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境外分支机构取得利息如何适用税
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期刊介绍:

电子期刊2012第四期

目   

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介…………………………………………………3

 

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介

   “智信和财税”下属成都中联智信和税务师事务所有限公司及成都智信和司法鉴定所。自公司2006成立以来,以恪守职业道德,遵守执业准则、专业操守和优异的业绩,连续荣获四川省注册税务师管理中心及注册税务师协会评选的“四川省税务师事务所综合评20强”称号,2010年荣2A级税务事务所称号,入围成都五城区、龙泉、大邑、双流等地国地税务机关企业所得税及土地增值税清算中介机构库。201011月加盟中联税务师事务所,中联集团是集上市公司会计审计、税务、评估、造价资质为一体,业务范围覆盖全国的集团公司。“智信和”加盟中联集团,既是业界对我公司的认可,同时也为我公司的客户构建了更优质、高端、完善的服务体系。2011年荣获四川省注册税务师协会和四川省注册税务师管理中心共同联合颁发的首届四川省注册税务师行业贡献奖——执业质量贡献奖。

“智信和”自成立以来,以“为企业可持续健康发展提供财务、税法支持”为使命,致力于向客户提供高端的税务咨询顾问、涉税鉴证、纳税审核、司法鉴定和财税培训等专业服务。我所拥有中国注册会计师、中国注册税务师、高级会计师、国际内部审计师,以及长期在税务机关从事政策研究、大案要案审理、稽查,荣获国家税收科研成果二等奖、“稽查能手”等称号的优秀专业人才;我公司专家每年被清华大学、四川大学、西南财经大学以及国地税局邀请作专题税务讲座,智信和的培训以“专业、高端、实战、实用”为特色,获得广泛好评。公司下设技术研发中心 、咨询筹划部、税务鉴证部、房地产税务部、资产重组税务部、税务代理部。

公司代表性客户:迈普集团、宏华石油、置信集团、丰德集团、金山软件、三和汽车、四川省水电集团等各行业的内外资知名企业。

  

服 务 内 容

税务咨询顾问

 办税实务指导

 纳税审核业务

 最新财税政策解释,结合企业实际

情况指导实施

 外籍人员个人所得税的征免税

咨询、设计指导实施

 电话、传真、网上财税答疑

 立项、融资咨询

 定期到企业对日常涉税业务进行指导

 改组改制咨询

 财税咨询以书面形式答复

 筹划咨询

 提供传递有关税收文件

 协助投资咨询

税务筹划

 筹资、投资筹划

 组建企业筹划

 生产、经营筹划

 资产组建筹划

 理财筹划

 改组改制兼并、合并、分立筹划

 房地产竣工清算

税务审计、

 模拟税务稽查

 增值税年度清算

 辅导企业纳税审查,出具报告书

 税前弥补亏损鉴证

 企业变更注销鉴证

 财产报损鉴证

 企业所得税汇算清缴审核

 破产清算税务鉴证

税务代理

 办理工商开业、变更、注销登记

 代办发票领购、印制手续

 办理税务开业、变更、注销登记

 代理纳税申报

 企业计算税额、填制纳税申报表

财税培训

 新政策及其实务操作培训

 税收专题培训

 行业税收政策系统培训

 纳税筹划系统培训

稽查结果论证及协助解决

当贵公司受到税务检查时,需要知道自己的权利,对检查结论进行咨询,我们为您提供咨询服务,保障您的权益。

其它

 司法鉴定

 税收优惠政策报批

 协调税务关系、调解税务争议

 税务行政复议和行政诉讼

 其他临时性涉税服务要求

 “智信和税务专家

 周晓鲁 』 著名资深税务实战派专家,清华大学税务经理人主讲老师之一。从事税务工作22年,曾任四川省某国税局稽查局局长。获得国家税务总局全国优秀税收科研成果二等奖;入选《中国专家大典》和《当代社会科学专家学者大典》,在省级和国家级刊物发表税收科研论文20余篇;曾获得税务机关稽查能手称号。从2000年开始担任数家中、外大中型企业税务顾问,从事税务咨询、税务审核、税务筹划等服务。

 李  燕 』 中国注册税务师、中国注册会计师,从事财税工20年。1990年-1996年期间曾在四川省工业、商业、外资等企业担任财务主管。1996年至今从事四川省施工、房地产、工业等大中型企业审计、税务服务工作,拥有丰富的税收筹划及账务处理经验。

 李昆娣  曾任省国税局流转税处和法规处副处长,对税收政策有独到的研究及运用处理能力。荣获四川省税务学会优秀成果二等奖,参加省委宣传部《阳光政务热线》解答税收政策。任四川省企业法律保障促进会常务理事、四川省软件行业协会软件企业评审专家,应邀到国资委、省商务厅等为大中型及外资企业作税收专题讲座,获得广泛赞誉。

 

最新财税资讯

国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知

  国家税务总局文件国税发〔201217

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  为进一步整顿规范税收秩序,提高纳税人税法遵从度,保障税收收入稳定增长,税务总局决定 2012年继续在全国范围内开展税收专项检查工作。现将有关事项通知如下:

  一、检查项目

  (行业性税收专项检查(具体工作方案见附件 1)

  1. 指令性检查项目

  (1) 接受成品油增值税专用发票的企业;

  (2) 资本交易项目;

  (3) 办理电子、服装、家具类产品出口退()税的企业 及承接出口货物业务的货代公司。

  其中,对资本交易项目的检查,应严格按照《国家税务 总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知》(国税发〔2011126)的要求,及时获取上市公司和非上市公司的股权交易项目信息对办理电子、服装、家具类产品出口退 (税的企业的检查,应按照2011年、2012年税务总局下发的检查企业名单、线索及要求继续进行检查。

  2. 指导性检查项目

  (1) 房地产业、建筑安装业;

  (2) 地方商业银行、地方股份制银行;

  (3) 高收入者个人所得税;

  (4) 金融行业非居民企业;

  (5) 各地根据本地实际情况开展的其他项目。

  (区域税收专项整治各地税务机关要对辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。 重点关注农产品加工企业较为集中、 税收秩序较为混乱的地区。 税务总局将选择部 分重点地区进行督办或直接组织查办。

  (重点税源企业检查 税务总局将组织有关地区税务机关对下列企业进行税收检查:

 

  1. 中国中铁股份有限公司

  2. 中国中钢集团公司

  3. 东风汽车公司

  4. 中国航空工业集团公司

  5. 中国兵器工业集团公司

  6. 中国海运(集团)总公司

  7. 中国中煤能源集团有限公司

  8. 中国建筑材料集团公司

  9. 安阳钢铁集团有限责任公司

  10. 中国重型汽车集团有限公司

  11. 哈尔滨电气集团公司

  12. 云天化集团有限责任公司

    13. 广州宝洁有限公司

  14. 壳牌(中国)有限公司

 

  上述企业的税收检查工作,税务总局另行发文具体部署。

  二、时间安排

上述行业性专项检查、区域税收专项整治和重点税源企业检查均于20113月份开始,10月底结束。其中,3月为组织部署阶段,4月至9月为检查实施阶段,10月为总结整改阶段。

  三、工作要求

  税收专项检查是整顿和规范税收秩序工作的重要内容,各级 税务机关要高度重视,将其作为一项长期性、基础性的税收工作和税务稽查的主要工作任务来抓。

  (加强领导,周密部署。一是要建立税收专项检查工作组织领导机构。各级税务机关要及时成立以主要领导任组长,各部门协调配合、各负其责的税收专项检查组织领导机构,并由稽查局具体牵头组织实施。二是要认真组织开展查前培训。各地要 针对所检查项目的特点,结合行业财务会计制度和以往案例,分析可能出现偷、骗税的环节,对检查人员进行专门培训,使检查工作做到有的放矢,提高检查质量和效率。三是要加大宣传和案件曝光力度。要通过广播、电视、报刊、网络等新闻媒体广泛开展税收专项检查的宣传发动工作,形成强大的舆论声势,扩大社会影响,提高纳税人对专项检查的认知度和税收遵从度,减少检查的困难和阻力。

  (精心组织,科学实施。一是要继续推行分级分类检查。各地要按照生产规模及纳税额大小对辖区内企业进行科学分类,统筹安排省、县三级稽查部门力量,市、合理安排各级检查任务。省税务局稽查局要抽调业务能力强、政治素质高、作风过硬的人员组成重点检查组,直接组织重点项目的检查二是要认真研究、制定税收专项检查工作计划和检查实施方案,综合利用现有各种征管资料,对选定的行业和地区的总体情况进行梳理和分析,科学筛选检查对象,明确检查重点和检查要求。三是要按照专项检查与大要案检查相结合的原则,灵活运用交叉检查、集中检查、下查一级等方式方法,提高工作效率。

  (注重协调,增强合力。各级税务机关在税收专项检查工作中要注重系统内外的部门合作,既要加强内部稽查、征管、税政等部门的协调配合,又要加强国、地税之间,异地税务机关之间,税务与公安、工商、检察、法院、海关、银行等部门之间 的协调配合,增强执法手段,减轻取证阻力,有效形成执法合力。国、地税部门在检查中,应尽可能联合进户,统一检查,做到资 源共享、 各税统查、分别入库,避免多头、重复检查和税款流失各地要高度重视案件协查工作,保证协查回复的及时性和准确性,以利于检查工作的顺利开展。专项检查工作涉及总局国税函〔2011691号文件所布置开展自查企业的,稽查部门和所在地大企业税收管理部门要加强协调配合,结合已部署的税收风险管理工作,统筹组织专项检查。

(以查促管, 标本兼治。各级税务机关要本着依法治税、标本兼治的原则,建立健全“以查促管、以查促查”的长效机制,研究探索宏观分析机制、个案分析机制、延伸检查机制、稽查建议机制等工作制度。在依法查处税收违法案件的同时,摸索发案 规律、特点和新的动向、趋势,分析税收征管薄弱环节和税收政策缺陷,提出切实有效的整改措施和完善建议,真正实现整顿和规范行业、地区税收秩序的目的。

四、材料报送要求

各级税务机关要指定专人负责有关数据的汇总统计和材料报送工作。有关数据的采集、汇总要及时准确上报的经验材料和典型案例要客观、真实地反映实际情况,具有借鉴价值工作总结要具体详实、客观全面,所提出的建议和措施要有针对性、实效性和可操作性。各级税收专项检查领导小组要对上报数据和材料严格把关,杜绝敷衍应付的现象发生。

  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局于20123月底前向税务总局(稽查局)报送本单位部署税收专项检查工作的正式文件; 2012 75日前报送税收专项检查工作的半年总结及统计表; 2012 1115日前报送全年税收专项检查工作总结、分行业专题分析报告及统计表随时报送专项检查的工作动态、经验做法、典型案例及行业检查指南等。金融行业非居民企业的各类数据、报告均直接报送税务总局国际税务司。重点税源企业总部所在地国家税务局、地方税务局于20123月底前向税务总局 (稽查局报送本单位部署重点税源企业检查工作的正式文件; 201275日前报送此项工作的半年总结及统计表; 2012 年 11 月 15 日前报送全年工作总结及统计表随时报送重点税源企业检查工作动态。

  联系人:税务总局稽查局系统工作处     联系电话:010-63584598 刘淼

附件:1. 2012年税收专项检查指令性检查项目工作方案

  2. 2012年税收专项检查工作统计表(略)

  3. 企业成品油购入、耗用、销售、结存情况统计表(略)

  4. 企业成品油自耗情况统计表(略)

                                                           二○一二年二月二十一日

附件1:2012年税收专项检查指令性检查项目工作方案

  为全面贯彻落实 2012 年全国税务稽查工作会议精神,深入开展2012年税收专项检查工作,税务总局制定本工作方案。

  接受成品油增值税专用发票的企业检查方案

  一、检查对象

  ()接受成品油增值税专用发票的企业

  ()开具成品油增值税专用发票的企业

  二、检查年度

  一般检查2010年至2011年两个年度的税款缴纳情况,有涉及税收违法行为的,应追溯到以前年度。

  三、检查方法

  省级国家税务局从增值税防伪税控系统和CTAIS系统中调取辖区内成品油增值税专用发票开具和抵扣的相关数据,组织人员对原始数据进行分析、加工、筛选和汇总,形成接受成品油增值税专用发票的企业和开具成品油增值税专用发票的企业两个风险企业数据库。

  (确定专项检查对象根据CTAIS系统中行业代码的划分,将行业代码为5264(机动车燃料零售)5162(石油及制品批发)2511(原油加工及石油制品制造的一般纳税人企业确定为专项检查工作开具成品油增值税专用发票的企业将购入成品油一般纳税人确定为专项检查工作接受成品油增值税专用发票的企业。

  (制定风险指标和筛选疑点企业

  1. 接受成品油增值税专用发票的企业风险数据库中设五个风险指标:(1)企业整体税负低于全省同行业税负; (2)企业取 得的成品油专用发票,单组发票金额较大; (3)企业取得的成品油专用发票, 异地开具且比例较大; (4)企业成品油进项税额占其全部进项税额比例高于全省同行业; (5)企业成品油进项发票金额合计额度较大。综合以上指标,依据风险点的数量及程度,筛选确定省级成 品油购入疑点企业。

  2. 开具成品油增值税专用发票的企业风险数据库设四个风险指标:(1)企业税负低于全省同行业; (2)企业开出的专用发 票合计金额较大; (3)企业开出专用发票金额合计占销售收入比 例高于全省同行业; (4)企业开具单组大额专用发票。 综合以上指标,依据风险点的数量程度,暂筛选出省级成品 油销售疑点企业,各地、市级国税机关在专项检查工作过程中根据实际情况,实时对疑点企业库进行上报扩充。

  四、接受成品油增值税专用发票的企业检查重点

  (全面了解企业生产、经营全过程,系统掌握其行业特点和成品油耗用特点,根据选案疑点,分析制作检查预案。

  (检查企业会计账目、凭证,确定生产经营过程中耗油设备的使用情况,掌握企业合理油耗的定额和实际购入量。

  (深入企业实地检查实地检查车辆及耗油设备与账载是否相符实地检查车辆及耗油设备成品油耗用的相关记载实地检查车辆及耗油设备的用途对有成品油存储设备的企业进行实地盘点,与账载期末余额比对。

  (检查实施过程中,检查人员应准确填制《企业成品油 购入、耗用、销售、结存情况统计表》《企业成品油自耗情况统、计表》等专用底稿(附件,进行数据分析,排查确定疑点。

  (检查企业外购成品油具体情况,如有下列问题,可能存在虚开发票行为,需作深入调查。1. 是否存在成品油购入量与合理耗用量严重不符的情况。2. 是否存在小额、零散、多次购入成品油情况。3. 是否存在同一时期在多个加油站购油情况。 4. 是否存在大型车辆在闹市区加油站购油情况。5. 是否存在无运输车辆而购油情况。6. 是否存在数量较大的异地购油情况。

  (企业购油业务真实性检查:1. 企业购油业务核实注重核查运输车辆运输线路加油的可能性,特别是对没有销售和采购地取得的加油发票要重点检查。 对大额发票所附的加油小票要比对企业车辆号牌。2. 对连续多日大额、整数发票应重点核实,可结合当月销售情况进行运输总量耗油比对。3. 核实企业运输发票,统计总量,比对企业实际自运货物数量,剔除虚增购油业务。

  (检查成品油购入资金支付、发票取得和货物提取单位是否一致,对相关记账凭证、往来账目进行认证检查。

  (对相关人员进行讯问。对检查存疑问题要对当事人或相关人员进行讯问,问明原因,查清事实,确定问题。

  (检查中对已确定的涉税问题及时取证或采取证据保全措施,保证证据的完整性。

  (加强税警协作。在检查中发现虚开专用发票等涉税违法犯罪行为及时提请公安机关介入调查,保证案件查处工作的顺畅开展。

  五、开具成品油增值税专用发票的企业检查重点

  (检查成品油专用发票开具情况。重点掌握专用发票开具额占总销售额的比例。

  (检查加油站成品油日销售表,核对发票开具情况,是否隔日开票或集中开票情况,通常情况下购油者均在当时索要发票,补开发票或将几次购油集中开票,可能存在虚开发票问题。

  (检查品种油销售记录,检查有无篡改品种开票情况。确定汽柴油实际销售情况,检查发票开具情况,如开票情况与实际销售情况不符,可能存在虚开发票问题。

  (检查企业销售成品油资金结算情况,核对资金支付方、货物提取方、发票取得方是否一致。

  (检查有无大宗、异地(跨市)开票现象。如果存在需对购油单位的结算方式、运输方式作进一步深入调查。

  (核对加油站开具专用发票时所附的加油小票,查清小票登记的车号、加油日期,与企业的车辆号牌比对。

  (企业耗油业务真实性检查:  1. 矿产品采选企业耗油的检查。根据企业生产剥离、采掘土石方总量测算开采阶段挖掘机等设备耗油总量,根据土石方和矿产品总量及运距测算运输车辆耗 油总量,比对二者之和与企业总购油量差距,如果差距过大则可 能存在虚进购油业务情况。2.有大量运输业务的生产经营企业耗油的检查 核对运输货物的总量及运距测算运输车辆实际耗油情况。查清货物的起运地和到货地,比对加油发票看是否与运输线路相符,如不符则有可能存在问题。3.核实企业采购和销售货物运输量和运距的总和,比对企业同时期的运输能力,看企业是否存在外雇车辆运输并为其加油的情况。4.加强对销售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大 宗商品以及铁粉、煤炭等高附加值耗油企业的检查,检查应延伸至下游购货企业,核对货物的运输方式、运输发票结算单位名称以及资金结算方式,防止企业一方面将油品发票抵扣税金,另一方面用地税代开发票结算运费或将应税收入转变为地税项目。

