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境外分支机构取得利息如何适用税
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期刊介绍:

电子期刊2012第六期

目   

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介…………………………………………………3

增值税

国家税务总局关于将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理

有关问题的公告  公告2012年第17………………………………………………………………6

财政部  国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知

  财税[2012]38…………………………………………………………………………………………7

◎附件1:农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法…………………………………………7

◎附件2:全国统一的部分液体乳及乳制品扣除标准表……………………………………………10

营业税

财政部  国家税务总局关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受有关税收优惠政策

的通知  财税[2012]33……………………………………………………………………………10

企业所得税

财政部  国家税务总局  民政部关于公布2011年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资

格的公益性社会团体名单的通知

财税[2012]26………………………………………………………………………………………11

◎附件:2011年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单………………11

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告

2012年第15………………………………………………………………………………………13

财政部  国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知

财税[2012]27………………………………………………………………………………………14

国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告

2012年第14………………………………………………………………………………………17

个人所得税

国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告

公告2012年第16…………………………………………………………………………………18

进出口税收

国务院关于加强进口促进对外贸易平衡发展的指导意见  国发[2012]15……………………19

征收管理

国家税务总局关于印发《注册税务师行业十二五时期发展指导意见》的通知

国税发[2012]39……………………………………………………………………………………22

地方法规

四川省国家税务局关于采集超级市场零售行业普通发票开票信息的公告

公告2012年第6……………………………………………………………………………………28

四川省国家税务局关于调整完善部分资源综合利用产品及劳务增值税政策的公告

2012年第4…………………………………………………………………………………………28

四川省经济和信息化委员会关于组织担保机构申请所得税减征优惠政策的通知

川经信财金函[2012]613…………………………………………………………………………30

四川省地方税务局  中国保监会四川监管局关于发布《四川省车船税代收代缴管理

办法》的公告  2012年第3………………………………………………………………………31

四川省地方税务局关于车船税纳税事项的公告  2012年第4…………………………………34

其他类

  ●财政部  国家税务总局关于调整海上石油开采企业名单的通知  财税[2012]17……………38

国家税务总局关于印发《特别纳税调整重大案件会审工作规程(试行)》的通知

国税发[2012]16……………………………………………………………………………………39

国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知  国税函[2012]120………………41

财政部关于事业单位提取专用基金比例问题的通知  财教[2012]32…………………………41

财政部  国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知

财税〔201230……………………………………………………………………………………42

案例解析

股权转让新闻牵出企业税务风险……………………………………………………………………43

专家信箱

●关于《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》的解读……45

●国家税务总局办公厅关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告的解读………………46

●国家税务总局办公厅解读企业所得税应纳税所得额若干税务处理………………………………46

 

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介

   “智信和财税”下属成都中联智信和税务师事务所有限公司及成都智信和司法鉴定所。自公司2006成立以来,以恪守职业道德,遵守执业准则、专业操守和优异的业绩,连续荣获四川省注册税务师管理中心及注册税务师协会评选的“四川省税务师事务所综合评20强”称号,2010年荣2A级税务事务所称号,入围成都五城区、龙泉、大邑、双流等地国地税务机关企业所得税及土地增值税清算中介机构库。201011月加盟中联税务师事务所,中联集团是集上市公司会计审计、税务、评估、造价资质为一体,业务范围覆盖全国的集团公司。“智信和”加盟中联集团,既是业界对我公司的认可,同时也为我公司的客户构建了更优质、高端、完善的服务体系。2011年荣获四川省注册税务师协会和四川省注册税务师管理中心共同联合颁发的首届四川省注册税务师行业贡献奖--执业质量贡献奖。

“智信和”自成立以来,以“为企业可持续健康发展提供财务、税法支持”为使命,致力于向客户提供高端的税务咨询顾问、涉税鉴证、纳税审核、司法鉴定和财税培训等专业服务。我所拥有中国注册会计师、中国注册税务师、高级会计师、国际内部审计师,以及长期在税务机关从事政策研究、大案要案审理、稽查,荣获国家税收科研成果二等奖、 “稽查能手”等称号的优秀专业人才;我公司专家每年被清华大学、四川大学、西南财经大学以及国地税局邀请作专题税务讲座,智信和的培训以“专业、高端、实战、实用”为特色,获得广泛好评 。公司下设技术研发中心 、咨询筹划部、税务鉴证部、房地产税务部、资产重组税务部、税务代理部。

公司代表性客户:迈普集团、宏华石油、置信集团、丰德集团、金山软件、三和汽车、四川省水电集团等各行业的内外资知名企业。

服 务 内 容

税务咨询顾问

 办税实务指导

 纳税审核业务

 最新财税政策解释,结合企业实际

情况指导实施

 外籍人员个人所得税的征免税

咨询、设计指导实施

 电话、传真、网上财税答疑

 立项、融资咨询

 定期到企业对日常涉税业务进行指导

 改组改制咨询

 财税咨询以书面形式答复

 筹划咨询

 提供传递有关税收文件

 协助投资咨询

税务筹划

 筹资、投资筹划

 组建企业筹划

 生产、经营筹划

 资产组建筹划

 理财筹划

 改组改制兼并、合并、分立筹划

 房地产竣工清算

税务审计、

 模拟税务稽查

 增值税年度清算

 辅导企业纳税审查,出具报告书

 税前弥补亏损鉴证

 企业变更注销鉴证

 财产报损鉴证

 企业所得税汇算清缴审核

 破产清算税务鉴证

税务代理

 办理工商开业、变更、注销登记

 代办发票领购、印制手续

 办理税务开业、变更、注销登记

 代理纳税申报

 企业计算税额、填制纳税申报表

财税培训

 新政策及其实务操作培训

 税收专题培训

 行业税收政策系统培训

 纳税筹划系统培训

稽查结果论证及协助解决

当贵公司受到税务检查时,需要知道自己的权利,对检查结论进行咨询,我们为您提供咨询服务,保障您的权益。

其它

 司法鉴定

 税收优惠政策报批

 协调税务关系、调解税务争议

 税务行政复议和行政诉讼

 其他临时性涉税服务要求

智信和税务专家

 李  燕 成都中联智信和税务师事务所有限公司总经理,中国注册税务师、中国注册会计师,从事财税工作20年。1990年-1996年期间曾在四川省工业、商业、外资等企业担任财务主管。1996年至今从事四川省施工、房地产、工业等大中型企业审计、税务服务工作,拥有丰富的税收筹划及账务处理经验。

     周晓鲁 成都中联智信和税务师事务所有限公司技术总监,著名资深税务实战派专家,清华大学税务经理人主讲老师之一。从事税务工作22年,曾任四川省某国税局稽查局局长。获得国家税务总局“全国优秀税收科研成果”二等奖;入选《中国专家大典》和《当代社会科学专家学者大典》,在省级和国家级刊物发表税收科研论文20余篇;曾获得税务机关“稽查能手”称号。从2000年开始担任数家中、外大中型企业税务顾问,从事税务咨询、税务审核、税务筹划等服务。

 李昆娣 成都中联智信和税务师事务所有限公司质量监察总监,曾任省国税局流转税处和法规处副处长,对税收政策有独到的研究及运用处理能力。荣获四川省税务学会优秀成果二等奖,参加省委宣传部《阳光政务热线》解答税收政策。任四川省企业法律保障促进会常务理事、四川省软件行业协会软件企业评审专家,应邀到国资委、省商务厅等为大中型及外资企业作税收专题讲座,获得广泛赞誉。

 

【增值税】

国家税务总局

关于将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪

项目管理有关问题的公告

公告2012年第17

  为加强对从事稀土产品生产、商贸流通的增值税一般纳税人(以下称稀土企业)的增值税管理,经研究,税务总局决定将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理。现将有关问题公告如下:

  一、自201261日起,稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统(稀土企业专用版)开具增值税专用发票和增值税普通发票,发票的密文均为二维码形式。

  二、本公告所称稀土产品包括稀土矿产品和稀土冶炼分离产品,其中稀土冶炼分离产品包括稀土盐类产品、氢氧化稀土产品、氧化稀土产品、其他稀土化合物产品以及稀土冶炼分离产品加工费,详见《稀土产品目录》(附件)。

  三、稀土企业通过增值税防伪税控开票系统开具发票有关要求:

  (一)销售稀土产品必须开具增值税专用发票,专用发票的货物或应税劳务栏内容通过系统中的稀土产品目录库选择,单位栏选择公斤或吨,数量栏按照折氧化物计量填写,系统在发票左上角自动打印“XT”字样。

  稀土产品目录库由税务总局会同稀土行业主管部门负责日常维护。

  (二)销售稀土产品以及其他货物或应税劳务,应当分别开具发票。销售稀土矿产品和稀土冶炼分离产品也应当分别开具发票,不得在同一张发票上混开。

  (三)不得汇总开具增值税专用发票,每张专用发票最多填列七行货物或应税劳务。

  四、稀土企业应于201261日前到主管税务机关办理变更发行。稀土企业使用的防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位承担。

  五、对于使用非AI3型金税卡的稀土企业,需要配备报税盘;对于使用AI3型金税卡的稀土企业,如未使用网上抄报税的也需配备报税盘,使用网上抄报税的不需配备报税盘。对于未使用网上抄报税的稀土企业,需要携带IC卡和报税盘到办税服务大厅进行报税。

  六、为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印,稀土企业打印增值税发票时须使用24针针式票据打印机,如目前使用9针打印机的,需要更换为24针针式票据打印机。

  本公告自201261日起施行。

  特此公告。

  附件:稀土产品目录(略)?

                                                 国家税务总局
                                              一二年五月十六日

财政部  国家税务总局

关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知

财税[2012]38

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,决定在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。现将有关事项通知如下:
  一、自201271日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(附件1)的规定抵扣。
  二、除本通知第一条规定以外的纳税人,其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。
  三、对部分液体乳及乳制品实行全国统一的扣除标准(附件2)。
  四、各级财税机关要认真组织试点各项工作,及时总结试点经验,并向财政部和国家税务总局报告试点过程中发现的问题。

  附件:1. 农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法
        2. 全国统一的部分液体乳及乳制品扣除标准表

财政部 国家税务总局

一二年四月六日

附件1:农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法

、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理,经国务院批准,对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人(以下称试点纳税人)购进农产品增值税进项税额,实施核定扣除办法。

二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。
  农产品是指列入《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号)的初级农业产品。
  三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务,增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
  四、农产品增值税进项税额核定方法
   一)试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的,农产品增值税进项税额可按照以下方法核定:
  1、投入产出法:参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(以下称农产品单耗数量)。
  当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税,下同)和农产品增值税进项税额扣除率(以下简称扣除率)计算。

公式为:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/1+扣除率)
  当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)

×农产品单耗数量
  对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时,应依据合理的方法归集和分配。
  平均购买单价是指购买农产品期末平均买价,不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式:
  期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)

÷(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)
  2、成本法:依据试点纳税人年度会计核算资料,计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例(以下称农产品耗用率)。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为:
  当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/1+扣除率)             

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本
  农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。
  对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时,试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。
  农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。
  年度终了,主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整,重新核定当年的农产品耗用率,并作为下一年度的农产品耗用率。
  3、参照法:新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的,试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。次年,试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率,并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额,同时对上一年增值税进项税额进行调整。核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分可以结转下期继续抵扣;核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出处理。
   (二)试点纳税人购进农产品直接销售的,农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除:
  当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/1-损耗率)

×农产品平均购买单价×13%/113%)
  损耗率=损耗数量/购进数量
   (三)试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等),增值税进项税额按照以下方法核定扣除:
  当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量

×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)
  农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准(以下称扣除标准)。
  五、试点纳税人销售货物,应合并计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。
  六、试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书,按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目;自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票,按照注明的买价直接计入成本。
  七、本办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。
  八、省级(包括计划单列市,下同)税务机关应根据本办法第四条规定的核定方法顺序,确定试点纳税人适用的农产品增值税进项税额核定扣除方法。
  九、试点纳税人应自执行本办法之日起,将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。
  十、试点纳税人应当按照本办法第四条的规定准确计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额,并从相关科目转入应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。未能准确计算的,由主管税务机关核定。
  十一、试点纳税人购进的农产品价格明显偏高或偏低,且不具有合理商业目的的,由主管税务机关核定。
  十二、试点纳税人在计算农产品增值税进项税额时,应按照下列顺序确定适用的扣除标准:
  (一)财政部和国家税务总局不定期公布的全国统一的扣除标准。
  (二)省级税务机关商同级财政机关根据本地区实际情况,报经财政部和国家税务总局备案后公布的适用于本地区的扣除标准。
  (三)省级税务机关依据试点纳税人申请,按照本办法第十三条规定的核定程序审定的仅适用于该试点纳税人的扣除标准。
  十三、试点纳税人扣除标准核定程序
  (一)试点纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准核定程序:
  1、申请核定。以农产品为原料生产货物的试点纳税人应于当年115日前(2012年为715日前)或者投产之日起30日内,向主管税务机关提出扣除标准核定申请并提供有关资料。申请资料的范围和要求由省级税务机关确定。
  2、审定。主管税务机关应对试点纳税人的申请资料进行审核,并逐级上报给省级税务机关。
  省级税务机关应由货物和劳务税处牵头,会同政策法规处等相关部门组成扣除标准核定小组,核定结果应由省级税务机关下达,主管税务机关通过网站、报刊等多种方式及时向社会公告核定结果。未经公告的扣除标准无效。
  省级税务机关尚未下达核定结果前,试点纳税人可按上年确定的核定扣除标准计算申报农产品进项税额。
  (二)试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体扣除标准的核定采取备案制,抵扣农产品增值税进项税额的试点纳税人应在申报缴纳税款时向主管税务机关备案。备案资料的范围和要求由省级税务机关确定。
  十四、试点纳税人对税务机关根据本办法第十三条规定核定的扣除标准有疑义或者生产经营情况发生变化的,可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内,向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请,并提供说明其生产、经营真实情况的证据,主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

