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境外分支机构取得利息如何适用税
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期刊介绍:

目   

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介…………………………………………………3

增值税

温家宝主持召开国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围  研究部署进一步

实施促进中部地区崛起战略加强和改进最低生活保障工作………………………………………6

国家税务总局关于卷帘机适用增值税税率问题的公告  国家税务总局公告2012年第29……6

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告  国家税务总局公告2012年第316

国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告

  国家税务总局公告2012年第33……………………………………………………………………7

国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告

  国家税务总局公告2012年第35……………………………………………………………………7

财政部  国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税

收政策的补充通知  财税[2012]53………………………………………………………………8

营业税

●财政部  国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知  财税[2012]54……………9

企业所得税

国家税务总局关于认定税收协定“受益所有人的公告  国家税务总局公201230号……10

国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告  国家税务总局公201227号……11

个人所得税

●国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的公告

国家税务总局公告2012年第28…………………………………………………………………11

进出口税收

●国家外汇管理局  海关总署  国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告

国家外汇管理局公告2012年第1………………………………………………………………12

国务院关税税则委员会关于2012年下半年对内地与港澳更紧密经贸关系的安排(cepa

项下部分货物实施零关税的通知  税委会[2012]12……………………………………………17

征收管理

国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告

国家税务总局公告2012年第25…………………………………………………………………18

国家税务总局关于国家认定企业技术中心和国家中小企业公共技术服务示范平台纳税

情况核查有关问题的公告  国家税务总局公告2012年第26…………………………………18

●最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应

否受理问题的批复  法释[2012]9………………………………………………………………19

●国家发展和改革委员会关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知

发改价格[2012]2155号………………………………………………………………………………20

●国家税务总局关于《网络发票管理办法[征求意见稿]》公开征求意见的通知……………………21

●国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见  国税发[2012]65号…………………23

税收违法违纪行为处分规定…………………………………………………………………………26

地方法规

四川省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法相关问题的公告

四川省国家税务局公告2012年第8号………………………………………………………………29

四川省国家税务局关于工业企业收购再生资源发票填开问题的公告

四川省国家税务局2012年第9号……………………………………………………………………31

其他类

●国家税务总局关于发布试点物流企业名单(第八批)的公告

国家税务总局公告2012年第34号…………………………………………………………………32

●关于印发鼓励和引导民营企业积极开展境外投资的实施意见的通知

发改外资[2012]1905号………………………………………………………………………………32

●国家税务总局  交通运输部关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税有关

问题的通知  国税发[2012]61号……………………………………………………………………35

●国家税务总局关于发布《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)

消费税暂行办法》的公告  国家税务总局公告2012年第36号…………………………………36

政策解读

●国家税务总局关于《卷帘机适用增值税税率问题的公告》的解读………………………………43

●关于《纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》的解读………………………………43

●关于《在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》的解读………44

●关于《发布<用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂

行办法>的公告》的解读……………………………………………………………………………44

案例解析

●四川成都查获一起利用股权转让规避税收案件……………………………………………………48

 

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介

   “智信和财税”下属成都中联智信和税务师事务所有限公司及成都智信和司法鉴定所。自公司2006成立以来,以恪守职业道德,遵守执业准则、专业操守和优异的业绩,连续荣获四川省注册税务师管理中心及注册税务师协会评选的“四川省税务师事务所综合评20强”称号,2010年荣2A级税务事务所称号,入围成都五城区、龙泉、大邑、双流等地国地税务机关企业所得税及土地增值税清算中介机构库。201011月加盟中联税务师事务所,中联集团是集上市公司会计审计、税务、评估、造价资质为一体,业务范围覆盖全国的集团公司。“智信和”加盟中联集团,既是业界对我公司的认可,同时也为我公司的客户构建了更优质、高端、完善的服务体系。2011年荣获四川省注册税务师协会和四川省注册税务师管理中心共同联合颁发的首届四川省注册税务师行业贡献奖--执业质量贡献奖。