资本交易项目检查方案

  一、检查对象

  不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组,还是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项,凡有资本交易(如股权交易、资本溢价、金融信托产品交 易等)事项发生的企业与个人,均列入本次检查的范围。

  二、检查年度

  一般检查2010 年至2011 年两个年度的税款缴纳情况,有涉及税收违法行为的,应追溯到以前年度。

  三、检查重点

  1. 收入总额的检查。

  一是检查被查企业的销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入是否并入收入总额。检查中,要特别关注其从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入是否并入收入总额。有债务重组事项发生的,是否在债务重组合同或协议生效时确认收入有信托投资事项的,其信托投资收益中提取的“项目管理费”和“项目 业绩报酬”是否并入收入总额;有股权转让事项的,是否于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认转让股权收入、股权转 让所得。有资产处置事项的,内部处置的资产有无转移出境,转 移出境时是否视同销售处理企业对外处置的资产, 是否及时足 额视同销售处理。有融资性售后回租事项的,承租人出售资产的行为,是否确认销售收入。 二是租金收入未按收入确认时间计入应纳税所得额。三是信托投资取得的应税收入应当以信托公司为纳税人, 申报缴纳企业所得税。

  2. 扣除项目的检查。

  一是被查企业税前扣除的成本、费用、税金、损失及其他支出,是否属于其当期实际发生的、且与其取 得收入有关的、合理的支出。有权益性投资事项的,其权益性投 资业务是否列支应由被投资企业承担的费用;有信托投资事项 的,信托项目中列支的“营业费用”是否合法、真实并与收入有关;有股权转让事项的,在计算股权转让所得时,是否将不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能 分配的金额一并扣除。 有融资性售后回租事项的, 对融资性租赁 的资产,是否按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,如何在税前 扣除。 2008 年及以后年度发生的职工福利费、职工教育经费是否 先冲减 2008年初职工福利费余额、职工教育经费余额,不足部 分再按新税法规定扣除为职工缴纳的基本养老保险费、基本医 疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金是否超出国务院有关主管部门或者省级人民 政府规定的范围和标准为职工支付的补充养老保险、补充医疗保险是否超过工资总额的5%;是否超过规定标准列支业务招待费是否税前列支为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金是否税前扣除税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金是否税前扣除与取得收入无关的其他各项支出为投资者或雇员个人支付的商业保险费是否在税前扣除。

  二是各项资产税务处理的检查。重点检查其是否准确界定各项资产,有无将资本性支出一次性税前扣除是否自行在税前扣除未经报批的资产损失未按税法规定方法计提固定资产折旧或 者低于税法规定的计提折旧年限造成折旧计提不实是否将不征税收入用于支出所形成的费用或者财产, 在税前扣除或摊销。

  三是检查是否存在多列支出的情况。 税前扣除是否超过规定标准的职工福利费支出、工会经费支出或实际发生额未过规定标准但按规定标准扣除职工福利费、职工工会经费超过国家规定允许扣 除的公益、救济性的捐赠,以及非公益、救济性的捐赠在税前扣 除超过规定限额列支手续费及佣金。

  四是检查企业取得的各项票据,是否存在以不符合税收法律、法规、规章规定的凭证列支费用。

  3.企业重组的检查。

  一是债务重组事项的检查。企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中国境外,是否视同企业清算、分配,股东重新投资成立新企业企业的全部资产以及股东投资的计税基础均是否以公允 价值为基础确定。 企业发生其他法律形式简单改变的, 除另有规定外,其企业所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务是否由变更后企业承继。 债务重组确认的应税所得额占 其当年应税所得额 50%以上的,是否在年内均匀计入各年度应 税所得额。检查中应特别关注以非货币资产清偿债务、债转股等 特别事项。 以非货币资产清偿债务, 是否将该事项分解为转让相 关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务, 确认相关资产的所得或损失。 发生债权转股权的, 是否将该事项 分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿损 益的,其股权投资的计税基础是如何确定的。

  二是股权收购、资产收购的检查。被收购方是否及时足额确认股权、 资产转让损益收购方取得股权或资产的计税基础是否按以公允价值为基础确定。

    三是业合并的检查。被合并企业及其股东是否按清算进行 所得税处理其亏损是否结转到合并企业弥补。 合并企业是否按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

  四是企业分立的检查。被分立企业对分立出去的资产是否按公允价值确认资产转让损益被分立企业继续存在的, 其股东取得的对价是否视同被分立企业分配进行处理被分立企业不再继 续存在的,被分立企业及其股东都是否按清算进行所得税处理。分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。 企业分立相关企业的亏损是否相互结转弥补。五是备案事项的检查。企业发生符合《财政部 国家税务总 局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 (财税〔200959 )规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理 的,是否提交了书面备案材料。凡未按规定书面备案的,一律不得按特殊重组业务进行税务处理。

  4. 资产持有期间增值减值的检查。

  企业持有各项资产期间资产增值或者减值, 除国务院财政、税务主管部门规定可以确认 损益外,不得调整该资产的计税基础。

  5. 境外投资抵免的检查。

  一是企业定性的检查。检查主管税务机关对被查对象的居民企业、非居民企业身份的界定是否准 确。特别是对依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国 境内的境外企业,要参照《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》 (国税发〔200982 )关于居民企业的判定标准的规定进行判别。

  二是境外投资收益的检查。 检查企业是否及时足额地申报了其境外投资收益。居民企业来源于中国境外的应税所得, 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、 红利等权益性投资收益,非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得都应逐一核对。

  三是抵免税额的检查。 复核其抵免限额 的计算是否准确, 其申报的实际负担的境外税额是否真实、 合法、 有效。特别是对境外营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条 件的股息所得,虽有所得来源国(地区)政府机关核发的具有纳 税性质的凭证或证明,但因客观原因无法真实、准确地确认应当 缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的, 有无将属于上述规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得一并适用以其境外应税所得额的12.5%作为抵免限额。

  四是共同支出分摊的检查。在计算境外应纳税所得额时,企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出,与取得境外应税所 得有关的、合理的部分,应在境内、境外〔分国(地区)别,下 同〕应税所得之间,按照合理比例进行分摊后扣除。

  五是境外亏 损弥补的检查。 在汇总计算境外应税所得额时, 企业在境外同一 国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构,按照企业所 得税法及实施条例的有关规定计算的亏损, 不得抵减其境内或他 国(地区)的应纳税所得额,但可以用同一国家(地区)其他项 目或以后年度的所得按规定弥补。

  六是其他事项的检查。 企业从 境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息 所得,凡就该所得缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区的法定税率且其实际有效税率明显高于我国的, 可直接以按本通 知规定计算的境外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税 率计算的抵免限额作为可抵免的已在境外实际缴纳的企业所得 税税额。

办理电子、服装、家具类产品出口退(办理电子、服装、家具类产品出口

退(免)税企业检查方案

  一、检查对象

  (自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企业 (以下简称“外贸出口企业”; )

  (自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生产 型企业(以下简称“自营生产出口企业”; )

  (供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业(以 下简称“外贸出口供货企业”。 )

  二、检查年度一般检查 2010 年至 2011 年两个年度的税款缴纳情况,有涉及税收违法行为的,应追溯到以前年度。

  三、检查重点

  (外贸出口企业检查重点

  1. 是否存在假自营、真代理等“四自三不见”行为骗取出口退税行为。

  一是检查外贸出口企业是否存在国税发〔200624 号文第二项列举的七种违规行为。

  二是检查外贸出口企业是否存在异地报关、舍近求远报关行为, 从而违规取得发票或骗取出口 退税。特别是电子、服装类产品要重点分析检查。

  三是检查外贸出口企业是否存在从商贸企业购进出口货物后再报关出口的行为,特别是体积小、价值高的电子产品(如 CPU、手表、手机、照像机等,从而违规取得发票或骗取出口退税。

  2. 是否存在多申报出口退税行为。

  重点检查外贸出口企业有无采取以下手段,造成多申报出口退税行为:

  一是出口与进项计量单位不一致, 折合数量申报出口退税。

  二是同一笔出口业务或同一出口商品涉及多个供货方。

  三是按商品扩展码多申报退税的出口货物。

  四是出口换汇成本过高出口货物。五是委托加工出口货物和进料加工复出口货物未按规定办理免税证明,等等。

  3. 视同内销征税的出口货物是否申报纳税。

  (自营生产出口企业检查重点

  1. 计税出口销售收入的准确性。

  一是检查计税出口销售收入依据是否与企业账面外销收入一致,是否存在少记、漏记、瞒报 出口销售收入等情况。

  二是检查对红字冲减出口销售的“运保 佣” ,是否符合规定,是否存在虚设“运保佣”项目转移企业利润行为。

  三是检查退关退运的出口货物是否按规定冲减出口销售收入,是否存在未退运的出口货物冲减出口销售收入行为。

  2.“运保佣”项目的真实性。

  一是检查企业发生的运费、保费所获取的支付凭证是否真实,是否存在接受虚假票据的情况。

  二是检查企业发生的运费所列支的范围是否扩大、保费对应的险 种是否属货物运输保险。

  三是检查企业佣金的支付形式、合同(协 议票据)、 方向(与收款人关系)和佣金率的比率是否与实际相符, 是否虚设从而转移企业利润。

  3. 进口保税料件核算的准确性。

  一是检查核实企业实际进口料件与进口报关单上注明的商品名称、数量、价值是否相符,有 无高报、多报等情况。

  二是检查核实进口料件流向是否合理,即其进口、存储、转让、转移、销售、加工、使用、出口等是否符合海关有关管理规定。加工后的成品是否全部出口手册核销申 报的边角料、剩余料件和残次品、副产品耗用的进口料件金额与实际发生是否一致。

  三是检查核实进料复出口货物的进料实际单耗与报关核销单耗是否一致, 对实际单耗低于报关核销单耗标准的,多余进口料件是否如实申报。

  四是检查核实进料深加工结转 情况,对进口料件的转入、转出是否如实申报。

  五是检查核实有 无发外加工情况,外发加工运回的边角料、剩余料件、残次品、副产品等是否如实申报,有无将加工贸易货物转卖给承揽企业。

  4. 使用出口商品编码是否准确。

  检查出口企业在出口退税率调整前后其自产的出口货物是否使用不同的商品编码,是否存在将低退税率出口货物按高退税率商品编码申报。

  5. 外购出口货物申报免抵退税是否符合规定。

  一是检查出口企业是否将外购货物按自产货物申报免抵退税。

  二是检查出口企业外购出口货物是否符合总局规定的四种视同自产货物的范围。

  ()外贸出口供货企业检查重点

  1. 是否具有所销售货物的生产能力,生产厂房和生产设备与其生产的货物、产量是否符合逻辑。

2. 是否发生生产所必需的费用,如工资薪金、水电费、办公费、差旅费等。

3. 进项发票是否有棉花等免税农产品,是否取得税务机关代 开的发票。

  4. 是否存在委托加工经营行为。

  四、检查方法

  ()外贸出口企业检查方法

  1. 采取假自营、真代理等“四自三不见”行为骗取出口退税的检查

  (1) 查找假自营、真代理等“四自三不见”行为的出口业务。 通过《出口退税信息管理系统》 将出口企业出口电子、服装、家具类产品所有出口明细数据汇总,通过以下五种方法查找:一是了解企业机构设置和业务人员构成情况, 查找企业出口业务是否借权挂靠等不属于该企业自营出口的业务。 二是了解境外客户信息, 结合业务人员经办出口业务具体情况, 比对被查企业出口业务, 查找不属于被查企业自营出口的业务。 三是按运编号汇总 出口货物经营费用, 查找运编号项下没有发生经营费用或虽发生 但明显不合理的出口业务。四是通过《出口退税信息管理系统》 中出口企业已申报的出口退税数据提取毛利率数据, 查找毛利率偏低的出口业务 (一般代理出口的业务, 外贸公司每美元出口获取 0.2 元人民币以下,折算为毛利率为3%左右。五是查找新增 出口业务和国内供应商所对应的出口业务。

  (2) 询问相关人员,了解出口业务全过程。询问所有涉及出口业务的部门和人员, 如: 向国际业务部门询问业务的发生与洽谈、货物的种类与价格构成、合同的具体条款和相关约定;向国际结算部门询问客户信息的审核、 资信调查与动态跟踪管理情况向信用管理部门询问信用限额申请与出口信用保险情况向单证管理部门询问单证缮制、单证审核、托单管理、相关许可证明的审核与办理等情况向财务核算部门询问资金流转、 货款收 付与跟踪结汇情况;向物流储运部门询问货物的运输、仓储、订舱、装箱、理货等流程情况及货代公司资质审核情况,等等。

  (3)外围调查取证函调。一是向各主管机关取证。主要包括海关、商检、外管和其他税务机关。二是向其他机构或公司取证。如:通过中国出口信用保险公司(中信保)调查海外买方的资信情况, 向报关行调查企业出口货物的报关情况, 向货运公司 调查企业出口货物的装运提付情况,等等。

  (4)凭证资料的审核、比对与分析。一是对已收集的外销合同、国内采购合同、出口退税申报单证(报关单、增值税专用发票、出口收汇核销单)、企业备案单证和企业内部自制的凭证 等各种原始凭证资料的审核。 二是在各种凭证之间, 对照正常业务流程以及通过多渠道反映的出口货物品名、 规格、数量、单价、总价等方面进行逻辑关系比对。三是分析出口交易的真实性。通过对出口货物的货物流、资金流和票据流的分析,进一步判断被查的出口业务是否真实。

  2. 异地报关行为骗取出口退税的检查通过对企业出口退税明细申报表进行分析、筛选,查找出异地报关的出口业务。按以下方法开展检查,以核实出口货物是否真实存在,出口业务是否真实发生:一是检查相对应的出口合同二是到供货商进行实地调查或进行发票协查三是了解异地报关 出口货物的操作流程四是重点去货代公司了解办理该批出口货 物的货运代理全过程。

  3.从商贸企业购进出口货物骗取出口退税的检查外贸企业从商贸企业购进货物(电子产品类较多)后再报关出口的行为,对此类出口业务可从以下五个方面开展检查:一是摸 清该批出口货物的货款支付情况。二是到商贸企业进行实地调查。三是了解国外客户的信誉情况。四是向被查企业了解该批出 口货物的操作过程。五是去货代公司了解办理该批出口货物的货 运代理全过程。

  4. 多申报出口退税项目的检查

  (1)计量单位不一致折合数量申报的出口货物的检查。一是核对同一关联号项下的报关单上注明的数量和增值税专用发票上注明的金额与申报的电子数据是否一致。二是核对出口货物报关单、出口货物明细单、运输单据和增值税专用发票上注明的出口货物名称、出口金额、出口数量、出口单价等是否匹配。三是计算该笔出口货物的进货换汇成本(进货金额/美元金额)是否在规定的范围内(不同时期也有不同的标准),超过上限时,存在多退税情况,可能部分进货票已开但货未出口,企业多申报进货。

  (2)同一笔出口业务涉及多个供货方的检查。一是根据申报的退税凭证及发票号 (大多数外贸企业填运编号)等相关资料,要求被查企业提供相对应的内外销合同,检查人员根据已签订的内销合同, 判断用于申报退税凭证上的供货商是否为被查企业的合作伙伴。 二是检查同一关联号项下所出口的货物,是否属同一笔出口业务,出口的时间、出口货物名称、出口总额、境外客户是否相匹配。三是分析同一关联号项下所涉及的供货方销售的货物,相互之间有何关联,与境外客户签约所指的货物是否一致。对不一致的,都要延伸到供货方,重点调查供货方的生产能力。

  (3)按商品扩展码申报退税的出口货物的检查。检查人员可通过《出口退税信息管理系统》中的“进货明细数据”,对照商品扩展码进行查找,确定相对应的申报年月及申报序号,进而查找原始退税凭证。一是根据“申报年月+序号”查找企业已申 报的增值税专用发票,对照海关编码,分析判断专用发票上注明的货物名称应适用的海关编码。二是当检查人员认定的海关商品 编码与该企业申报出口的海关编码不一致时,可到海关、货代公司进行调查,或向专门行业协会咨询, 通过多方调查确定相对准确的商品编码。三是到供货企业进行实地调查。一方面向当地主管税务部门了解如何管理供货方销售该货物, 增值税税率的认定 情况等另一方面了解该出口货物的生产过程、原材料耗用及采 购情况等。

  (4)出口换汇成本过高出口货物的检查。一是审核被查企业申请人工处理时所陈述的事实是否合理二是检查该笔出口货 物的真实性。

  (5)委托加工出口货物的检查。一是检查外贸企业申报的委托加工出口货物是否真实, 检查企业与开具加工费生产企业是否签订了加工合同,加工的品名、数量、加工期与实际是否相吻合, 核实所购的原辅材料与所加工的货物之间关联点。 二是实地到加工企业进行调查:加工企业是否具有生产能力, 原辅材料入库的时间、数量及品种规格的记录,车间领用材料的记录,将加 工货物运至机场、码头、港口等地的运输记录等。三是通过出成率 (成品数量与主要原材料之比来检测出口货物所耗用的原材料是否合理, 出成率高于本地区同行业水平的, 说明申报出口货 物的数量不足或者虚增了原料数量,可能存在骗取出口退税行为。四是检查加工费发票上注明的数量与实际出口数量是否一致;检查申报退税的凭证中,有没有加工费的发票,特别是当原材料所适用的退税率高于出口货物的退税率时,更应检查加工企业开具的发票是否符合规定,外贸企业申报的退税率是否准确。五是检查开具原辅材料上增值税专用发票上注明的纳税人与实际销货单位是否一致。