  十五、试点纳税人在申报期内,除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》

 

规定的纳税申报资料外,还应报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表》(见附表)。
  十六、各级税务机关应加强对试点纳税人农产品增值税进项税额计算扣除情况的监管,防范和打击虚开发票行为,定期进行纳税评估,及时发现申报纳税中存在的问题。
   附:农产品核定扣除增值税进项税额计算表(略)

附件2:全国统一的部分液体乳及乳制品扣除标准表

                        扣除标准

产品类型

原乳单耗数量(吨)

超高温灭菌牛乳(每吨)

1.068

超高温灭菌牛乳(蛋白质含量≥3.3%)(每吨)

1.124

巴氏杀菌牛乳(每吨)

1.055

巴氏杀菌牛乳(蛋白质含量≥3.3%)(每吨)

1.196

超高温灭菌羊乳(每吨)

1.023

巴氏杀菌羊乳(每吨)

1.062

【营业税】

财政部  国家税务总局

关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受有关

税收优惠政策的通知

                                    财税[2012]33

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  鉴于中国扶贫基金会为规范小额信贷的管理,逐步将下属的农户自立服务社(中心)转型为由中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司。经研究,同意中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司按照《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》(财税[2010]35号)的规定,享受有关税收优惠政策。

  特此通知。

                                                            财政部  国家税务总局
                                                           一二年五月八日

 

【企业所得税】

财政部  国家税务总局  民政部

关于公布2011年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的

公益性社会团体名单的通知 

财税[2012]26号 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、民政厅(局),新疆生产建设兵团财务局、民政局:

  根据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)和《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税[2010]45号)规定,现将财政部、国家税务总局和民政部联合审核确认的2011年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单,予以公布。

  附件:2011年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单

                                          财政部  国家税务总局  民政部

                                                        一二年四月二十日

 

附件:2011年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单

    1北京理工大学教育基金会              2中国马克思主义研究基金会

  3中国社会福利基金会                  4王振滔慈善基金会

  5张学良教育基金会                    6中国人权发展基金会

  7中国文学艺术基金会                  8中华国际医学交流基金会

  9华润慈善基金会                       10中国下一代教育基金会

  11. 中国红十字基金会                   12. 南都公益基金会

  13. 华民慈善基金会                     14. 中国金融教育发展基金会

  15. 中国残疾人福利基金会               16. 中国肝炎防治基金会

  17. 詹天佑科学技术发展基金会            18. 中国人口福利基金会

  19. 中国健康促进基金会                 20. 中国老龄事业发展基金会

  21. 友成企业家扶贫基金会               22. 中国华夏文化遗产基金会

  23. 中国扶贫基金会                       24. 海仓慈善基金会

  25. 爱佑华夏慈善基金会                 26. 北京大学教育基金会

  27. 清华大学教育基金会                 28. 中国光华科技基金会

  29. 中国古生物化石保护基金会           30. 中国检察官教育基金会

  31. 中国华文教育基金会                 32. 中国医药卫生事业发展基金会

  33. 中国预防性病艾滋病基金会           34. 中国人寿慈善基金会

  35. 中国孔子基金会                     36. 中国华侨公益基金会

  37. 中国绿化基金会                     38. 万科公益基金会

  39. 援助西藏发展基金会                  40. 中华环境保护基金会

  41. 中国初级卫生保健基金会             42. 人保慈善基金会

  43. 中远慈善基金会                     44. 中华健康快车基金会

  45. 中国法律援助基金会                  46. 中国癌症基金会

  47. 桃源居公益事业发展基金会            48. 腾讯公益慈善基金会

  49. 中国西部人才开发基金会             50. 中国教育发展基金会

  51. 中国儿童少年基金会                 52. 中国煤矿尘肺病治疗基金会

  53. 香江社会救助基金会                 54. 中华思源工程扶贫基金会

  55. 凯风公益基金会                     56. 北京航空航天大学教育基金会

  57. 天诺慈善基金会                     58. 中国青少年发展基金会

  59. 中国发展研究基金会                 60. 心平公益基金会

  61. 中国妇女发展基金会                 62. 中国光彩事业基金会

  63. 中国青年创业就业基金会             64. 中国宋庆龄基金会

  65. 中国敦煌石窟保护研究基金会         66. 中华社会文化发展基金会

  67. 中国国际文化交流基金会             68. 中国交响乐发展基金会

  69. 南航十分关爱基金会               70. 中华全国体育基金会

  71. 国家电网公益基金会                 72 .中国志愿服务基金会

  73. 中华社会救助基金会                 74. 中国保护黄河基金会

  75. 中国经济改革研究基金会             76. 中国公安民警英烈基金会

  77. 浙江大学教育基金会                 78. 华阳慈善基金会

  79. 中国企业管理科学基金会             80. 中国移动慈善基金会

  81. 纺织之光科技教育基金会             82. 中国航天基金会

  83. 中国禁毒基金会                     84. 中国友好和平发展基金会

  85. 威盛信望爱公益基金会               86. 中国国际战略研究基金会

  87. 招商局慈善基金会                   88. 中国农业大学教育基金会

  89. 中华少年儿童慈善救助基金会         90. 中科院研究生教育基金会

  91. 中央财经大学教育基金会             92. 北京交通大学教育基金会

  93. 中国社会工作协会                   94. 中国对外文化交流协会

  95. 中国国际民间组织合作促进会         96. 中国绿色碳汇基金会

  97. 陈香梅公益基金会                   98. 比亚迪慈善基金会

  99. 神华公益基金会                     100. 中国煤矿文化宣传基金会

  101. 顶新公益基金会                    102. 瀛公益基金会

  103. 中华慈善总会                        104. 中国民航科普基金会

  105. 西北农林科技大学教育发展基金会    106. 黄奕聪慈善基金会

  107. 河南大学教育基金会                108. 四川大学教育基金会

  109. 中国生物多样性保护与绿色发展基金会  110. 德康博爱基金会

    111. 中国出生缺陷干预救助基金会        112. 济仁慈善基金会

  113 .中国社会组织促进会                 114. 中国盲人协会

国家税务总局

关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告

2012年第15号 

  

   根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例(以下简称《实施条例》)以及相关规定,现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下:

  一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题

  企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

  二、关于企业融资费用支出税前扣除问题

  企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除。

  三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题

  从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得税前据实扣除。

  四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题

  电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。

  五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题

  企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

  六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

  企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

  亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。

  七、关于企业不征税收入管理问题

  企业取得的不征税收入,应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔201170号,以下简称《通知》)的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的,应作为企业应税收入计入应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。

  八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题

  根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。

  九、本公告施行时间

  本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。

  特此公告。

                                                国家税务总局

                                                一二年四月二十四日

财政部  国家税务总局关于进一步

鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 

财税[2012]27号 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:

  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发[2011]4号)精神,为进一步推动科技创新和产业结构升级,促进信息技术产业发展,现将鼓励软件产业和集成电路产业发展的企业所得税政策通知如下:

  一、集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,在20171231日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

  二、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税,其中经营期在15年以上的,在20171231日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

  三、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,在20171231日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

  四、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

  五、符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

  六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

  七、企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。

  八、集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。

  九、本通知所称集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:

  (一)依法在中国境内成立并经认定取得集成电路生产企业资质的法人企业;

  (二)签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%

  (三)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且当年度的研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和,下同)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%

  (四)集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%

  (五)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括ISO质量体系认证、人力资源能力认证等);

  (六)具有与集成电路生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。

  《集成电路生产企业认定管理办法》由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。

  十、本通知所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业,是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业:

  (一)201111日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业;

  (二)签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%

  (三)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且当年度的研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%

  (四)集成电路设计企业的集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%;软件企业的软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例一般不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例一般不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);

  (五)主营业务拥有自主知识产权,其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》;

  (六)具有保证设计产品质量的手段和能力,并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录;

  (七)具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境(如EDA工具、合法的开发工具等),以及与所提供服务相关的技术支撑环境;

  《集成电路设计企业认定管理办法》、《软件企业认定管理办法》由工业和信息化部、发展改革委、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。

  十一、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业在满足本通知第十条规定条件的基础上,由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局等部门根据国家规划布局支持领域的要求,结合企业年度集成电路设计销售(营业)收入或软件产品开发销售(营业)收入、盈利等情况进行综合评比,实行总量控制、择优认定。

  《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理办法》由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。

  十二、本通知所称新办企业认定标准按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税[2006]1号)规定执行。

  十三、本通知所称研究开发费用政策口径按照《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发[2008]116号)规定执行。

  十四、本通知所称获利年度,是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。

  十五、本通知所称集成电路设计销售(营业)收入,是指集成电路企业从事集成电路(IC)功能研发、设计并销售的收入。

  十六、本通知所称软件产品开发销售(营业)收入,是指软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的收入,以及信息系统集成服务、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入。

  十七、符合本通知规定须经认定后享受税收优惠的企业,应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质,该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠;如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质,该企业应在取得相关认定资质起,就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。

  十八、符合本通知规定条件的企业,应在年度终了之日起4个月内,按照本通知及《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)的规定,向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时,企业应提供具有法律效力的证明材料。

  十九、享受上述税收优惠的企业有下述情况之一的,应取消其享受税收优惠的资格,并补缴已减免的企业所得税税款:

  (一)在申请认定过程中提供虚假信息的;

  (二)有偷、骗税等行为的;

  (三)发生重大安全、质量事故的;

  (四)有环境等违法、违规行为,受到有关部门处罚的。

  二十、享受税收优惠的企业,其税收优惠条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告;不再符合税收优惠条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,主管税务机关应当予以追缴。同时,主管税务机关在执行税收优惠政策过程中,发现企业不符合享受税收优惠条件的,可暂停企业享受的相关税收优惠。

  二十一、在20101231日前,依照《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)第一条规定,经认定并可享受原定期减免税优惠的企业,可在本通知施行后继续享受到期满为止。

  二十二、集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。

  二十三、本通知自201111日起执行。《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)第一条第(一)项至第(九)项自201111日起停止执行。

                                                        财政部  国家税务总局

                                                        一二年四月二十日

 

国家税务总局

关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告

2012年第14号 

 

  为贯彻落实《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)有关规定,现就小型微利企业预缴企业所得税有关问题公告如下:?

  一、上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含6万元),同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准,实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业(以下称符合条件的小型微利企业),在预缴申报企业所得税时,将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告〔201164号)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第9实际利润总额15%的乘积,暂填入第12减免所得税额内。?

  二、符合条件的小型微利企业从业人数资产总额的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008251号)第二条规定执行。?

  三、符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时,须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后,认定企业上一纳税年度不符合规定条件的,不得按本公告第一条规定填报纳税申报表。

  四、纳税年度终了后,主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的,在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。?

  本公告自201211日起施行。?