“智信和”自成立以来,以“为企业可持续健康发展提供财务、税法支持”为使命,致力于向客户提供高端的税务咨询顾问、涉税鉴证、纳税审核、司法鉴定和财税培训等专业服务。我所拥有中国注册会计师、中国注册税务师、高级会计师、国际内部审计师,以及长期在税务机关从事政策研究、大案要案审理、稽查,荣获国家税收科研成果二等奖、“稽查能手”等称号的优秀专业人才;我公司专家每年被清华大学、四川大学、西南财经大学以及国地税局邀请作专题税务讲座,智信和的培训以“专业、高端、实战、实用”为特色,获得广泛好评。公司下设技术研发中心、咨询筹划部、税务鉴证部、房地产税务部、资产重组税务部、税务代理部。

公司代表性客户:迈普集团、宏华石油、置信集团、丰德集团、金山软件、三和汽车、四川省水电集团等各行业的内外资知名企业。

服 务 内 容

税务咨询顾问

 办税实务指导

 纳税审核业务

 最新财税政策解释,结合企业实际

情况指导实施

 外籍人员个人所得税的征免税

咨询、设计指导实施

 电话、传真、网上财税答疑

 立项、融资咨询

 定期到企业对日常涉税业务进行指导

 改组改制咨询

 财税咨询以书面形式答复

 筹划咨询

 提供传递有关税收文件

 协助投资咨询

税务筹划

 筹资、投资筹划

 组建企业筹划

 生产、经营筹划

 资产组建筹划

 理财筹划

 改组改制兼并、合并、分立筹划

 房地产竣工清算

税务审计、

 模拟税务稽查

 增值税年度清算

 辅导企业纳税审查,出具报告书

 税前弥补亏损鉴证

 企业变更注销鉴证

 财产报损鉴证

 企业所得税汇算清缴审核

 破产清算税务鉴证

税务代理

 办理工商开业、变更、注销登记

 代办发票领购、印制手续

 办理税务开业、变更、注销登记

 代理纳税申报

 企业计算税额、填制纳税申报表

财税培训

 新政策及其实务操作培训

 税收专题培训

 行业税收政策系统培训

 纳税筹划系统培训

稽查结果论证及协助解决

当贵公司受到税务检查时,需要知道自己的权利,对检查结论进行咨询,我们为您提供咨询服务,保障您的权益。

其它

 司法鉴定

 税收优惠政策报批

 协调税务关系、调解税务争议

 税务行政复议和行政诉讼

 其他临时性涉税服务要求

智信和税务专家

 李  燕 成都中联智信和税务师事务所有限公司总经理,中国注册税务师、中国注册会计师,从事财税工作20年。1990年-1996年期间曾在四川省工业、商业、外资等企业担任财务主管。1996年至今从事四川省施工、房地产、工业等大中型企业审计、税务服务工作,拥有丰富的税收筹划及账务处理经验。

     周晓鲁 成都中联智信和税务师事务所有限公司技术总监,著名资深税务实战派专家,清华大学税务经理人主讲老师之一。从事税务工作22年,曾任四川省某国税局稽查局局长。获得国家税务总局“全国优秀税收科研成果”二等奖;入选《中国专家大典》和《当代社会科学专家学者大典》,在省级和国家级刊物发表税收科研论文20余篇;曾获得税务机关“稽查能手”称号。从2000年开始担任数家中、外大中型企业税务顾问,从事税务咨询、税务审核、税务筹划等服务。

 李昆娣 成都中联智信和税务师事务所有限公司质量监察总监,曾任省国税局流转税处和法规处副处长,对税收政策有独到的研究及运用处理能力。荣获四川省税务学会优秀成果二等奖,参加省委宣传部《阳光政务热线》解答税收政策。任四川省企业法律保障促进会常务理事、四川省软件行业协会软件企业评审专家,应邀到国资委、省商务厅等为大中型及外资企业作税收专题讲座,获得广泛赞誉。

 

【增值税】

温家宝主持召开国务院常务会议

决定扩大营业税改征增值税试点范围

研究部署进一步实施促进中部地区崛起战略

加强和改进最低生活保障工作

    国务院总理温家宝25日主持召开国务院常务会议,决定扩大营业税改征增值税试点范围,研究部署进一步实施促进中部地区崛起战略,加强和改进最低生活保障工作。

    会议决定,自201281日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。明年继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围试点。