  (6)进料加工复出口货物的检查。一是查清被查企业从事 的进料加工复出口业务所采用的材料核算方式。检查人员可根据主管退税税务部门已出具的《外贸企业进料加工贸易免税证明》所对应的《加工贸易登记手册》上的手册号,与进料加工贸易海关信息比对, 核对一致的为作价加工形式, 不一致的为不作价调拨。二是进料以作价形式加工的, 检查作价的进口料件是否低于进口时的到岸价格, 造成少计算抵扣税款申报的进口料件征税 率是否准确, 初级工业品是否以农产品名义按 13%征税率申报是否存在申报办理免税证明时复出口货物的商品代码与报关出口不一致,且按低退税率申报,造成少计算抵扣税款的情况。三 是进料以不作价形式调拨的,检查该笔进料加工业务是否己开具了销售发票(包括增值税专用发票和普通发票) ;加工企业是否与被查企业签订加工合同,加工的数量、品种是否如合同所签是否取得加工费发票其他辅料的进货凭证是否合理合法将调 拨的进口料件还原,重新计算该批复出口货物的出口换汇成本。

  5. 视同内销征税的出口货物有无申报纳税的检查

  一是检查视同内销征税出口货物的范围。

  二是检查视同内销 征税出口货物的纳税申报情况。将全部属视同内销征税的出口货物与企业实际申报情况进行比对,检查是否存在未申报纳税的出口货物将己申报纳税的出口货物,其应申报所属期与实际申报所属期进行比对,检查是否存在迟申报的情况。

  三是检查视同内销征税出口货物应纳增值税的计算。包括:检查已申报纳税出口 货物的计税依据是否准确,要与企业账面收入金额、发票开具金额、报关单上注明的出口额以及海关电子信息进行比对, 是否存在少报出口收入的情况。检查申报抵扣的进项凭证是否符合规定。是否将已申报退税或办理代理出口证明的进项凭证用于抵扣;申报抵扣进项凭证上注明的货物名称、数量、金额与出口货物是否相吻合,是否将其他出口货物的进项凭证用于申报抵扣已抵扣的进项凭证是否在规定期限内申报,超过期限抵扣的进项凭证是否到其主管税务机关申请办理 《外贸企业出口视同内销征 税货物进项税额抵扣证明》。

  (自营生产出口企业检查方法

  1. 出口销售收入的检查 (1)比对出口企业免抵退税申报、海关出口信息反映的收入与企业账面反映的明细收入,查找差异原因。 (2)检查大额出口业务。要求被查企业提供与客户交易情 况,从中选择出口量大或有异常的业务进行重点检查。 (3)退关退运出口货物的检查。 ①对于退关退运出口货物已收汇、已核销的,一是检查是否有外汇管理局出具的“已冲减出口收汇核销证明”,是否到外汇指定银行办理付汇手续,并作相应的对外付汇国际收支申报二是检查是否盖有海关验讫章的退运货物进口报关单三是检查是 否有主管税务机关出具的《出口货物退运已办结税务证明》 ;四 是检查外管、海关、税务三部门出具的退运证明所注明的退运数量、金额是否一致、与原出口是否一致,检查账面已冲减出口销售收入与实际退运的金额、实际支付的金额是否一致。②对于在出口收汇期间发生货物全部退运进境的,一是检查 海关签发的进口报关单与原出口报关单是否一致二是与出口销售收入核对,对已做出口销售收入的是否作冲减处理。③对于部分退运出口货物的,一是检查海关在出口报关单上 批注的实退运数量、 金额与海关重新签发的出口返运货物进口报 关单(备注栏上注明原出口报关单号)是否一致二是检查实际 退运的出口货物与税务部门出具的 《出口货物退运已办结税务证 明》上注明的退运数量、金额是否一致三是检查账面已冲减出 口销售收入与实际退运的金额、实际支付的金额是否一致。

  2.“运保佣”项目的检查 (1)运费的检查。一是根据被查企业已发生的冲减出口收 入的运输费用,按运输方式的不同,《货物运输费用明细表》编制 (要区分自营报关、委托报关二是检查运费凭证的是否合法。三是审核运输费用支付真实性。 (2)保险费的检查。审核保险费凭证的合法性以及保险费 用支付的真实性。 (3)佣金项目的检查。一是根据佣金支付的明细情况,检 查外销合同的签约条款和企业内部核算表, 确定支付的佣金性质 (明佣还是暗佣), 是否有佣金协议。 二是检查实际收款人的真实性。可通过对收款人与交易双方的关系, 判断收款人与交易双方是否存在分支机构、雇员、代理人或代表人的关系;核实付佣协议与出口合同是否存在关联关系,支付是否合理核实收款人是否真实存在、是否收到此笔佣金(通过国际情报交流)。 三是检查过程中要区分佣金和折扣的含义。

  3. 进口保税料件的检查 (1)全面核对进口保税料件的进口情况。根据出口企业提供的材料等相关会计科目,按已核销的进料手册号或核销年度 (实行联网监企业账上记载情况与海关信息上反映的进口金额进行比对,查找与企业账面金额不一致的原因,判断差异合理性。 (2)检查进口保税料件的流向。在核实清楚进口保税料件 金额的前提下,通过对“原材料”等材料会计科目贷方发生额的检查, 确定企业在同一手册项下或一个年度内是否存在外发加工领用、深加工结转转出、结转其他手册、进料退回、转内销以及发生自然损耗或自然灾害损失等。 (3)检查进口保税料件生产耗用情况。在确定生产车间领 用进口保税料件金额的前提下,通过对“生产成本”等会计科目贷方发生额的检查,确定企业在同一手册项下或一个年度内是否生产副产品、残次品分摊耗用进口保税料件金额以及生产过程中 发生的材料、半成品损耗等。 (4)进料加工贸易项下特殊货物的检查。加工贸易项下的 特殊货物主要包括边角料、残次品、副产品和受灾保税货物。检查出口企业在同一手册项下或一个年度内是否发生边角料、 残次品、副产品和受灾保税货物的销售行为,销售的残次品、副产品 和受灾保税货物是否报经海关批准销售的边角料是否在企业的 账上反映;发生的特殊货物在手册核销或年度进口料件结算时, 是否已足额申报。 通过对上述四个方面的检查,重新确定进料复出口货物实际 耗用的进口保税料件, 与企业申报的进口免税料件进行比对,对差异部分进行调整。实行实耗法的企业要重新计算实际分配率, 实行购进法的企业要重新确定进料复出口货物实际耗用的免税进口料件。 据以调整进口保税料件的不予抵扣税额抵减额和免抵 退税抵减额。

  4. 使用不同出口商品编码的检查 在深入到企业检查之前,可事先到主管的退税部门,根据海关出口信息,统计被查企业在出口退税率调整前后的出口情况,据此来查找在不同时期使用不同商品编码的出口货物。 具体可从以下方面检查:一是了解企业的投资情况。检查“固定资产”会 计科目,看其借方发生额是否发生,如新增了固定资产,与新增出口货物有何关联。 二是了解新增出口货物的生产工艺及耗用的主要原材料,根据企业技术部门提供的生产工艺情况,检查“原材料” 会计科目的借贷方记载的明细情况,判断与生产工艺所需 是否一致。三是根据新增出口货物的生产工艺、产品用途、规格 型号、使用对象等情况,与海关商品编码注释进行核对,判断企业新增出口货物所报的出口商品编码的应用是否准确。

  5. 外购出口货物的检查 (1)对出口企业没有注明有外购货物申报免抵退税的,检查人员在未知被查企业有外购货物直接出口的情况下,主要从以下几个方面检查:一是全面分析出口企业的出口产品结构情况,对新增的出口商品、其一出口商品增幅很大或出口总额大幅提高要重点关注。二是检查“产成品”会计科目的核算内容,是否存在将外购的货物入“产成品”账,是否存在报关出口的商品在结转完工产品成本中没有反映。三是检查“原材料”会计科目的核算内容,是否存在直接将外购的货物入“原材料”账。四是查找被查企业是否有异地报关的出口货物。五是评估被查企业的生产能力。(2)对出口企业已注明有外购货物申报免抵退税的,对照文件规定,会同相关部门进一步确定申报免抵退的外购货物是否属视同自产货物范围,该企业是否属总局批准的试点单位。

  ()外贸出口供货企业检查方法

  1. 企业生产能力的检查。调查供货企业成立时间,特别是成立时间不长的企业,是否符合新设企业开发业务、人员招聘、组织生产销售等必须的常规调查企业注册资本数额,有无设立后 即抽走资本情况调查企业生产经营场所,是否具备生产所售商品的能力,有无原材料、产成品的堆放场地调查企业职工人数,是否具备生产所必须的人员,通过询问职工, 查明工资表所列员工人数有无虚列;调查企业生产设备,是否能够生产所售商品,有无正常运转等。

  2. 与生产、经营有关费用的检查,如水电费、办公费、差旅 费等。查明企业是否发生必须的水电费、办公费、差旅费等;到 当地供电、 供水部门了解发生的水电费是否真实对大额的办公 费用、差旅费核实原始凭证是否合法,费用发生是否真实。

  3. 对企业取得进项是否有棉花等免税农产品的检查。核查企 业进项税金对应的货物是否是所售货物生产所需的原材料, 是否 存在虚开增值税发票抵扣的情况。 对服装生产企业来说, 是否存在取得皮棉、籽棉、棉纱等离服装产业链较远的原料的进项抵扣。

  4. 通对对工人、仓库管理人员询问,核实企业是否进行过相关服装的生产。

  通过以上检查,核实企业是否具备服装生产能力,是否生产过所售服装。除以上检查外,针对虚开发票所进行的货物流、资 金流、票流的检查,参照其他一般虚开发票案件的检查。

  (其他常见项目的检查方法

  电子、 服装、家具类产品出口涉及的其他税收问题的检查与一般增值税、 所得税检查类似。 目前, 生产型企业由于产品专一, 如果涉及电子、服装、家具类产品生产,一般均以该产品经营为 主, 检查也相应涵盖该企业所有涉税事项。 外贸企业通常经营品 种较广, 电子、 服装、 家具类产品出口只占其经营范围一小部分, 对其进行电子、 服装、 家具类产品出口检查时可不考虑整体纳税 情况, 只对涉及电子、 服装、 家具类产品出口业务的收入、 成本、 费用、发票使用、单证规范、增值税申报、退税申报、所得税申报等情况进行专项检查。 除以上所列电子、服装、家具类产品出口业务检查重点及检 查方法外,其他项目检查参阅一般增值税、所得税检查方法。对出口业务涉及较多的汇率折算、运保佣、财政补贴、配额申请及 购买等应加强审核。

 

增值税

国家税务总局关于部分产品增值税适用税率问题的公告

国家税务总局公告2012年第10

  现对部分产品是否属于农机范围及增值税适用税率问题,公告如下:

  密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发[1993]151)规定的农机范围,应适用13%增值税税率。

  密集型烤房设备主要由锅炉、散热主机、风机、电机和自控设备等通用设备组成,用于烟叶、茶叶等原形态农产品的烘干脱水初加工。

  频振式杀虫灯是采用特定波长范围的光源,诱集并有效杀灭昆虫的装置。一般由高压电网、发光灯管、风雨帽、接虫盘和接虫袋等组成,诱集光源波长范围应覆盖(320-680)

  自动虫情测报灯是采用特定的诱集光源及远红外自动处理等技术,自动完成诱虫、杀虫、收集、分装等虫情测报功能的装置。诱集光源应采用功能为20W,主波长为(365±10)nm的黑光灯管;或功率为200W,光通量为2700(1m)-2920(1m)的白织灯泡。

  粘虫板是采用涂有特殊粘胶的色板,诱集并粘附昆虫的工具。

  本公告自201241日起执行。此前已发生并处理的事项,不再做调整;未处理的,按本公告规定执行。

  特此公告。

二○一二年三月十六日

财政部  国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和

技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知

财税[2012]15

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  为减轻纳税人负担,经国务院批准,自2011121日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下:

  一、增值税纳税人2011121日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。

  增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

  增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

  二、增值税纳税人2011121日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的20111130日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

  三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的,由专用设备供应商负责免费维修,无法维修的免费更换。

  五、纳税人在填写纳税申报表时,对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费,应按以下要求填报:

  增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期第19栏与第21栏之和填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

  小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时,按本期第10栏填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

  六、主管税务机关要加强纳税申报环节的审核,对于纳税人申报抵减税款的,应重点审核其是否重复抵减以及抵减金额是否正确。

  七、税务机关要加强对纳税人的宣传辅导,确保该项政策措施落实到位。

财政部  国家税务总局

二〇一二年二月七日

  国家税务总局关于修订

《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》的通知

国税发[2011]132

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:?

    为进一步加强税务机关对增值税防伪税控开票系统服务单位的监督管理,切实维护纳税人合法权益,不断改进纳税服务工作,在广泛征求意见的基础上,国家税务总局对现行的《增值税防伪税控系统服务监督管理办法》进行了修订。现将修订后的《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》印发给你们,并就有关事项通知如下:

    一、各地税务机关应向每一户新纳入防伪税控系统管理的纳税人发放《增值税防伪税控开票系统安装使用通知书》,告知纳税人有关的政策规定和享有的权利,充分保障纳税人的知情权。原《增值税防伪税控开票系统使用通知书》和《安装使用防伪税控开票系统有关事项告知书》同时废止。?  二、各地税务机关应做好国家规定的专用设备销售价格、技术维护价格的收费标准、增值税防伪税控开票系统通用设备基本配置标准等相关事项的公示工作,以便接受纳税人监督。?

    三、各省税务机关应设立并公布投诉电话,受理纳税人投诉服务单位及人员强行销售、捆绑销售通用设备、软件或其他商品以及服务问题,对强行销售通用设备等行为要严格监管。?

    四、为消除服务违规行为的易发环节,取消服务单位组织的验机和考试,各地税务机关应监督服务单位认真落实。?

    五、各级税务机关应高度重视服务单位监督管理工作,严格落实监督管理办法,认真履行监督管理职责。对于工作失职渎职、服务单位违规行为频发的地区,将按有关规定追究相关人员的责任。

附件:1. 增值税防伪税控开票系统安装使用通知书(略)

    2. 增值税防伪税控开票系统通用设备基本配置标准(略)

    3. 增值税防伪税控开票系统安装单(略)

    4. 增值税防伪税控系统技术服务单位服务质量调查表(略)

   5. 受理投诉登记表(略)

                                                                国家税务总局

                                                    二○一一年十二月三十一日

增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法

第一章  总则

    第一条  为保障增值税防伪税控开票系统(以下简称开票系统)的正常运行,加强对从事开票系统专用设备(以下简称专用设备)销售并为开票系统使用单位(以下简称使用单位)提供相关技术支持与服务的企业或企业性单位(以下简称服务单位)的监督,进一步优化对使用单位的技术服务,维护使用单位合法权益,根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》(国办发[2000]12号)有关规定,制定本办法。?

    第二条  各级税务机关应依据本办法对服务单位的专用设备销售、使用单位操作人员培训以及开票系统安装、调试和维护等服务工作进行监督。?

    第三条  本办法由各级税务机关增值税管理部门组织实施。

第二章  监督内容及要求

    第四条  国家税务总局负责监管全国范围内专用设备的质量和供应,并对服务单位的服务情况、投诉处理情况进行监督检查;协调有关部门核定或调整专用设备、技术维护价格。?

    航天信息股份有限公司负责专用设备生产和全国范围内的供应,负责全国服务体系的建立和管理,负责制定全国统一的服务规范和监管办法。?

    第五条  省税务机关负责监管本地区专用设备的供应,对服务单位的服务情况、投诉处理情况进行监督检查。?

    省级服务单位负责本地区专用设备的供应,负责本地区基层服务单位的建立和管理,并与基层服务单位共同为本地区使用单位提供相关技术支持和服务。?

    第六条  地市以下各级税务机关对服务单位专用设备销售情况进行监督。?

    (一)服务单位应根据税务机关下达的《增值税防伪税控开票系统安装使用通知书》(附件1),按照国家价格主管部门确定的价格标准及时向使用单位发售专用设备,并单独开具增值税专用发票,不得以任何借口拒绝发售专用设备。?

    (二)服务单位不得借税务机关名义、专用设备兼容性、服务便利等任何借口向使用单位强行销售计算机、打印机等通用设备、软件或其他商品;不得以保障防伪税控系统开票数据的安全为名销售开票保镖、安全卫士、安全魔盘等开票数据备份软件。使用单位自愿向服务单位购买通用设备、软件或其他商品的,应进行书面确认。?

    (三)服务单位应保障专用设备的及时供应。?

    第七条 地市以下各级税务机关对服务单位开票系统培训情况进行监督。?

    (一)服务单位应建立固定的培训场所,配备必要的培训用计算机、打印机、专用设备等培训设施和专业的培训教师,按照统一的培训内容开展培训工作。?

