科学发展的必然要求,对于支持企业兼并重组,促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整具有十分重要的作用。各级工商行政管理部门要从国家经济战略的高度,把支持和服务公司合并分立作为贯彻落实科学发展观的重要任务,进一步增强责任感,充分发挥市场主体准入职能作用,坚持依法行政与服务企业发展的有机统一,更加自觉、主动、积极为企业兼并重组提供优质高效的服务。

  二、进一步提供良好的公司合并分立登记服务

  (支持公司采取多种方式合并分立重组。公司合并可以采取两种形式:一种是吸收合并,指一个公司吸收其他公司后存续,被吸收公司解散;另一种是新设合并,指两个或者两个以上公司归并为一个新公司,原有各公司解散。

  公司分立可以采取两种形式:一种是存续分立,指一个公司分出一个或者一个以上新公司,原公司存续;另一种是解散分立,指一个公司分为两个或者两个以上新公司,原公司解散。

  (支持各类企业合并分立重组。支持依法设立的内资公司按照本意见办理合并、分立登记。外商投资的公司分立,存续或者新设的公司属于内资公司的,可以参照有关法律、行政法规、规章和本意见办理登记。

  (支持公司自行选择重组公司类型。合并、分立后存续或者新设的公司,只要符合《公司法》规定的条件,可以选择有限责任公司或者股份有限公司类型。

  (支持公司同时办理重组登记。因公司合并、分立申请办理公司登记,自公告刊登之日起45日后,申请人可以同时申请办理公司注销、设立或者变更登记。其中,不属于同一登记机关管辖的,相关登记机关应当加强登记衔接。需要层级衔接的,上级登记机关要主动协调;需要区域衔接的,先收到有关咨询、申请的登记机关要主动协调。

  (支持公司自主约定注册资本数额。因合并而存续或者新设的公司,其注册资本、实收资本数额由合并协议约定,但不得高于合并前各公司的注册资本之和、实收资本之和。合并各方之间存在投资关系的,计算合并前各公司的注册资本之和、实收资本之和时,应当扣除投资所对应的注册资本、实收资本数额。

  因分立而存续或者新设的公司,其注册资本、实收资本数额由分立决议或者决定约定,但分立后公司注册资本之和、实收资本之和不得高于分立前公司的注册资本、实收资本。

  (支持公司自主约定股东出资份额。因合并、分立而存续或者新设的公司,其股东(发起人)的出资比例、认缴或者实缴的出资额,由合并协议、分立决议或者决定约定。法律、行政法规或者国务院决定规定公司合并、分立涉及出资比例、认缴或者实缴的出资额必须报经批准的,应当经过批准。

  合并、分立前注册资本未足额缴纳的公司,合并、分立后存续或者新设公司的注册资本应当根据合并协议、分立决议或者决定的约定,按照合并、分立前规定的出资期限缴足。

  (支持分公司办理隶属关系变更。因合并而解散或者分立的公司有分公司的,应当在合并协议、分立决议或者决定中载明其分公司的处置方案。处置方案中载明分公司注销的,应当在公司合并、分立前办理分公司注销登记;处置方案中载明分公司归属于存续或者新设的公司的,可以按照分公司名称变更程序办理分公司隶属关系的变更登记。

  (支持有限责任公司股权承继。因合并而解散或者分立的公司持有其他有限责任公司股权的,应当在合并协议、分立决议或者决定中载明其持有股权的处置方案。处置方案中载明通过股权转让或者减资方式退出的,应当在公司合并、分立前办理股权所在有限责任公司的股东转让股权或者注册资本、实收资本变更登记;处置方案中载明股权归属于存续或者新设的公司的,可以在公司合并、分立后办理股权所在有限责任公司的股东变更登记。

  (支持公司一次性申请多项变更登记。公司合并分立时增加股东、增加注册资本等其他登记事项变更的,只要符合《公司法》、《公司登记管理条例》等法律法规和公司章程的规定,可以一并提交相关登记申请,并按照总局内资企业登记材料规范的要求提交申请材料。

  三、进一步提高支持企业兼并重组的服务效能

  ()积极开展宣传,努力提高社会认知度。各地工商行政管理部门要充分利用各种媒体平台,宣传公司合并分立登记扶持政策对服务经济发展方式转变和经济结构调整的重要意义和积极作用,提高社会对公司合并分立登记规范的认可度,营造良好的舆论环境和企业发展环境。

  (认真组织学习,提高工作人员业务水平。各地工商行政管理部门要组织企业登记人员深入学习公司合并分立的相关规定,有计划、分步骤地开展培训活动。通过培训,全面提升企业登记人员的理论认识和业务水平,切实做到深刻理解、综合运用。

  (建立协调机制,精心组织工作实施。公司合并分立登记中,涉及不同地区、不同层级登记机关的,各登记机关之间要加强协调,尽可能优化工商内部办事流程,缩短办事时间,提高服务效率,把做好公司合并分立登记,支持企业兼并重组的要求落到实处。

  按照规范公司合并分立登记的要求,总局同时补充制定了有关登记提交材料规范和《内资公司合并分立登记文书规范》,随本意见下发,请一并遵照执行。

  各地在办理公司合并分立登记以及支持企业兼并重组工作中遇到的新情况、新问题,要注意收集汇总,及时上报总局。

  附件: 1. 公司合并分立登记提交材料规范(补充)(略)

         2. 内资公司合并分立登记文书规范(略)

国家工商行政管理总局

二○一一年十一月二十八日

国家税务总局

关于发布修订后的《资源税若干问题的规定》的公告

国家税务总局公告2011年第63

根据已经修订的资源税暂行条例及其实施细则,现将修订后的《资源税若干问题的规定》予以发布,自2011111日起施行。

  特此公告。

国家税务总局

二○一一年十一月二十八日

 

资源税若干问题的规定

  一、一些特殊情况销售额的确定

  纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。

  纳税人既有对外销售应税产品,又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,则自用的这部分应税产品,按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。

  纳税人将其开采的应税产品直接出口的,按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。

  二、自产自用产品的课税数量

  资源税纳税人自产自用应税产品,因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的,具体规定如下:

  煤炭,对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成的原煤数量作为课税数量。

  金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成的原矿数量作为课税数量。

  三、自产自用产品的征税范围

  资源税条例及其实施细则中所说的应当征收资源税的视同销售的自产自用产品,包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。

  四、资源税扣缴义务人适用的税额(率)标准规定如下:

  ()独立矿山、联合企业收购未税资源税应税产品的单位,按照本单位应税产品税额(率)标准,依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税。

  ()其他收购单位收购的未税资源税应税产品,按主管税务机关核定的应税产品税额(率)标准,依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税。

  收购数量(金额)的确定比照课税数量(销售额)的规定执行。

  扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

  除以上修改外,资源税的代扣代缴仍按总局1998年下发的《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》执行。

  五、新旧税制衔接的具体征税规定

  ()按实物量计算缴纳资源税的油气田在2011111日以后开采的原油、天然气,依照新的资源税条例规定及税率缴纳资源税;此前开采的油气依法缴纳矿区使用费。

  ()按销售额计算缴纳资源税的油气田2011111日以前开采的原油、天然气,在2011111日以后销售和自用于非连续生产应税油气的,依照新的资源税条例规定及税率缴纳资源税;其在 2011111日以前签订的销售油气的合同,在2011111日以后收讫销售款或者收到索取销售款凭据的,依照新的资源税条例规定及税率缴纳资源税。

  六、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿

  ()黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿,是指纳税人开采后自用、销售的,用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿,再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。

  ()金属矿产品自用原矿,是指入选精矿、直接入炉冶炼或制造烧结矿、球团矿等所用原矿。

  ()铁矿石直接入炉用的原矿,是指粉矿、高炉原矿、高炉块矿、平炉块矿等。

  ()独立矿山指只有采矿或只有采矿和选矿,独立核算、自负盈亏的单位,其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。

  ()联合企业指采矿、选矿、冶炼(或加工)连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工)连续生产的企业,其采矿单位,一般是该企业的二级或二级以下核算单位。

  七、原油、天然气

  ()原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油的数量课税。

  (凝析油视同原油,征收资源税。

  (开采海洋石油、天然气资源的企业,是指在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油、天然气资源的企业。

  八、盐

  ()北方海盐,是指辽宁、河北、天津、山东四省、市所产的海盐。

  南方海盐,是指浙江、福建、广东、海南、广西五省、自治区所产的海盐。江苏省所产海盐比照南方海盐征税。

  液体盐俗称卤水,是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液,是用于生产碱和其他产品的原料。

  (纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

  九、铝土矿和耐火粘土 

  铝土矿一般是指包括三水铝石、一水硬铝石、一水软铝石、高岭石、蛋白石等多种矿物的混合体。是用于提炼铝氧的一种矿石,通常呈致密块状、豆状、鲕状等集合体,质地比较坚硬,其铝硅比为312,含铝量(指三氧化二铝,下同)一般在4075 %。铝土矿主要用于冶炼金属铝、制造高铝水泥、耐火材料、磨料等。本税目的征收范围包括高铝粘土在内的所有铝土矿。