    会议讨论通过《关于大力实施促进中部地区崛起战略的若干意见》。会议指出,包括山西、安徽、江西、河南、湖北和湖南六省在内的中部地区,在国家区域发展格局中占有举足轻重的战略地位。要继续大力实施促进中部地区崛起战略,更加注重转型发展和协调、可持续发展,着力激发中部地区内需潜能,进一步拓展发展空间,努力实现中部地区全面崛起。

国家税务总局关于卷帘机适用增值税税率问题的公告

国家税务总局公告2012年第29

  现对卷帘机是否属于农机范围及其适用增值税税率问题公告如下:

  卷帘机属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发[1993]151号)规定的农机范围,应适用13%的增值税税率。

  卷帘机是指用于农业温室、大棚,以电机驱动,对保温被或草帘进行自动卷放的机械设备,一般由电机、变速箱、联轴器、卷轴、悬臂、控制装置等部分组成。

  本公告自201281日起施行。此前已发生并处理的事项,不再作调整;未处理的,按本公告规定执行。

  特此公告。                                                  国家税务总局

一二年六月二十九日

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2012年第31

  现就调整增值税纳税申报有关事项公告如下:

  一、增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)附列资料(表一)中简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细部分增加3%征收率,供增值税一般纳税人根据现行规定,选择简易办法按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税时填报。

  二、各地税务机关应做好纳税人增值税纳税申报宣传和培训辅导工作。

  三、本公告自201271日起施行。

  特此公告。

 附件:增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)附列资料(表一)(略)

国家税务总局

一二年六月二十九日

国家税务总局

关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告

国家税务总局公告2012年第33

  现将纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题公告如下:

  纳税人虚开增值税专用发票,未就其虚开金额申报并缴纳增值税的,应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的,不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为,应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

  本公告自201281日起施行。纳税人发生本公告规定事项,此前已处理的不再调整;此前未处理的按本公告规定执行。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)第二条和《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》(国税函发[1995]415号)同时废止。

  特此公告。                                                  国家税务总局

一二年七月九日

国家税务总局关于在部分行业

试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告

国家税务总局公告2012年第35号 

  为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除政策,加强税收征管,根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号,以下简称《通知》)的有关规定,现将在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下:

  一、《通知》第一条所述“液体乳及乳制品”的行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中“乳制品制造”类别(代码C1440)执行;“酒及酒精”的行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中“酒的制造”类别(代码C151)执行;“植物油”的行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中“植物油加工”类别(代码C133)执行。

  二、增值税一般纳税人委托其他单位和个人加工液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油,其购进的农产品均适用《通知》的有关规定。

  三、纳入试点范围的增值税一般纳税人(以下简称试点纳税人)按照《通知》附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(以下简称《实施办法》)第四条中“投入产出法”的有关规定核定农产品增值税进项税额时,如果期初没有库存农产品,当期也未购进农产品的,农产品“期末平均买价”以该农产品上期期末平均买价计算;上期期末仍无农产品买价的依此类推。

  按照“成本法”的有关规定核定试点纳税人农产品增值税进项税额时,“主营业务成本”、“生产成本”中不包括其未耗用农产品的产品的成本。

  四、试点纳税人按照《实施办法》第九条有关规定作进项税额转出形成应纳税款一次性缴纳入库确有困难的可于20121231日前将进项税额应转出额分期转出具体办法由省级税务机关确定。

  五、主管税务机关按照《实施办法》第四条 “成本法”的有关规定重新核定试点纳税人农产品耗用率,以及按照《实施办法》第十四条有关规定重新核定试点纳税人扣除标准时,均应按程序报经省级税务机关批准。

  六、试点纳税人应按照本公告所附表样按月向主管税务机关报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》、《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》、《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》(表样详见附件),不再按照《实施办法》中所附《农产品核定扣除增值税进项税额计算表》表样填报。

  七、试点纳税人纳税申报时,应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》中“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第6栏的“税额”栏,不填写第6栏“份数”和“金额”数据。

  《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第1235栏有关数据中不反映农产品的增值税进项税额。

  当期按照《实施办法》第九条及本公告第四条有关规定应转出的增值税进项税额,填入《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第17栏“按简易征收办法征税货物用”“税额”栏。