    (二)服务单位应在培训教室的显著位置悬挂《增值税防伪税控开票系统安装使用通知书》、《国家发展改革委关于降低增值税防伪税控系统专用产品价格的通知》、《增值税防伪税控开票系统通用设备基本配置标准》(附件2)、《国家发展改革委关于降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格的通知》等展板。?

    (三)服务单位应免费向初始使用单位开票人员提供开票系统操作培训。?

    第八条 地市以下税务机关对服务单位开票系统日常服务情况进行监督。?

    (一)使用单位向服务单位提出安装要求后,服务单位应按照与当地税务机关商定的安装调试方式,在5个工作日内完成使用单位开票系统的安装、调试,并填写《增值税防伪税控开票系统安装单》(附件3)。?

    (二)服务单位应配备足够数量的技术服务人员,设立统一的技术服务热线电话,及时向使用单位提供技术维护服务,保障使用单位正常开票。对于通过电话或网络等方式不能解决的问题,应在24小时内做出响应,现场排除故障不得超过1个工作日。?

    第九条 地市以下税务机关对服务单位技术维护服务收费情况进行监督。?

    (一)服务单位应按照国家价格主管部门确定的标准收取技术维护费,并单独开具发票。?

    (二)服务单位向使用单位收取技术维护费时,应与使用单位签订全国统一的技术维护合同,合同中应明确具体的服务标准、服务时限和违约责任等事项,使用单位拒绝签订的除外。

第三章  监督方法

    第十条  不定期抽查。国家税务总局根据监管需要对各级服务单位服务情况进行抽查;省税务机关根据监管需要对本省服务单位服务情况进行抽查。?

    第十一条  问卷调查。地市以下税务机关每年抽取部分使用单位进行服务质量调查,了解服务单位专用设备销售、培训、收费及服务情况,根据使用单位的反映对服务单位的工作质量进行评价。调查可以采取电话调查、网络调查和实地调查等方式。调查时应通过《增值税防伪税控开票系统技术服务单位服务质量调查表》(附件3,以下简称《服务质量调查表》)记录调查结果。

    主管税务机关应对新纳入防伪税控系统的使用单位进行专项服务质量调查。调查时应发放《服务质量调查表》记录调查结果。

    主管税务机关抽查比例不得低于本辖区上年末使用单位总数的2%。?

    地市税务机关应于次年131日前将调查情况汇总上报省税务机关。省税务机关应于次年215日前将调查情况汇总上报国家税务总局。?

    第十二条 投诉处理。各级税务机关应建立投诉受理、处理、反馈制度。对使用单位的投诉应做好记录,登记《受理投诉登记表》(附件4)。?

    受理投诉来源包括网络、信函、电话以及现场等形式。?

    税务机关受理投诉后应在3个工作日内联系投诉人了解有关情况,并组织核实或委托下级税务机关进行核实。?

    对于无法核实或经核实投诉情况不实的,属于无效投诉,税务机关不再进一步处理。对于经核实投诉情况属实、服务单位违反有关规定的,属于有效投诉,税务机关应责成服务单位限期改正。?  服务单位应在接到税务机关的处理投诉通知后2个工作日内解决使用单位投诉的问题,并将处理情况反馈给税务机关受理部门。对于投诉问题得到解决的,由税务机关受理部门进行电话回访,听取使用单位的意见;对于投诉问题无法得到解决的,由税务机关受理部门向上一级税务机关报告,由上一级税务机关责成同级服务单位负责解决。?

    税务机关应将投诉处理的过程和结果记入《受理投诉登记表》。

    第十三条 联系制度。省及地市税务机关每年至少与同级服务单位召开一次联系会议。服务单位将本单位服务相关情况及存在的问题,向同级税务机关进行通报。税务机关向服务单位通报前阶段调查情况及使用单位投诉的情况,并根据实际需要提出下一步工作要求。?

    第十四条 税务机关对不定期抽查、问卷调查、受理投诉以及日常管理中使用单位反映的情况进行汇总统计,作为对服务单位监督考核的依据。

第四章  罚则?

    第十五条 服务单位发生下列情形之一的,地市税务机关应责令其立即整改,并要求主要负责人到地市税务机关说明情况。

    (一)未按规定的时限向税务机关下达《增值税防伪税控开票系统安装使用通知书》的使用单位发售专用设备;?

    (二)未按规定为使用单位培训操作人员、安装和维护开票系统,影响开票系统正常使用的;?  (三)未按规定处理投诉的;?

    (四)一年内各级税务机关接到的有效投诉超过2起(含2起,下同)的;?

    (五)税务机关对服务单位的调查结果不满意率超过5%(含5%,下同)的。?

    不满意率=不满意使用单位户数/调查的使用单位总户数×100%。?

    “不满意使用单位户数”是指在《服务质量调查表》中第六条“您对服务单位的综合评价是:”中选择“不满意”或“很不满意”的使用单位总户数。?

    第十六条 服务单位发生下列情形之一的,地市税务机关应责令其在30日内整改,并向省税务机关报告,由省税务机关责成省级服务单位进行通报批评。?

    (一)发生本办法第十五条所列情形之一,未立即整改的;

    (二)未向税务机关下达《增值税防伪税控开票系统安装使用通知书》的使用单位发售专用设备;

    (三)一年内各级税务机关接到的有效投诉超过5起的;

    (四)对接到的投诉没有及时处理,造成严重后果的;?

    (五)税务机关对服务单位的调查结果不满意率超过10%的;

    (六)税务机关确定的其他情形。?

    第十七条 服务单位发生下列情形之一的,地市税务机关应向省税务机关报告,由省级服务单位或航天信息股份有限公司对服务单位及负责人进行严肃处理,直至终止其服务资格。对于终止服务资格的,省级服务单位应及时向省税务机关报告,航天信息股份有限公司应及时向国家税务总局报告。

    (一)发生本办法第十六条所列情形之一,逾期未按要求整改的;?

    (二)向使用单位强行销售计算机、打印机等通用设备及软件或其他商品的;?

    (三)以税务机关的名义进行有偿设备更换、软件升级及推销其他商品的;?

    (四)一年内各级税务机关接到的有效投诉超过10起的;?

    (五)向未持有《增值税防伪税控开票系统安装使用通知书》的纳税人发售专用设备的;?

    (六)拒绝接受税务机关依据本办法进行监督管理的;?

    (七)由于违反法律和法规行为,造成无法正常为使用单位提供相关技术支持与服务的。

第五章  附 则

    第十八条  本办法由国家税务总局解释。?

    第十九条  本办法自201211日起施行,《国家税务总局关于印发〈增值税防伪税控系统服务监督管理办法〉的通知》(国税发[2005]19号)同时废止。

 

企业所得税

财政部  国家税务总局

关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知

财税[2012]5

各省自治区直辖市计划单列市财政厅()、国家税务局地方税务局新疆生产建设兵团财务局:

  根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除政策问题,通知如下:

  一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括:

  (一)贷款(含抵押、质押、担保等贷款);

  (二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;

  (三)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

  二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下:

  准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。

  金融企业按上述公式计算的数额如为负数,应当相应调增当年应纳税所得额。

  三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产,不得提取贷款损失准备金在税前扣除。

  四、金融企业发生的符合条件的贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

  五、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策,凡按照《财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》(财税[2011]104号)的规定执行的,不再适用本通知第一条至第四条的规定。

  六、本通知自201111日起至20131231日止执行。

  二○一二年一月二十九日

财政部  国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税

税前扣除有关政策问题的通知

财税[2012]11

各省自治区直辖市计划单列市财政厅()、国家税务局地方税务局新疆生产建设兵团财务局:

  根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现就证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题明确如下:

  一、证券类准备金

  (一)证券交易所风险基金。

  上海、深圳证券交易所依据《证券交易所风险基金管理暂行办法》(证监发[2000]22号)的有关规定,按证券交易所交易收取经手费的20%、会员年费的10%提取的证券交易所风险基金,在各基金净资产不超过10亿元的额度内,准予在企业所得税税前扣除。

  (二)证券结算风险基金。

  1. 中国证券登记结算公司所属上海分公司、深圳分公司依据《证券结算风险基金管理办法》(证监发[2006]65号)的有关规定,按证券登记结算公司业务收入的20%提取的证券结算风险基金,在各基金净资产不超过30亿元的额度内,准予在企业所得税税前扣除。

  2证券公司依据《证券结算风险基金管理办法》(证监发[2006]65号)的有关规定,作为结算会员按人民币普通股和基金成交金额的十万分之三、国债现货成交金额的十万分之一、1天期国债回购成交额的千万分之五、2天期国债回购成交额的千万分之十、3天期国债回购成交额的千万分之十五、4天期国债回购成交额的千万分之二十、7天期国债回购成交额的千万分之五十、14天期国债回购成交额的十万分之一、28天期国债回购成交额的十万分之二、91天期国债回购成交额的十万分之六、182天期国债回购成交额的十万分之十二逐日交纳的证券结算风险基金,准予在企业所得税税前扣除。

  (三)证券投资者保护基金。

  1. 上海、深圳证券交易所依据《证券投资者保护基金管理办法》(证监会令第27号)的有关规定,在风险基金分别达到规定的上限后,按交易经手费的20%缴纳的证券投资者保护基金,准予在企业所得税税前扣除。

  2. 证券公司依据《证券投资者保护基金管理办法》(证监会令第27号)的有关规定,按其营业收入0.5%5%缴纳的证券投资者保护基金,准予在企业所得税税前扣除。

  二、期货类准备金

  (一)期货交易所风险准备金。

  大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所依据《期货交易管理条例》(国务院令第489号)、《期货交易所管理办法》(证监会令第42号)和《商品期货交易财务管理暂行规定》(财商字[1997]44号)的有关规定,上海期货交易所依据《期货交易管理条例》(国务院令第489号)、《期货交易所管理办法》(证监会令第42号)和《关于调整上海期货交易所风险准备金规模的批复》(证监函[2009]407号)的有关规定,分别按向会员收取手续费收入的20%计提的风险准备金,在风险准备金余额达到有关规定的额度内,准予在企业所得税税前扣除。

  (二)期货公司风险准备金。

  期货公司依据《期货公司管理办法》(证监会令第43号)和《商品期货交易财务管理暂行规定》(财商字[1997]44号)的有关规定,从其收取的交易手续费收入减去应付期货交易所手续费后的净收入的5%提取的期货公司风险准备金,准予在企业所得税税前扣除。

  (三)期货投资者保障基金。

  1上海期货交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所依据《期货投资者保障基金管理暂行办法》(证监会令第38号)的有关规定,按其向期货公司会员收取的交易手续费的3%缴纳的期货投资者保障基金,在基金总额达到有关规定的额度内,准予在企业所得税税前扣除。

  2. 期货公司依据《期货投资者保障基金管理暂行办法》(证监会令第38号)的有关规定,从其收取的交易手续费中按照代理交易额的千万分之五至千万分之十的比例缴纳的期货投资者保障基金,在基金总额达到有关规定的额度内,准予在企业所得税税前扣除。

  三、上述准备金如发生清算、退还,应按规定补征企业所得税。

  四、本通知自201111日起至20151231日止执行。

  二○一二年二月十六日

 

个人所得税

国家税务总局关于第五届黄汲清青年地质科学技术奖奖金

免征个人所得税问题的公告

国家税务总局公告2012年第4

  现将第五届黄汲清青年地质科学技术奖奖金免征个人所得税有关问题公告如下:

  为奖励在我国地质学领域做出重要贡献的杰出青年地质工作者,由国土资源部主管的黄汲清青年地质科学技术奖基金管理委员会根据《黄汲清青年地质科学技术奖基金章程》、《黄汲清青年地质科学技术奖奖励条例》规定,经过专家初评、社会公示和评奖委员会终评,第五届黄汲清青年地质科学技术奖共评出15位获奖者,每人奖金1万元人民币。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的科学、教育、技术等方面的奖金免征个人所得税的规定,对第五届黄汲清青年地质科学技术奖获奖者(详见附件)所获奖金,免予征收个人所得税。

  同时,为了贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求,对国土资源部和黄汲清青年地质科学技术奖基金管理委员会严格按照黄汲清青年地质科学技术奖基金章程、奖励条例和评奖办法,在以后年度评选出的上述奖项奖金收入,一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税,无须报送审批;如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化的,主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

  特此公告。

附件:第五届黄汲清青年地质科学技术奖获奖者名单

国家税务总局

二○一二年一月三十一日

附:第五届黄汲清青年地质科学技术奖获奖者名单

一、黄汲清青年地质科学技术奖野外地质工作者奖(共八名)

  化建新 中兵勘察设计研究院               冯志强 大庆油田有限责任公司

  田军  中国石油塔里木油田分公司         吴明安 安徽省地质调查院

  邱桂强 胜利油田地质科学研究院           孟祥连 中铁第一勘察设计院

  金凤鸣 中国石油华北油田分公司           彭云彪 核工业二Ο八大队

二、黄汲清青年地质科学技术奖地质科技研究者奖(共六名)

  王登红 中国地质科学院矿产资源研究所     张招崇 中国地质大学(北京)

  李天斌 成都理工大学                     肖文交 中国科学院地质与地球物理研究所

  郑建平 中国地质大学(武汉)             施俊法 中国地质调查局发展研究中心

三、黄汲清青年地质科学技术奖教师奖(共一名)

  隋旺华 中国矿业大学(徐州)

 

进出口税收

财政部  工信部  海关总署  国家税务总局关于调整重大

技术装备进口税收政策有关目录的通知

财关税[2012]14

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、工业和信息化主管部门、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局,海关总署广东分署、各直属海关,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:

  按照《财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署 国家税务总局 国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》(财关税[2009]55号)规定,根据国内相关产业发展情况,在广泛听取产业主管部门、行业协会及相关企业意见的基础上,经研究决定,对重大技术装备进口税收政策有关装备和产品目录、进口关键零部件和原材料目录、进口不予免税的装备和产品目录等予以调整,现通知如下:

  一、《国家支持发展的重大技术装备和产品目录(2012年修订)》(见附件1)和《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品清单(2012年修订)》(见附件2)自201241日起执行,符合规定条件的国内企业为生产本通知附件1所列装备或产品而确有必要进口本通知附件2所列商品,免征关税和进口环节增值税。

  二、《进口不予免税的重大技术装备和产品目录(2012年修订)》(见附件3)自201241日起执行。对201241日以后批准的按照或比照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)规定享受进口税收优惠政策的下列项目和企业,进口本通知附件3所列自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件,一律照章征收进口关税:

  (一)国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目;

  (二)外国政府贷款和国际金融组织贷款项目;

  (三)由外商提供不作价进口设备的加工贸易企业;

  (四)中西部地区外商投资优势产业项目;

  (五)《海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知》(署税[1999]791号)规定的外商投资企业和外商投资设立的研究中心利用自有资金进行技术改造项目。

  201241日前(不含41日)批准的上述项目和企业在2012931日前进口本通知附件3所列设备,继续按照财关税[2010]17号文件附件3、财关税[2010]50号文件附件3、财关税[2011]45号文件附件3执行;自2012101日起(含101日)对上述项目和企业进口本通知附件3中设备,一律照章征收进口税收。

  三、2011年已获得免税资格的制造企业、承担城市轨道交通自主化依托项目业主、承担核电装备自主化依托项目业主,在201241日前(不含41日)申报进口关键零部件、原材料,继续按照财关税[2010]17号、财关税[2010]50号、财关税[2011]45号文件及其附件有关规定执行;自201241日起,2011年已获得免税资格的企业及业主申报进口关键零部件、原材料,按照本通知有关规定执行。

  四、新申请享受本通知附件1所列装备和产品进口税收优惠政策的企业,应在201231日至331日提交申请文件,包括201241日至1231日的进口零部件及原材料货值,具体申请程序和要求仍依据财关税[2009]55号文件所附《重大技术装备进口税收政策暂行规定》执行。

  省级工业和信息化主管部门应按照规定程序和要求对上述领域的地方企业申请材料进行初审,并在2012415日前将申请文件及初审意见汇总上报工业和信息化部。

  自201241日起,新申请企业提交的申请文件经初审符合要求的,企业凭受理部门出具的证明文件向海关申请凭税款担保先予办理有关零部件及原材料放行手续。

  五、根据国内相关产业发展情况,本通知附件1《国家支持发展的重大技术装备和产品目录(2012年修订)》对风力发电机(组)及其配套部件(叶片、齿轮箱、发电机)、直流输变电设备、交流输变电设备等3类装备的技术规格要求进行了调整(具体见附件1)。

  生产上述风力发电机(组)及其配套部件等3类装备的企业,在2011年已获得符合免税资格的,原免税资格在2012331日之前有效;上述领域在2011年已认定符合免税资格的企业继续申请享受201241日至1231日期间重大技术装备进口税收优惠政策的,应在201231日至31日按照本通知第四条规定的申请程序和要求提交申请文件。省级工业和信息化主管部门应会同有关部门比照本通知第四条要求在415日前完成初审工作。

  六、2011年已享受重大技术装备进口税收优惠政策的所有企业,应在201231日至31日按照财关税[2009]55号文件所附《重大技术装备进口税收政策暂行规定》有关要求报送享受优惠政策落实情况报告。具体格式及要求见本通知附件4《重大技术装备企业享受进口税收政策落实情况报告及其要求》,申请享受政策的企业应严格按照要求填写该报告及有关表格。

  七、自201241日起,下列文件废止:

  1、《财政部 海关总署 国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策暂行规定有关清单的通知》(财关税[2010]17号);

  2、《财政部 工业和信息化部 海关总署 国家税务总局关于调整大型环保及资源综合利用设备等重大技术装备进口税收政策的通知》(财关税[2010]50号);

  3、《财政部 工业和信息化部 海关总署 国家税务总局关于调整三代核电机组等重大技术装备进口税收政策暂行规定有关清单的通知》(财关税[2011]45号)。

附件:1. 国家支持发展的重大技术装备和产品目录(2012年修订)(略)

   2. 重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品清单(2012年修订)(略)

   3. 进口不予免税的重大技术装备和产品目录(2012年修订)(略)

   4. 重大技术装备企业享受进口税收政策落实情况报告及其要求(略)

财政部 工信部  海关总署  国家税务总局

二〇一二年三月七日

国家税务总局关于下发出口退税率文库20120201A版的通知

国税函[2012]61

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:?