  特此公告。

                                                     国家税务总局

                                                   一二年四月十三日

 

【个人所得税】 

国家税务总局关于执行

内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告

                                 公告2012年第16


  为了解决往来内地与港澳间跨境工作个人双重征税问题根据内地与香港澳门签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税安排(以下简称《安排》)受雇所得条款(与澳门间安排为非独立个人劳务条款以下统称受雇所得条款)的有关规定经与相关税务主管当局协商现就在港、澳受雇或在内地与港澳间双重受雇的港澳税收居民执《安排受雇所得条款涉及的居民个人所得税问题公告如下
  一、执行《安排》受雇所得条款相关规定及计税方法
  (一)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得,根据《安排》受雇所得条款第一款的规定,应仅就归属于内地工作期间的所得,在内地缴纳个人所得税。计算公式为:?
  应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当期境内实际停留天数÷当期公历天数
  (二)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得,根据《安排》受雇所得条款第二款的规定,可就符合条件部分在内地免予征税;内地征税部分的计算公式为:
  应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当期境内实际停留天数÷当期公历天数)×(当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额)
  二、有关公式项目或用语的解释
  (一)当期:指按国内税收规定计算工资薪金所得应纳税所得额的当个所属期间。
  (二)当期境内外工资薪金应纳税所得额:指应当计入当期的工资薪金收入按照国内税收规定计算的应纳税所得额。
  (三)适用税率速算扣除数均按照国内税收规定确定。
  (四)当期境内支付工资:指当期境内外支付工资总额中由境内居民或常设机构支付或负担的部分。
  (五)当期境内外支付工资总额:指应当计入当期的工资薪金收入总额,包括未做任何费用减除计算的各种境内外来源数额。
  (六)当期境内实际停留天数指港澳税收居民当期在内地的实际停留天数,但对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,按半天计算为当期境内实际停留天数。
   七)当期公历天数指当期包含的全部公历天数不因当日实际停留地是否在境内而做任何扣减。
  三、一次取得跨多个计税期间收入

港澳税收居民一次取得跨多个计税期间的各种形式的奖金、加薪、劳动分红等(以下统称奖金,不包括应按每个计税期间支付的奖金),仍应以按照国内税收规定确定的计税期间作为执行安排规定的所属期间,并分别情况适用本公告第一条第(一)项或第(二)项公式计算个人所得税应纳

 

税额。在适用本公告上述公式时,公式中当期境内实际停留天数” 指在据以获取该奖金的期间中属于在境内实际停留的天数;当期公历天数” 指据以获取该奖金的期间所包含的全部公历天数。
  四、备案报告
  港澳税收居民在每次按本公告规定享受《安排》相关待遇时,应该按照《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)(国税发〔2009124号)的有关规定,向主管税务机关备案,并按照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》(国税函发〔1995125号)第五条规定提供有关资料。
  五、执行日期
  本公告适用于自201261日起取得的工资薪金所得。
  港澳税收居民执行上述规定在计算缴纳个人所得税时不再执行下列文件条款规定,但在处理与《安排》受雇所得条款规定无关税务问题时,下列文件条款规定的效力不受本公告影响:
  (一)《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》(国税发〔1994148号)第二条、第三条和第六条;
  (二)《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》(国税函发〔1995125号)第一条和第二条;
  (三)《国家税务总局关于三井物产(株)大连事务所外籍雇员取得数月奖金确定纳税义务问题的批复》(国税函发〔1997546号)第一条;
  (四)国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》(国税发[2004]97)第二条以及第三条第一款第(一)项和第(二)项。
                                     一二年四月二十六日

【进出口税收】

国务院关于加强进口促进对外贸易平衡发展的指导意见

                                   国发[2012]15

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构: 

  进一步加强进口,促进对外贸易平衡发展,对于统筹利用国内外两个市场、两种资源,缓解资源环境瓶颈压力,加快科技进步和创新,改善居民消费水平,减少贸易摩擦,都具有重要的战略意义。这是实现科学发展、转变经济发展方式的必然要求,是当前和今后一个时期对外贸易的基本任务。现提出如下意见: 

  一、指导思想、基本原则和主要任务 

  (一)指导思想。以邓小平理论和三个代表重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,以科学发展为主题,以加快转变经济发展方式为主线,在保持出口稳定增长的同时,更加重视进口,适当扩大进口规模,促进对外贸易基本平衡,实现对外贸易可持续发展。 

 

  (二)基本原则。坚持进口与出口协调发展,促进对外贸易基本平衡,保持进出口稳定增长。坚持进口与国内产业协调发展,促进产业升级,维护产业安全。坚持进口与扩大内需相结合,推动内外贸一体化,促进扩大消费。坚持进口与走出去相结合,拓宽进口渠道,保障稳定供应。坚持市场机制与政策引导相结合,充分发挥市场主体作用,完善促进公平竞争的制度和政策。 

  三)主要任务。进一步优化进口商品结构,稳定和引导大宗商品进口,积极扩大先进技术设备、关键零部件和能源原材料的进口,适度扩大消费品进口。进一步优化进口国别和地区结构,在符合多边贸易规则的条件下,鼓励自最不发达国家进口,扩大自发展中国家进口,拓展自发达国家进口。进一步优化进口贸易结构,鼓励开展直接贸易,增强稳定进口的能力,支持具备条件的国内企业走出去。 

  二、加大财税政策支持力度 

  (四)调整部分商品进口关税。根据国内经济社会发展需要,以暂定税率的方式,降低部分能源原材料的进口关税,适当降低部分与人民群众生活密切相关的生活用品进口关税,适时调整部分先进技术设备、关键零部件进口关税,重点降低初级能源原材料及战略性新兴产业所需的国内不能生产或性能不能满足需要的关键零部件的进口关税。继续落实对自最不发达国家部分商品进口零关税待遇,加快降税进程,进一步扩大零关税商品范围;结合自由贸易区降税安排,引导企业扩大从自由贸易区成员方的进口。 

  (五)增加进口促进资金规模。在现有外经贸发展专项资金的基础上,增加安排进口促进支持资金。为国家鼓励类产品的进口提供贴息支持,适时调整贴息产品支持范围。支持各类商务平台拓展进口功能,鼓励开展各类进口促进等公共服务。继续加大对自发展中国家进口支持力度。 

  三、加强和改善金融服务 

  (六)提供多元化融资便利。对符合国家产业政策和信贷条件的进口合理信贷需求,积极提供信贷支持。鼓励商业银行开展进口信贷业务,支持先进技术设备、关键零部件和能源原材料的进口。鼓励政策性银行在业务范围内支持高新技术产品和资源类商品进口。进一步拓宽进口企业融资渠道,鼓励和支持符合条件的企业通过发行股票、企业债券、短期融资券、中期票据等扩大直接融资。研究完善战略资源国家储备体系,支持和鼓励企业建立商业储备。 

  七)完善进口信用保险体系和贸易结算制度。鼓励商业保险公司根据企业需要,研究开展进口信用保险业务,推出有利于扩大进口的保险产品和服务,降低企业进口风险。加强和改善跨境贸易人民币结算工作,便利、规范银行和企业开展进口贸易人民币结算业务。进一步推进货物贸易外汇管理制度改革,为企业贸易外汇收支提供更加便利的服务,研究海关特殊监管区域外汇便利化措施。

  四、完善管理措施 

  (八)进一步优化进口环节管理。清理进口环节的不合理限制与措施,降低进口环节交易成本。调减自动进口许可商品管理目录,积极推动开展网上申领。加快自动进口许可电子数据与海关的联网核查进程,提高联网核查效率,实现科学监管、有效监管。 

  九)完善海关特殊监管区域和保税监管场所进口管理。鼓励企业在海关特殊监管区域和保税物流中心设立采购中心、分拨中心和配送中心,促进保税物流健康发展;支持企业通过海关特殊监管区域和保税监管场所扩大相关商品进口。进一步规范海关特殊监管区域流通秩序,营造公平的竞争环境。

  (十)推动进口与国内流通衔接。鼓励支持国内流通企业参与国际贸易,支持具备条件的企业整合进口和国内流通业务,减少中间环节。鼓励国内商业企业经营代理国外品牌消费品,发展自营销售平台,打破垄断,实现充分竞争。参照国际通行做法,完善相关法律法规,支持离境免税业务发展。适当增加药品等特定商品进口口岸,扩大相关产品进口。对检验检疫合格的进口商品,进入国内市场流通后,国内其他单位不再检验、检测。 

  (十一)推动加工贸易转型升级。保持加工贸易政策总体稳定,控制高能耗、高污染、低附加值加工贸易发展,引导加工贸易向产业链高端延伸、向中西部转移和向海关特殊监管区域集中。建立内销交易平台,引导有条件的企业培育自主品牌和内销渠道。在严格执行相关进出口税收政策和有效控制环境污染的前提下,研究推进海关特殊监管区域内企业开展内销货物返区维修业务。 

  (十二)完善产业损害和进口商品质量安全预警机制。监测分析国际经济发展变化及进口异常情况对国内产业的影响,针对重点商品进口数量和价格走势,定期发布产业损害预警报告,发布产业竞争力动态,开展产业竞争力调查、产业安全应对与效果评估工作,促进公平竞争。进一步完善进口商品质量安全风险预警与快速反应监管体系。 

  五、提高贸易便利化水平 

  (十三)进一步提高通关效率。改进海关、质检、外汇等方面的监管和服务。口岸及海关特殊监管区域所在地的海关和出入境检验检疫机构实行工作日24小时预约通关和报检。给予高资信企业通关便利。不断完善进口商品归类、审价等管理办法。落实国家对企业收费优惠政策,严格执行收费项目公示制度,清理进口环节不合理收费,进一步规范收费行为。充实口岸监管力量。 

  (十四)加强边境贸易基础设施建设。进一步改善边境口岸基础设施、查验监管设施和边境经济合作区基础设施条件,构建集物资运输、仓储、加工为一体的现代物流体系,提高口岸吞吐能力。改善边民互市点配套设施,便利边民互市,全面落实促进边境地区经济贸易发展相关政策,扩大与周边国家和地区的经贸往来。 

  (十五)加强电子政务信息平台建设。继续推进大通关建设,加快电子口岸建设。大力推动贸易单证标准化和电子化进程,促进各部门间贸易单证信息的互联互通和监管信息共享,在统一模式下实现进出口货物一次录入,分别申报。完善进口商品技术法规与合格评定信息咨询服务平台。发挥地方人民政府的主导作用,支持各地建立信息服务平台。 

  六、加强组织领导 

  (十六)完善进口公共服务。推动建立进口促进专门网站等公共服务平台,加强信息发布、政策介绍、信息查询、贸易障碍投诉、知识产权保护等公共服务。培育国家进口贸易促进创新示范区,充分发挥进口贸易集聚区对扩大进口的示范和带动作用。定期举办进口论坛,交流市场信息,加强进口政策宣传。支持与我国贸易逆差较大的国家和地区来华举办商品展览会、洽谈会等推介活动。 

  (十七)发挥行业中介组织作用。鼓励支持贸易促进机构、进出口商会、行业协会等中介组织根据需要开展进口咨询和培训服务。发挥中介组织作用,加强同大宗商品出口国相关组织和企业的对话与沟通。加强与国际证券期货机构的联系合作,提高大宗商品国际市场话语权和定价权。加强对重点进口企业和行业的指导,及时发布相关信息,加大进口促进力度。 

  (十八)强化组织实施。各地区、有关部门要进一步统一思想,调整奖出限进宽出严进的工作思路和政策体系,坚持进口和出口并重,坚持关税政策与贸易政策的紧密协调,按照本意见要求和各自职能分工,抓紧制定具体措施,认真落实财税、金融、管理等方面的支持政策。进一步健全工作机制,加强在政策协调、信息通报等方面的互动合作,形成合力,积极扩大进口,促进对外贸易平衡发展,为推动我国经济社会又好又快发展作出新贡献。

 

【征收管理】

国家税务总局

关于印发《注册税务师行业十二五时期发展指导意见》的通知

国税发[2012]39号 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,国家税务总局税务干部进修学院:? 为了促进注册税务师行业十二五时期健康、快速发展,现将《注册税务师行业十二五时期发展指导意见》印发给你们,请结合实际认真执行。执行中遇有问题,请及时报告国家税务总局(纳税服务司)。

                                                         一二年四月二十日

注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见

  十二五时期是税收事业科学发展的关键时期,也是注册税务师行业实现转型升级的重要时期。注册税务师行业作为提供涉税鉴证和涉税服务的中介行业经过多年的规范发展已经成为国家经济社会发展和税收制度工作中不可或缺的重要力量为了科学规划注册税务师行业发展蓝图实现注册税务师行业跨越发展按照国家税务总局《十二五时期税收发展规划纲要》的部署,制定本指导意见。

  一、十二五时期注册税务师行业发展基础和机遇

  (一)十一五时期的成就奠定了发展的坚实基础

  十一五时期,在广大注册税务师和税务师事务所、各地注册税务师协会以及各级税务机关的共同努力下,注册税务师行业以加快发展为主题,以开拓进取为动力,以推进诚信建设为导向,以提高执业质量为抓手,取得了突破性进展,为十二五时期实现跨越发展奠定了良好基础。

  ——行业规模持续扩大。截止十一五末期,全国税务师事务所总计4231家,业务收入80.1亿元,服务纳税人约238万户次,从业人员84567人。其中,执业的注册税务师31894人;具有其他中介执业资格的从业人员3455人。

  ——行业法律规范体系和执业准则体系初步建立。《注册税务师管理暂行办法》出台为行业法律规范体系建设奠定了坚实基础;以规范涉税鉴证业务开展、保证鉴证质量为契机,初步建立起由基本准则、具体准则和操作指南构成的符合行业特点的执业准则体系,为注册税务师行业执业行为标准化、规范化提供了依据。

  ——行业涉税鉴证业务快速发展。所得税汇算清缴纳税申报、资产损失税前扣除、企业亏损税前弥补三项鉴证业务开展取得突破性进展,鉴证金额和调增、调减的应纳税额逐年大幅增加,切实维护了国家税收利益和纳税人合法权益。在税务机关支持和行业协会努力下,鉴证范围和领域不断拓展,鉴证比重逐年扩大。

——行业社会信誉明显提升。通过业务培训和诚信建设,行业服务纳税人的职业胜任能力明显增强、执业水平显著提高,逐步赢得纳税人和税务机关的认可和信赖。纳税人为了维护自身合法权益,

履行好纳税义务,积极寻求并依托注册税务师提供专业服务。各级税务机关从征管改革需求出发,不断尝试利用注册税务师的专业服务,作为完善纳税服务、构建和谐税收征纳关系的重要补充。