  八、本公告自201271日起施行。

  特此公告。

  附件:(略)                                                 国家税务总局

二○一二年七月十七日

财政部  国家税务总局

关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税

试点若干税收政策的补充通知

财税[2012]53

各省自治区直辖市计划单列市财政厅()国家税务局地方税务局新疆生产建设兵团财务局:

现就试点地区开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关税收政策补充通知如下:

一、未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人,向境内单位或者个人提供的国际运输服务,符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财

 

[2011]111号,以下称《试点实施办法》)第六条规定的,试点期间扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税。
  应扣缴税额按照下列公式计算:应扣缴税额=接受方支付的价款÷1+征收率)×征收率
  二、被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人,为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权),自试点开始实施之日至20121231日,可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税,但一经选择,在此期间不得变更计税方法。
  动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序,按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发[2008]51)的规定执行。
  三、船舶代理服务统一按照港口码头服务缴纳增值税。《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(财税[2011]133号)第四条中提供船舶代理服务的单位和个人,受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接收方或者运输服务接收方代理人收取的运输服务收入,应当按照水路运输服务缴纳增值税的规定相应废止。
  四、试点纳税人中的一般纳税人,以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
  五、本通知第一条、第二条、第三条自201211日起执行,第四条自201271日起执行。

财政部  国家税务总局

一二年六月二十九日

营业税

财政部  国家税务总局

关于外派海员等劳务免征营业税的通知

财税[2012]54

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,北京、西藏、宁夏、青海省(自治区、直辖市)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  根据国务院批复精神,经研究,现将外派海员等劳务有关营业税政策明确如下:
  一、对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位提供的下列劳务,免征营业税:
  (一)标的物在境外的建设工程监理。
  (二)外派海员劳务。
  外派海员劳务,是指境内单位派出属于本单位员工的海员,为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务。
  (三)以对外劳务合作方式,向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务。

  对外劳务合作,是指境内单位与境外单位签订劳务合作合同,按照合同约定组织和协助中国公民赴境外工作的活动。
  二、本通知自201211日起执行。按照本通知规定应予免征的营业税,在本通知到达之日前上述已征收入库的应予免征的税款,允许从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退税。

一二年六月十五日

企业所得税

国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告

国家税务总局公告2012年第30

  根据《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》(国税函[2009]601号),现对受益所有人身份的认定,公告如下:

  一、在判定缔约对方居民的受益所有人身份时,应按照国税函[2009]601号文件第二条规定的各项因素进行综合分析和判断,不应仅因某项不利因素的存在,或者第一条所述“逃避或减少税收、转移或累积利润等目的”的不存在,而做出否定或肯定的认定。

  二、对国税函[2009]601号文件第二条规定的各因素的理解和判断,可根据不同所得类型通过公司章程、公司财务报表、资金流向记录、董事会会议记录、董事会决议、人力和物力配备情况、相关费用支出、职能和风险承担情况、贷款合同、特许权使用合同或转让合同、专利注册证书、版权所属证明,以及代理合同或指定收款合同等资料进行分析和认定。

  三、申请享受协定待遇的缔约对方居民(以下简称申请人)从中国取得的所得为股息的,如果其为在缔约对方上市的公司,或者其被同样为缔约对方居民且在缔约对方上市的公司100%直接或间接拥有(不含通过不属于中国居民或缔约对方居民的第三方国家或地区居民企业间接持有股份的情形),且该股息是来自上市公司所持有的股份的所得,可直接认定申请人的受益所有人身份。

  四、申请人通过代理人或指定收款人等(以下统称代理人)代为收取所得的,无论代理人是否属于缔约对方居民,都不应据此影响对申请人受益所有人身份的认定,但代理人应向税务机关声明其本身不具有受益所有人身份。代理人的声明样式见附件。

  五、税务机关按照本公告第四条的规定认定受益所有人身份,并批准相关税收协定待遇的,如果代理人所属居民国或地区与中国签有税收协定或信息交换协议,可视需要通过信息交换了解代理人的有关信息。通过信息交换可以认定代理人的受益所有人身份的,税务机关可改变此前的审批结果,向原受益所有人补征税款,并按照有关规定加收滞纳金。