  耐火粘土是指耐火度大于1580℃的粘土,矿物成分以高岭土或水白云母─高岭土类为主。耐火粘土呈土状,其铝硅比小于 2?6,含铝量一般大于 30%。依其理化性能、矿石特征和用途,在工业上一般分为软质粘土、半软质粘土、硬质粘土和高铝粘土等四种。耐火粘土主要用于冶金、机械、轻工、建材等部门。高铝粘土不同于一般的耐火粘土,其有用成份的含量、矿石特征等均与铝土矿相同。高铝粘土既可用于生产耐火材料,又可用于提炼金属铝。本税目的征收范围是除高铝粘土以外的耐火粘土。  

  十、石英砂 

  石英砂主要用于玻璃、耐火材料、陶瓷、铸造、石油、化工、环保、研磨等行业。是一种具有矽氧或二氧化矽的化合物,其主要成份是二氧化硅,呈各种颜色,为透明与半透明的晶体,形态各异。本税目的征收范围包括石英砂、石英岩、石英砂岩、脉石英或石英石等。

  十一、矿泉水等水气矿产

  矿泉水是含有符合国家标准的矿物质元素的一种水气矿产,可供饮用或医用等。此外,水气矿产还包括地下水、二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气等。矿泉水等水气矿产属于“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”。        

  十二、本规定自2011111日起执行。《国家税务总局关于印发〈资源税若干问题的规定〉的通知》 (国税发[1994]015)和《国家税务总局关于印发〈资源税几个应税产品范围问题的解答〉的通知》 (国税函[1997]628,自2011111日起废止。 

国家税务总局

关于组织开展网上纳税申报软件评测的通告

国家税务总局通告2011年第2

    为加强网上纳税申报软件的管理,优化纳税服务,确保纳税人申报的电子涉税数据准确、完整、安全,根据《国家税务总局关于发布〈网上纳税申报软件管理规范(试行)〉的公告》(2010年第3号)、《国家税务总局关于发布〈网上纳税申报软件业务标准〉的公告》(2011年第17号)及软件行业相关的国家标准,国家税务总局决定在全国范围内组织开展网上纳税申报软件的评测工作。通告如下:

    一、组织单位

    国家税务总局。

    二、参评单位

    商品化网上纳税申报软件开发服务商以及自行开发网上纳税申报软件的省以下税务机关自愿申请参加评测。

    商品化网上纳税申报软件的开发服务商需符合以下资质要求:

   (一)较强的综合实力:专职软件开发人员不少于30人,技术服务人员不少于50人。

   (二)软件开发管理能力:软件能力成熟度(CMMI)达到3级以上。

   (三)软件支持服务能力:拥有集软件升级维护保障、远程客户服务呼叫中心、本地化上门服务于一体的完善的支持服务体系。

   (四)具有参与税务信息化或国家大型信息化建设项目的经验。

    三、评测单位

    国家税务总局委托国家应用软件产品质量监督检验中心(以下简称为“检测中心”)承担本次网上纳税申报软件的具体评测工作。

    四、报名方式

    报名时间:201214日至201218日,每天9:00-16:00

    报名地点:北京市丰台区南木樨园18号金三环宾馆。

    联系人:杨文钧,电话:15801426774

    五、报送资料

   (一)网上纳税申报软件评测申请函(附件1)。

   (二)参评资质审核报告(附件2)。

   (三)申请评测单位情况一览表(附件3)。

   (四)网上纳税申报软件项目人员情况表及附相关人员的社保证明(附件4)。

   (五)法人代表授权书(附件5)。

   (六)营业执照(复印件,加盖公章)。

   (七)税务登记证(复印件,加盖公章)。

   (八)参与国家省部级以上信息化建设项目证明资料。

    六、评测流程

   (一)20111213日,国家税务总局发布《关于组织开展网上纳税申报软件评测的通告》。20111219日,检测中心在其网站发布《关于网上纳税申报软件评测的通告》。

   (二)20111219日至20111230日,商品化网上纳税申报软件开发服务商准备评测需报送的材料,向所在地省税务机关申请资质初审。自行开发网上纳税申报软件的市以下税务机关,向所在地省税务机关提交《网上纳税申报软件评测申请函》,申请资质初审。自行开发网上纳税申报软件的省税务机关,直接通过资质初审。

   (三)201214日至201218日,参评单位通过资质初审后向国家税务总局报名。现场填写网上纳税申报软件评测报名表,提交相关报送资料,领取报名回执,并与检测中心签订评测委托书。逾期报名、没有通过省税务机关资质初审或不能完整提供评测所需的报送材料的,不具备参评资格。

   (四)201219日至2012111日,国家税务总局确定参评名录。

   (五)2012112日至2012210日,进入参评名录的参评单位依照《国家税务总局关于发布〈网上纳税申报软件业务标准〉的公告》(2011年第17号)开发参评软件。

   (六)2012130日至2012210日,进入参评名录的参评单位按照检测中心的通知安排,可在检验中心现场进行参评软件调试。

   (七)2012213日至201239日,进入参评名录的参评单位按照检测中心的通知安排,以报名的先后顺序,提交参评软件,由后者实施评测。

   (八)参加首次评测未通过的参评单位,1周内可申请一次复评。

   (九)2012330日,国家税务总局公布合格的网上纳税申报软件及开发服务商名录。

   (十)参评单位因不正当竞争行为干扰评测工作的,国家税务总局立即停止其评测。已取得合格资格的,取消其资格。

    七、参评须知

   (一)请认真阅读以下文件及附件,详细了解评测相关要求:

    1.《国家应用软件产品质量监督检验中心关于网上纳税申报软件评测的通告》(由检测中心公布)。

    2.《国家税务总局关于发布〈网上纳税申报软件管理规范(试行)〉的公告》(2010年第3号)及《国家税务总局关于发布〈网上纳税申报软件业务标准〉的公告》(2011年第17号)(可从国家税务总局网站获取)。

    (二)商品化网上纳税申报软件,可采取国税局、地税局分版方式申请参评,但各版本均需涵盖《国家税务总局关于发布〈网上纳税申报软件业务标准〉的公告》(2011年第17号)中的国税局或地税局主管的所有税(费)种。

    八、评测结果

    评测合格的网上纳税申报软件及开发服务商以及自行开发网上纳税申报软件的省以下税务机关,由国家税务总局在官方网站(http://www.chinatax.gov.cn)和《中国税务报》上统一公布名录。

    特此通告。

附件:1. 网上纳税申报软件评测申请函(略)

2. 参评资质审核报告(略)

3. 申请评测单位情况一览表(略)

    4. 网上纳税申报软件项目人员情况表(略)

    5. 法人代表授权书(略)

国家税务总局

二○一一年十二月十三日

国家税务总局

关于税务师事务所公告栏有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第67

  近期,国家税务总局网站《办税服务》板块正式设立“税务师事务所公告栏”,并将每月进行更新。现就有关问题公告如下:

  一、国家税务总局发布的业务文件中,凡涉及“有资质的中介机构”字样的,统一解释为“税务师事务所等涉税专业服务机构”。

  二、凡经国家税务总局网站公告的税务师事务所,跨省开展涉税鉴证业务不受地域限制;其出具的涉税鉴证业务报告,各地税务机关应当受理。?

  三、未在国家税务总局网站公告的其他中介机构,一律不得承办涉税鉴证业务;对其出具的涉税鉴证业务报告,各地税务机关不予受理。?

  四、其他涉税专业服务机构如果从事涉税鉴证业务,必须具备注册税务师执业资质,成立税务师事务所,加入注册税务师协会,纳入税务机关和注册税务师行业监督管理。?