  ——行业协会自身建设得以加强。各地协会注重自身建设和服务意识培养,不断强化行业培训和行业宣传,使得行业社会认知度和社会影响力显著提升。

  注册税务师行业在快速持续发展的同时,也遇到一些制约行业发展的问题,如:行业管理体制不够明确,行业相关制度尚不完善,行政监管制度体系建设滞后;涉税鉴证业务地区开展不平衡,涉税服务市场占有率低;行业高素质人才缺乏,注册税务师队伍发展不能适应业务拓展需要;行业监管有待加强,涉税中介服务市场秩序有待规范;税务师事务所内部机制建设有待加强,行业协会服务意识仍需进一步提高。

  (二)十二五时期注册税务师行业发展面临的机遇

  十二五时期是加快转变经济发展方式的关键时期,世情、国情、税情将发生深刻变化。随着经济发展方式的加快转变和社会管理的加强与创新,将会促使税务机关和纳税人越来越多地选择借助注册税务师行业的专业优势,不断提高税法遵从度。《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》把推动服务业发展作为产业结构优化升级的战略重点,提出推进服务业规模化、品牌化、网络化经营,规范提升商务服务业,大力发展会计、审计、税务等专业服务的要求,为注册税务师行业带来新的发展机遇与挑战。

  二、指导思想、基本原则、发展目标

  (三)指导思想

  以邓小平理论和三个代表重要思想为指导,以科学发展观为统领,以服务科学发展、共建和谐税收为主题,以提高纳税人税法遵从度为目标,以强化监管和规范发展为主线,推进行业法制建设,完善行业管理体制,创新行业发展模式,拓宽行业服务领域,强化行业质量监督,充分发挥行业在构建和谐税收征纳关系中的重要作用,促进注册税务师行业科学健康发展。

  (四)基本原则

  十二五期间,注册税务师行业实现跨越式发展,应当遵循以下原则:

  ——坚持以提高税法遵从度为出发点和落脚点。规范和推动注册税务师行业发展的根本目的是提高税法遵从度。通过加强注册税务师管理工作,促进行业规范发展,既维护税法严肃性,保障国家税收权益,又帮助纳税人增强纳税能力,履行纳税义务,维护其合法权益。

  ——坚持强化监管和支持发展并重。强化监管是手段,科学发展是目的。通过实施监管,加强对行业发展方向的规划、指导,建立、健全覆盖税务师事务所和注册税务师执业准入与退出、日常管理、监督检查等各环节的行业监管体制机制,完善行业执业规范和各项监管制度。通过实施行业做大做强战略、领军人才培养战略、知名品牌战略,鼓励税务师事务所做强做优、做精做专,引导税务师事务所模式创新,推进税务师事务所整合转型,确保行业规范、健康、可持续发展。

  ——坚持行政监管和行业自律相结合。加强行政监管是维护行业秩序和保障行业发展的重要基础,行业自律是促进行业持续稳定发展的内在动力。各级税务机关要认真履行行业管理和监督职责,及时研究解决行业管理中出现的问题,促进行业规范运作、科学发展。行业协会作为社团组织,应主动接受税务机关的指导、监督,加强行业自律管理,协助会员拓展业务,引导会员诚信执业。

  ——坚持政策引导和市场调节并举。行业的发展离不开政策的支持和推动。各级税务机关要鼓励、引导纳税人寻求具备合法资质的税务中介机构提供服务,依法支持注册税务师行业健康、规范发展。完善市场竞争机制,调节涉税服务供给,实现资源合理配置。通过正当、有序竞争,促使税务师事务所不断提高服务水平。

  ——坚持诚信建设和党建统战工作协同发展。加强行业诚信体系建设,不断提升行业的诚信度和公信力,把诚实信用理念贯彻到行业专业服务中,使行业成为受社会尊重和纳税人信赖的专业服务组织。进一步加强行业党建、统战工作,不断提高行业整体素质和参政议政能力,为行业健康、持续发展提供保障。

  (五)发展目标

  为了实现行业跨越式发展,到2015年底,基本实现以下主要目标:

  ——行业规模实现较快发展。力争实现行业收入总额翻一番,注册税务师资格人数、执业人数和行业从业人数分别达到12万人、5万人和12万人,税务师事务所数量达到6000家的目标。税务师事务所重组、转型运转顺利,涉税鉴证业务范围进一步扩大,涉税服务高端业务、新兴业务比重进一步提高。

  ——行业法制建设和管理信息化建设取得明显成效。行业立法工作有所突破,监管规范体系和执业准则体系建设趋于完善,行政监管考核机制和行业信息管理系统有效建立。

  ——行业人才队伍素质得到明显提升。完善行业人才选拔评价标准,健全行业人才培养使用机制,拓宽行业人才培训渠道,提高行业人才职业胜任能力,着力培养一批业务能力强、综合素质高的行业领军人才。

  ——行业各项建设取得明显进展。行业协会组织机构建设进一步完善,行业自律能力和服务意识进一步提高,行业党建、统战工作进一步加强。

  三、大力推进注册税务师行业法制体系建设

  (六)完善行业法制体系

  积极推动注册税务师行业立法进程,完善行业法律法规和制度体系,修订《注册税务师管理暂行办法》,满足行政监管和行业自律工作需要。

  (七)建立行业行政监管制度体系

  制定注册税务师行业行政监管制度体系架构,明确各级税务机关监管职责、监管内容、监管方式、监管措施,建立行业行政监管目标管理、考核机制,实施有效的行政监管。

  (八)完善行业执业准则体系

  借鉴其他行业有益经验,进一步强化注册税务师行业执业准则体系建设。逐步完成涉税鉴证类、涉税服务类、质量控制类执业准则及操作指南制定工作,为注册税务师执业提供标准和依据。

  (九)健全税务师事务所内部管理制度

  充分借鉴国内外相关行业有益做法和经验,完善税务师事务所内部管理制度,确保税务行政监管要求和执业水平不断提高,为税务师事务所长期健康发展打好基础。

  四、全方位拓展业务范围

  (十)优化业务发展战略

  通过对市场需求和行业能力的调查与研究,制定行业业务拓展策略。鼓励、引导税务师事务所开展特色业务,开发涉税服务高端市场。研究探索政府购买服务可行性,拓宽政府购买服务渠道,倡导协会通过品牌推介等方式拓展业务领域,扩大业务范围。

  (十一)进一步拓展涉税鉴证范围

  ——在巩固原有涉税鉴证业务基础上,对纳税清算,各类资格、涉税事项认定,以及加计扣除、特别纳税调整等,在切实维护纳税人合法权益的前提下,探索纳税人委托注册税务师进行专业鉴证。

  ——对需经税务机关审查批准和税法规定由纳税人自行申报税务机关备案的重大事项,凡属专业性强、管理难度大、有利于防范税收风险、加强税收征管的,在切实维护纳税人合法权益的前提下,探索纳税人委托注册税务师进行专业鉴证。

  ——加强与司法部门的沟通与合作,拓展注册税务师参与涉税司法鉴定的业务领域,协助司法机关和当事人对司法案件中重大、疑难的涉税事项进行专业鉴定。

  (十二)进一步拓宽涉税服务领域

  ——对涉及纳税服务、税源管理、纳税信用等事项,探索通过政府购买服务方式委托税务师事务所提供涉税服务的可行性。

  ——鼓励、引导税务师事务所开发涉税服务高端市场,开展涉税服务特色业务。争取五年内,在新股发行、资产重组、股权转让、年报审计等上市公司有关业务,企业重大重组、资本运作业务,跨国公司、中央企业、大型民企等重点纳税人的涉税风险管理、战略咨询、产业规划业务,预约定价、税务调查、特别纳税调整涉外税收业务方面有所突破。

  五、鼓励支持行业发展方式创新

  (十三)支持税务师事务所特色化发展

  ——大力推动行业做大做强。鼓励税务师事务所合并重组,进行战略性整合;引导不同资质等级税务师事务所,开展与其服务能力和服务对象规模相适应的服务;促进注册税务师行业形成大、中、小型税务师事务所执业领域各有侧重、市场定位各有特色,不同规模税务师事务所有序竞争、持续发展的市场格局。

  ——鼓励大型税务师事务所做强做优。推动大型事务所创新发展模式、创建服务标准,争取五年内培育出一批拥有自主品牌,规模上亿,内部管理制度健全,能够提供高水平专业服务,具有核心竞争力和综合服务能力的特大型税务师事务所,着力提高其对境内外上市公司、特大型企业集团、重点产业龙头企业、重要行业和重点区域企业的专业服务水平。

  ——支持中型税务师事务所做精做专。指导中型税务师事务所创新服务方式,提高服务手段,不断挖掘市场需求,做精做专服务领域。争取五年内培育出一批内部管理制度健全,有涉税鉴证、纳税审核、税收筹划等专业技能,为纳税人提供高质量服务的中型税务师事务所。

  ——引导小型税务师事务所有序发展。规范小型税务师事务所发展,通过扶持引导,使小型税务师事务所成为面向纳税人提供优质税务代理服务和涉税会计服务的重要补充。

  (十四)鼓励税务师事务所模式创新

  ——加强对行业发展模式创新指导。鼓励执业质量过硬、治理机制科学、发展势头良好的税务师事务所通过合并重组,跨地域整合资源,建立大型或特大型集团化、网络化、品牌化、国际化税务师事务所。鼓励信誉良好、成长快速的小型事务所重组联合,发展成为中型或较大型税务师事务所。科学制定转型方案,推动有限责任税务师事务所向特殊的普通合伙税务师事务所转换。

  ——鼓励大型税务师事务所创建自主知名品牌。扶持中小型税务师事务所专业化品牌创建,探索国际知名品牌本土化途径,推动国际知名品牌本土化进程。

  ——加快推进行业业务结构和规模结构调整,提高事务所承接综合性业务的能力。探索以注册税务师资格为主体,融合其他相关资格出资设立税务师事务所的可行性。

  (十五)引导税务师事务所不同地域均衡发展

  鼓励税务师事务所根据地域特点和纳税人需求,开发新兴市场。促进行业区域结构调整,优化税务师事务所的区域布局,形成与经济发展水平相适应、在东中西部地区各有侧重、各具特色的行业发展格局。

  六、进一步强化行业监管

  (十六)完善行业监管制度

  研究制定行业监管办法。健全注册税务师审批、管理、备案、检查、公告制度,完善税务师事务所退出机制。加强跨省开展涉税鉴证业务、涉税鉴证业务约定书备案和多师资格跨行业执业等事项的管理。

  (十七)强化行业监管措施

  加大对鉴证报告质量的检查和违规行为的惩处力度,规范整顿执业秩序。完善检查内容和检查流程、检查措施,强化建立健全检查人员的选拔与考评制度,加强管理人员监管知识和业务知识的培训,提高监管水平和监管效率。

  (十八)健全行业监管机制

  坚持纠建并举,建立健全政风行风建设与注册税务师行业监管工作相互推动、相互促进长效机制,切实解决纳税人反映强烈的突出问题,深入开展利用中介机构谋取不正当利益问题专项治理,加大对税务师事务所与税务机关工作人员勾结串通、强行指定中介机构谋利等违规行为的惩处力度。

  (十九)推进行业信息化建设

  依托国家税务总局金税三期工程的总体规划,加快行业信息化建设。完善注册税务师管理信息系统应用功能,实现对涉税鉴证业务的防伪验证、资质核对、质量评价、业务约定书报备,行业数据统计,备案事项变更等日常管理事务的信息化管理。有效利用涉税鉴证报告的财务数据,为税收征收管理提供服务。

  七、大力推进行业人才队伍建设

  (二十)实施行业人才培养战略

  根据十二五行业发展目标要求,实施行业人才培养战略。制定行业人才选拔标准,完善行业人才分类分层培养使用机制,有计划、有步骤地吸引优秀人才加入行业。整合培训资源,合理规划培训层级、培训任务和培训内容,提高注册税务师行业人才培养的科学性、针对性。充分利用高等院校、国际培训机构及社会各类人才培养力量,着力培养一批适应经济全球化需要、为上市公司和中国企业走出去提供高端服务的行业领军人才,满足行业跨越式发展对人才的需要。

  (二十一)加强行业从业人员培训

  充分发挥中国注册税务师税协会和地方协会在行业培训中的主导作用,重视培训师资队伍建设和培训教材开发。针对业务管理人员、业务骨干人员、业务助理人员、业务开发人员的不同需求,合理确定培训内容,突出重点,因材施教。采取网培面授、国内外交流考察等多种形式,加大对执业注册税务师和其他从业人员的分类培训力度,促进从业人员知识结构、知识内容的及时更新,不断提高职业胜任能力和专业服务能力。

  (二十二)深化行业后备人员建设

  加强行业协会、税务师事务所与财税类大专院校的沟通合作,共同探索税务服务专业人才的培养模式和方法。支持开设注册税务师专业方向的院校应用型学科建设和教材开发。推动注册税务师专业方向院校开设涉税司法鉴定、税收筹划、税务会计、税务风险管理、纳税评估等课程,鼓励在税务师事务所建立大学生实习基地。推广注册税务师方向的订单式人员培养模式,解决行业人才短缺和培养滞后问题,促进行业发展。

  (二十三)推进行业考试制度完善

  深入推进注册税务师考试制度改革。在充分调查研究、分析论证基础上,加强与注册税务师资格考试主管部门的沟通与联系,根据实际情况和需要,适时调整、完善考试相关制度,鼓励更多的优秀人才通过考试加入到注册税务师行业中,为行业发展提供人才保障。