  六、有权审批的税务机关在处理相关审批事项时,因受益所有人身份难以认定而不能在规定期限内做出决定的,可以按照《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]124号)第十七条的规定,做出暂不享受税收协定待遇的处理。经过审批后可以享受税收协定待遇的,税务机关应将相应税款退还申请人。

七、按照国税发[2009]124号文件的规定,有权审批的税务机关在处理相关审批事项时,涉及到否定申请人的受益所有人身份的案件,应报经省级税务机关批准后执行,省级税务机关应将相关

 

案件处理结果同时报税务总局(国际税务司)备案。

  八、同一纳税人就类似情形需要向不同税务机关申请认定受益所有人身份并享受税收协定待遇的,可向相关税务机关说明情况,相关税务机关应在相互协商一致后做出处理决定;相关税务机关不能协调一致的,应层报其共同的上级税务机关处理,并说明协商情况。

  九、本公告自公布之日起施行。

  附件:代理人等确认自己不具有受益所有人身份的声明(略)

一二年六月二十九日

国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告

国家税务总局公告2012年第27

  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发[2008]30号)和《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)的相关规定,现就企业所得税核定征收若干问题公告如下: 一、专门从事股权(股票)投资业务的企业,不得核定征收企业所得税。

  二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业,取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入,应全额计入应税收入额,按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化,应在当年汇算清缴时,按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

  三、本公告自201211日起施行。企业以前年度尚未处理的上述事项,按照本公告的规定处理;已经处理的,不再调整。

                                                            二○一二年六月十九日

个人所得税

国家税务总局

关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的公告

国家税务总局公告2012年第28

    现对明天小小科学家奖金免征个人所得税问题公告如下:

  为贯彻科教兴国和可持续发展战略,加强对青少年创新精神和实践能力的培养,在青少年科技爱好者中选拔和培养科技后备人才,教育部、中国科学技术协会和香港周凯旋基金会自2001年起每年开展一次明天小小科学家奖励活动,对内地各省、自治区、直辖市以及香港、澳门特别行政区的高中三年级学生在近年来完成的优秀科技项目和科学研究项目进行奖励,所需奖金由香港周凯旋基金会提供。

2011年度第十一届明天小小科学家奖励活动已评选结束。评出一等奖13其中前3名获明天小小科学家称号每名奖金10万元人民币其中奖励学生个人5万元人民币,学生所在学校和辅导

 

机构5万元人民币;其余10名每名奖金4万元人民币,其中奖励学生个人2万元人民币,学生所在学校和辅导机构2万元人民币;二等奖35每名奖金2万元人民币其中奖励学生个人1万元人民币,学生所在学校和辅导机构1万元人民币;三等奖47名,奖励学生个人1000元人民币(详见附件)。

  根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的教育等方面的奖金免征个人所得税的规定对学生个人参与明天小小科学家活动获得的奖金免予征收个人所得税。

  同时,为贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求,对教育部、中国科学技术协会和香港周凯旋基金会依照明天小小科学家评奖办法,在以后年度评选出的明天小小科学家奖金收入,按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税,无须报送审批;如主办单位和评奖办法以后年度发生变化,主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

  特此公告。

  附件:2011年度第十一届明天小小科学家奖励活动获奖名单(略)

一二年六月二十八日

进出口税收

国家外汇管理局  海关总署  国家税务总局

关于货物贸易外汇管理制度改革的公告

国家外汇管理局公告2012年第1

为大力推进贸易便利化,进一步改进货物贸易外汇服务和管理,国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局决定,自201281日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革,并相应调整出口报关流程,优化升级出口收汇与出口退税信息共享机制。现公告如下:
    一、改革货物贸易外汇管理方式
  改革之日起,取消出口收汇核销单(以下简称核销单),企业不再办理出口收汇核销手续。国家外汇管理局分支局(以下简称外汇局)对企业的贸易外汇管理方式由现场逐笔核销改变为非现场总量核查。外汇局通过货物贸易外汇监测系统,全面采集企业货物进出口和贸易外汇收支逐笔数据,定期比对、评估企业货物流与资金流总体匹配情况,便利合规企业贸易外汇收支;对存在异常的企业进行重点监测,必要时实施现场核查。
  二、对企业实施动态分类管理
  外汇局根据企业贸易外汇收支的合规性及其与货物进出口的一致性,将企业分为ABC三类。A类企业进口付汇单证简化,可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易真实性的单证在银行直接办理付汇,出口收汇无需联网核查;银行办理收付汇审核手续相应简化。对BC类企业在贸易外汇收支单证审核、业务类型、结算方式等方面实施严格监管,B类企业贸易外汇收支由银行实施电子数据核查,C类企业贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理。
  外汇局根据企业在分类监管期内遵守外汇管理规定情况,进行动态调整。A类企业违反外汇管理规定将被降级为B类或C类;B类企业在分类监管期内合规性状况未见好转的,将延长分类监管期或被降级为C类;BC类企业在分类监管期内守法合规经营的,分类监管期满后可升级为A类。