  特此公告。

国家税务总局

二○一一年十二月二日

国家税务总局

关于人保投资控股有限公司相关税收问题的公告 

国家税务总局公告2011年第70

 

现将人保投资控股有限公司有关税收问题公告如下:  

一、人保投资控股有限公司下设的不符合二级分支机构条件的专员办或资产管理部,其企业所得税应汇总到公司总部所在地统一计算缴纳。

    二、人保投资控股有限公司在全国各地的财产所涉及的各项税收事宜,可由该公司采取委托代理的方式办理。设有省(自治区、直辖市和计划单列市)税务直属机构的地方,可利用集中便利的优势,实现对纳税人集中管理。

三、人保投资控股有限公司应按照《中华人民共和国房产税暂行条例》的相关规定申报缴纳房产税。房产税由产权所有人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。

四、人保投资控股有限公司在全国各地拥有房产的,应当按照《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)的规定,向其在全国各地的房产所在地主管税务机关申报办理税务登记。人保投资控股有限公司申报办理税务登记时,须持以下证件资料复印件:人保投资控股有限公司的工商营业执照,有关合同、章程、协议书,组织机构统一代码证书和法定代表人身份证。税务登记名称为:“人保投资控股有限公司**(省、自治区、直辖市和计划单列市)资产管理部**县(市、区)”,并以“资产所在的县(市、区)行政区域?码+组?织机构代码”设定各纳税人识别号。

五、人保投资控股有限公司**(省、自治区、直辖市和计划单列市)资产管理部**县(市、区)申报办理税务登记后,发票使用量大、需自行开具的,可向主管税务机关办理发票领购手续;发票使用量小的,可向主管税务机关申请代开。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可以规定跨县(市、区)开具发票的办法。

六、人保投资控股有限公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内,可与一家商业银行签定缴税协议书,委托该银行完成其在本省、自治区、直辖市和计划单列市内所有税款的划缴。

    本公告自201211日起施行。对本公告生效以前人保投资控股有限公司已完成税款缴纳的,不再做纳税入库地点调整。

    特此公告。

国家税务总局

二○一一年十二月二日

国务院办公厅关于加快发展高技术服务业的指导意见

国办发[2011]58

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:

  为落实“十二五”规划纲要、《国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》(国发〔201032)和《国务院关于加快发展服务业的若干意见》(国发〔20077)相关部署,经国务院同意,现就加快发展高技术服务业提出如下意见:

  一、充分认识加快发展高技术服务业的重要性和紧迫性

  高技术服务业是现代服务业的重要内容和高端环节,技术含量和附加值高,创新性强,发展潜力大,辐射带动作用突出。加快发展高技术服务业对于扩大内需、吸纳就业、培育壮大战略性新兴产业、促进产业结构优化升级具有重要意义。当前,国民经济各行业对高技术服务的需求日益增长,科技创新对经济社会发展的支撑作用日益体现在服务上,基于高技术和支撑科技创新的新兴服务业态不断涌现,高技术服务业呈现出良好发展势头。但我国高技术服务业尚处于发展初期,存在体制机制不健全、政策体系不完善、创新能力不足、服务品牌匮乏、国际化程度不高、高端人才短缺等突出问题,不能适应经济结构战略性调整的需要。各地区、各部门要从加快转变经济发展方式出发,把发展高技术服务业放在突出位置,加强组织领导,创新工作思路,完善体制机制,营造良好环境,推进高技术服务业快速健康发展。

  二、指导思想、基本原则和发展目标

  ()指导思想。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,按照服务业发展改革的总体要求,重点发展高技术的延伸服务和相关科技支撑服务,加强政府引导,推动体制机制创新,培育市场需求,拓展服务领域,不断提升高技术服务业的比重和水平,推动高技术服务业做强做大。

  ()基本原则。发展高技术服务业要坚持“分类指导、市场驱动、创新发展、开放合作”的原则。

  分类指导。根据不同领域、不同发展阶段高技术服务业实际情况,区分公共服务和市场化服务,有针对性地采取改革试点、政策扶持、规范管理等措施,着力培育服务企业,实现高技术服务业市场化发展。

  市场驱动。完善体制机制,进一步发挥市场配置资源的基础性作用,加强专业化分工,培育新兴业态,拓展市场空间,优化发展环境,促进产业集聚,实现高技术服务业规模化发展。

  创新发展。营造有利于新技术、新业务开发和推广应用的外部条件,加强技术创新、服务模式创新和管理创新,引导高技术服务业专业化发展。

  开放合作。引导高技术服务企业加强对外交流与合作,积极承接全球高端服务转移,整合利用全球创新资源,培育具有国际影响力的服务品牌,推动高技术服务业国际化发展。

  ()发展目标。“十二五”期间,高技术服务业营业收入年均增长18%以上,到2015年,发展成为国民经济的重要增长点,对经济结构调整、发展方式转变的支撑能力明显增强;培育一批创新能力较强、服务水平较高、具有一定国际影响力的骨干企业;形成若干产业特色鲜明、比较优势突出的产业基地和创新集聚区;基本建立高技术服务产业体系、标准体系、统计体系和政策体系。到2020年,形成较为完善的高技术服务产业体系,成为服务业发展的主导力量,基本满足建设创新型国家和全面建设小康社会的需要,为经济社会可持续发展提供强有力的支撑。  三、重点任务

  当前,要重点推进以下八个领域的高技术服务加快发展:

  ()研发设计服务。突出研发设计服务对提升产业创新能力的关键作用,建立支撑产业结构调整的研发设计服务体系,壮大专业研发设计服务企业。支持高校和科研院所面向市场提高研发服务能力,创建特色服务平台。加强科研资源整合,发展研发服务企业,鼓励企业将可外包的研发设计业务发包给研发设计企业。引导跨国公司和海外高端人才在华设立研发服务机构。鼓励有条件的地区成立工业设计服务中心和实施示范工程,完善工业设计知识产权交易和中介服务体系,建设研发设计交易市场,打造一批具有国际竞争力的研发设计企业和知名品牌。

  ()知识产权服务。积极发展知识产权创造、运用、保护和管理等环节的服务,加强规范管理。培育知识产权服务市场,构建服务主体多元化的知识产权服务体系。扩大知识产权基础信息资源共享范围,使各类知识产权服务主体可低成本地获得基础信息资源。创新知识产权服务模式,发展咨询、检索、分析、数据加工等基础服务,培育评估、交易、转化、托管、投融资等增值服务。提升知识产权服务机构涉外事务处理能力,打造具有国际影响力的知识产权服务企业和品牌。加强标准信息分析和相关技术咨询等标准化服务能力。

  ()检验检测服务。推进检验检测机构市场化运营,提升专业化服务水平。充分利用现有资源,加强测试方法、测试技术等基础能力建设,发展面向设计开发、生产制造、售后服务全过程的分析、测试、检验、计量等服务,培育第三方的质量和安全检验、检测、检疫、计量、认证技术服务。加强战略性新兴产业和农业等重点行业产品质量检验检测体系建设。鼓励检验检测技术服务机构由提供单一认证型服务向提供综合检测服务延伸。

  ()科技成果转化服务。完善科技中介体系,大力发展专业化、市场化的科技成果转化服务。发展技术交易市场,鼓励建立具备技术咨询评估、成果推介、融资担保等多种功能的技术转移服务机构。鼓励社会资本投资设立新型转化实体,发展包括创业投资、创业辅导、市场开拓等多种业务的综合性科技成果转化服务。提升科技企业孵化器、生产力促进中心和大学科技园等机构的服务能力,推动市场化运营。

  ()信息技术服务。充分发挥现有信息网络基础设施的作用,依托宽带光纤、新一代移动通信网、下一代互联网、数字电视网等信息基础设施建设,大力发展网络信息服务和三网融合业务,着力推进网络技术和业务创新,培育基于移动互联网、云计算、物联网等新技术、新模式、新业态的信息服务。加强软件工具开发和知识库建设,提高信息系统咨询设计、集成实施、运营维护、测试评估和信息安全服务水平,面向行业应用提供系统解决方案。推动电子信息产品制造企业由单纯提供产品向提供综合解决方案和信息服务转变,完善电子信息产品售后服务。进一步增强承接软件和信息服务外包能力,着力培育有国际影响力的服务外包品牌。

  ()数字内容服务。加强数字文化教育产品开发和公共信息资源深化利用,构建便捷、安全、低成本的数字内容服务体系。促进数字内容和信息网络技术融合创新,拓展数字影音、数字动漫、健康游戏、网络文学、数字学习等服务,大力推动数字虚拟等技术在生产经营领域的应用。进一步推进人口、地理、医疗、社保等信息资源深度开发和社会化服务。

  ()电子商务服务。重点完善面向中小企业的电子商务服务体系,鼓励相关机构建立可信交易服务平台。加快促进集交易、电子认证、在线支付、物流、信用评估等服务于一体的第三方电子商务综合服务平台建设,培育一批骨干电子商务服务企业。

  ()生物技术服务。大力完善生物技术服务体系,加快培育和发展新业态。重点发展创新药物及产品的临床前研究和评价服务,形成具有特色的研发外包服务体系。积极发展胚胎工程、细胞工程、分子育种等现代生物农业技术服务,加速生物技术成果在农业领域的应用。加快发展生物环保技术服务。以国家生物信息共享体系为载体,开展生物信息技术服务和国际合作。

  四、政策措施

  国务院各有关部门和地方各级人民政府要在协调落实好国家支持科技创新、高技术产业和服务业发展有关政策的同时,进一步完善高技术服务业发展环境,加强政策创新和试点示范,针对高技术服务业发展的重点领域和重点任务,制定和完善相关政策措施。