  八、切实加强行业协会建设

  (二十四)建立完善协会服务支持体系

  ——加强协会自身体系建设。健全会员代表大会、理事会、常务理事会、会长办公会等民主决策机构的工作机制,完善会员民主参与行业重大事项决策机制、会员约束和奖励机制。加强协会领导班子建设,提高领导和推动行业健康快速发展的能力和水平。

  ——完善自律制度体系。完善会员制度,丰富会员种类,扩大行业影响;完善税务师事务所等级评定制度,探索评定后综合利用途径和效率;完善行业信息统计制度,提高行业数据归集准确度和利用率;完善诚信执业评价机制、失信惩戒机制,提高行业诚信水平。

  ——建立理论研究支持体系。通过组建由行业行政主管部门专家、业内专家、院校专家组成的研究团队,就行业发展遇到的难点、热点问题,系统开展理论与实证研究,为行业发展提供理论基础,为行业立法提供理论支持。

  ——健全服务支撑体系。加强中税协网校培训平台建设、会员管理信息化建设,研究行业人才档案管理途径,增强协会服务会员能力。

  (二十五)充分发挥协会沟通协调职能

  ——要充分发挥协会沟通协调职能加强与有关部门沟通联系通过建立工作联席会议制度组织会员建言献策举办论坛培训赠阅会刊等方式及时向有关部门通报行业情况反映会员诉求促进有关部门对行业的了解,为注册税务师拓展业务搭建平台,争取有关部门对行业业务拓展的支持。

  ——要发挥贴近行业、反应灵敏的优势,完善以会员为中心的行业自律管理和服务职能。强化服务会员意识,增强服务会员能力,维护会员合法权益,促进行业和谐发展。

  (二十六)加快推进行业党组织建设和行业统战工作

  ——认真贯彻落实党中央对加强新社会组织党建工作的指示要求,加快推进注册税务师行业党建工作,努力做到党在注册税务师行业的组织覆盖和工作覆盖。着力加强基层组织自身建设,研究探索税务师事务所党组织功能定位,不断创新行业党建工作方式,为行业实现跨越式发展提供政治动力和有力保证。

  ——加强与各级统战部门的沟通协调,拓宽注册税务师参政议政渠道。完善行业优秀代表人士推荐选拔办法,探索行业统战工作实现途径。根据行业特点和发展需求,结合统战部门工作部署,有计划、分批次地对行业优秀代表人士进行培训、推介,力争五年内有行业优秀代表人士进入全国人大、全国政协参政议政,同时进入地方各级人大、政协参政议政的行业代表人数大幅增加。

  (二十七)加强行业宣传推介力度

  制定行业宣传推介规划,整合行业宣传推介资源,创新行业宣传推介模式,拓宽行业宣传推介渠道,利用《注册税务师》会刊和其他各类报刊,以及电视、网络、移动通讯等各类媒体,开展多层次、多方位宣传推介,展示行业良好形象,提高行业社会认知度。

  (二十八)提升行业协会国际影响力

  积极开展涉外交流与合作,加强与国际涉税服务组织的沟通与合作,提升行业协会在国际涉税服务领域的话语权和影响力。

 

【地方法规】 

四川省国家税务局

关于采集超级市场零售行业普通发票开票信息的公告

  公告2012年第6

   

    根据《中华人民共和国发票管理办法》第23条规定和国家税务总局的统一部署,四川省国家税务局决定全面采集超级市场零售行业通用机打普通发票开票信息(以下简称发票信息)。现将有关事项公告如下:

一、采集范围。按照《国民经济行业分类》(GB/T 4757-2011)标准,经主管税务机关确认为使用通用机打发票的超级市场零售行业纳税人,为本公告采集范围。有条件的市、州局可在其他行业全面采集纳税人通用机打普通发票开票信息。

、采集方式。纳税人按照《发票信息在线采集系统纳税人使用流程》(附件),申请安装使用机打普通发票在线开票信息采集系统(以下简称发票信息采集系统),实时报送发票开票信息。使用自行开发的开票软件的集团用户纳税人,可按照国税机关确定的发票信息报送业务规范上报发票开票信息。

三、发票信息采集系统纳税人端的开票软件、采集器、使用培训及维护由电信网络运营商免费提供。国税机关不向纳税人收取任何费用。

、开具机打卷式发票的纳税人使用发票信息采集系统后,不再按照《四川省国家税务局关于推行机打卷式发票电子信息采集系统的通知》(川国税函[2010]75)文件要求上报机打卷式发票开票信息。

、推行使用发票信息采集系统后,纳税人在之前领购但未开具的余存空白通用手工发票,应及时向主管国税机关缴销;余存的空白非冠名机打普通发票,由主管国税机关确定退票或缴销;余存的空白冠名机打发票,由主管国税机关协调电信运营服务商帮助纳税人通过发票信息采集系统在线开具。

六、本公告自2012610日起施行。对符合本公告采集范围且使用自开票系统的集团用户纳税人,可在20121231日前通过发票信息采集系统上报开票信息。

附件:发票信息在线采集系统纳税人使用流程()

       一二年五月八日

四川省国家税务局

关于调整完善部分资源综合利用产品及劳务增值税政策的公告

                                     2012年第4号 

    为规范和加强资源综合利用产品及劳务增值税政策管理,根据财政部 国家税务总局《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税〔2011115号,以下简称《通知》)规定,现就有关事项公告如下: 

    一、有关政策的明确 

(一)关于《通知》第三条第(三)款的干化污泥、燃料,是指采用干化技术处理生产的货物,其生产原料中资源(污水处理后产生的污泥)的比重不低于90%。 

(二)由于《通知》第八条规定的划分进项税额计算公式与国家税务总局公告(2011年第69号)第二条的公式存在差异,《通知》第八条规定的计算公式,仅适用增值税一般纳税人同时生产增值税应税产品和享受资源综合利用即征即退产品而存在无法划分进项税额的情形。 

    二、资格认定及退免税办理 

(一)符合《通知》规定的资源综合利用增值税优惠政策的纳税人,应向主管税务机关申请资格认定并提供以下相关资料: 

    1.税务认定申请审批表

    2.资源综合利用企业基本情况表; 

    3.已获得按照《中华人民共和国环境影响评价法》编制环境影响评价批文复印件; 

    4.县级以上(含县级)环保部门出具的纳税人自201011日起,未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到行政处罚证明; 

    5.县级以上(含县级)环保部门出具的生产排放达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》(GB18918-2002)证明(适用生产过程中排放污水的纳税人); 

    6.《危险废物综合经营许可证》复印件(适用《通知》第三条第(二)项中的利用油田采油过程中产生的油污泥(浮渣)的生产企业、第三条第(五)项、第(六)项和第五条第(五)项); 

    7.通过IS9000IS14000认证的证书复印件(适用《通知》第五条第(六)项); 

    8.已取得省级以上质量技术监督部门认定的具有产品质量检测资质的检验机构(名单见附件),出具的符合规定的生产工艺要求及相关产品质量标准的检测报告(国标或部标见附件)复印件(《通知》第三条第(一)、第(二)和第(三)项除外,但应提供市级以上(含市级)经信委出具的相关文件); 

    9.主管国税机关需要的其他资料。 

(二)享受资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的纳税人,在办理免税、即征即退手续时,应按以下规定向主管国税机关提交相关资料。 

    1.办理免税的纳税人,应提供《增值税优惠备案登记表》。 

    2.办理即征即退的纳税人,应提供以下资料: 

    (1) 退税申请审批表

    (2) 税收缴款书复印件

    (3) 主管国税机关需要的其他资料。 

    享受资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的纳税人提出资格认定、退(免)申请受理后,主管国税机关对符合条件的纳税人,应按规定时限办理资格认定并出具《税务事项通知书》,以及按规定的时限及时办理退(免)税事宜。 

    三、税收管理 

    主管国税机关应加强对资源综合利用纳税人的辅导、管理和事后监控。 

(一)享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人对利废材料(含三剩物次小薪材农作物秸秆,下同)和主要原材料应按类分别核算,设置利废材料和主要原材料明细账及各类利废材料实物耗用台账,并应设置利废材料实物进货单位台账和有关原始凭证,具体项目包括: 

    1. 利废材料购入台账,项目包括:购废日期、品名、数量、金额等。 

    2. 利废材料库存台账,项目包括:入库日期、品名、数量、金额等。 

    3. 利废材料使用台账,项目包括:出库日期、品名、数量、金额等。 

    资源综合利用纳税人应如实、准确、逐笔记录利废材料购、用、存情况,在购、用业务记账凭证上附过磅单、或计量设备记录情况凭证等。 

    资源综合利用纳税人应按月填制《资源综合利用产品及原材料情况表》。 

(二)对享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人,因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受刑事或行政处罚的,主管国税机关应追缴纳税人自发生违法违规行为之日起已退(免)税税款,并取消其享受资源综合利用增值税优惠政策的资格。 

(三)对享受资源综合利用增值税即征即退优惠政策的纳税人实施纳税评估,原则上一年一次。 

附件:1. 财政部 国家税务总局《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税〔2011115)(略) 

2. 取得省级以上质量技术监督部门认定的具有产品质量检测资质的检验机构名单(略) 

3. 现行部分资源综合利用产品质量标准(略) 

4. 资源综合利用企业基本情况表、资源综合利用产品及原材料情况表(略) 

四川省国家税务局

一二年三月五日

四川省经济和信息化委员会

关于组织担保机构申请所得税减征优惠政策的通知

川经信财金函[2012]613

各市(州)经信委,省级担保机构:

  我委已于20118月份下发了《关于印发〈国家鼓励类产业政策确认暂行办法〉的通知》(川经信产业[2011]416号),现就组织担保机构申请西部大开发所得税减征优惠政策的有关事项通知如下:

  一、申请优惠政策的条件

  在我省登记注册的,以中小企业贷款担保为主营业务,且当年主营业务收入占总额70%以上的担保机构。

  二、申请程序

  (一)担保机构向注册地所在的市(州)经信委提交书面申请材料;省级担保机构、在川分支机构直接向省经信委申报。

  (二)市(州)经信委进行产业政策初审,将初审符合国家鼓励类产业政策的担保机构申请材料上报省经信委。

  (三)省经信委对审查合格的担保机构出具确认函。

  (四)担保机构持确认函到辖内税务部门办理手续,按照税务部门要求提交所需材料。

  三、申报资料

  (一)市(州)经信委上报文件,须包含是否符合国家产业政策的结论性文字表述和《西部大开发产业政策确认申请简表》;

  (二)西部大开发产业政策确认企业基本情况表(信用担保服务体系建设类);

  (三)经年审的营业执照、机构代码证、税务登记证正副本复印件;

  (四)《融资性担保机构经营许可证》和《中小企业信用担保机构备案证》复印件;

  (五)上一年度经审计的财务报告(含会计附注)复印件。

  四、其它

  市(州)经信委要认真组织符合条件的担保机构进行申报,并于523日之前将相关资料(两套)上报至省经信委。同时做好与当地税务部门的协调和沟通工作,帮助确认的担保机构落实所得税减征政策。

  联系人:财金协调与融资担保处王之佼

  联系电话:028-86266021

  电子邮箱:scc@scjm.gov.cn

  附件:1西部大开发产业政策确认申请简表(信用担保服务体系建设类)()

        2西部大开发产业政策确认企业基本情况表(信用担保服务体系建设类()

四川省地方税务局  中国保监会四川监管局

关于发布《四川省车船税代收代缴管理办法》的公告

2012年第3号 

  

   现将《四川省车船税代收代缴管理办法》予以发布,自201211日起施行。 

   特此公告。 

四川省地方税务局  中国保监会四川监管局

一二年四月十九日

四川省车船税代收代缴管理办法

   第一条  为加强机动车车船税的征收管理,规范车船税代收代缴行为,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则、《中华人民共和国车船税法》(以下简称《车船税法》)及其实施条例、《四川省车船税实施办法》(以下简称《实施办法》)和《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》等规定,制定本办法。 

    第二条  凡在我省境内从事机动车交通事故责任强制保险(以下简称交强险)业务的保险机构为机动车车船税扣缴义务人,应在办理交强险业务时按照《实施办法》规定的税额标准代收代缴车船税。

    第三条  扣缴义务人代收代缴车船税的范围为《机动车交通事故责任强制保险条例》规定需要投保交强险的车辆。 

    第四条  扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内,向所在地主管地税机关申报办理扣缴税款登记。

    第五条  扣缴义务人无论直接销售还是委托销售交强险,必须依法代收代缴车船税。异地号牌车辆购买交强险时,凡不能提供完税凭证或减免税证明的,均应按我省税额标准代收代缴车船税。

    第六条  投保人拒绝缴纳车船税或无法立即足额缴纳车船税的,扣缴义务人不得将保单、保险标志和保费发票等票据交给投保人,直至投保人缴清应纳税款或提供相关完税凭证或减免税证明。

    第七条  扣缴义务人受理投保人新保或转保业务时,应查验以下资料,留存复印件备查,并将纳税人名称、纳税人地址、组织机构代码(纳税人识别号或身份证号码)、车牌号码(新购车辆尚未挂牌的,可不录入车牌号码)、车辆识别代码(车架号)、发动机号码、厂牌型号、购买日期、机动车类型、排气量、核定载客人数、整备质量等税源信息录入交强险业务系统。