  根据《中华人民共和国进出口税则》(2012年版)、《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税[2011]131号)和《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)等规定,税务总局编制了2012年版的出口退税率文库(版本号20120201A)。现将有关事项通知如下:

  一、出口退税率文库放置在税务总局FTP通讯服务器(100.16.125.25)“程序发布”目录下,请各地及时下载,并由出口退税审核系统的系统管理员在出口退税审核系统中进行升级。各地应及时将出口退税率文库发放给出口企业。

  二、财税[2011]137号文件规定的蔬菜产品,在2012229日(含)前出口的,满足退税条件的,应退税;不满足退税条件的,予以免税。201231日起,统一执行出口免税政策。上述时间以出口货物报关单(出口退税专用)海关注明的离境日期为准。

  三、除第二条规定的情况外,同种产品出口的增值税税率应与其同一时期内销的增值税税率一致。

  四、出口退税率文库执行中发现的问题,各地要及时报告税务总局。未经允许,严禁擅自改变出口退税率文库。

  二○一二年二月二十一日

国务院关税税则委员会关于调整部分商品进口关税的通知

税委会[2012]4

海关总署:

  经国务院关税税则委员会第八次全体会议审议通过,并报国务院批准,自201241日起,对液晶显示板等4个税目商品进口关税暂定税率进行调整,具体调整情况详见附件。

  特此通知。

附件:部分商品进口暂定税率调整表

  二○一二年三月十九日 

 

附件:部分商品进口暂定税率调整表

序号

EX

税则号列

商品名称

2012年最惠国税率(%)

暂定税率(%)

1

ex

84419010

切纸机用横切刀单元

8

3

2

ex

90029010

照相机用带屈光度调节装置的目镜

15

10

3

ex

90029090

其他带屈光度调节装置的目镜

15

10

4

ex

90138030

32英寸及以上不含背光模组的液晶显示板

5

取消暂定税率

 

其他类

国务院关于支持农业产业化龙头企业发展的意见

国发〔201210

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:

  农业产业化是我国农业经营体制机制的创新,是现代农业发展的方向。农业产业化龙头企业(以下简称龙头企业)集成利用资本、技术、人才等生产要素,带动农户发展专业化、标准化、规模化、集约化生产,是构建现代农业产业体系的重要主体,是推进农业产业化经营的关键。支持龙头企业发展,对于提高农业组织化程度、加快转变农业发展方式、促进现代农业建设和农民就业增收具有十分重要的作用。为加快发展农业产业化经营,做大做强龙头企业,现提出如下意见:

  一、总体思路、基本原则和主要目标

  (一)总体思路。坚持为农民服务的方向,以加快转变经济发展方式为主线,以科技进步为先导,以市场需求为坐标,加强标准化生产基地建设,大力发展农产品加工,创新流通方式,不断拓展产业链条,推动龙头企业集群集聚,完善扶持政策,强化指导服务,增强龙头企业辐射带动能力,全面提高农业产业化经营水平。

  (二)基本原则。坚持家庭承包经营制度,充分尊重农民的土地承包经营权,健全土地承包经营权流转市场,引导发展适度规模经营;坚持遵循市场经济规律,充分发挥市场配置资源的基础性作用,尊重企业与农户的市场主体地位和经营决策权,不搞行政干预;坚持因地制宜,实行分类指导,探索适合不同地区的农业产业化发展途径;坚持机制创新,大力发展龙头企业联结农民专业合作社、带动农户的组织模式,与农户建立紧密型利益联结机制。

  (三)主要目标。培育壮大龙头企业,打造一批自主创新能力强、加工水平高、处于行业领先地位的大型龙头企业;引导龙头企业向优势产区集中,形成一批相互配套、功能互补、联系紧密的龙头企业集群;推进农业生产经营专业化、标准化、规模化、集约化,建设一批与龙头企业有效对接的生产基地;强化农产品质量安全管理,培育一批产品竞争力强、市场占有率高、影响范围广的知名品牌;加强产业链建设,构建一批科技水平高、生产加工能力强、上中下游相互承接的优势产业体系;强化龙头企业社会责任,提升辐射带动能力和区域经济发展实力。

  二、加强标准化生产基地建设,保障农产品有效供给和质量安全

  (四)强化基础设施建设。切实加大资金投入,强化龙头企业原料生产基地基础设施建设。支持符合条件的龙头企业开展中低产田改造、高标准基本农田、土地整治、粮食生产基地、标准化规模养殖基地等项目建设,切实改善生产设施条件。国家用于农业农村的生态环境等建设项目,要对符合条件的龙头企业原料生产基地予以适当支持。

  (五)推动规模化集约化发展。支持龙头企业带动农户发展设施农业和规模养殖,开展多种形式的适度规模经营,充分发挥龙头企业示范引领作用。深入实施“一村一品”强村富民工程,支持专业示范村镇建设,为龙头企业提供优质、专用原料。支持符合条件的龙头企业申请“菜篮子”产品生产扶持资金。龙头企业直接用于或者服务于农业生产的设施用地,按农用地管理。鼓励龙头企业使用先进适用的农机具,提升农业机械化水平。

  (六)实施标准化生产。龙头企业要大力推进标准化生产,建立健全投入品登记使用管理制度和生产操作规程,完善农产品质量安全全程控制和可追溯制度,提高农产品质量安全水平。鼓励龙头企业开展粮棉油糖示范基地、园艺作物标准园、畜禽养殖标准化示范场、水产健康养殖示范场等标准化生产基地建设。支持龙头企业开展质量管理体系和无公害农产品、绿色食品、有机农产品认证。有关部门要建立健全农产品标准体系,鼓励龙头企业参与相关标准制订,推动行业健康有序发展。

  三、大力发展农产品加工,促进产业优化升级

  (七)改善加工设施装备条件。鼓励龙头企业引进先进适用的生产加工设备,改造升级贮藏、保鲜、烘干、清选分级、包装等设施装备。对龙头企业符合条件的固定资产,按照法律法规规定,缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法折旧。对龙头企业从事国家鼓励发展的农产品加工项目且进口具有国际先进水平的自用设备,在现行规定范围内免征进口关税。对龙头企业购置符合条件的环境保护、节能节水等专用设备,依法享受相关税收优惠政策。对龙头企业带动农户与农民专业合作社进行产地农产品初加工的设施建设和设备购置给予扶持。

  (八)统筹协调发展农产品加工。鼓励龙头企业合理发展农产品精深加工,延长产业链条,提高产品附加值。在确保口粮、饲料用粮和种子用粮的前提下,适度发展粮食深加工。认真落实国家有关农产品初加工企业所得税优惠政策。保障龙头企业开展农产品加工的合理用地需求。

  (九)发展农业循环经济。支持龙头企业以农林剩余物为原料的综合利用和开展农林废弃物资源化利用、节能、节水等项目建设,积极发展循环经济。研发和应用餐厨废弃物安全资源化利用技术。加大畜禽粪便集中资源化力度,发挥龙头企业在构建循环经济产业链中的作用。

  四、创新流通方式,完善农产品市场体系

  (十)强化市场营销。支持大型农产品批发市场改造升级,鼓励和引导龙头企业参与农产品交易公共信息平台、现代物流中心建设,支持龙头企业建立健全农产品营销网络,促进高效畅通安全的现代流通体系建设。大力发展农超对接,积极开展直营直供。支持龙头企业参加各种形式的展示展销活动,促进产销有效对接。规范和降低超市和集贸市场收费,落实鲜活农产品运输“绿色通道”政策,结合实际完善适用品种范围,降低农产品物流成本。铁道、交通运输部门要优先安排龙头企业大宗农产品和种子等农业生产资料运输。

  (十一)发展新型流通业态。鼓励龙头企业大力发展连锁店、直营店、配送中心和电子商务,研发和应用农产品物联网,推广流通标准化,提高流通效率。支持龙头企业改善农产品贮藏、加工、运输和配送等冷链设施与设备。支持符合条件的国家和省级重点龙头企业承担重要农产品收储业务。探索发展生猪等大宗农产品期货市场。鼓励龙头企业利用农产品期货市场开展套期保值,进行风险管理。

  (十二)加强品牌建设。鼓励和引导龙头企业创建知名品牌,提高企业竞争力。支持龙头企业申报和推介驰名商标、名牌产品、原产地标记、农产品地理标志,并给予适当奖励。整合同区域、同类产品的不同品牌,加强区域品牌的宣传和保护,严厉打击仿冒伪造品牌行为。

  五、推动龙头企业集聚,增强区域经济发展实力

  (十三)培育壮大龙头企业。龙头企业要完善法人治理结构,建立现代企业制度。落实《国务院关于促进企业兼并重组的意见》(国发〔201027号)的相关优惠政策,支持龙头企业通过兼并、重组、收购、控股等方式,组建大型企业集团。支持符合条件的国家重点龙头企业上市融资、发行债券、在境外发行股票并上市,增强企业发展实力。积极有效利用外资,在符合世贸组织规则前提下加强对外商投资的管理,按照《国务院办公厅关于建立外国投资者并购境内企业安全审查制度的通知》(国办发〔20116号)的规定,对外资并购境内龙头企业做好安全审查。

  (十四)推动龙头企业集群发展。积极创建农业产业化示范基地,支持农业产业化示范基地开展物流信息、质量检验检测等公共服务平台建设。引导龙头企业向优势产区集中,推动企业集群集聚,培育壮大区域主导产业,增强区域经济发展实力。

  六、加快技术创新,增强农业整体竞争力

  (十五)提高技术创新能力。鼓励龙头企业加大科技投入,建立研发机构,加强与科研院所和大专院校合作,培育一批市场竞争力强的科技型龙头企业。通过国家科技计划和专项等支持龙头企业开展农产品加工关键和共性技术研发。鼓励龙头企业开展新品种新技术新工艺研发,落实自主创新的各项税收优惠政策。鼓励龙头企业引进国外先进技术和设备,消化吸收关键技术和核心工艺,开展集成创新。发挥龙头企业在现代农业产业技术体系、国家农产品加工技术研发体系中的主体作用,承担相应创新和推广项目。

  (十六)加强技术推广应用。健全农业技术市场,建立多元化的农业科技成果转化机制,为龙头企业搭建技术转让和推广应用平台。农业技术推广机构要积极为龙头企业开展技术服务,引导龙头企业为农民开展技术指导、技术培训等服务。各类农业技术推广项目要将龙头企业作为重要的实施主体。

  (十七)强化人才培养。落实《国家中长期人才发展规划纲要(20102020年)》的要求,培养一大批具有世界眼光、经营管理水平高、熟悉农业产业政策、热心服务“三农”的新型龙头企业家。鼓励龙头企业采取多种形式培养业务骨干,积极引进高层次人才,并享受当地政府人才引进待遇。有关部门要加强对龙头企业经营管理和生产基地服务人员的培训,组织业务骨干到科研院所学习进修。鼓励和引导高校毕业生到龙头企业就业,对符合基层就业条件的,按规定享受学费补偿和国家助学贷款代偿等政策。

  七、完善利益联结机制,带动农户增收致富

  (十八)大力发展订单农业。龙头企业要在平等互利的基础上,与农户、农民专业合作社签订农产品购销合同,协商合理的收购价格,确定合同收购底价,形成稳定的购销关系。规范合同文本,明确双方权责关系。要加强对订单农业的监管与服务,强化企业与农户的诚信意识,切实履行合同约定。鼓励龙头企业采取承贷承还、信贷担保等方式,缓解生产基地农户资金困难。鼓励龙头企业资助订单农户参加农业保险。支持龙头企业与农户建立风险保障机制,对龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出时,依法在计算企业所得税前扣除。

  (十九)引导龙头企业与合作组织有效对接。引导龙头企业创办或领办各类专业合作组织,支持农民专业合作社和农户入股龙头企业,支持农民专业合作社兴办龙头企业,实现龙头企业与农民专业合作社深度融合。鼓励龙头企业采取股份分红、利润返还等形式,将加工、销售环节的部分收益让利给农户,共享农业产业化发展成果。

  (二十)开展社会化服务。充分发挥龙头企业在构建新型农业社会化服务体系中的重要作用,支持龙头企业围绕产前、产中、产后各环节,为基地农户积极开展农资供应、农机作业、技术指导、疫病防治、市场信息、产品营销等各类服务。

  (二十一)强化社会责任意识。逐步建立龙头企业社会责任报告制度。龙头企业要依法经营,诚实守信,自觉维护市场秩序,保障农产品供应。强化生产全过程管理,确保产品质量安全。积极稳定农民工就业,大力开展农民工培训,引导企业建立人性化企业文化和营造良好的工作生活环境,保障农民工合法权益。加强节能减排,保护资源环境。积极参与农村教育、文化、卫生、基础设施等公益事业建设。龙头企业用于公益事业的捐赠支出,对符合法律法规规定的,在计算企业所得税前扣除。

  八、开拓国际市场,提高农业对外开放水平

  (二十二)扩大农产品出口。积极引导和帮助龙头企业利用普惠制和区域性优惠贸易政策,增强出口农产品的竞争力。加强农产品外贸转型升级示范基地建设,扩大优势农产品出口。在有效控制风险的前提下,鼓励利用出口信用保险为农产品出口提供风险保障。提高通关效率,为农产品出口提供便利。支持龙头企业申请商标国际注册,积极培育出口产品品牌。

  (二十三)开展境外投资合作。引导龙头企业充分利用国际国内两个市场、两种资源,拓宽发展空间。扩大农业对外合作,创新合作方式。完善农产品进出口税收政策,积极对外谈判签署避免双重征税协议。对龙头企业境外投资项目所需的国内生产物资和设备,提供通关便利。

  (二十四)完善国际贸易投资服务。切实做好龙头企业开拓国际市场的指导和服务工作,加强国际农产品贸易投资的法律政策研究,及时发布市场预警信息和投资指南。完善农产品贸易摩擦应诉机制,积极应对各类贸易投资纠纷。进一步完善农产品出口检验检疫制度,继续对出口活畜、活禽、水生动物以及免检农产品全额免收出入境检验检疫费,对其他出口农产品减半收取检验检疫费。

  九、狠抓落实,健全农业产业化工作推进机制

  (二十五)强化组织领导。各地区、有关部门要深刻认识新形势下支持龙头企业发展加快推进农业产业化经营的重要意义,牢固树立扶持农业产业化就是扶持农业、扶持龙头企业就是扶持农民的观念,把发展农业产业化作为我国农业农村工作中一件全局性、方向性的大事来抓。各地区、有关部门要按照本意见精神,结合本地区、本部门实际,抓紧研究制定贯彻落实意见。强化各级农业部门的农业产业化工作职能,明确负责农业产业化工作机构,保障工作经费,加强队伍建设。完善农业产业化部门间协商工作机制,强化协作配合,落实责任分工,形成工作合力。

  (二十六)落实政策措施。各级财政要多渠道整合和统筹支农资金,在现有基础上增加扶持农业产业化发展的相关资金,切实加大对农业产业化和龙头企业的支持力度。中小企业发展专项资金要将中小型龙头企业纳入重点支持范围,国家农业综合开发产业化经营项目要向龙头企业倾斜。农业发展银行、进出口银行等政策性金融机构要加强信贷结构调整,在各自业务范围内采取授信等多种形式,加大对龙头企业固定资产投资、农产品收购的支持力度。鼓励农业银行等商业性金融机构根据龙头企业生产经营的特点合理确定贷款期限、利率和偿还方式,扩大有效担保物范围,积极创新金融产品和服务方式,有效满足龙头企业的资金需求。大力发展基于订单农业的信贷、保险产品和服务创新。鼓励融资性担保机构积极为龙头企业提供担保服务,缓解龙头企业融资难问题。中小企业信用担保资金要将中小型龙头企业纳入重点支持范围。全面清理取消涉及龙头企业的不合理收费项目,切实减轻企业负担,优化发展环境。

  (二十七)加强指导服务。健全农业产业化调查分析制度,建立省级以上重点龙头企业经济运行调查体系,加强行业发展跟踪分析。完善重点龙头企业认定监测制度,实行动态管理。建立健全主要农产品生产信息收集和发布平台,无偿为龙头企业的生产经营决策提供所需信息。发挥龙头企业协会的作用,加强行业自律,规范企业行为,服务会员和农户。认真总结龙头企业带动农户增收致富、发展现代农业的好经验好做法,大力宣传农业产业化发展成就,对发展农业产业化成绩突出的单位和个人按照国家有关规定给予表彰奖励,营造全社会关心支持农业产业化和龙头企业发展的良好氛围。

                           二○一二年三月六日

财政部  工信部  国家税务总局关于节约能源使用新能源车辆

减免车船税的车型目录[第一批]的公告

财政部、国家税务总局、工信部公告2012年第7

为促进节约能源、使用新能源的汽车产业发展,根据《中华人民共和国车船税法》第四条、《中华人民共和国车船税法实施条例》第十条有关规定,经国务院批准,现公告第一批节约能源、使用新能源车辆减免车船税的车型目录。

  自201211日起,对节约能源的车辆,减半征收车船税;对使用新能源的车辆,免征车船税。

附件:节约能源 使用新能源车船减免车船税的车型目录(略)

二○一二年三月六日

国家税务总局  交通运输部

关于进一步做好船舶车船税征收管理工作的通知

  国税发[2012]8

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、交通厅(局、委),西藏、宁夏自治区国家税务局,天津、上海市交通运输和港口管理局,新疆生产建设兵团交通局,各直属海事局、地方海事局:

    《中华人民共和国车船税法》(以下简称车船税法)及其实施条例自201211日起施行。为切实做好船舶车船税的征收管理工作,全面贯彻落实车船税法及其实施条例的各项规定,在税务系统和交通运输部门原来已建立的船舶车船税征收管理工作机制基础上,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定,经国家税务总局和交通运输部研究,现就进一步做好船舶车船税征收管理工作的有关要求通知如下:?