  ()加大财税支持。积极发挥财政资金的杠杆作用,利用创业投资引导基金、科技型中小企业创新基金等资金渠道加大对高技术服务企业的支持力度,引导社会资金投向高技术服务业。鼓励有条件的地区设立高技术服务业发展专项资金。发展改革委会同有关部门组织实施高技术服务产业化专项。进一步统筹在岸和离岸高技术服务业发展。针对高技术服务业发展重点,研究完善高新技术企业认定范围,符合条件的高技术服务企业可享受相关税收优惠政策。检验检测、知识产权等高技术服务领域事业单位转制为企业的,可按规定享受有关税收优惠政策。按照增值税扩大征收范围改革总体安排,完善相关制度,解决高技术服务业发展存在的税收问题。

  ()拓展融资渠道。完善知识产权价值评估制度和管理规定,积极推行知识产权质押等融资方式。继续推动高技术服务产业基地发行中小企业集合债和集合票据。推动各类融资担保机构按照商业原则加大对高技术服务企业提供融资担保的力度。引导社会资本设立创业投资企业,支持符合条件的高技术服务企业在境内外特别是境内创业板上市,加快推进全国性证券场外交易市场建设,拓展高技术服务企业直接融资渠道。

  ()完善市场环境。有序开放高技术服务业市场,构建各类企业公平竞争的市场环境。在知识产权、检验检测、信息服务等领域进一步放开市场准入,对能够实行市场经营的服务要动员社会力量增加市场供给,充分发挥非公有制企业的作用。按照营利性机构与非营利性机构分开的原则,引导和推进知识产权、检验检测等领域体制机制改革,加强市场化服务。建立和完善高技术服务业技术体系、服务标准体系和职称评价体系,促进规范化发展。加快制定高技术服务业统计分类标准,完善统计方法和统计目录,加强统计调查和运行分析。加大高技术服务领域知识产权保护力度。完善价格政策,实现高技术服务企业用水、用电、用气与工业企业同质同量同价。实行有利于高技术服务业发展的土地管理政策。健全个人信息和商业数据保护规定,推广电子签名与认证应用,构建网络信任环境,保障信息安全。加强诚信体系建设,推进服务业务社会化。进一步完善高技术服务业市场法规和监管体制,规范市场秩序。

  ()培育市场需求。在信息技术服务、生物技术服务、知识产权服务等领域开展应用示范,培育高技术服务市场需求。切实落实并完善居民小区光纤接入建设等方面技术规范和管理规定,以基础设施升级促进信息服务业务发展。加大政府采购高技术服务的力度,拓展政府采购高技术服务的领域,鼓励政府部门将可外包的信息技术服务、检验检测服务、知识产权服务等业务发包给专业服务企业,实现服务提供主体和提供方式多元化。

  ()增强创新能力。促进服务模式创新,推动高技术服务相关业务融合发展,探索适合新型服务业态发展的市场管理方式。促进高技术服务企业技术中心建设,鼓励集成创新。推动建立各具特色的高技术服务产业创新联盟,完善以企业为主体、产学研用相结合的创新体系。加强关键共性技术和支撑工具研发,完善成果转化中试条件,整合和完善现有公共服务平台,加强必要的软件平台、仿真环境、资源信息库、公共测试平台建设。支持高技术服务企业在国内外积极获取专利权和注册商标,实施标准战略,构建专利联盟。

  ()加强人才培养。鼓励采用合作办学、定向培养、继续教育等多种形式,创新高技术服务人才培养模式。完善高技术服务学科设置,允许部分地区高校根据产业需求自行设置高技术服务相关二级学科。鼓励高技术服务企业加大职工培训投入力度,提高职工培训费用计入企业成本的比例。加强创新型人才的引进和使用。完善技术入股、股票期权等知识资本化激励机制。健全高技术服务业人才评价体系,完善职业资格制度,加强人才科学管理。加快发展人力资源服务业,促进高技术服务业人才资源优化配置和合理流动。

  ()深化对外合作。扩大高技术服务领域对外开放,支持承接境外高端服务业转移,完善外商投资管理制度,引导外商投资我国高技术服务业。支持高技术服务企业“走出去”,通过海外并购、联合经营、设立分支机构等方式积极开拓国际及港澳台市场,鼓励在境外设立研发机构。推动政府间投资保护协定谈判,保护高技术服务企业海外投资利益。进一步完善外汇、出入境等方面管理,提升出入境检验检疫能力,促进高技术服务贸易发展。鼓励国内企业和协会参与制定国际标准,支持高技术服务自主标准国际化。

  ()引导集聚发展。依托优势地区,着力培育一批创新能力强、创业环境好、特色突出的高技术服务业集聚区。完善创新创业服务体系建设,促进创新资源向高技术服务业集聚区汇集。引导形成以龙头企业为核心、中小企业协同发展的高技术服务企业集群。支持建设一批高技术服务产业基地,鼓励在政策扶持、体制创新等方面积极探索、先行先试。引导和支持高技术服务企业与制造企业互动发展,依托优势产业集群,完善配套服务。

  五、加强组织落实

发展高技术服务业是培育发展战略性新兴产业和服务业的重要任务,各地区、各部门要高度重视,切实加强组织领导,根据本指导意见的要求抓紧制定具体实施方案和落实措施,加大工作力度,确保各项任务措施落到实处。国务院有关部门要按照职能分工,加强对高技术服务业发展的协调指导,细化政策措施,创新体制机制,加强监督检查,推动我国高技术服务业又好又快发展。

二○一一年十二月十二日

中华人民共和国船舶吨税暂行条例

国务院令2011年第610

《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》已经20111123日国务院第182次常务会议通过,现予公布,自201211日起施行。 

总理:温家宝

二○一一年十二月五日

中华人民共和国船舶吨税暂行条例

  第一条 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶(以下称应税船舶),应当依照本条例缴纳船舶吨税(以下简称吨税)。 

  第二条 吨税的税目、税率依照本条例所附的《吨税税目税率表》执行。 

  《吨税税目税率表》的调整,由国务院决定。 

  第三条 吨税设置优惠税率和普通税率。 

  中华人民共和国籍的应税船舶,船籍国(地区)与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶,适用优惠税率。 

  其他应税船舶,适用普通税率。 

  第四条 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。 

  应税船舶负责人在每次申报纳税时可以按《吨税税目税率表选择申领一种期限的吨税执照。

  第五条 吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。 

  第六条 吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。 

  应税船舶负责人缴纳吨税或者提供担保后,海关按照其申领的执照期限填发吨税执照。 

  第七条 应税船舶在进入港口办理入境手续时,应当向海关申报纳税领取吨税执照,或者交验吨税执照。应税船舶在离开港口办理出境手续时,应当交验吨税执照。 

  应税船舶负责人申领吨税执照时,应当向海关提供下列文件: 

  (一)船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明; 

  (二)船舶吨位证明。 

  第八条 吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。 

  应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的,应当申领新的吨税执照,自上一次执照期满的次日起续缴吨税。 

  第九条 下列船舶免征吨税: 

  (一)应纳税额在人民币50元以下的船舶; 

  (二)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶; 

  (三)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶; 

  (四)非机动船舶(不包括非机动驳船); 

  (五)捕捞、养殖渔船; 

  (六)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶; 

  (七)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶; 

  (八)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶; 

  (九)国务院规定的其他船舶。 

  第十条 在吨税执照期限内,应税船舶发生下列情形之一的,海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限: 

  (一)避难、防疫隔离、修理,并不上下客货; 

  (二)军队、武装警察部队征用。 

  应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的,船舶负责人应当立即向附近海关报告,并在不可抗力原因消除后,依照本条例规定向海关申报纳税。 

  第十一条 符合本条例第九条第五项至第八项、第十条规定的船舶,应当提供海事部门、渔业船舶管理部门或者卫生检疫部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件,申明免税或者延长吨税执照期限的依据和理由。 

  第十二条 应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。未按期缴清税款的,自滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 

  第十三条 应税船舶到达港口前,经海关核准先行申报并办结出入境手续的,应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保;应税船舶到达港口后,依照本条例规定向海关申报纳税。 

  下列财产、权利可以用于担保: 

  (一)人民币、可自由兑换货币; 

  (二)汇票、本票、支票、债券、存单; 

  (三)银行、非银行金融机构的保函; 

  (四)海关依法认可的其他财产、权利。 

  第十四条 应税船舶在吨税执照期限内,因修理导致净吨位变化的,吨税执照继续有效。应税船舶办理出入境手续时,应当提供船舶经过修理的证明文件。 

  第十五条 应税船舶在吨税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的,吨税执照继续有效。 

  因船籍改变而导致适用税率变化的,应税船舶在办理出入境手续时,应当提供船籍改变的证明文件。 

  第十六条 吨税执照在期满前毁损或者遗失的,应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本,不再补税。 