(一)依法登记的机动车,查验车辆登记证书、行驶证书原件及复印件;依法不需要登记、依法应当登记而未登记的机动车,或不能提供车辆登记证书、行驶证书的机动车,查验机动车销售发票、出厂合格证或《海关关税专用缴款书》、进口车辆的车辆一致性证书原件及复印件。未纳入车辆生产企业及产品公告的老旧车辆,查验主管地税机关对车辆计税依据的核定资料。

(二)组织机构代码证(单位纳税人)或居民身份证(个人纳税人)原件及复印件。 

    扣缴义务人在对同一纳税人的同一车辆续保时,可不再要求提供上述所列资料。 

    第八条 车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。

(一)除购买短期交强险外的保有车辆,按一个年度计算缴纳车船税。计算公式为: 

    乘用车、客车、摩托车:年应纳税额=年基准税额; 

    货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车:年应纳税额=整备质量×年基准税额;

   (二)购置的新机动车,购置当年的应纳税额自购买发票或其他证明文件所载日期的当月起至当年底按月计算。计算公式为: 

应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 

    (三)对购买短期交强险的机动车,车船税从交强险有效期起始日的当月至截止日的当月按月计算。计算公式为: 

    应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 

    第九条 下列机动车,扣缴义务人在办理交强险业务时,根据有关认定依据,减收或不代收车船税。 

(一)军队和武警专用车辆、警用车辆:军队、武警专用车辆以军队、武警车船管理部门核发的军车号牌和武警号牌作为认定依据;警用车辆以公安机关核发的警车号牌(最后一位登记编号为红色的字)作为认定依据。 

(二)临时入境的外国机动车:以中国海关等部门出具的准许机动车入境的凭证作为认定依据。

(三)香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的机动车:以公安交通管理部门核发的批准文书作为认定依据。 

(四)拖拉机:以在农业(农业机械)部门登记、并拥有拖拉机登记证书或拖拉机行驶证书作为认定依据。 

(五)节约能源、使用新能源的机动车:根据财政部、国家税务总局会同汽车行业主管部门公布的车型目录作为认定依据。 

(六)外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的机动车:根据公安交通管理部门核发的外国使馆、领事馆专用号牌作为认定依据。 

(七)纳税人已向主管税务机关申报缴纳车船税的机动车:根据纳税人出示的载有车辆信息的完税证明作为认定依据。 

    扣缴义务人应将上述车辆的信息录入交强险业务系统,并将车辆登记证书、行驶证书、完税证明等复印件附在保险单后存档备查。同时,在保单减免税栏目注明以上减收或不代收车船税类别。

    第十条  对下列机动车,扣缴义务人在办理交强险业务时,根据地方税务机关出具的《车船税减免税证明》(附件二),减收或不代收车船税。 

   (一)符合条件的公共交通车辆; 

   (二)农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车; 

   (三)受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因减免税的机动车; 

   (四)依照法律规定应当予以免税,但通过号牌难以判别是否属于免税范围的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的机动车; 

   (五)依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的机动车。

    扣缴义务人应将上述车辆的减免税证明号和出具该证明的主管地方税务机关名称及车辆信息录入交强险业务系统,同时将《车船税减免税证明》附在保险单后,存档备查。 

    第十一条  扣缴义务人在代收车船税时,对欠缴的税款和滞纳金,可与当年应纳税款一并代收。

    欠缴税款的滞纳金,从欠缴税款年度的次年11日起至缴纳欠缴税款的当日止,依法加收。

    第十二条  扣缴义务人代收机动车车船税及滞纳金,应向纳税人开具注明已收税款信息的保险单和《保险业专用发票》,作为代收税款凭证。

    第十三条  纳税人对代收税款数额有异议的,扣缴义务人应告知纳税人可直接向车辆登记地主管地税机关申报缴纳,也可先按照扣缴义务人计算的税额缴纳,持缴税凭证及相关证明材料到扣缴义务人所在地主管地税机关重新计算,多退少补。 

    第十四条  扣缴义务人应于每月终了15日内向所在地主管地方税务机关申报解缴其代收的车船税税款。 

    第十五条  扣缴义务人申报解缴代收税款时,应向主管地方税务机关如实报送《车船税代收代缴汇总申报表》、《车船税代收代缴明细表》(附件三、四,其中明细表要求按规定的格式和内容以电子方式报送)及《车船税减免税台账》(附件五),主管地方税务机关核对无误后,填开税款缴款书,扣缴义务人将税款解缴入库。 

    第十六条  扣缴义务人应将代收的车船税单独建帐,分开核算,确保税款安全。 

    第十七条  扣缴义务人在办理交强险业务时,应严格按照规定代收代缴车船税,并将相关信息录入交强险系统。 

    第十八条  扣缴义务人不得多收、少收或不收机动车车船税,不得以任何形式擅自减免、赠送机动车车船税。不得将代收代缴的机动车车船税计入交强险保费收入,不得向保险中介机构支付代收车船税的手续费,不得遗漏应录入信息或录入虚假信息。 

    第十九条  扣缴义务人应按照有关规定做好机动车涉税信息资料的保存、管理工作。 

    第二十条  扣缴义务人应接受主管地方税务机关和保险监管部门的检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝和隐瞒。对税务机关提供的信息,保险机构应予保密,除办理涉税事项外,不得用作其他目的。 

    第二十一条  扣缴义务人代收代缴车船税的手续费,由税款解缴地的地税机关根据代收车船税实际入库数和代收手续费支付比例计算支付,具体支付比例按照财政部、国家税务总局规定执行。手续费每半年支付一次。 

    手续费的使用和管理按《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005365)规定执行。

    第二十二条  地税机关对扣缴义务人提供的车辆信息应予保密,除办理涉税事项外,不得用作其他用途。 

    第二十三条  地税机关要做好扣缴义务人的政策宣传、业务培训和纳税辅导工作,免费提供车船税宣传资料,帮助解决代收代缴工作中出现的问题。 

    第二十四条  省级地税机关与省保险监管部门建立工作协调机制和信息交换机制,联合对扣缴义务人代收代缴情况进行监督和检查。共同搭建车船税税源监控管理平台,推进车船税征收管理的信息化。

    第二十五条  本办法由四川省地方税务局负责解释。 

    第二十六条  本办法自201211日起施行。《四川省地方税务局关于印发<四川省车船税代收代缴管理办法>的通知》(川地税发〔200759号)、《四川省地方税务局中国保监会四川监管局转发国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于做好车船税代收代缴工作的通知的通知》(川地税发〔200760号)、《四川省地方税务局 中国保监会四川监管局转发国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知的通知》(川地税发〔200793号)同时废止。

四川省地方税务局关于车船税纳税事项的公告

 2012年第4号 

    为规范车船税的征收管理,维护纳税人的合法权益,根据《中华人民共和国车船税法》及其实施条例、《四川省车船税实施办法》等规定,现将我省车船税纳税事项公告如下。 

    一、纳税人 

    在四川省行政区域内,属于《四川省车船税实施办法》所附《四川省车船税税目税额表》(附件一)规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人,为车船税的纳税人,应当依法缴纳车船税。 

    外省籍车辆在四川省行政区域内办理机动车交通事故责任强制保险(以下简称交强险)时,凡不能提供车船税完税凭证或免税证明的,应按《四川省车船税实施办法》规定缴纳车船税。 

    二、征税范围 

    车船税征收范围为:依法应在车船登记管理部门登记的车辆和船舶,以及依法不需在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的车辆和船舶。具体包括:乘用车、商用车(包括客车、货车)、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车、船舶。 

   (一)乘用车,是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李,核定载客人数包括驾驶员在内不超过9人的汽车。 

   (二)商用车,是指除乘用车外,在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车,划分为客车和货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车)。 

    客车,是指核定载客人数9人以上载运乘客的汽车,包括电车。 

    半挂牵引车,是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的商用车。 

    三轮汽车,是指最高设计车速不超过每小时50公里,具有三个车轮的货车。 

    低速载货汽车,是指以柴油机为动力,最高设计车速不超过每小时70公里,具有四个车轮的货车。

   (三)挂车,是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引,才能正常使用的一种无动力的道路车辆。 

   (四)专用作业车,是指在其设计和技术特性上用于特殊工作的车辆。 

   (五)轮式专用机械车,是指有特殊结构和专门功能,装有橡胶车轮可以自行行驶,最高设计车速大于每小时20公里的轮式工程机械车。 

   (六)摩托车,是指无论采用何种驱动方式,最高设计车速大于每小时50公里,或使用内燃机,其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆。 

   (七)船舶,是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置,船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。 

    三、计税依据 

    车船税以车船的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度为计税依据。

    计税依据的数据以车船登记管理部门核发的车船登记证书或行驶证所载数据为准。 

    依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或不能提供车船登记证书、行驶证的车船,以车船出厂合格证明或进口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或进口凭证的,由主管地税机关参照国家相关标准核定,没有国家相关标准的参照同类车船核定。

    四、税额标准 

    车船税的税额标准依照《四川省车船税实施办法》所附《四川省车船税税目税额表》(附件一)执行。 

    五、应纳税额计算 

   (一)船舶、除购买短期交强险外的保有车辆,按一个年度计算缴纳车船税。

计算公式为:

乘用车、客车、摩托车:年应纳税额=年基准税额; 

货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车:年应纳税额=整备质量×年基准税额; 

机动船舶:年应纳税额=净吨位×年基准税额; 

游艇:年应纳税额=艇身长度×年基准税额; 

   (二)购置的新车船,购置当年的应纳税额自购买发票或其他证明文件所载日期的当月起至当年底按月计算。

计算公式为:

应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数;

   (三)购买短期交强险的机动车,车船税从交强险有效期起始日的当月至截止日的当月按月计算。

计算公式为:

应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数; 

    六、纳税期限 

    我省车船税实行按年申报,分月计算,一次缴纳,申报纳税期限为公历11日至1231日。由扣缴义务人代收代缴的,纳税时间为纳税人投保机动车交强险的当日。 

    七、纳税地点 

    车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船,车船税的纳税地点为车船的所有人或管理人所在地。 

    八、纳税申报缴纳 

    纳税人在办理机动车交强险时,应向扣缴义务人申报缴纳车船税,扣缴义务人已代收代缴的,纳税人不再向车辆登记地的主管地税机关申报缴纳车船税。没有扣缴义务人的,纳税人应向主管地税机关自行申报缴纳车船税。已完税或者依法减税、免税的车辆,纳税人应向扣缴义务人提供主管地税机关出具的完税凭证或减免税证明。 

    纳税人申报缴纳车船税时,应提供反映排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等与纳税相关的凭证及资料,包括: 

   (一)依法登记的车船提供行驶证、车船登记证书原件及复印件;依法不需要登记的车船和依法应登记而未登记或不能提供车船登记证书、行驶证的车船,提供车船出厂合格证明或进口凭证原件及复印件;购置的新车船,提供销售发票、出厂合格证或《海关关税专用缴款书》、进口车船的车船一致性证书原件及复印件。 

   (二)纳税人为单位的提供组织机构代码证(副本)原件及复印件,纳税人为个人的提供身份证原件及复印件; 

   (三)主管地税机关要求提供的其他资料。 

纳税人的同一车辆在同一保险机构续保时,可不再提供上述资料。 

    以前年度未缴纳车船税的,所欠税款应在缴纳当年应纳税款时一并缴纳,并对欠缴税款从欠缴税款年度的次年11日至缴纳欠缴税款的当日,依法加收滞纳金。 

纳税人对保险机构代收税款数额有异议的,可直接向税务机关申报缴纳,凭地方税务机关出具的完税证明或减免税证明办理保险业务;也可在按照保险机构计算的税额足额缴纳车船税后,持缴税凭证及相关佐证材料到保险机构所在地主管地方税务机关进行重新计算,多退少补。 

    九、减免税办理 

   (一)下列车船办理减免税时,除向扣缴义务人提供以下资料外,车船属于单位的,需提供组织机构代码证(副本)原件及复印件,车船属于个人的,需提供居民身份证原件及复印件。 

    1. 捕捞、养殖渔船:提供渔业船舶登记管理部门核发的捕捞船或养殖船证照原件及复印件;

    2. 军队、武警专用车船:提供军队、武警车船管理部门核发的军队武警车船牌照原件及复印件;

    3. 警用车船:提供公安机关核发的警用车船牌照(最后一位登记编号为红色的字)原件及复印件; 

    4. 拖拉机:提供农业(农业机械)部门登记的拖拉机登记证书或拖拉机行驶证书原件及复印件; 

    5. 临时入境的外国机动车船:提供中国海关等部门出具的准许入境的凭证原件及复印件

    6. 香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船:提供公安交通等管理部门核发的批准文书原件及复印件; 

    7. 外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的机动车:提供公安交通管理部门核发的外国使馆、领事馆专用号牌原件及复印件; 

    8. 节约能源、使用新能源的车船:提供符合财政部、国家税务总局和汽车行业主管部门公布的享受车船税优惠政策的车船目录证明文件及复印件。 

   (二)下列车船办理减免税时,纳税人需向主管地税机关提出减免税申请,如实填写《车船税减免税申请表》(附件二),除提供以下资料外,车船属于单位的,需提供组织机构代码证(副本)原件及复印件,车船属于个人的,需提供居民身份证原件及复印件。 