 

三、调整出口报关流程
  改革之日起,企业办理出口报关时不再提供核销单。
  四、简化出口退税凭证
  自201281日起报关出口的货物(以海关出口货物报关单[出口退税专用]”注明的出口日期为准,下同),出口企业申报出口退税时,不再提供核销单;税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况,依据相关规定,审核企业出口退税。
  201281日前报关出口的货物,截至731日未到出口收汇核销期限且未核销的,按本条第一款规定办理出口退税。
  201281日前报关出口的货物,截至731日未到出口收汇核销期限但已核销的以及已到出口收汇核销期限的,均按改革前的出口退税有关规定办理。
  五、出口收汇逾期未核销业务处理
  201281日前报关出口的货物,截至731日已到出口收汇核销期限的,企业应不迟于731日办理出口收汇核销手续。自81日起,外汇局不再办理出口收汇核销手续,不再出具核销单。企业确需外汇局出具相关收汇证明的,外汇局参照原出口收汇核销监管有关规定进行个案处理。
  六、加强部门联合监管
  企业应当严格遵守相关规定,增强诚信意识,加强自律管理,自觉守法经营。国家外汇管理局与海关总署、国家税务总局将进一步加强合作,实现数据共享;完善协调机制,形成监管合力;严厉打击各类违规跨境资金流动和走私、骗税等违法行为。
  本公告涉及有关外汇管理、出口报关、出口退税等具体事宜,由相关部门另行规定。之前法规与本公告相抵触的,以本公告为准。自201281日起,本公告附件所列法规全部废止。
  特此公告。

            二〇一二年六月二十七日

附件:废止法规目录

序号

标         题

文  号

1

国家税务总局、国家外汇管理局关于出口企业申请出口产品退税提供结汇水单和出口收汇已核销证明等若干问题的通知

国税发[1991]55号

2

国家税务总局、国家外汇管理局关于改进出口企业申请退税提供“结汇水单”和“出口收汇已核销证明”有关规定的通知

国税发[1992]106号

3

国家税务总局、国家外汇管理局关于利用出口收汇核销电子数据进行出口退税电子化管理的通知

国税发[1993]7号

4

海关总署、国家外汇管理局关于加强进口付汇、出口收汇进出口货物报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知