  第十七条 海关发现少征或者漏征税款的,应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内,补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的,海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款,并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。 

  海关发现多征税款的,应当立即通知应税船舶办理退还手续,并加算银行同期活期存款利息。

  应税船舶发现多缴税款的,可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息;海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续。 

  应税船舶应当自收到本条第二款、第三款规定的通知之日起3个月内办理有关退还手续。 

  第十八条 应税船舶有下列行为之一的由海关责令限期改正2000元以3万元以下罚款;不缴或者少缴应纳税款的,处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款,但罚款不得低于2000元:

  (一)未按照规定申报纳税、领取吨税执照的; 

  (二)未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的。 

  第十九条 吨税税款、滞纳金、罚款以人民币计算。 

  第二十条 本条例下列用语的含义: 

  净吨位,是指由船籍国(地区)政府授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。 

  非机动船舶,是指自身没有动力装置,依靠外力驱动的船舶。 

  非机动驳船,是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船舶。 

  捕捞、养殖渔船,是指在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。 

  拖船,是指专门用于拖(推)动运输船舶的专业作业船舶。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。 

  吨税执照期限,是指按照公历年、日计算的期间。 

  第二十一条 本条例自201211日起施行。1952916日政务院财政经济委员会批准、1952929日海关总署发布的《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》同时废止。 

  附:吨税税目税率表 

四川省国家税务局关于印发《四川省国家税务局医药制造

行业税收管理办法(试行)》的通知

川国税发(2011)第103

 

各市、州国家税务局,省局直属税务分局、稽查局:

  为规范和加强医药制造行业的税收管理,省局制定了《四川省国家税务局医药制造行业税收管理办法(试行)》,现印发你们,请遵照执行。执行中有何问题和建议请及时向省局(所得税处)反映。

二○一一年八月二十三日

四川省国家税务局医药制造行业税收管理办法(试行)

总  则

第一条 为进一步规范、加强医药制造行业税收征收管理,根据相关税收法律法规,结合医药制造行业特点,制定本办法。

第二条 凡在我省境内从事医药制造生产销售的单位(以下简称纳税人),均适用本办法。

行业特点及管理重点

第三条 医药制造行业主要分为化学药品原药制造、化学药品制剂制造、中药饮片加工、中成药制造、兽用药品制造、生物生化制品制造和卫生材料及医药用品制造七个子行业。主管国税机关应根据不同子行业的特点,结合本办法,有针对性地开展和加强征收管理。

第四条 医药制造行业一般属于流程型制造业,企业生产应严格遵循国家药品生产质量管理规范(GMP认证),要求有完整的药品批次生产记录。医药制造企业已基本实现产品流向的信息化管理,销售渠道相对稳定。

第五条 主管国税机关应督促纳税人严格按照会计制度规定进行会计核算,真实、准确、完整、及时地反映生产经营活动,及时归集有关原始凭证,正确核算收入、成本、费用,按时申报缴纳增值税及企业所得税,并按要求安装、使用税控装置,报送有关数据资料。

第六条 主管国税机关要加强对纳税人的会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、原始记录管理制度、资产管理制度、财务收支审批制度、会计电算化制度、财务分析报告制度、稽核制度等内控机制、制度的分析评估。对内控机制、制度存在漏洞或未建立内控机制、制度的纳税人,应开展重点纳税评估。

第七条 增值税一般纳税人的企业所得税原则上实施查账征收,如不能准确核算收入及成本费用,计算应纳税所得额的,主管国税机关应责令限期改正,对超过期限拒不改正的,或整改后仍然不能准确核算收入及成本费用、计算应纳税所得额的,应实施核定征收。对采取核定征收方式的企业,主管国税机关要督促其建立健全财务核算,积极引导其从核定征收向查账征收转变。

第八条 各级国税机关要加强与地税、工商、公安、卫生、畜牧、农业、食品药品监管等单位的协作配合,建立信息交换机制,及时掌握医药制造企业的涉税信息。

第九条 主管国税机关要通过对企业资金流、货物流、发票流和合同约定四方面的信息比对,掌握企业生产经营活动的真实性,着重加强对现金、银行存款、应收应付款项、预收预付款项与货物购销和发票使用情况的比对校验。

第十条 增值税一般纳税人必须使用农产品收购发票管理系统开具农产品收购发票。购进的农产品以外的货物,不得凭农产品收购发票或普通销售发票抵扣增值税进项税额,虚假或不实的经济活动对应的农产品收购发票或普通销售发票,一律不得作为进项税额抵扣凭证。

主管国税机关要加强对医药制造企业农产品收购发票或普通销售发票的审核检查,发现农产品收购发票或普通销售发票有异常的,农产品种植地或经营地主管国税机关应核实供货人有关种植或经营情况,异地的应通过函调方式进行核实。

第十一条 主管国税机关要加强对纳税人销售收入的管理,重点审核开具红字发票或销售折让业务,并着重核实直接与医院、医药批发企业或医药零售店的业务往来。

第十二条 主管国税机关要加强对企业研发业务的监管,备案确认研发项目、内容及费用归集,督促纳税人真实、合理、合法地归集开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用,申报备案在所得税税前列支的加计扣除的研发费用。主管国税机关要加强对专利、专有技术、配方转让和受让的税收管理。

第十三条 主管国税机关要建立和完善所得税台帐管理制度,严格企业所得税跨年度税前扣除费用的跟踪管理。督促纳税人正确核算和归集广告费、业务宣传费、业务招待费、会议费等支出,不得将广告费、业务招待费等限额类支出混淆至会议费等非限额类支出中税前扣除。

第十四条 主管国税机关要加强对纳税人固定资产抵扣和固定资产折旧的管理,严格审核固定资产进项税额抵扣和企业所得税固定资产折旧的税前列支,督促纳税人按规定范围及标准抵扣固定资产增值税进项税额,正确确定固定资产折旧范围、年限及折旧额。

第十五条 主管国税机关要根据需要对纳税人财务报表资料中本期库存材料余额与上年同期数、上年期末数进行比较,分析变动异常的原因,加强对纳税人库存的监控。

第十六条 主管国税机关要加强对资产损失备案的符合性审查,督促纳税人按规定进行资产损失事项的清单申报和专项申报,报备相关证明文件及资料,并强化后续管理工作,适时开展审核检查。

第十七条 各级国税机关要加强对税收优惠的管理,按规定权限、时限及政策要求,及时审批、实施备案审核,强化后续跟踪管理。未经批准或未履行备案手续的,不得擅自享受税收优惠政策。

第十八条 主管国税机关要加强对关联交易的监控。纳税人在年度纳税申报时,要按规定就其与关联方之间的业务往来,附报年度关联业务往来报告表。对不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,要按照合理方法调整。

纳税评估

第十九条 主管国税机关应认真做好数据采集工作,严格按照四川省国税系统通用纳税评估系统确定的数据采集方式、方法和内容、时点进行数据采集,确保数据信息的真实性、准确性和完整性。

第二十条 主管国税机关应通过对纳税人财务报表资料中相关资产、负债项目的本期余额与上年同期数、上年期末数的比较,分析其主要财务数据及指标变动原因,评估异常变动的合理性,加强对纳税人生产经营情况及财务状况的动态监控。

第二十一条 确定评估时段。主管国税机关可在当期开展纳税评估,也可按季或在一个纳税年度申报结束之后开展纳税评估工作,评估的期限以纳税申报的税款所属期为主。

第二十二条 确定评估对象。主管国税机关筛选出预警企业名单后,提请企业自查,对自查后仍不能达到预警指标参考值的,或主管国税机关认为有必要进行评估的,可作为重点纳税评估对象。

第二十三条 主管国税机关应根据医药制造行业各子行业的特征,结合企业自身的规模、生产经营特点和企业所处地域等因素,灵活运用纳税评估方法,开展评估工作。

第二十四条 增值税评估方法及模型。

一、增值税税负率分析法:通过对应纳增值税税额与应税主营业务收入的比较,分析企业增值税纳税义务的履行情况。

增值税税负率=(本期应纳税额÷本期应税销售额)×100%

二、产量评估法:通过对纳税人执行《生产计划管理规程》或包装领用标签管理的规定,在评估期内按生产计划完成的各种药品生产记录数量或标签使用数量与其会计账列数量的比较,分析差异原因。