    1. 公共交通车辆:提供机动车行驶证、登记证书、道路运输证、车辆管理单位出具的车辆使用性质为公交客运的证明、车辆营运线路及票价批文、组织机构代码证原件及复印件。 

    2. 公共交通船舶:机动船舶登记证书、组织机构代码证原件及复印件。 

    3. 农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车、低速载货汽车:提供机动车行驶证、车主户口薄(行驶证与车主户口所载地址必须一致)、车辆所有人的户籍所在地村委会开具的车辆使用区域证明。 

    4. 受地震、洪涝等严重自然灾害影响,纳税困难以及其他特殊原因需减免税的车船:提供车辆行驶证、车船登记证原件及复印件,省级政府发布的相关证明文件。 

    5. 通过号牌难以判别是否属于免税范围的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船:提供车辆行驶证、车船登记证原件及复印件,外交机构或个人身份的证明文件和车船所有权证明文件,国际组织驻华机构及其有关人员还应提供相关的国际条约。 

    6. 机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船:提供车船销售统一发票、出厂合格证或《海关关税专用缴款书》、进口车辆的车辆一致性证书原件及复印件,纳税人单位开具的内部行驶证明资料。 

    7. 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶:提供机动船舶登记证书、缴纳船舶吨税证明的原件及复印件。 

    8. 税务机关要求提供的其他资料。 

    主管地税机关审核后,对符合减免税条件的车船开具《车船税减免税证明》(附件三)。 

    十、其他管理规定 

   (一)鉴于我省车船税实施办法公布前适用的年基准税额与实施办法规定的年基准税额存在差异,在我省车船税实施办法公布前已缴纳了2012年车船税需要办理补税或退税的,应在20121231日前办理有关补税或退税手续,并取得完税证明。在扣缴义务人缴纳车船税的,到扣缴义务人所在地主管地税机关办理;在地税机关缴纳车船税的,到原缴纳税款的地税机关办理。 

   (二)车船税法及其实施条例规定,车辆所有人或管理人在申请办理车辆登记、定期检验手续时,应向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时,经核查,对没有提供依法纳税或者免税证明的,不予办理相关手续。 

   (三)在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可凭有关管理机关出具的证明和完税凭证,向纳税所在地主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 

已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

   (四)已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税。 

   (五)车船税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国车船税法》及其实施条例、《国家税务总局交通运输部关于进一步做好船舶车船税征收管理工作的通知》(国税发〔20128号)、《四川省车船税实施办法》及相关的规定执行,对未按规定执行的,依法追究法律责任。 

    (六)本公告由四川省地方税务局解释。 

    (七)本公告自201211日起施行。 

                                                            二○一二年四月十九日

 

【其他类】

财政部  国家税务总局关于调整海上石油开采企业名单的通知

财税[2012]17

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  根据中国海洋石油总公司要求,经研究,现对《财政部、国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》(财税[2003]46号)文件附件2海上石油开采企业名单进行如下调整:

  一、调整中国海洋石油总公司项下的企业名单

  (一)增加:中海石油(中国)有限公司荔湾作业公司、中海石油(中国)有限公司丽水作业公司、中海石油(中国)有限公司北部湾涠洲作业公司、中海石油深海开发有限公司、中海油能源发展股份有限公司油田建设渤海装备技术服务分公司、中海油能源发展股份有限公司监督监理技术分公司、天津中海油能源发展油田设施管理有限公司。

  (二)更名:原名单中的南海西部石油合众近海建设公司更名为湛江南海西部石油合众近海建设有限公司

  二、调整中国海洋石油对外合作公司项下的企业名单

  (一)增加:康菲石油中国有限公司塘沽分公司、康菲石油中国有限公司蛇口分公司、BP中国勘探及生产公司、BP勘探(阿尔法)有限公司、埃尼中国公司深圳分公司、豪信石油(北部)有限公司、超准能源服务国际有限公司、帕特赛克石油公司、英国天然气国际有限公司、新加坡石油勘探和生产(中国)有限公司、澳大利亚石油公司。

  (二)更名:原名单中的中国海洋石油总公司秦皇岛32—6作业分公司更名为中海石油(中国)有限公司秦皇岛32—6作业公司;原名单中的菲利普斯石油渤海有限公司更名为康菲石油渤海有限公司;原名单中的超准能源公司” 更名为超准能源中国有限公司;原名单中的壳牌勘探中国有限公司更名为壳牌中国勘探与生产有限公司;原名单中的意大利阿吉普(海外)有限公司更名为埃尼中国公司;原名单中的科佩克(中国)有限公司更名为科威特石油勘探(中国)有限公司;原名单中的克里斯通能源公司更名为奔腾海洋中国公司;原名单中的加拿大哈斯基石油中国有限公司更名为哈斯基石油中国有限公司” ;原名单中的派克顿东方公司更名为派克顿东方有限责任公司

  (三)删除:删除原名单中的马来西亚海外石油有限公司能源资源海外公司阿莫科东方石油公司石油能源开发株式会社华南石油开发株式会社日本矿业株式会社挪威国家石油公司阿科(中国)有限公司德士古中国有限公司丹文能源中国有限公司优尼科东海有限公司美国塔克石油亚洲公司

  三上述增加更名删除的企业分别自其工商登记、变更或注销之日起执行本通知的规定。

财政部  国家税务总局

二〇一二年三月二十八日

国家税务总局关于

印发《特别纳税调整重大案件会审工作规程(试行)》的通知

国税发[2012]16

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  现将《特别纳税调整重大案件会审工作规程(试行)》印发给你们,请遵照执行。

特别纳税调整重大案件会审工作规程(试行)

  为进一步规范特别纳税调整管理,提高特别纳税调整重大案件调查质量,加强执法监督,根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《特别纳税调整实施办法(试行)》等有关规定,结合我国特别纳税调整工作实践,制定本规程。

  一、本规程所称特别纳税调整重大案件包括:

  (一)企业注册资本在1亿元人民币以上,且调查年度年均主营业务收入在10亿元人民币以上的案件;

  (二)全国行业联查或集团联查的案件;

  (三)其他由税务总局确定的案件。

  省税务机关认为案件复杂的,可提请确认为特别纳税调整重大案件。

  二、会审工作是指各地税务机关对特别纳税调整重大案件根据《特别纳税调整实施办法(试行)》第四十二条或第四十三条的规定送达《特别纳税调查结论通知书》或《特别纳税调查初步调整通知书》之前,将审议后的不予调整意见或初步调整方案(以下统称调整方案)按照本通知规定,报请税务总局组织的案件会审小组进行的会同审议工作。

  三、特别纳税调整重大案件会审实行一案一会审小组制度。具体案件的会审小组成员从会审人员库中产生。

  四、税务总局负责会审人员库的建立和日常管理工作,确定入选会审人员库的资格条件,在省税务机关推荐的基础上审定会审人员库人选,并根据工作需要,适时调整会审人员库人选。

  会审人员库成员因工作岗位变动等原因,不再从事特别纳税调整工作的,其所在单位应及时将相关变动情况层报税务总局。

  五、税务总局应组织会审人员库成员参加业务培训、专业交流和专题调研等后续教育活动。

  六、税务总局应根据具体案情的需要,从会审人员库中指定5名成员组成会审小组,负责会审工作;同时指定一名税务总局人员组织协调会审工作。

  七、特别纳税调整重大案件会审实行回避制度。会审人员库成员不参加涉及本省税务机关特别纳税调整重大案件的会审。

  会审小组从组成之日起至案件结案之日止,负责该案件的会审工作,案件结案后会审小组自动解散。

  同一案件的会审小组成员一经确定后,在该案件结案前原则上保持不变。确因特殊情况需要变更会审小组成员的,按照本条第一款规定的回避原则从会审人员库中另行指定。

  会审小组成员在会审工作中获得的案件信息应仅用于相关案件会审工作,并按照有关规定履行保密义务。

  八、会审小组成立后,税务总局书面通知会审小组成员所在单位。

  会审小组成员所在单位应积极支持会审工作,合理安排工作任务,确保会审工作顺利完成。

  九、会审小组成员可通过以下方式分析案情、交换意见:

  (一)查阅案件调查资料;

  (二)听取办案人员情况介绍;

  (三)参加案情分析会;

  (四)网络信息交流;

  (五)其他适当的方式。

  十、税务总局根据会审工作进展情况确定案件调整方案的会审截止日期并通知会审小组成员。

  会审小组成员应在确定的会审截止日期前,就是否同意调整方案进行无记名投票,并就法律依据、证据支持、调整原则及方法等内容进行说明,提出修改意见。

  十一、会审小组成员全部投票后,税务总局按照以下原则做出处理决定并通知主管税务机关:

(一)会审小组成员投票意见一致的,采纳会审小组意见,做出同意或不同意调整方案的决定;

二)会审小组成员投票意见不一致的在综合各方意见基础上就是否同意调整方案做出决定。

  十二、主管税务机关应根据对案件调整方案的会审决定,分以下情况进行处理:

  (一)同意不予调整意见的,向被调查企业送达《特别纳税调查结论通知书》;

  (二)同意初步调整方案的,向被调查企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》;

  (三)不同意不予调整意见或初步调整方案的,按照修改意见完善后再次层报会审。

  十三、被调查企业在接到《特别纳税调查初步调整通知书》后,在法定时限内未提出异议的,或者虽提出异议但经审议后不予采纳的,主管税务机关应按照确定的最终方案向被调查企业送达《特别纳税调整通知书》。

  被调查企业在接到《特别纳税调查初步调整通知书》后,在法定时限内提出异议,主管税务机关经审议后认为确需对调整方案进行修改的,应将修改后的调整方案再次层报会审。

  十四、税务总局根据工作实际对积极支持会审工作的单位予以通报表扬。

  会审小组成员所在单位的上级税务机关应将该单位支持会审工作的情况纳入年度工作考核,增加考核分数。

  十五、对工作成绩显著、表现突出的会审人员,由税务总局建议其所在单位按照《国家公务员奖励暂行规定》和《税务系统公务员奖励实施细则(试行)》的有关规定进行表彰奖励。

  十六、会审人员应认真负责、秉公办事、恪尽职守,有以下情形之一的,不再纳入会审人员库:

  (一)无正当理由不参加业务培训和专业交流等活动;

  (二)不能胜任重大案件会审工作;

  (三)有违法违纪行为。

  十七、税务总局定点联系企业的特别纳税调整重大案件会审工作由税务总局大企业税收管理司负责组织协调,涉及双边磋商的案件另行规定。其他企业的特别纳税调整工作由税务总局国际税务司负责组织协调。

十八、本规程自201231日起施行。

国家税务总局

二〇一二年月十

国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知

国税函[2012]120

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:?

  根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》和《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第15号)规定,税务总局对全国应税车辆的最低计税价格进行了重新核定。现将有关事项通知如下:

  一、136436种车辆的车辆购置税最低计税价格已重新核定,自2012330日起执行。

  二、税务总局核定的车辆购置税最低计税价格信息(以下简称车价信息)将通过车辆购置税征管系统自动下发。下发完成后,新的车价信息会在文件规定的生效时间自动生效并更新原有车价信息。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应保证本局内网与税务总局正常连通,确保车辆购置税征管系统数据库服务器、MQ中间件正常运行,以便车价信息自动下发的正常完成。

  三、为了防止系统自动下发不成功影响车价信息的更新,各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应在收到本通知以后,安排人员检查新的车价信息是否接收成功。本次核定的车价信息版本号为第32版。

  四、如果接收不成功,仍可按照过去的做法通过文件与数据库脚本形式更新。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可通过税务总局金税工程运行维护网(网址:http://130.9.1.248应用支持/软件库/车购税/数据 目录下载新的车价信息包。

  五、车价信息更新过程中,如遇问题,请及时联系税务总局呼叫中心车辆购置税征收管理系统技术支持 (服务电话:4008112366-1-3-2)。对于重大问题,应按照税务信息系统运行维护体系的重大事项报告流程及时上报税务总局(电子税务管理中心)。

国家税务总局

一二年三月二十三日

财政部关于事业单位提取专用基金比例问题的通知

财教[2012]32

 

党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,有关人民团体,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局: 

  为贯彻落实《事业单位财务规则》(财政部令第68号),加强事业单位专用基金管理,现将事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例问题通知如下: 

  一、事业单位职工福利基金的提取比例,在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。国家另有规定的,从其规定。 

  二、中央级事业单位职工福利基金的提取比例,由主管部门会同财政部在单位年度非财政拨款结余的40%以内核定。国家另有规定的,从其规定。 

  中央级事业单位修购基金的提取比例,由主管部门根据单位收入状况和核算管理的需要,按照事业收入和经营收入的一定比例核定,报财政部备案。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金,实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。国家另有规定的,从其规定。 

  三、地方事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例,由省级财政部门参照本通知的有关规定,结合本地实际确定。 

  四、本通知自201241日起施行。

财政部

一二年四月二十三日

财政部  国家税务总局

关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知

财税〔201230

   