署监[1996]28号

5

国家外汇管理局、国家税务总局关于传送和接收出口收汇核销电子数据的通知

汇国函[1996]319号

6

国家外汇管理局、海关总署关于加强进口付汇核销监管制度与进口审价工作配合的通知

汇国函[1997]62号

7

国家外汇管理局、海关总署关于规范进口货物报关单“二次核对”工作的通知

汇发[1998]48号

8

国家外汇管理局、海关总署关于重新明确使用进出口报关单联网核查系统有关问题的通知

汇发[1999]97号

9

国家外汇管理局、海关总署发布关于“进出口报关单联网核查系统”软件升级和调整有关做法的通知

汇发[1999]216号

10

国家外汇管理局、海关总署关于进行“口岸电子执法系统”出口收汇核销联网核查试点的通知

汇发[2001]7号

11

国家外汇管理局、海关总署关于进一步加强加工贸易深加工结转售付汇及核销管理有关问题的通知

汇发[2001]64号

12

国家外汇管理局、海关总署关于在全国范围内试运行“口岸电子执法系统”出口收汇系统的通知

汇发[2001]102号

13

国家外汇管理局、海关总署关于按照进出口货物监管方式分类使用出口收汇核销单的通知

汇发[2001]120号

14

国家外汇管理局、海关总署关于纸质进出口报关单及相关电子底帐有关问题的通知

汇发[2003]14号

15

国家外汇管理局、海关总署关于对凭进口货物报关单证明联办理售付汇及核销实行分类管理的通知

汇发[2003]15号

16

国家外汇管理局、国家税务总局关于“出口收汇核报系统”的核销数据传送及退税数据使用有关问题的通知

汇发[2003]126号

17

海关总署、国家外汇管理局关于进出口报关单联网核查系统更改IP地址的通知

署科发[2003]206号

18

海关总署、国家外汇管理局关于将“进口报关单联网核查系统”迁移到中国电子口岸运行有关问题的通知

署电发[2003]249号

19

国家外汇管理局、海关总署关于旅游购物商品出口退出外汇核销管理有关问题的通知

汇发[2005]91号

20

国家税务总局、国家外汇管理局关于试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知

国税函[2005]1051号

21

国家税务总局、国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知

国税发[2006]91号

22

国家税务总局、国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知

国税发[2006]168号

23

国家税务总局、国家外汇管理局关于山东省等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知

国税发[2006]188号

24

国家税务总局、国家外汇管理局关于天津、上海、浙江试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知

国税发[2007]92号

25

国家税务总局、国家外汇管理局关于河北、青岛、福建三地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知

国税发[2007]131号

26

国家税务总局、国家外汇管理局关于江苏、四川、山东省试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知

国税发[2008]26号

27

国家税务总局、国家外汇管理局关于宁波市出口企业实行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的批复