评估期从药监局、畜牧局取得的纳税人某批号药品数量(某批号药品生产计划完成的生产记录数量)或某批次、规格的药品使用标签数量÷评估期纳税人账列该批号药品入库数量=1

某批次、规格的药品使用标签数量=领用数-残损数-剩余数

三、销量评估法:通过对纳税人评估期内按药品销售管理规定记录的销售数量与其会计账列销售数量的比较,分析差异原因。

评估期产品销售规范记录的某批药品销售数量÷评估期纳税人对应批次药品账列销售数量=1

四、销售费用评估法:通过对纳税人评估期内按营销费用计提方式测算的药品销售数量或金额与其申报信息的比较,分析差异原因。通常情况下,销售收入申报信息扣除视同销售收入后,根据营销费用计提方式测算的药品销售数量或金额与其申报信息应保持一致。

评估期内按各营销人员领取的销售费用计算的销售额或数量总和=∑(各营销人员的实际报销费用或奖金÷纳税人规定的报销比例或奖金提成比例)

评估期内各营销人员按领取的销售费用计算的销售额或数量总和÷评估期纳税人帐列销售额或数量(不含视同销售金额或数量)=1

五、农产品收购进项税额比率法:通过对税人评估期已申报抵扣的农产品收购发票进项税额与当期所有进项税额的比较,分析异常波动原因。

评估期农产品收购进项税额比率=评估期农产品收购发票所列进项税额÷评估期所有进项税额×100%

预警指标值=评估期农产品收购进项税额比率÷历史同期(或上期)农产品收购进项税额比率

第二十五条 企业所得税评估方法及模型。

一、企业所得税贡献率分析法:通过对评估所属期应纳所得税额与营业收入的比较,分析评估企业所得税税负水平,评估其核算及申报是否真实合理。

企业所得税贡献率=本期应纳所得税额÷本期营业收入×100%.

二、企业所得税指标配比分析法:通过对企业所得税若干关联项目变动数据分别进行比较,分析相关项目间的变动是否匹配,评估其核算及申报是否真实合理。

1、营业收入变动率与营业成本变动率配比值=营业收入变动率/营业成本变动率

2、营业收入变动率与期间费用变动率配比值=营业收入变动率÷期间费用变动率

3、营业收入变动率与营业利润变动率配比值=营业收入变动率÷营业利润变动率

4、营业成本变动率与营业利润变动率配比值=营业成本变动率÷营业利润变动率

三、企业所得税指标趋势(变动)分析法:通过对相同指标的两期或连续数期值的比较,分析其增减变动的方向、数额及幅度,评估企业核算及申报是否真实合理。

1、营业收入变动率=(本期营业收入-上期营业收入)÷上期营业收入×100%

2、营业成本变动率=(本期营业成本-上期营业成本)÷上期营业成本×100%

3、销售费用变动率=〔本期销售费用-上期销售费用〕÷上期销售费用×100%

4、管理费用变动率=〔本期管理费用-上期管理费用〕÷上期管理费用×100%

四、单位产成品原材料耗用评估法:通过生产某产品投入的原材料与其产成品成本的比较,分析产成品中原材料的耗用率是否在合理期间范围,评估其成本是否正常,收入是否全额入账。

单位产成品原材料耗用率=该产品本期投入原材料÷本期该产成品成本×100%

单位产成品原材料耗用变动率=[(本期单位产成品原材料耗用率-上期单位产成品原材料耗用率)÷上期单位产成品原材料耗用率]×100%

五、包装物消耗评估法:通过对不同时期生产同一品种、同一规格型号产品所耗用包装物的比较,分析产成品产量和产成品库存及其销售量是否正常,评估企业核算及申报是否真实合理。

包装物消耗变动率=[(本期包装物消耗数量-上期包装物消耗数量)÷上期包装物消耗数量×100%

六、研发费用评估法:通过对不同时期科研人员工资、设备以及科学实验费用等主要科研费用项目的纵向比较,分析其研发费用归集、确认的合理性,是否在一定期间保持基本稳定和平衡,评估企业核算及申报是否真实合理。

研发费用变动率=[(本期研发费用-上期研发费用)÷上期研发费用×100%

七、广告和业务宣传费评估法:通过对不同时期广告和业务宣传费的纵向比较,分析其广告和业务宣传费的税前扣除限额是否符合税法标准,在销售额相对稳定或者无新产品投放市场的情况下,广告和业务宣传费是否相对稳定,评估企业核算及申报是否真实合理。

广告和业务宣传费变动率=[(本期广告和业务宣传费用-上期广告和业务宣传费用)÷上期广告和业务宣传费用×100% 

八、代理推广费的评估法:通过对同一代理商不同时期发生的同一品种产品推广费用的纵向比较,分析其在一定期间(一个合同期)营销渠道的变化及代理推广费的合理性,评估企业核算及申报是否真实合理。

代理、推广费变动率=[(本期代理推广费-上期代理推广费)÷上期代理推广费×100%

第二十六条 约谈举证。评估人员对评估分析中存在的疑点问题,应约谈评估对象,要求其进行说明、举证,并审核确认纳税人出示的举证资料。纳税人举证期限一般不超过5个工作日。约谈结束后,应要求被约谈人在纳税评估约谈底稿上签字确认。

第二十七条 评估处理。评估疑点被排除,或企业主动改正的,或疑点被证实且由企业自查已补缴税款的,经国税机关依法做出纳税评估处理决定后,纳税人依法履行的,评估工作结束。

有以下情况之一的,应移送稽查部门:纳税人拒绝约谈举证的;约谈举证后仍不能排除疑点,拒不自查补缴税款且未向国税机关说明正当理由的;未依法履行评估处理决定的;涉嫌虚开或接受虚开发票的;涉嫌逃税骗税且达到立案标准的。

第二十八条 后续管理。评估工作结束后,主管国税机关应做好纳税评估资料整理工作,建立纳税评估档案,妥善保管纳税人报送的各类资料及评估工作底稿,保护纳税人商业秘密和个人隐私。纳税评估工作涉及的文书、资料、程序、立卷归档等,应按照国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》的要求办理。

附则

第二十九条 纳税评估工作可具体参考《四川省国家税务局医药制造行业纳税评估操作指南》(川国税发[2010]号)开展。省局负责制定、测算、发布全省增值税税负、所得税贡献率等评估指标及其预警值,指导各地开展纳税评估。各市、州局可结合实际,确定本地区预警指标,组织实施本辖区纳税评估工作,并及时反馈上报相关工作情况。

第三十条 各级国税机关要加强对医药制造行业税收征管工作的监督考核,对违反有关政策和规定的部门及人员,要按相关规定追究责任。

第三十一条 本办法由四川省国家税务局负责解释。

第三十二条 本办法从201191日起实施。 

成都市地方税务局关于废止失效税收规范性文件目录的公告

成都市地方税务局公告2011年第5

  现将20113月底前的《成都市地方税务局废止失效税收规范性文件目录》予以发布。

  特此公告。

二○一一年十二月九日

 

附件:成都市地方税务局废止失效税收规范性文件目录

序号

制定机关

名    称

发布日期

文号

1

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于停止使用底纹纸定额发票的通知

1998-11-12

成地税函

〔1998〕211号

2

成都市地方税务局

成都市地方税务局转发财政部国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,产业化的决定》有关税收问题的通知的通知

2000-8-7

成地税函

〔2000〕179号

3

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于对机动车运营车辆定额征收营业税有关问题的通知

2001-5-22

成地税函

〔2001〕122号

4

成都市地方税务局

成都市地方税务局转发省局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知

2002-6-26

成地税发

〔2002〕76号

5

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于旅游经纪佣金征收营业税问题的通知

2002-7-29

成地税函

〔2002〕162号

6

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于统一普通发票专用章式样的通知

2002-8-5

成地税函

〔2002〕170号

7

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于对开采利用水资源征收资源税问题的批复

2002-12-9

成地税函

〔2002〕306号

8

成都市地方税务局

成都市地方税务局转发关于重新调整规范地税普通发票工本费收费标准有关通知的通知

2003-3-5

成地税函

〔2002〕257号

9

成都市地方税务局

成都市地方税务局转发四川省地方税务局关于调整营业税起征点通知的通知

2003-3-11

成地税函

〔2003〕51号

10

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于进一步规范我市《全国联运行业货运统一发票》管理的通知

2003-11-20

成地税函

〔2003〕363号

11

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于启用《四川省成都市营利性医疗机构门诊发票》、《四川省成都市营利性医疗机构住院发票》的通知

2003-11-21

成地税发

〔2003〕182号

12

成都市地方税务局

成都市地方税务局转发关于规范保险中介服务发票管理有关问题的通知

2004-7-29

成地税函

〔2004〕226号

13

成都市地方税务局

成都市地方税务局转发关于核定保险中介服务统一发票等发票工本费标准的批复的通知

2004-9-9

成地税函

〔2004〕282号

14

成都市地方税务局

都市地方税务局转发国家税务总局关于印发新《全国联运行业货运统一发票式样的通知

2004-11-11

成地税函

〔2004〕349号

15

成都市地方税务局 成都市财政局

成都市地方税务局 成都市财政局关于对四川省电信有限公司成都市城区分公司纳税模式的意见的函

2005-1-31

成地税函

〔2005〕28号

16

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于印发《委托代征家庭装修税收管理办法(试行)》的通知

2005-7-1

成地税发

〔2005〕104号

17

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于印发《委托代征个人出租房屋税收管理办法(试行)》的通知