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  为贯彻落实《中共中央 国务院关于加快水利改革发展的决定》(中发[2011]1号)精神,改善农村人居环境,提高农村生活质量,支持农村饮水安全工程(以下简称饮水工程)的建设、运营,经国务院批准,现将有关税收政策通知如下:

  一、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权,免征契税。

  二、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据,以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税。

  三、对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。

  四、对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入,免征增值税。

  五、对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

  本文所称饮水工程,是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。本文所称饮水工程运营管理单位是指负责农村饮水安全工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水(总)站(厂、中心)、村集体、在民政部门注册登记的用水户协会等单位。对于既向城镇居民供水,又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位,依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税;依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税、印花税、房产税和城镇土地使用税。无法提供具体比例或所提供数据不实的,不得享受上述税收优惠政策。

  上述政策(第五条除外)的执行期限暂定为201111日至20151231日。自201111日至本文发布之日期间应予免征的税款(不包括印花税),可在以后应纳的相应税款中抵减或予以退税。

财政部  国家税务总局

一二年四月二十四日

 

【案例解析】

股权转让新闻牵出企业税务风险

    刘群扬是江苏省如皋市国税局负责大企业税收管理的分局长,多年的税收生涯,使得他在看新闻时也不减职业的敏感性。20106月,刘群扬看到一则有关当地南通A公司股权转让的新闻后立即意识到:这家企业可能存在税务风险。因为该企业既然有股权转让,就应该有税收产生,但作为主管税务机关,刘群扬负责的分局没有收到任何有关其股权转让的纳税申报资料。 

  根据经验,凡是涉及股权转让的交易,都有可能存在关联交易,进而存在避税的可能性。而根据税法规定,非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权,其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的,税务机关有权按照合理方法进行调整。因此,刘群扬与当地外经贸部门取得联系,掌握了南通A公司股权转让的第一手资料,并组织了一个核查小组,对南通A公司及相关企业的情况进行了核查。 

  经了解,江苏A公司是B集团旗下企业,于20044月成立,是B集团的重要生产基地之一。南通A公司也是B集团旗下企业,于20072月成立,是B集团的新的重要生产基地之一,其在B集团今后的集团战略中具有重要地位。B集团注册地在英属维尔京群岛,投资3230万美元,占南通A公司78.8%的股权;投资1110万美元,占江苏A公司74%的股权。 

  2009112日,B集团将其在江苏A公司的全部股权(占江苏A公司74%的股权)以1109.9985万美元的价格转让给南通A公司,另实收资本不足部分的15美元,由南通A公司补足,受让方于2010331日前向转让人支付转让股权的价款。转让后,B集团原来占有的江苏A公司74%股份,全部转让于南通A公司。至税务机关核查时,江苏A公司外方股权转让已经交易完毕。

  20107月,在南通市国税局大企业和国际税收管理分局大力协助下,刘群扬一行5人专程赴被转让方——江苏A公司调查核实情况,与该跨国投资集团税务负责人进行首次谈判。该集团表示,该股权转让是属于集团内部的股权转让,实质是集团内部的重组,在中国不应负有纳税义务。

  联合专家小组就此指出,根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)的规定,企业在股权转让中享受税收优惠的一个重要条件,是收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%.但是,这笔集团内部重组,收购企业购买的股权为被收购企业全部股权的74%,未达到75%的标准;收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额全部为现金支付,因此该笔股权转让不适用企业重组的特殊性税务处理,必须补缴税款。

  经过多次谈判与沟通,税企双方最终达成共识,并就转让价格达成了一致意见。20101113日,如皋市国税局收到了南通A公司的代扣代缴非居民企业所得税申报表,304万元所得税税款和36万元滞纳金顺利缴入国库。 

  随着中国经济的快速发展,企业经营日趋国际化,企业在股权转让等涉外业务中的税务风险明显增加,这不仅对企业发展壮大造成潜在的不利影响,而且还在不同程度上侵犯了我国的税收主权。从有效防范企业涉外业务中的税务风险角度看,上述案例至少有以下启示: 

  对于税务机关而言,及时获取第三方信息至关重要。在上述案例中,如果刘群扬忽略了那则新闻报道,南通A公司在股权转让中的涉税风险就很难被及时发现。因此,对涉外业务较多的企业而言,税务机关要加强与第三方,特别是与外经贸部门联系,及时获得其股权转让信息。因为外国投资者的股权变更,其首先要经过外经贸部门的审批,外经贸部门最先获得外国投资者的股权转让信息。 

  对于涉外业务较多的企业而言,要在平时做足功课。一方面,企业要熟悉税收政策。按照税法规定,75%的股权比例是企业享受重组优惠的硬杠杠,但是此案中,南通A公司的这一股权比例为74%1个百分点的差距,就不能享受重组优惠。另一方面,企业要在平时做好同期资料的准备工作。根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第五条规定,扣缴义务人与非居民企业签订股权转让合同时,应当自签订合同之日起30日内,向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料;文本为外文的应同时附送中文译本。股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的,被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时,应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。因此,企业要认真对待上述报送资料,并做好同期资料的准备工作,以随时备查。 

此外,值得一提的是,应尽快统一非居民企业和个人的股息、红利所得税收政策。目前,对非居民企业来源于我国境内的2008年及以后年度的股息、红利所得予以征税;对非居民个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,根据《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税[1994]20号)规定,暂免征收个人所得税。由于目前该文件还未被废止,这就造成了外国投资者来源于我国境内的同一类型所得,由于投资者身份的不同而享受不同的税收待遇,并使部分外国投资者利用当前的政策漏洞进行股权转让税收筹划,将其身份由非居民企业转为个人,逃避2008年及以后年度股息、红利所得预提所得税。

 

【专家信箱】

关于《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略

有关企业所得税问题的公告》的解读

一、明确适用企业所得税优惠的审核方式、申请程序及层级

  本《公告》明确了企业申请享受西部大开发税收优惠时采取企业自行申请,主管税务机关审批确认的管理办法。同时明确了首次申请的企业第一年需经主管税务机关审核确认,第二年及以后年度企业适用优惠条件是否发生变化采取备案的方式加以管理。具体备案方法由西部地区国、地税局根据本省实际确定,并将备案方法报总局备案。

  公告》第二条还明确了符合鼓励类目录的企业在月度或季度预缴时15%的税率申报在年度汇算时对其中部分企业其当年度主营业务收入达不到70%的再按税法规定的适用税率重新计算申报。

二、明确适用企业所得税优惠的目录范围

  鉴于财税[2011]58号文件中规定的《西部地区鼓励类产业目录》

  尚未颁布《公告第三条明确了在新目录出台前企业可按《产业结构调整指导目录(2005年版)》、《产业结构调整指导目录(2011年版)《外商投资产业指导目录(2007年修订)和《中西部地区优势产业目录(2008年修订)》范围15%税率缴纳待《西部地区鼓励类产业目录》公布后,已按照15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业,若不符合适用条件,需按照税法规定的适用税率重新计算申报。

三、明确了五大产业项目的两免三减半优惠的相关审核条件

  财税[2011]58号文件规定了交通、电力、水利、邮政、广播电视

  企业可以继续享受企业所得税两免三减半优惠到期满为止。《公告》第四条对上述企业在2010底前因尚未取得收入或尚未进入获利年度而没有按照国税发[2002]47号文件第二条完成税务机关审核手续的,可按照本公告的规定,履行相关手续后享受原税收优惠。

四、明确了总分机构享受西部地区优惠的原则及具体计算方式。

  《公告》第六条明确仅对西部地区的分支机构所得单独适用15%优

  惠的原则,具体计算方式及分配比例则按照《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》(国税函[2009]221号)和《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总管理企业所得税征收管理暂行办法的通知》(国税发[2008]28号)文件规定执行。同时考虑到总机构汇总纳税的需要,规定了西部地区的分支机构在向其所在地的主管税务机关提出申请并经确认后,该分支机构主管税务机关应将确认情况函告总机构所在地主管税务机关,以保证总机构所在地税务机关及时掌握相关情况。

国家税务总局办公厅

关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告的解读

 

   根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)精神,现发布关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告,现解读如下:

问:小型微利企业所得税优惠政策是如何规定

  :财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)规定,对符合《企业所得税法》及实施条例第92条规定,以及相关税收政策规定条件的,且年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

问:小型微利企业如何进行企业所得税月(季)度预缴申报

  :纳税人在企业所得税月(季)度预缴时,根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)的规定,按照上一年有关数据指标享受小型微利企业税收优惠,现行企业所得税月(季)度预缴纳税申报表填报时,不能直接反映应纳税所得额减免,只能反映减免所得税额。因此,对上述小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,并与法定税率之间换算成15%的实际减免税额进行纳税申报。

问:小型微利企业所得税月(季)度预缴申报执行时间

  :《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)规定,执行时间为,201211日至20151231日。

国家税务总局办公厅

解读企业所得税应纳税所得额若干税务处理

  《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《税法》)及其实施条例(以下简称《实施条例》)实施后,各地征收管理过程中经常遇到一些政策执行问题,希望总局统一口径,便于各地执行。为此,国家税务总局依据税法的规定,于近日发布了《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(2012年第15号,以下简称《公告》)。现对《公告》内容解读如下:

一、《公告》主要包括哪些内容?

  对各地执行税法过程中所反映的问题《公告主要明确了企业雇佣季节工等费用扣除问题、融资费用手续费及佣金支出税前扣除问题筹办期业务招待费等费用税前扣除问题以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题不征税收入管理问题以及税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题。

二、企业支付给季节工、临时工等相关费用如何扣除?

  :根据《实施条例》第三十四条规定,企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,应作为工资薪金,准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工,也属于企业任职或者受雇员工范畴,因此本《公告》明确,企业支付给上述人员的相关费用,可以区分工资薪金支出和职工福利费支出后,准予按《税法》的规定进行税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

三、关于企业融资费用税前扣除问题

  :企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的费用支出如何进行税前扣除,现行税法没有具体规定。根据《企业会计准则第17-借款费用》规定的原则,以及《企业所得税法实施条例》第三十七条的相关规定,《公告》明确:企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得税前据实扣除。

四、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题

  :根据企业所得税税前扣除原则,企业主营业务成本(支出)应当允许据实扣除,期间费用除税法有明确规定外(比如广告费、业务招待费、手续费及佣金支出等),一般也允许据实际扣除。对于从事代理服务的企业来说,与该项收入相关的手续费及佣金支出属于营业成本,还是属于期间费用,不仅税企双方存在争议,而且各地税务机关认识也不统一。针对上述情况,《公告》明确:从事代理服务、且主营业务收入为手续费及佣金的企业,其手续费及佣金支出属于企业营业成本范畴,并准予在税前据实扣除。

五、电信企业手续费及佣金支出问题

  :经纪人、代办商代电信企业销售电话入网卡、电话充值卡等,不是提供居间服务或咨询服务,而是直接向电信企业提供销售劳务,因此,电信企业向经纪人、代办商支付的手续费及佣金,属于劳务费支出,根据企业所得税税前扣除原则,应当准予据实扣除。但是考虑到已销售的电话入网卡、电话充值卡等在当期是否形成收入,具有不确定性,为了防止税收政策漏洞,作适当限制是必要的。针对这一情况,《公告》明确规定:电信企业为发展客户、拓展业务过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需要委托经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前扣除。

六、企业筹办期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费如何在税前扣除?

  :根据《实施条例》第四十三条和第四十四条规定,企业正常生产经营活动期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费,可以按企业当年收入情况计算确定扣除限额。但是,对于在筹办期间没有取得收入的企业发生的上述费用如何进行税前扣除,未作具体规定。考虑到以上费用属于筹办费范畴,《公告》明确,企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额,计入筹办费,按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除。

七、企业以前年度发生的应扣未扣支出如何进行税务处理?追补确认期限为什么定为5年?

  :根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第五十一条规定,纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还。企业由于出现应在当期扣除而未扣除的税费,从而多缴了税款,以后年度发现后应当准予追补确认退还,但根据权责发生制原则,不得改变税费扣除的所属年度,应追补至该项目发生年度计算扣除。

对于追补确认期的确定,根据《征管法》第五十二条第二款、第三款规定,因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。根据权利和义务对等的原则,可以将追补确认期限确定为5年。此外,根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失税前扣除管理办法>的公告》(税务总局公告[2011]25号)第六条规定,企业以前年度未扣除的资产损失也可以追补确认,其追补确认期限也不得超过5年。未扣除的税费与未扣除的资产损失性质相同,因此,两项政策应当保持一致,追补确认期限均不得超过5年。

八、企业不征税收入应符合哪些管理要求?

  :《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定了企业取得的专项用途财政性资金作为不征税收入处理需要符合的条件。为加强对不征税收入的管理,《公告》重申企业取得不征税收入,应按财税[2011]70号文的规定进行管理。如果企业管理条件或其他原因,无法达到财税[2011]70号文件规定管理要求的,应计入企业应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

九、企业实际会计处理与《税法》税前扣除规定存在差异的,如何协调?

  :根据《税法》第二十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。但企业按照会计要求确认的支出,没有超过《税法》规定的标准和范围(如折旧年限的选择)的,为减少会计与《税法》差异的调整,便于税收征管,企业按照会计上确认的支出,在税务处理时,将不再进行调整。

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