    一、提高认识,积极配合,做好船舶车船税征收管理工作

    对船舶征收车船税,有利于加强船舶管理,促进水上运输和相关行业的公平竞争和健康发展。我国船舶数量多、分布面广、流动性大,船舶车船税征管较为困难。税务机关和交通运输部门海事管理机构要提高认识、加强配合,共同做好船舶车船税征收管理工作。?

地市级以上税务机关应主动争取当地海事管理机构的支持;海事管理机构要发挥船舶监督管理优势,通过向税务机关提供船舶信息、接受委托代征和协助把关等方式,积极支持和配合税务机关做好船舶车船税的征收管理工作。尤其是对此次车船税法新单列税目的游艇,应根据其计税依据和税额标准的变化,及时掌握相关信息资料,扎实做好征管基础工作。?

    二、创造条件,健全机制,开展好船舶车船税代征工作

    为方便纳税人缴纳税款,提高船舶车船税的征管质量和效率,降低税收征管成本,凡在交通运输部直属海事管理机构登记管理的应税船舶,其车船税由船籍港所在地的地市级以上税务机关委托当地的交通运输部直属海事管理机构代征。税务机关要主动沟通联系,与海事管理机构协商船舶车船税委托代征的具体事宜;交通运输部直属海事管理机构应积极配合当地税务机关,共同做好船舶车船税的委托代征工作。?

    对于在各省、自治区、直辖市地方海事管理机构登记管理的船舶,原则上也应实行委托代征。委托代征确有困难的地区,可先采取协助把关的方式,并创造条件尽快实行委托代征。?

    税务机关应主动和当地海事管理机构协商,共同推进船舶车船税委托代征的实施工作,切实做好车船税税收政策服务和征管业务指导工作,积极创新征管模式,建立有效的控管机制。实行船舶车船税委托代征的地区要建立健全委托代征工作管理机制。税务机关应当与海事管理机构签订委托代征协议,明确代征单位的代征范围和内容、代征税款的解缴方式和具体期限、代征手续费的支付比例和支付方式、船舶信息交换和协作配合方式等方面的内容,明确各方职责,规范代征行为。?

    海事管理机构应当在船舶监管过程中,加强对船舶车船税缴纳情况的查验,并及时将有关情况通报税务机关。?

    三、依托信息手段,搭建畅通渠道,实现部门间信息共享

    税务机关应充分依托信息技术手段,与海事管理机构建立沟通协调机制,搭建畅通的信息交流渠道,实现部门间信息共享。实行船舶车船税委托代征的地区要定期交换船舶的登记信息和纳税信息,建立船舶车船税的税源数据库,加强船舶车船税的源泉控管,堵塞征管漏洞,确保船舶车船税委托代征工作顺利进行。

    四、船舶车船税委托代征的具体管理办法由国家税务总局财产和行为税司与交通运输部海事局另行制定。

                                             二○一二年一月二十日 

财政部  国家税务总局  工信部关于节约能源使用

新能源车船车船税政策的通知

财税[2012]19

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局、工业和信息化主管部门,有关企业,西藏、宁夏自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  为促进节约能源、使用新能源的汽车、船舶产业发展,根据《中华人民共和国车船税法》第四条、《中华人民共和国车船税法实施条例》第十条有关规定,经国务院批准,现就节约能源、使用新能源车船车船税政策通知如下:

  一、自201211日起,对节约能源的车船,减半征收车船税;对使用新能源的车船,免征车船税。

  二、对于减免车船税的节约能源、使用新能源车船,由财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布《节约能源使用新能源车辆(船舶)减免车船税的车型(船型)目录》实施管理。

  对于不属于车船税征收范围的纯电动乘用车、燃料电池乘用车,由财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布《不属于车船税征收范围的纯电动燃料电池乘用车车型目录》实施管理。

  三、节约能源、使用新能源车辆减免车船税目录管理规定

  (一)认定标准。

  1. 节能型乘用车的认定标准为:(1) 获得许可在中国境内销售的燃用汽油、柴油的乘用车(含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车);(2) 综合工况燃料消耗量优于下一阶段目标值,具体要求见附件1(3) 已通过汽车燃料消耗量标识备案。

  2. 新能源汽车的认定标准为:(1) 获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车,包括乘用车、商用车和其他车辆;(2) 动力电池不包括铅酸电池;(3) 插电式混合动力汽车最大电功率比大于30%;插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量(不含电能转化的燃料消耗量)与现行的常规燃料消耗量标准中对应目标值相比应小于60%;插电式混合动力商用车(含轻型、重型商用车)综合工况燃料消耗量(不含电能转化的燃料消耗量)与同类车型相比应小于60%(4) 通过新能源汽车专项检测,符合新能源汽车标准要求。具体要求见附件2

  3. 节能型商用车和其他车辆的认定标准另行制定。

  (二)申报程序。

  符合上述认定标准的节约能源、使用新能源的车辆,包括目前正在生产(进口)及已经生产(进口)的车辆,由汽车生产企业或进口汽车经销商向工业和信息化部提出列入《节约能源使用新能源车辆减免车船税的车型目录》或《不属于车船税征收范围的纯电动燃料电池乘用车车型目录》(以下统一简称为《目录》)的申请。申请材料格式见附件3

  (三)《目录》审查、发布。

  财政部、国家税务总局、工业和信息化部将根据申请情况组织审查,不定期发布《目录》公告,明确不属于车船税征收范围的纯电动、燃料电池乘用车的车型,明确属于车船税减免范围的节约能源、使用新能源车辆的车型。

  (四)《目录》核查。

  财政部、国家税务总局、工业和信息化部将组织开展《目录》车型专项检查,对《目录》车型产品质量、性能指标进行抽样核查。汽车生产企业、进口汽车经销商对申报材料的真实性和产品质量负责。对产品与申报材料不符,产品性能指标未达到要求,或者提供其他虚假信息骗取《目录》资格的汽车生产企业、进口汽车经销商,取消该申报车型享受车船税相关优惠政策资格,并依照相关法律法规予以处理。

  四、节约能源、使用新能源船舶的认定标准、目录管理规定另行制定。

  五、为促进节能和新能源技术的不断进步,根据我国车船的标准体系、节能评价体系、技术进步和型号变化,财政部、国家税务总局、工业和信息化部将适时修订、调整节约能源、使用新能源车船的认定标准,完善相关认定办法。

  六、本通知所称节能汽车,是指以内燃机为主要动力系统、综合工况燃料消耗量优于下一阶段目标值的汽车。

  所称新能源汽车,是指采用新型动力系统,主要或全部使用新型能源的汽车,包括纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车。其中,纯电动汽车,是指由电动机驱动,且驱动电能来源于车载可充电蓄电池或其他能量储存装置的汽车。插电式混合动力汽车,是指具有一定的纯电动行驶里程,且在正常使用情况下可从非车载装置中获取电能量的混合动力汽车。燃料电池汽车,是指以燃料电池为动力源的汽车。

  七、各级财政、税务部门应当按照本通知要求制订具体落实办法,认真做好《目录》车型车船税减免工作。各地工业和信息化主管部门要及时将本通知传达到本地区内相关汽车生产企业、进口汽车经销商,并督促汽车生产企业、进口汽车经销商做好《目录》申报等工作,积极落实好节约能源、使用新能源车辆车船税优惠政策。

  请遵照执行。

    附件:(略)

  二○一二年三月六日

财政部 安全监管总局

关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知

财企[2012]16

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、安全生产监督管理局,新疆生产建设兵团财务局、安全生产监督管理局,有关中央管理企业:

  为了建立企业安全生产投入长效机制,加强安全生产费用管理,保障企业安全生产资金投入,维护企业、职工以及社会公共利益,根据《中华人民共和国安全生产法》等有关法律法规和国务院有关决定,财政部、国家安全生产监督管理总局联合制定了《企业安全生产费用提取和使用管理办法》。现印发给你们,请遵照执行。

  附件:企业安全生产费用提取和使用管理办法

二○一二年二月十四日

附件:企业安全生产费用提取和使用管理办法

  第一章  总 则

  第一条  为了建立企业安全生产投入长效机制,加强安全生产费用管理,保障企业安全生产资金投入,维护企业、职工以及社会公共利益,依据《中华人民共和国安全生产法》等有关法律法规和《国务院关于加强安全生产工作的决定》(国发[2004]2号)和《国务院关于进一步加强企业安全生产工作的通知》(国发[2010]23号),制定本办法。

  第二条  在中华人民共和国境内直接从事煤炭生产、非煤矿山开采、建设工程施工、危险品生产与储存、交通运输、烟花爆竹生产、冶金、机械制造、武器装备研制生产与试验(含民用航空及核燃料)的企业以及其他经济组织(以下简称企业)适用本办法。

  第三条  本办法所称安全生产费用(以下简称安全费用)是指企业按照规定标准提取在成本中列支,专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。

  安全费用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用”的原则进行管理。

  第四条  本办法下列用语的含义是: 

  煤炭生产是指煤炭资源开采作业有关活动。

  非煤矿山开采是指石油和天然气、煤层气(地面开采)、金属矿、非金属矿及其他矿产资源的勘探作业和生产、选矿、闭坑及尾矿库运行、闭库等有关活动。 

  建设工程是指土木工程、建筑工程、井巷工程、线路管道和设备安装及装修工程的新建、扩建、改建以及矿山建设。 

  危险品是指列入国家标准《危险货物品名表》(GB12268)和《危险化学品目录》的物品。

  烟花爆竹是指烟花爆竹制品和用于生产烟花爆竹的民用黑火药、烟火药、引火线等物品。

  交通运输包括道路运输、水路运输、铁路运输、管道运输。道路运输是指以机动车为交通工具的旅客和货物运输;水路运输是指以运输船舶为工具的旅客和货物运输及港口装卸、堆存;铁路运输是指以火车为工具的旅客和货物运输(包括高铁和城际铁路);管道运输是指以管道为工具的液体和气体物资运输。

  冶金是指金属矿物的冶炼以及压延加工有关活动,包括:黑色金属、有色金属、黄金等的冶炼生产和加工处理活动,以及炭素、耐火材料等与主工艺流程配套的辅助工艺环节的生产。

  机械制造是指各种动力机械、冶金矿山机械、运输机械、农业机械、工具、仪器、仪表、特种设备、大中型船舶、石油炼化装备及其他机械设备的制造活动。

  武器装备研制生产与试验,包括武器装备和弹药的科研、生产、试验、储运、销毁、维修保障等。

  第二章   安全费用的提取标准

  第五条  煤炭生产企业依据开采的原煤产量按月提取。各类煤矿原煤单位产量安全费用提取标准如下:

  (一)煤(岩)与瓦斯(二氧化碳)突出矿井、高瓦斯矿井吨煤30元;

  (二)其他井工矿吨煤15元;

  (三)露天矿吨煤5元。

  矿井瓦斯等级划分按现行《煤矿安全规程》和《矿井瓦斯等级鉴定规范》的规定执行。

  第六条  非煤矿山开采企业依据开采的原矿产量按月提取。各类矿山原矿单位产量安全费用提取标准如下:

  (一)石油,每吨原油 17元; 

  (二)天然气、煤层气(地面开采),每千立方米原气 5元; 

  (三)金属矿山,其中露天矿山每吨5元,地下矿山每吨 10元; 

  (四)核工业矿山,每吨 25元; 

  (五)非金属矿山,其中露天矿山每吨2元,地下矿山每吨4元; 

  (六)小型露天采石场,即年采剥总量50万吨以下,且最大开采高度不超过50米,产品用于建筑、铺路的山坡型露天采石场,每吨1元;

  (七)尾矿库按入库尾矿量计算,三等及三等以上尾矿库每吨1元,四等及五等尾矿库每吨1.5元。

  本办法下发之日以前已经实施闭库的尾矿库,按照已堆存尾砂的有效库容大小提取,库容100万立方米以下的,每年提取5万元;超过100万立方米的,每增加100万立方米增加3万元,但每年提取额最高不超过30万元。

  原矿产量不含金属、非金属矿山尾矿库和废石场中用于综合利用的尾砂和低品位矿石。

  地质勘探单位安全费用按地质勘查项目或者工程总费用的2%提取。

  第七条  建设工程施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各建设工程类别安全费用提取标准如下:

  (一)矿山工程为2.5%

  (二)房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%;

  (三)市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。

  建设工程施工企业提取的安全费用列入工程造价,在竞标时,不得删减,列入标外管理。国家对基本建设投资概算另有规定的,从其规定。

  总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位并监督使用,分包单位不再重复提取。

  第八条  危险品生产与储存企业以上年度实际营业收入为计提依据,采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取: 

  (一)营业收入不超过1000万元的,按照4%提取; 

  (二)营业收入超过1000万元至1亿元的部分,按照2%提取; 

  (三)营业收入超过1亿元至10亿元的部分,按照0.5%提取;

  (四)营业收入超过10亿元的部分,按照0.2%提取。

  第九条  交通运输企业以上年度实际营业收入为计提依据,按照以下标准平均逐月提取:

  (一)普通货运业务按照1%提取;

  (二)客运业务、管道运输、危险品等特殊货运业务按照1.5%提取。

  第十条  冶金企业以上年度实际营业收入为计提依据,采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取:

  (一)营业收入不超过1000万元的,按照3%提取;

  (二)营业收入超过1000万元至1亿元的部分,按照1.5%提取;

  (三)营业收入超过1亿元至10亿元的部分,按照0.5%提取;

  (四)营业收入超过10亿元至50亿元的部分,按照0.2%提取;

  (五)营业收入超过50亿元至100亿元的部分,按照0.1%提取;

  (六)营业收入超过100亿元的部分,按照0.05%提取。

  第十一条  机械制造企业以上年度实际营业收入为计提依据,采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取:

  (一)营业收入不超过1000万元的,按照2%提取;

  (二)营业收入超过1000万元至1亿元的部分,按照1%提取;

  (三)营业收入超过1亿元至10亿元的部分,按照0.2%提取;

  (四)营业收入超过10亿元至50亿元的部分,按照0.1%提取;

  (五)营业收入超过50亿元的部分,按照0.05%提取。

  第十二条  烟花爆竹生产企业以上年度实际营业收入为计提依据,采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取: 

  (一)营业收入不超过200万元的,按照3.5%提取;

  (二)营业收入超过200万元至500万元的部分,按照3%提取;

  (三)营业收入超过500万元至1000万元的部分,按照2.5%提取;

  (四)营业收入超过1000万元的部分,按照2%提取。

  第十三条  武器装备研制生产与试验企业以上年度军品实际营业收入为计提依据,采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取:

  (一)火炸药及其制品研制、生产与试验企业(包括:含能材料,炸药、火药、推进剂,发动机,弹箭,引信、火工品等):

  1.营业收入不超过1000万元的,按照5%提取;

  2.营业收入超过1000万元至1亿元的部分,按照3%提取;

  3.营业收入超过1亿元至10亿元的部分,按照1%提取;

  4.营业收入超过10亿元的部分,按照0.5%提取。

  (二)核装备及核燃料研制、生产与试验企业:

  1.营业收入不超过1000万元的,按照3%提取;

  2.营业收入超过1000万元至1亿元的部分,按照2%提取;

  3.营业收入超过1亿元至10亿元的部分,按照0.5%提取;

  4.营业收入超过10亿元的部分,按照0.2%提取。

  5.核工程按照3%提取(以工程造价为计提依据,在竞标时,列为标外管理)。

  (三)军用舰船(含修理)研制、生产与试验企业:

  1.营业收入不超过1000万元的,按照2.5%提取;

  2.营业收入超过1000万元至1亿元的部分,按照1.75%提取;

  3.营业收入超过1亿元至10亿元的部分,按照0.8%提取;

  4.营业收入超过10亿元的部分,按照0.4%提取。

  (四)飞船、卫星、军用飞机、坦克车辆、火炮、轻武器、大型天线等产品的总体、部分和元器件研制、生产与试验企业:

  1.营业收入不超过1000万元的,按照2%提取;

  2.营业收入超过1000万元至1亿元的部分,按照1.5%提取;

  3.营业收入超过1亿元至10亿元的部分,按照0.5%提取;

  4.营业收入超过10亿元至100亿元的部分,按照0.2%提取;