2005-7-7

成地税发

〔2005〕105号

18

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于印发《成都市地方税务局稽查预告制度》的通知 

2005-7-20

成地税发

〔2005〕136号

19

成都市地方税务局

成都市财政局

成都市房屋管理局

成都市地方税务局 成都市财政局 成都市房屋管理局转发关于加强房地产税收征收管理的通知

2005-9-29

成地税函

〔2005〕298号

20

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于降低税务登记证收取标准的通知

2006-9-19

成地税函

〔2006〕190号

21

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于地震灾区免收税务登记证工本费的通知

2008-9-19

成地税发

〔2008〕200号

成都市地方税务局关于有效税收规范性文件目录的公告

成都市地方税务局公告2011年第4

  现将20113月底前的《成都市地方税务局有效税收规范性文件目录》予以发布。

  特此公告。

二○一一年十二月九日

附件:成都市地方税务局有效税收规范性文件目录

制定机关

名    称

发布日期

文号

1

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于新都区调整城市维护建设税税率请示的批复

2002-3-21

成地税函

〔2002〕17号

2

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于温江区调整城市维护建设税税率请示的批复

2003-3-25

成地税函

〔2003〕69号

3

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于印发城区范围内统一税务登记的试行办法的通知

2003-6-18

成地税发

〔2003〕89号

4

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于下发建筑安装工程不计入应税营业额的设备名单(第一批)的通知

2003-6-26

成地税函

〔2003〕177号

5

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于房产税城镇土地使用税若干问题的通知

2004-5-28

成地税发

〔2004〕88号

6

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于印发成都市城镇土地使用税困难减免申报管理办法的通知

2005-5-27

成地税发

〔2005〕66号

7

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于拆迁货币补偿异地购房契税问题的通知

2005-7-7

成地税函

〔2005〕201号

8

成都市地方税务局 

成都市地方税务局关于确定普通住房标准执行时间的通知

2005-7-13

成地税函

〔2005〕208号

9

成都市地方税务局 

成都市地方税务局转发四川省地方税务局关于确定土地增值税征收管理中普通住房标准通知的通知

2005-12-26

成地税函

〔2005〕379号

10

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于转发换发税务登记证件有关问题的补充通知

2006-8-9

成地税函

〔2006〕160号

11

成都市地方税务局

成都市地方税务局转发个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知

2006-9-6

成地税函

〔2006〕179号

12

成都市地方税务局

成都市地方税务局转发财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题通知的通知

2006-12-1

成地税函

〔2006〕223号

13

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于进一步加强城区销售不动产和房屋出租营业税征收管理的通知

2006-12-28

成地税发

〔2006〕246号

14

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于加强税务登记管理工作的通知

2007-2-28

成地税函

〔2007〕23号

15

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于连锁经营企业实行集中办理税务登记的通知

2007-7-24

成地税函

〔2007〕115号

16

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于开展联合办理税务登记工作的通知

2008-4-29

成地税发

〔2008〕92号

17

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于蛟龙公司租用农村集体土地所建工业园区征收城镇土地使用税及房产税有关问题的批复

2008-11-6

成地税函

〔2008〕205号

18

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于进一步加强代开发票和税务登记管理工作的通知

2008-11-20

成地税发

〔2008〕239号

19

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于印发注销税务登记管理办法的通知

2008-12-18

成地税发

〔2008〕274号

20

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于印发《即开型有奖发票管理办法(试行)》的通知

2009-9-18

成地税发

〔2009〕201号

21

成都市地方税务局

成都市地方税务局关于印发《个人出租房屋税收征收管理办法》的通知

2009-12-23

成地税发

〔2009〕243号

22

成都市地方税务局 成都市财政局

成都市地方税务局 成都市财政局关于土地增值税有关问题的公告

2011-2-28

成都市地方税务局 成都市财政局公告2011年第1号

 

案例解析

购买、投资、合并,哪种方式更节税?

化公司系煤化集团公司下属子公司。随着城市的发展,氯化公司已被居民小区包围,不仅造成安全隐患、环境污染,同时也不利于企业的扩大发展。根据省、市环保局及市政府要求,氯化公司需限期搬迁。氯化公司新址拟选在某县境内煤化集团公司下属子公司“盐化公司”住地,这就需要取得盐化公司的土地。盐化公司是新设立的且在筹建阶段,仅有土地及其地上部分建筑物。氯化公司想要取得盐化公司所有土地及其地上建筑物,大致有三种方式:一是购买;二是投资;三是吸收合并。采用何种方式节税最多、经济效益最大,这就需要进行纳税筹划,选择最佳方案。

第一种方案:购买 

  此方案,就是氯化公司购买盐化公司所有土地及其地上房屋建筑物。采用此方案,完全属于市场交易行为,应缴纳所有相关税费。盐化公司属于出售方,发生了转让土地及其地上房屋建筑物行为,按照税法规定,应缴纳营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税。氯化公司属于购买方,其承受的土地及其地上房屋建筑物,按照税法规定,应缴纳契税和“产权转移书据”印花税。 

  另外,根据财政部、国家税务总局《关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2008]175号)规定,如果氯化公司按照《劳动法》等国家有关法律规定政策妥善安置盐化有限公司全部职工,其中与盐化公司30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与盐化公司全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。 

第二种方案:投资 

  此方案,就是盐化公司将其所有土地及其地上房屋建筑物,以投资入股形式转让给氯化公司,为其股东换取氯化公司的股权。采用此种方案涉及如下税金: 

  营业税。根据财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)“以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税”规定,盐化公司以其所有土地及其地上房屋建筑物对外投资入股不缴纳营业税。当然也不缴纳城建税及教育费附加。 

  土地增值税。按照财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)“对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的,一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税”规定,盐化公司以其所有土地及其地上房屋建筑物投资入股,可不计缴土地增值税。 

  印花税。盐化公司以其所有土地及其地上房屋建筑物投资入股,必然办理财产转移手续并书立《产权转移书据》。根据《印花税暂行条例》(国务院令[1988]11号)第二条规定,双方应按《产权转移书据》所载金额万分之五粘贴印花。 

  企业所得税。根据《企业所得税法实施条例》第二十五条“企业发生非货币性资产交换,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务”规定,盐化公司以其所有土地及其地上房屋建筑物对外投资入股,应当视同转让财产,计算财产转让所得,缴纳企业所得税。当然,财产转让无有所得,则无须缴纳企业所得税。 

  契税。氯化公司承受盐化公司房地产,按照《契税暂行条例》规定,应缴纳4%契税。 

第三种方案:吸收合并 

  此方案,就是氯化公司将盐化公司兼并或吸收合并,盐化公司注销。盐化公司(被合并企业)将其全部资产和负债转让给氯化公司(合并企业),为其股东换取氯化公司(合并企业)的股权或非股权支付。采用此方案涉及如下税金: 

  营业税、增值税及附加。企业合并是转让企业产权,即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,根据《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》(国税函[2002]165号)规定,转让企业产权的行为不属于营业税征收范围,不应征收营业税。因此,盐化公司转让给氯化公司的土地及其地上房屋建筑物不缴纳营业税及其附加。根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(2011年第13号)规定,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。 

  土地增值税。根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第三条规定,在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。因此,盐化公司可不计缴土地增值税。 

  印花税。在企业合并中,如果氯化公司与盐化公司办理财产转移手续并书立《产权转移书据》。根据财政部、国家税务总局《关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税[2003]183号)第三条规定,企业因改制签订的产权转移书据免予贴花规定,办理的产权转移书据可不缴纳印花税。

  企业所得税。如采用此方案,企业所得税政策留有筹划空间,可依法进行纳税筹划。根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。 

一般税务处理规定:

  1. 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。 

  2. 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。 

  3. 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 

特殊性税务处理规定:

  1. 具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 

  2. 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 

  3. 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

  4. 重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。 

  5. 企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。

  企业重组符合本通知第五条规定条件的,交易各方对其交易中的股权支付部分,可以按以下规定进行特殊性税务处理: 

  企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理: 

  1. 合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。 

  2. 被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 

  3. 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 

  4. 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。 

  如上企业合并中,如果符合上述特殊税务处理规定条件的,盐化公司 (被合并企业)可不计算转让所得或损失,不缴纳企业所得税;反之,则要按一般税务处理规定,计算转让所得或损失,申报缴纳企业所得税。氯化公司兼并盐化公司,属于同一控制下且不需要支付对价的企业合并,符合特殊税务处理规定条件,因此,盐化公司无须计算转让所得或损失,缴纳企业所得税。 

  契税。氯化公司兼并盐化公司,系同一投资主体控制下的合并,两个公司合并后,原投资主体——煤化集团公司仍然存续。因此,根据财政部、国家税务总局《关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2008]175号)“两个或两个以上的企业,依据法律规定、合同约定,合并改建为一个企业,且原投资主体存续的,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属,免征契税”规定,氯化公司承受盐化公司房地产可不缴纳契税。 

分析:

  通过上述三个方案比较,如果实行第三个方案,无须缴纳营业税、增值税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、契税和企业所得税。显然,第三个方案节税最多,现金流出较少,经济效益最大,应是最佳选择方案。

房产税应由谁缴纳?