  5.营业收入超过100亿元的部分,按照0.1%提取。

  (五)其他军用危险品研制、生产与试验企业:

  1.营业收入不超过1000万元的,按照4%提取;

  2.营业收入超过1000万元至1亿元的部分,按照2%提取;

  3.营业收入超过1亿元至10亿元的部分,按照0.5%提取;

  4.营业收入超过10亿元的部分,按照0.2%提取。

  第十四条  中小微型企业和大型企业上年末安全费用结余分别达到本企业上年度营业收入的5%1.5%时,经当地县级以上安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构商财政部门同意,企业本年度可以缓提或者少提安全费用。

  企业规模划分标准按照工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)规定执行。

  第十五条  企业在上述标准的基础上,根据安全生产实际需要,可适当提高安全费用提取标准。

  本办法公布前,各省级政府已制定下发企业安全费用提取使用办法的,其提取标准如果低于本办法规定的标准,应当按照本办法进行调整;如果高于本办法规定的标准,按照原标准执行。

  第十六条  新建企业和投产不足一年的企业以当年实际营业收入为提取依据,按月计提安全费用。

  混业经营企业,如能按业务类别分别核算的,则以各业务营业收入为计提依据,按上述标准分别提取安全费用;如不能分别核算的,则以全部业务收入为计提依据,按主营业务计提标准提取安全费用。

  第三章   安全费用的使用

  第十七条  煤炭生产企业安全费用应当按照以下范围使用:

  (一)煤与瓦斯突出及高瓦斯矿井落实“两个四位一体”综合防突措施支出,包括瓦斯区域预抽、保护层开采区域防突措施、开展突出区域和局部预测、实施局部补充防突措施、更新改造防突设备和设施、建立突出防治实验室等支出;

  (二)煤矿安全生产改造和重大隐患治理支出,包括“一通三防”(通风,防瓦斯、防煤尘、防灭火)、防治水、供电、运输等系统设备改造和灾害治理工程,实施煤矿机械化改造,实施矿压(冲击地压)、热害、露天矿边坡治理、采空区治理等支出;

  (三)完善煤矿井下监测监控、人员定位、紧急避险、压风自救、供水施救和通信联络安全避险“六大系统”支出,应急救援技术装备、设施配置和维护保养支出,事故逃生和紧急避难设施设备的配置和应急演练支出;

  (四)开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出;

   (五)安全生产检查、评价(不包括新建、改建、扩建项目安全评价)、咨询、标准化建设支出;

  (六)配备和更新现场作业人员安全防护用品支出;

  (七 )安全生产宣传、教育、培训支出;

  (八)安全生产适用新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出;

  (九)安全设施及特种设备检测检验支出;

  (十)其他与安全生产直接相关的支出。

  第十八条  非煤矿山开采企业安全费用应当按照以下范围使用:

  (一)完善、改造和维护安全防护设施设备(不含“三同时”要求初期投入的安全设施)和重大安全隐患治理支出,包括矿山综合防尘、防灭火、防治水、危险气体监测、通风系统、支护及防治边帮滑坡设备、机电设备、供配电系统、运输(提升)系统和尾矿库等完善、改造和维护支出以及实施地压监测监控、露天矿边坡治理、采空区治理等支出;

  (二)完善非煤矿山监测监控、人员定位、紧急避险、压风自救、供水施救和通信联络等安全避险“六大系统”支出,完善尾矿库全过程在线监控系统和海上石油开采出海人员动态跟踪系统支出,应急救援技术装备、设施配置及维护保养支出,事故逃生和紧急避难设施设备的配置和应急演练支出;

  (三)开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出;

  (四)安全生产检查、评价(不包括新建、改建、扩建项目安全评价)、咨询、标准化建设支出; 

  (五)配备和更新现场作业人员安全防护用品支出; 

  (六)安全生产宣传、教育、培训支出;

  (七)安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出;

  (八)安全设施及特种设备检测检验支出;

  (九)尾矿库闭库及闭库后维护费用支出;

  (十)地质勘探单位野外应急食品、应急器械、应急药品支出;

  (十一)其他与安全生产直接相关的支出。

  第十九条  建设工程施工企业安全费用应当按照以下范围使用:

  (一)完善、改造和维护安全防护设施设备支出(不含“三同时”要求初期投入的安全设施),包括施工现场临时用电系统、洞口、临边、机械设备、高处作业防护、交叉作业防护、防火、防爆、防尘、防毒、防雷、防台风、防地质灾害、地下工程有害气体监测、通风、临时安全防护等设施设备支出;

  (二)配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出;

  (三)开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出;

  (四)安全生产检查、评价(不包括新建、改建、扩建项目安全评价)、咨询和标准化建设支出;

  (五)配备和更新现场作业人员安全防护用品支出; 

  (六)安全生产宣传、教育、培训支出;

  (七)安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出;

  (八)安全设施及特种设备检测检验支出;

  (九)其他与安全生产直接相关的支出。

  第二十条  危险品生产与储存企业安全费用应当按照以下范围使用:

  (一)完善、改造和维护安全防护设施设备支出(不含“三同时”要求初期投入的安全设施),包括车间、库房、罐区等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施设备支出;

  (二)配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出;

  (三)开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出;

  (四)安全生产检查、评价(不包括新建、改建、扩建项目安全评价)、咨询和标准化建设支出;

  (五)配备和更新现场作业人员安全防护用品支出; 

  (六)安全生产宣传、教育、培训支出;

  (七)安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出;

  (八)安全设施及特种设备检测检验支出;

  (九)其他与安全生产直接相关的支出。

   第二十一条  交通运输企业安全费用应当按照以下范围使用:

  (一) 完善、改造和维护安全防护设施设备支出(不含“三同时”要求初期投入的安全设施),包括道路、水路、铁路、管道运输设施设备和装卸工具安全状况检测及维护系统、运输设施设备和装卸工具附属安全设备等支出;

  (二) 购置、安装和使用具有行驶记录功能的车辆卫星定位装置、船舶通信导航定位和自动识别系统、电子海图等支出;

  (三)配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出;

  (四)开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出;

  (五)安全生产检查、评价(不包括新建、改建、扩建项目安全评价)、咨询和标准化建设支出;

  (六)配备和更新现场作业人员安全防护用品支出; 

  (七)安全生产宣传、教育、培训支出;

  (八)安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出;

  (九)安全设施及特种设备检测检验支出;

  (十)其他与安全生产直接相关的支出。

  第二十二条  冶金企业安全费用应当按照以下范围使用:

  (一)完善、改造和维护安全防护设施设备支出(不含“三同时”要求初期投入的安全设施),包括车间、站、库房等作业场所的监控、监测、防火、防爆、防坠落、防尘、防毒、防噪声与振动、防辐射和隔离操作等设施设备支出;

  (二)配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出;

  (三)开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出;

  (四)安全生产检查、评价(不包括新建、改建、扩建项目安全评价)和咨询及标准化建设支出;

  (五)安全生产宣传、教育、培训支出;

  (六)配备和更新现场作业人员安全防护用品支出; 

  (七)安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出;

  (八)安全设施及特种设备检测检验支出;

  (九)其他与安全生产直接相关的支出。

  第二十三条  机械制造企业安全费用应当按照以下范围使用:

  (一)完善、改造和维护安全防护设施设备支出(不含“三同时”要求初期投入的安全设施),包括生产作业场所的防火、防爆、防坠落、防毒、防静电、防腐、防尘、防噪声与振动、防辐射或者隔离操作等设施设备支出,大型起重机械安装安全监控管理系统支出;

  (二)配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出;

  (三)开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出;

  (四)安全生产检查、评价(不包括新建、改建、扩建项目安全评价)、咨询和标准化建设支出;

  (五)安全生产宣传、教育、培训支出;

  (六)配备和更新现场作业人员安全防护用品支出; 

  (七)安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用;

  (八)安全设施及特种设备检测检验支出;

  (九)其他与安全生产直接相关的支出。

  第二十四条  烟花爆竹生产企业安全费用应当按照以下范围使用:

  (一)完善、改造和维护安全设备设施支出(不含“三同时”要求初期投入的安全设施); 

  (二)配备、维护、保养防爆机械电器设备支出;

  (三)配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出;

  (四)开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出;

  (五)安全生产检查、评价(不包括新建、改建、扩建项目安全评价)、咨询和标准化建设支出;

  (六)安全生产宣传、教育、培训支出;

  (七)配备和更新现场作业人员安全防护用品支出;

  (八)安全生产适用新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出;

  (九)安全设施及特种设备检测检验支出;

  (十)其他与安全生产直接相关的支出。

  第二十五条  武器装备研制生产与试验企业安全费用应当按照以下范围使用:

  (一)完善、改造和维护安全防护设施设备支出(不含“三同时”要求初期投入的安全设施),包括研究室、车间、库房、储罐区、外场试验区等作业场所的监控、监测、防触电、防坠落、防爆、泄压、防火、灭火、通风、防晒、调温、防毒、防雷、防静电、防腐、防尘、防噪声与振动、防辐射、防护围堤或者隔离操作等设施设备支出;

  (二)配备、维护、保养应急救援、应急处置、特种个人防护器材、设备、设施支出和应急演练支出;

  (三)开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出;

  (四)高新技术和特种专用设备安全鉴定评估、安全性能检验检测及操作人员上岗培训支出;

  (五)安全生产检查、评价(不包括新建、改建、扩建项目安全评价)、咨询和标准化建设支出;

  (六)安全生产宣传、教育、培训支出;

  (七)军工核设施(含核废物)防泄漏、防辐射的设施设备支出; 

  (八)军工危险化学品、放射性物品及武器装备科研、试验、生产、储运、销毁、维修保障过程中的安全技术措施改造费和安全防护(不包括工作服)费用支出;

  (九)大型复杂武器装备制造、安装、调试的特殊工种和特种作业人员培训支出;

  (十)武器装备大型试验安全专项论证与安全防护费用支出;

  (十一)特殊军工电子元器件制造过程中有毒有害物质监测及特种防护支出;

  (十二)安全生产适用新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出;

  (十三)其他与武器装备安全生产事项直接相关的支出。

  第二十六条  在本办法规定的使用范围内,企业应当将安全费用优先用于满足安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构以及行业主管部门对企业安全生产提出的整改措施或者达到安全生产标准所需的支出。 

  第二十七条  企业提取的安全费用应当专户核算,按规定范围安排使用,不得挤占、挪用。年度结余资金结转下年度使用,当年计提安全费用不足的,超出部分按正常成本费用渠道列支。 

  主要承担安全管理责任的集团公司经过履行内部决策程序,可以对所属企业提取的安全费用按照一定比例集中管理,统筹使用。 

  第二十八条  煤炭生产企业和非煤矿山企业已提取维持简单再生产费用的,应当继续提取维持简单再生产费用,但其使用范围不再包含安全生产方面的用途。 

  第二十九条  矿山企业转产、停产、停业或者解散的,应当将安全费用结余转入矿山闭坑安全保障基金,用于矿山闭坑、尾矿库闭库后可能的危害治理和损失赔偿。 

  危险品生产与储存企业转产、停产、停业或者解散的,应当将安全费用结余用于处理转产、停产、停业或者解散前的危险品生产或者储存设备、库存产品及生产原料支出。

  企业由于产权转让、公司制改建等变更股权结构或者组织形式的,其结余的安全费用应当继续按照本办法管理使用。 

  企业调整业务、终止经营或者依法清算,其结余的安全费用应当结转本期收益或者清算收益。

  第三十条  本办法第二条规定范围以外的企业为达到应当具备的安全生产条件所需的资金投入,按原渠道列支。

  第四章  监督管理

  第三十一条  企业应当建立健全内部安全费用管理制度,明确安全费用提取和使用的程序、职责及权限,按规定提取和使用安全费用。

  第三十二条  企业应当加强安全费用管理,编制年度安全费用提取和使用计划,纳入企业财务预算。企业年度安全费用使用计划和上一年安全费用的提取、使用情况按照管理权限报同级财政部门、安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构和行业主管部门备案。

  第三十三条 企业安全费用的会计处理,应当符合国家统一的会计制度的规定。

  第三十四条 企业提取的安全费用属于企业自提自用资金,其他单位和部门不得采取收取、代管等形式对其进行集中管理和使用,国家法律、法规另有规定的除外。

  第三十五条  各级财政部门、安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构和有关行业主管部门依法对企业安全费用提取、使用和管理进行监督检查。

  第三十六条  企业未按本办法提取和使用安全费用的,安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构和行业主管部门会同财政部门责令其限期改正,并依照相关法律法规进行处理、处罚。

  建设工程施工总承包单位未向分包单位支付必要的安全费用以及承包单位挪用安全费用的,由建设、交通运输、铁路、水利、安全生产监督管理、煤矿安全监察等主管部门依照相关法规、规章进行处理、处罚。 

  第三十七条  各省级财政部门、安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构可以结合本地区实际情况,制定具体实施办法,并报财政部、国家安全生产监督管理总局备案。

  第五章  附 则

  第三十八条  本办法由财政部、国家安全生产监督管理总局负责解释。 

  第三十九条  实行企业化管理的事业单位参照本办法执行。

第四十条  本办法自公布之日起施行。《关于调整煤炭生产安全费用提取标准加强煤炭生产安全费用使用管理与监督的通知》(财建〔2005168号)、《关于印发〈烟花爆竹生产企业安全费用提取与使用管理办法〉的通知》(财建〔2006180号)和《关于印发〈高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法〉的通知》(财企〔2006478号)同时废止。《关于印发<煤炭生产安全费用提取和使用管理办法><关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定>的通知》(财建[2004]119号)等其他有关规定与本办法不一致的,以本办法为准。

国家税务总局

关于印发《税收个案批复工作规程(试行)》的通知

国税发[2012]14

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位:?

    现将国家税务总局制定的《税收个案批复工作规程(试行)》印发给你们,请认真执行。各单位在执行中遇到的问题及提出的建议,请及时报国家税务总局。

国家税务总局

二○一二年二月十日

税收个案批复工作规程(试行)

    第一条 为提高税务行政决策的科学化、民主化,落实政务公开要求,强化内部监控制约机制,规范税收个案批复工作,制定本规程。

    第二条 本规程所称税收个案批复,是指税务机关针对特定税务行政相对人的特定事项如何适用税收法律、法规、规章或规范性文件所做的批复。

    第三条 税务机关作出税收个案批复均适用本规程。

    凡税收法律、法规规定的对税务行政相对人的许可、审批事项,不属于本规程适用范围。

    第四条 税收个案拟明确的事项需要普遍适用的,应当按照《税收规范性文件制定管理办法》制定税收规范性文件。

    第五条 税收个案批复必须以税务机关的名义作出。下级税务机关不得执行以上级税务机关内设机构名义作出的税收个案批复。

    第六条 办理税收个案批复,应当符合法律规定,注重内部分工制约,坚持公开、公平、公正、统一的原则。

    第七条 有下列情形之一的,不得作出税收个案批复:

    (一)超越本机关法定权限的;

    (二)与上位法相抵触的;

    (三)对其他类似情形的税务行政相对人显失公平的。

    第八条 税收个案批复事项一般应由税务行政相对人的主管税务机关提出,并逐级报送有权作出批复的税务机关。

    上级机关交办、本机关领导批办、相关部门转办、纳税人直接提出申请,拟作出批复的,应当逐级发送至税务行政相对人的主管税务机关调查核实,提出处理意见后,逐级报送有权作出批复的税务机关。必要时,拟批复机关可以补充调查核实。

    第九条 税收个案批复事项,应当由办公厅(室)统一负责登记、按照部门职责分发主办业务部门。

    各业务部门直接收到的税收个案批复事项,应当首先转送办公厅(室)统一登记。未经办公厅(室)登记、分发的税收个案批复事项,不得办理。

    第十条 主办业务部门收到办公厅(室)分发的税收个案批复事项后,应当登记并明确主办人员。按照本规程第八条第二款规定,需要转送主管税务机关调查核实的,主办业务部门应当按规定转送主管税务机关处理。

    第十一条 主办业务部门认为不应作出税收个案批复的,应当书面说明理由,经本部门负责人批准后,报办公厅(室)备案。

    第十二条 主办业务部门拟作出税收个案批复的,应将批复文本送交负有税收执法监督检查职能的部门及其他相关业务部门会签。会签时应一并提供起草说明及其他相关材料。起草说明应包括申请事项、调查核实情况、征求其他相关机关意见情况、批复的必要性及依据、对其他税务行政相对人的影响等内容。

    第十三条 会签后,主办业务部门应将全部案卷材料送交政策法规部门进行合法性审查。

    第十四条 对会签、审查中存在不同意见且经过协商难以达成一致的,主办业务部门应将各方意见及相关材料报主管局领导裁定。

    第十五条 经会签、审查无异议,或主管局领导裁定同意批复的,主办业务部门应当自收到会签、审查或领导裁定意见之日起5个工作日内,按照公文处理程序送办公厅(室)核稿。

    第十六条 未经负有税收执法监督检查职能的部门会签和政策法规部门合法性审查的税收个案批复,办公厅(室)不予核稿,局领导不予签发。

    第十七条 除涉及国家秘密外,税收个案批复应当自作出之日起30日内,由批复机关的办公厅(室)在本级政府公报、税务机关公报、本辖区范围内公开发行的报纸或本级政府网站、本税务机关网站上公布。

    不具备前款规定公布条件的税务机关,应当自税收个案批复作出之日起5个工作日内,在办税服务场所或公共场所通过公告栏等形式,公布其作出的税收个案批复。

    第十八条 税收个案批复应当抄送监察部门。

    第十九条 省以下税务机关应当于税收个案批复作出之日起30日内报送上一级税务机关负有税收执法监督检查职能的部门备案。

    负有税收执法监督检查职能的部门应将税收个案批复分送主管业务部门、政策法规部门以及其他相关业务部门审核。

    第二十条 主办业务部门应当按档案管理规定将税收个案批复材料整理归档。

    第二十一条 本规程前述条款没有规定时限的,按照下列规定办理:

    (一)上下级税务机关送出材料均不得超过5个工作日;

    (二)各部门会签、审查均不得超过10个工作日;

    (三)主管税务机关调查核实不得超过30日。

    征求其他相关机关意见的时间不计算在本规程规定的时限内。

    情况复杂或者社会影响巨大的案件,可适当延长时限。

    第二十二条 违反本规程规定办理税收个案批复的,按照有关规定追究责任。

    第二十三条 本规程自201231日起施行。

国家税务总局关于部分纳税人向深圳第26届

世界大学生夏季运动会提供服务赞助有关营业税问题的通知

国税函[2012]98

各省自治区直辖市和计划单列市地方税务局,北京西藏宁夏青海省(区、市)国家税务局:

  经研究,现将部分纳税人向深圳第26届世界大学生夏季运动会提供服务形式赞助有关营业税问题通知如下:?