××××投资公司参与×××市工人文化宫升级改造项目投资合作,其中,沿街商业性用房项目已达到预定可使用状态,该公司拟将其全部用于对外出租经营。为了防范税务风险,降低纳税成本,依法准确及时纳税,合法节省税金,合理增加利润,亟须在开业前先行纳税筹划。该公司财会人员,在纳税筹划过程中,对于租金收入,应缴纳营业税,毋庸置疑,认识比较一致,但在是否缴纳房产税问题上,大家却有争议,认识不一,归总起来,不外乎两种观点:一种观点认为,沿街商业房是投资公司投资建成,投资公司应是产权所有人,如出租经营,应缴纳营业税,还应缴纳房产税;另一种观点认为,沿街商业房是投资公司投资建成不错,但投资公司不是产权所有人,而是经营使用人,如出租经营,应缴纳营业税,但不应再缴纳房产税,房产税应由产权所有人——工人文化宫缴纳。为此,该公司为了统一认识,准确把握税收政策,不缴冤枉税,特向税务师事务所提出税务咨询。 

分析:

  注册税务师听了该公司基本业务情况介绍,又查阅了相关资料,对照相关法律法规,通过分析,作出如下答复: 

  新建成的工人文化宫沿街商业性用房,如出租经营,根据营业税、房产税法规定,应缴纳营业税和房产税。营业税缴纳好理解,只要提供应税劳务,取得收入,就应该缴纳营业税。至于房产税应由谁缴纳,必须先弄清楚:沿街商业性用房的产权到底归谁所有。根据×××市工人文化宫(甲方)和××××投资公司(乙方)签订的《×××市工人文化宫升级改造项目投资合作框架协议书》第五条“本项目所需资金全部由乙方进行投资,甲方配合乙方进行项目报建、审批及建设过程中的关系协调。”、第六条“乙方的投资从沿街商业建筑的经营收益中收回。”、第八条“根据协商,沿街商业性用房建成后,建筑物所有权归甲方,乙方拥有上述商业房35年的经营权,即自××××年101日起至××××年930日止。期满后,乙方应将其完好交付甲方。”等条款规定,显然,工人文化宫沿街商业性用房的产权是归甲方(×××市工人文化宫)所有,乙方(××××投资公司)仅拥有商业房35年的经营权。 

  根据上述《合作框架协议》条款规定,再参照最高人民法院《关于审理涉及国有土地使用权合同纠纷案件适用法律问题的解释》(法释[2005]5号)“第十四条 本解释所称的合作开发房地产合同,是指当事人订立的以提供出让土地使用权、资金等作为共同投资,共享利润、共担风险合作开发房地产为基本内容的协议。第十五条 合作开发房地产合同的当事人一方具备房地产开发经营资质的,应当认定合同有效。当事人双方均不具备房地产开发经营资质的,应当认定合同无效。第二十四条 合作开发房地产合同约定提供土地使用权的当事人不承担经营风险,只收取固定利益的,应当认定为土地使用权转让合同。第二十五条 合作开发房地产合同约定提供资金的当事人不承担经营风险,只分配固定数量房屋的,应当认定为房屋买卖合同。第二十六条 合作开发房地产合同约定提供资金的当事人不承担经营风险,只收取固定数额货币的,应当认定为借款合同。第二十七条 合作开发房地产合同约定提供资金的当事人不承担经营风险,只以租赁或者其他形式使用房屋的,应当认定为房屋租赁合同。”等解释,由于,×××市工人文化宫升级改造项目完成后的土地使用权和建筑物(含商业房)所有权均为甲方拥有,提供投资的乙方仅是取得商业房35年的经营权,未发生《中人民共和国营业税条例》规定的转让无形资产和销售不动产的行为,且甲乙双方均不具备房地产开发经营资质,所以,××××市工人文化宫(甲方)和××××投资公司(乙方)签订的《×××市工人文化宫升级改造项目投资合作框架协议书》,不是合作开发房地产合同,应当认定为《房屋租赁合同》,甲乙双方是租赁关系。因此,《×××市工人文化宫升级改造投资合作项目》,不属于营业税法规中所说的合作建房行为,不适用《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发[1995]156号)第十七条有关合作建房征收营业税的规定。这种行为系属甲方(×××市工人文化宫)在一定时期内向乙方(××××投资公司)转让房屋使用权,属于营业税法规中所说的租赁行为,乙方建设房屋的投资即为预付租金,相对也是甲方的预收租金。根据营业税条例细则规定,甲方(×××市工人文化宫)应按“租赁业”项目缴纳营业税,乙方(××××投资公司)在享有房屋经营使用权期间内,又将房屋出租经营,属于转租行为,根据《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》(国税发[1995]076号)第五条“单位和个人将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为也属于租赁行为,应按”服务业“税目中”租赁业“项目征收营业税”规定,乙方也应按“租赁业”项目缴纳营业税。 

  至于房产税应由谁缴纳问题,根据《房产税暂行条例》第二条“房产税由产权所有人缴纳” 和河南省税务局《关于房产税、土地使用税有关政策问题的通知》(豫税函发[1992]12号)“房屋多次转租,只就第一次出租时按租金收入征收房产税。再转租,不再征收房产税,可按规定征收营业税。”等规定精神,×××市工人文化宫(甲方)是商业房产权所有人,又是房屋第一次出租人,因此,×××市工人文化宫,在缴纳营业税的同时,还应缴纳房产税;而××××投资公司(乙方)不是商业房产权所有人,而是房屋承租人和房屋转租人,因此,不应再缴纳房产税,只按规定缴纳营业税。

 

专家信箱

     将工程分包给下属子公司施工能否差额纳税?

请问:

由于我公司是采取集团化管理模式,下属有多家独立法人建筑子公司。我公司充分利用建设集团公司的高级资质平台承揽工程,然后分包给下属各建筑子公司施工,集团公司集中统一管理各项工作,保证安全、质量的监控。请问集团公司是否可以差额纳税? 

回复:

建筑法》第二十九条规定,建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位;但是,除总承包合同中约定的分包外,必须经建设单位认可。施工总承包的,建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。……禁止分包单位将其承包的工程再分包。

  《营业税暂行条例》第五条第三项规定,纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全额价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。 

依据上述规定,符合规定的分包,可以以其取得的全额价款和价外费用扣除其支付给子公司分包款后的余额为营业额。

记入福利费的工装支出是否缴个人所得税?

请问:

我公司给员工制作的工装,是记入劳动保护费用,还是记入福利费?如果已记入福利费,是否缴纳个人所得税? 

回复:

对于企业员工的服饰费用,如果属于劳保用品的,准予直接在税前扣除。劳动保护支出需要满足以下条件,一是必须是确因工作需要;二是为其雇员配备或提供,而不是给其他与其没有任何劳动关系的人员配备或提供;三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等,如高温冶炼企业职工、道路施工企业的防暑降温品,采煤工人的手套、头盔等用品。 

  《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)对企业员工服饰费用支出扣除问题予以明确:企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 

  根据上述规定,对不属于劳保用品范围的服饰费用,如一些服务性行业的职业装,可以直接作为经营管理费用在税前扣除,但有一定的限定条件:合理性、统一制作、统一着装。 

  对符合上述条件的服饰费用,如同企业提供的其他工作条件(工作装备、工具、办公用品)一样不必扣缴个人所得税。但单位以现金或采取实报实销方式支付给员工的服装费,均应并入员工当月工资中计算扣缴个人所得税。

点击订阅
关于智信和 | 新闻资讯 | 服务范围 | 典型案例 | 资料下载 | 税法知识 | 培训动态 | 电子期刊 | 答疑解惑 | 联系我们 | 网站地图
地址:成都市东大街牛王庙段100号A座702室 邮编:610061
版权所有:成都智信和税务师事务所有限公司
服务电话:028-61533500 028-61303518 |  传真:028-61533900