  招商银行股份有限公司、中国平安财产保险股份有限公司、深圳航空有限责任公司、深圳市华夏动漫科技有限公司、北京水晶石数字科技有限公司、普华永道咨询(深圳)有限公司、深圳市飞马国际供应链股份有限公司、深圳圣廷苑酒店有限公司、深圳市华南现代后勤服务有限公司、深圳亿联企业管理咨询有限公司、深圳市首脑美容美发艺术有限公司、芒果网有限公司等12家赞助企业及其关联机构向深圳第26届世界大学生夏季运动会组委会执行局提供服务形式赞助过程中发生的相关劳务, 属于无偿提供应税劳务的行为,不属于营业税征税范围,不征收营业税。?  前文所称“关联机构”和“服务形式赞助”,是指上述赞助企业与深圳第26届世界大学生夏季运动会组委会执行局签订的深圳第26届世界大学生夏季运动会赞助协议中明确的关联机构和赞助服务。

国家税务总局

二○一二年三月十二日

四川省财政厅  四川省地方税务局关于公布

《四川省车船税税目税额表》的通知

各市(州)、扩权试点县(市)财政局、地方税务局,省地方税务局直属分局:

根据《中华人民共和国车船税法》和《中华人民共和国车船税法实施条例》,经省人民政府同意,现将《四川省车船税税目税额表》予以公布,自201211日起执行。

四川省财政厅  四川省地方税务局

二○一一年十二月三十一日

四川省车船税税目税额表

税    目

计税单位

年基准税额(元)

备注

乘用车〔按发动机汽缸容量(排气量)分档〕

1.0升(含)以下的

每辆

180

核定载客人数9人(含)以下

1.0升以上至1.6升(含)的

300

1.6升以上至2.0升(含)的

360

2.0升以上至2.5升(含)的

720

2.5升以上至3.0升(含)的

1800

3.0升以上至4.0升(含)的

3000

4.0升以上的

4500

商用车

客车

核定载客人数10-19人

每辆

480

包括电车

核定载客人数20人(含)以上

540

货车

整备质量每吨

60

包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等

挂车

 

整备质量每吨

30

其他车辆

专用作业车

整备质量每吨

60

不包括拖拉机

轮式专用机械车

整备质量每吨

60

摩托车

每辆

60

 

船舶

机动船舶

净吨位不超过200吨的

净吨位

每吨

3

拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算;拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算

净吨位超过200吨但不超过2000吨的

4

净吨位超过2000吨但不超过10000吨的

5

净吨位超过10000吨的

6

游艇

艇身长度不超过10米的

艇身长度每米

600

 

艇身长度超过10米但不超过18米的

900

 

艇身长度超过18米但不超过30米的

1300

 

艇身长度超过30米的

2000

 

辅助动力帆艇

600

 

专家信箱

国家税务总局办公厅税收工作部分热点问题解答

1、税务部门加强对高收入者税收征管的措施和成效?

    答:近年来,各级税务机关大力加强对高收入者个人所得税征管,着力发挥税收调节收入分配的作用。

    第一,明确工作重点。国家税务总局在20114月下发《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》,明确对高收入者加强个税征管的重点在于抓好其财产转让、股息、红利等非劳动所得和合伙企业股权投资、私募基金、中介机构生产经营所得征管,积极推进个人从事广告演出所得和外籍人员所得征管。2011年,财产转让个人所得税征收451亿元,同比增长79.2%

    第二,抓好自行申报。对于年所得12万元以上纳税人,要在充分运用日常税源管理信息、继续扩大自行纳税申报人数的同时,强化自行申报的后续管理和检查,加大对不申报或申报不实的处罚力度,实现自行申报和高收入者征管的有机结合。2010年度年所得12万元以上自行纳税申报人数为315万人,比2009年度同比增加46万多人,增长17%

    第三,加强部门协作。通过与有关部门合作加强涉税信息的获取与整合应用,实现信息共享。国家税务总局与国家工商总局就强化股权转让税收征管建立了信息交换机制,此举有利于强化股权转让税收征管,提升企业登记管理信息服务国家税收征管的能力。

    今年,税务机关将根据高收入者人群和所得来源的特点,继续有针对性地完善征管措施,抓好高收入者财产转让、股息、红利等非劳动所得和合伙企业股权投资、私募基金、中介机构生产经营所得征管,推进个人从事广告演出所得和外籍人员所得征管。

2、2011年非居民企业税收管理情况及2012年的措施?

    答:所谓非居民企业,是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业的税收管理具有临时性、流动性和隐蔽性的特点。建立健全非居民税收管理制度和机制,切实加强非居民企业税收管理,对于防止税收流失,维护国家税收权益具有重要意义。近年来,随着经济全球化的发展,跨国投资、跨国贸易和人员的流动,税源的国际流动越来越多。2008年,新企业所得税法首次在企业所得税领域引入了“非居民企业”,与“居民企业”纳税人加以区分。

    近年来,国家税务总局先后下发30余份非居民企业税收管理文件,分别对税务登记、纳税申报、源泉扣缴、股权转让税收管理、税收协定执行等作出规范,从制度和管理上保障非居民税收政策落到实处。2011年,我国共征收非居民企业税收1025.88亿元,首破1000亿元大关,同比增长31.8%。收入增长的主要原因是境内企业向非居民企业发放股息大幅增长,以及股权转让收入的高速增长。全国共征收股息红利所得企业所得税449.67亿元,同比增长63.63%。征收股权转让所得企业所得税88.65亿元,同比增长36.03%

    今年,税务部门将继续强化非居民企业税收管理,加大典型案件查处力度,注重与居民企业税收管理相结合,制定实施各类所得的操作规范,识别和防范税收流失风险,进一步提高非居民企业税收管理水平。

3、2011年全国发票打假的成果及今年将采取的新举措?

    答:2011年,税务机关会同有关部门继续保持打击发票违法犯罪活动的高压态势,取得了明显成效。据统计,2011年,全国共查处制售假发票和非法代开发票案件近9万件,查获各类非法发票近3.5亿份,打掉作案团伙400多个,捣毁发票犯罪窝点4771个,抓获犯罪嫌疑人5036名;查处违法受票企业8万余户,查补税收收入近71亿元;在对建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等重点行业发票使用情况的检查中,共发现使用违规发票217万余份,涉及金额261亿余元,查补税收收入25亿余元。

    目前发票违法犯罪活动猖獗的主要原因,一是卖方市场暴利驱动、买方市场需求活跃;二是发票管理机制和财务报销制度不够健全;三是对发票违法犯罪的行政、刑事处罚偏轻。发票违法犯罪涉及面广、成因复杂,需要各地区、各部门齐抓共管,建立完善的综合治理机制,从源头遏制发票违法犯罪活动。

    2012年,各级税务机关将继续按照“打击与建设相结合,治标与治本相结合”的原则,配合公安、通信管理等部门严厉打击发票违法犯罪活动,重点检查金融、保险、广告、餐饮娱乐、药品与医疗器材、房地产与建筑安装等行业发票使用情况。同时,进一步加大对纳税人非法开具、取得等使用虚假发票行为的查处力度。

4、车船税法已实施两个月,能否介绍一下车船税法实施情况?

    答:车船税法于今年11日起开始实施。从各地公布的乘用车税额标准看,占乘用车总量87%左右的小排量乘用车税额标准下降,成为本次车船税立法改革的受益主体。据测算,全年可减轻该类乘用车车主的负担超过28亿元。

    车船税法是在原车船税暂行条例的基础上改革完善的。车船税法与原车船税暂行条例相比,最大的区别是将乘用车由按辆征收改为按排气量大小划分不同税额区间征收,具体税额由省级人民政府在车船税法规定的幅度内确定。

    从各地公布的税额标准来看,与原来按照车船税暂行条例规定的税额标准相比,排气量1.6升(含)以下乘用车的税负下降较多,排气量1.6-2.0升(含)乘用车税负基本保持不变。发动机排气量在1.0升(含)以下的乘用车,税额标准全国平均下降了29.76%。据测算,全年可减轻该类乘用车车主的负担超过8亿元。发动机排气量在1.0升以上至1.6()的乘用车,税额标准全国平均下降了16.89%。据测算,全年可减轻该类乘用车车主的负担近20亿元;发动机排气量在1.6升以上至2.0()的乘用车,全国平均税额标准基本保持了原税负水平。各地在降低中小排气量乘用车税负的同时,强化了对大排气量乘用车的税收调节,体现了国家促进节能减排和保护环境的政策导向。另外,各地根据法律授权,对城乡公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速货车基本都给予定期减免车船税的税收优惠。

    今后,随着车船税法的顺利实施,其政策效应将进一步显现。

5、税务部门在优化纳税服务、减轻纳税人办税负担上有哪些主要措施?

    答:近年来,税务部门按照建设服务型税务机关和构建和谐征纳关系的要求,以法律法规为依据,以纳税人正当需求为导向,以信息化为依托,以提高税法遵从度为目标,不断优化纳税服务,努力促进形成依法诚信纳税、共建和谐税收的社会氛围。

    ——贴近纳税人需求,建设多渠道办税服务体系。各级税务机关在加大税收政策宣传力度的同时,积极推行“一站式”服务,将纳税人涉税事项统一归并到办税服务厅办理,提升办税效率。积极推行网上办税,据初步统计,占全国83%的省级税务网站开通部分网上办税功能,帮助纳税人足不出户地办理涉税事项。积极推行国、地税部门协作,国、地税联合办税的服务厅已建设1703个。积极推进全国统一的纳税服务热线建设,推广应用新的12366纳税服务热线系统和12366税收业务知识库,形成全国统一的纳税服务热线网络。同时,利用短信平台发布政策、催报催缴、提醒通知,开通纳税服务QQ群,推行“同城通办”等服务。通过纳税服务资源的有效整合,初步形成了涵盖办税服务厅、税务网站和12366纳税服务热线的一体化纳税服务体系。

    ——落实减负措施,切实减轻纳税人办税负担。税务总局已连续两次委托第三方开展纳税人满意度调查,针对纳税人需求,进一步梳理和优化办税事项和管理流程。按照行政审批制度改革的要求,进一步清理审批事项,下放管理权限。按照税法规定,合理确定小规模纳税人申报期限。一些地区的税务部门还利用征管信息系统中的已有信息,对纳税人办税实行“免填单”服务。这些措施减少了纳税人申报次数和报送的各种报表资料,避免了纳税人多头跑,降低了纳税成本,受到广大纳税人欢迎。

    ——重视纳税人权利,依法保护纳税人合法权益。2010年,国家税务总局首次发布《纳税人权利与义务公告》。为维护纳税人合法权益,税务机关在政策调整和日常管理工作中,积极征求纳税人的意见和建议,使纳税人的参与权、知情权得到充分体现,保证了纳税人诉求渠道的畅通。同时,大力加强政风行风建设,严肃查处利用中介组织、涉税软件的开发和售后服务等损害纳税人利益的不正之风。2011年,税务机关受理纳税服务投诉8497件,办结8490件。

去年,国家税务总局制定了“十二五”时期纳税服务工作发展规划,明确未来五年要基本形成以理论科学化、制度系统化、平台品牌化、业务标准化、保障健全化、考评规范化为主要特征的始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从的现代纳税服务体系,努力实现纳税服务水平显著提高、纳税服务平台规范统一、国地税局配合有效推进的工作目标,基本形成运转高效的纳税服务体制机制。

四川省地方税务局有关负责人就车船税法、实施条例及

四川省实施办法相关内容的解答

  2011225日,全国人大常委会通过了《中华人民共和国车船税法》,1123日,国务院第182次常务会议通过了《中华人民共和国车船税法实施条例》,2012214日,四川省人民政府第100次常务会议通过了《四川省车船税实施办法》。车船税法及其实施条例和我省实施办法于201211日起施行。近日,四川省地方税务局相关负责人就车船税法、实施条例及四川省实施办法相关内容进行了解答。

  问:哪些人是车船税的纳税义务人?

  答:车船税的纳税义务人是车船的所有人或者管理人。其中,所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人;管理人是指对车船具有管理权或者使用权,不具有所有权的单位。

  问:哪些车船属于车船税的征税范围?

  答:车船税法所附的《车船税税目税额表》中列举的车辆、船舶都需要缴纳车船税,具体有乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶六大类。

  问:纳税人应如何申报缴纳车船税?

  答:纳税人在办理机动车交通事故责任强制保险时,应向代收代缴车船税的保险机构申报缴纳车船税,扣缴义务人已代收代缴的,纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。没有扣缴义务人的,纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。

  纳税人申报缴纳车船税时,应当提供反映排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等与纳税相关信息的相应凭证以及税务机关要求提供的其他资料。

  问:机动车车船税纳税地点是如何规定的?

  答:依法应当在车辆登记部门登记的车辆,由纳税人自行申报缴纳车船税的,纳税地点为车辆登记地,由保险机构代收代缴车船税的,纳税地点为扣缴义务人所在地。

  依法不需要车辆登记部门登记的车辆,纳税人申报缴纳车船税的纳税地点为车辆的所有人或者管理人所在地。

  问:车船税的纳税时间是如何规定的?

  答:车船税实行按年申报,分月计算,一次缴纳。我省规定,车船税的申报纳税期限为公历11日至1231日。

  问:应税车船的计税依据如何规定的?

  答:根据车船税法及其实施条例,乘用车按排气量大小征收,游艇按艇身长度征收,除此以外,其他车船的计税依据与原车船税暂行条例规定相同。

  问:我省乘用车的税负变化情况怎样?

  答:我省对乘用车的税负,分别作了降低、不变和提高的结构性调整。具体为:对占我省乘用车保有量近25%,排气量在1.0升(含)以下的,维持原税额标准180/年不变;对占我省乘用车保有量近48%,排气量在1.0升以上至1.6升(含)的,税额标准从原来的420/年下调至300/年;对占我省乘用车保有量近17%,排气量在1.6升以上至2.0升 (含)的,税额标准由原来的420/年下调至360/年。上述三档乘用车适用税额的规定,既体现了税法对乘用车按排气量从小到大递增税额的原则,也体现我省对于大多数纳税人减轻税收负担的政策惠及。对排气量在2.0升以上的乘用车,均按税法规定,在现行420元每年的基础上,不同程度地调高了税额标准。具体为:排气量在2.0升以上至2.5升(含)的,每年720元;2.5升以上至3.0升(含)的,每年1800元;3.0升以上至4.0升(含)的,每年3000元;4.0升以上的,每年4500元。

  问:除车船税法及其实施条例规定的车船税减免项目外,我省还有哪些车船税优惠政策?

  答:除车船税法及其实施条例规定的车船税减免项目外,我省对以下三种情形的车船明确了减免税政策:一是对符合条件的公共交通车船,免征车船税;二是对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车,免征车船税;三是对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难,以及其他特殊原因确需减免车船税的,由省政府确定,给予一定期限的减税或免税。

  问:纳税人如何申请减免车船税?

  答:对于符合减免税条件的车船,纳税人应向车船登记地主管地税机关提出减免税申请,并提供机构或个人身份证明文件、车辆权属证明文件以及地方税务机关要求提供的其他相关资料。主管地税机关审验后,对符合减免条件的,出具减免税证明,纳税人据此在申报税款或办理机动车交通事故责任强制保险时,免缴车船税。

  问:我省车船税实施办法公布之前已缴纳了2012年车船税的,如何补税或退税?

  答:鉴于我省车船税实施办法公布前适用的税额标准与实施办法规定的税额标准存在差异,在实施办法公布前已经缴纳了2012年车船税需要办理补税或退税的,应在20121231日前办理有关补税和退税手续,并取得完税证明,在保险机构缴纳车船税的,到保险机构所在地主管地税机关办理;在地税机关缴纳车船税的,到原缴纳税款的地税机关办理。

  问:申请办理车辆相关手续时,是否应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明?

  答:车船税法及实施条例规定,车辆所有人或管理人在申请办理车辆登记、定期检验手续时,应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时,经核查,对没有提供依法纳税或者免税证明的,不予办理相关手续。

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