国税函[2008]51号

28

国家税务总局、国家外汇管理局关于海南省试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知

国税发[2009]49号

29

国家外汇管理局、国家税务总局、海关总署关于货物贸易外汇管理制度改革试点的公告

国家外汇管理局公告2011年第2号

30

国家外汇管理局关于下发《关于严格进口售付汇及核销管理的暂行规定》的通知

汇国函[1995]195号

31

国家外汇管理局关于推广进出口报关单联网核查系统中IC卡和读卡器申领办法的通知

汇发[1998]79号

32

国家外汇管理局关于保税仓库外汇管理有关问题的通知

汇发[1998]97号

33

国家外汇管理局关于印发《深加工结转(转厂)售付汇及核销操作程序》的通知

汇发[1999]78号

34

国家外汇管理局关于深加工结转(转厂)售付汇及核销问题的通知

汇发[1999]84号

35

国家外汇管理局关于切实加强进出口核销工作的决定

汇发[1999]85号

36

国家外汇管理局关于重申进出口付收汇核销统计报表报送制度、提前报送时间的通知

汇发[1999]91号

37

国家外汇管理局关于进口避孕套有关付汇核销问题的通知

汇发[1999]217号

38

国家外汇管理局管检司关于启用新版出口收汇核销单后业务操作有关问题的通知

汇管函[1999]18号

39

国家外汇管理局关于中国银行所询福费廷业务项下出口核销有关问题的批复

汇复[2000]413号

40

国家外汇管理局关于中国银行所询托收项下付汇审核业务问题的复函

汇综函[2000]34号

41

国家外汇管理局关于正式运行“口岸电子执法系统”出口收汇系统的通知

汇发[2001]140号

42

国家外汇管理局关于下发《出口收汇核销备查操作规程(暂行)》的通知

汇发[2001]186号

43

国家外汇管理局综合司关于转发《海关总署关于口岸电子执法系统用户可自行打印报关单有关问题的函》的通知

汇综发[2001]34号

44

国家外汇管理局关于信用证、保函项下保证金提前购汇问题的批复

汇复[2001]73号

45

国家外汇管理局关于同意福建省分局在东山县进行对台小额贸易出口收汇核销管理试点的批复

汇复[2001]325号

46

国家外汇管理局经常项目管理司关于对进口货物报关单二次核对有关问题的批复

汇经复[2001]38号

47

国家外汇管理局经常项目管理司关于对进口货物短重付汇核销问题的批复

汇经复[2001]43号

48

国家外汇管理局关于进一步调整进出口核销管理政策有关问题的通知

汇发[2002]65号

49

国家外汇管理局关于包机贸易外汇管理有关问题的通知

汇发[2002]94号

50

国家外汇管理局关于银行为买方信贷项下出具出口收汇核销专用联有关问题的通知

汇发[2002]107号

51

国家外汇管理局关于印发《进出口收付汇核销管理工作专项考评办法》的通知

汇发[2002]108号

52

国家外汇管理局关于对深加工结转项下以人民币结算办理出口核销所需凭证请示的批复

汇复[2002]175号

53

国家外汇管理局关于“出口收汇核销专用联”管理有关问题的通知

汇发[2003]11号

54

国家外汇管理局关于印发《进出口收付汇逾期未核销行为处理暂行办法》的通知

汇发[2003]40号

55

国家外汇管理局关于下发第一批出口收汇“自动核销企业”名单以及上报第二批自动核销企业材料的通知

汇发[2003]63号

56

国家外汇管理局关于出口保付代理业务项下收汇核销管理有关问题的通知

汇发[2003]79号

57

国家外汇管理局关于印发《出口收汇核销管理办法》的通知

汇发[2003]91号

58

国家外汇管理局关于外汇指定银行办理中国电子口岸顶级部门IC卡有关问题的通知

汇发[2003]98号

59

国家外汇管理局关于印发《出口收汇核销管理办法实施细则》和《出口收汇核销管理操作规程》的通知

汇发[2003]107号

60

国家外汇局综合司关于转发《海关总署办公厅关于更新中国电子口岸政务IC卡数字证书有关问题的函》的通知

汇综发[2003]43号

61

国家外汇管理局综合司关于《进口付汇备案表》有关问题的紧急通知

汇综发[2003]122号

62

国家外汇管理局关于印发《出口收汇核销管理内控制度》的通知

汇发[2004]25号

63

国家外汇管理局关于个人对外贸易经营有关外汇管理问题的通知

汇发[2004]86号

64

国家外汇管理局关于授权分局确定出口收汇自动核销企业名单有关问题的通知

汇发[2004]91号

65

国家外汇管理局关于《云南省边境小额贸易出口人民币结算核销操作规定》的批复

汇复[2004]42号

66

国家外汇管理局关于银行申请办理贸易融资类新产品业务有关外汇管理问题的批复

汇复[2004]274号

67

国家外汇管理局关于在广东省辖内试行《广东省出口收汇网上核销管理试行办法》的批复

汇复[2004]450号

68

关于“贸易进口付汇核销监管系统”增加功能有关问题的通知

汇信函[2004]13号

69

国家外汇管理局关于进一步改进进出口收付汇核销管理工作的通知

汇发[2005]12号

70

国家外汇管理局关于在山东省等分局试行出口收汇网上核销业务有关问题的通知

汇发[2005]37号

71

国家外汇管理局关于进一步简化出口收汇核销手续有关问题的通知

汇发[2005]73号

72

国家外汇管理局关于简化石油类企业对外承包工程项下出口收汇核销手续有关问题的通知

汇发[2005]79号

73

国家外汇管理局关于保兑业务项下出口核销及国际收支申报有关问题的批复

汇复[2005]304号

74

国家外汇管理局经常项目管理司关于推介远程核销和代转核销管理方式有关问题的通知

汇经函[2005]4号

75

国家外汇管理局关于进出口报关单联网交换数据应用有关问题的通知

汇发[2006]21号

76

国家外汇管理局综合司关于进一步加强出口收汇核销单管理有关问题的通知

汇综发[2006]83号

77

国家外汇管理局关于内贸货物跨境运输有关外汇管理问题的通知

汇发[2007]21号

78

国家外汇管理局关于实行企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知

汇发[2008]30号

79

国家外汇管理局关于货物贸易项下违反外汇管理行为有关处罚问题的通知

汇发[2008]34号

80

国家外汇管理局关于做好企业延期付款登记管理工作有关问题的通知

汇发[2008]46号

81

国家外汇管理局关于对企业货物贸易项下对外债权实行登记管理有关问题的通知

汇发[2008]56号

82

国家外汇管理局关于完善企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知

汇发[2008]73号

83

国家外汇管理局综合司关于印发《出口收结汇联网核查系统及进口报关单联网核查系统应急预案》的通知

汇综发[2008]123号

84

国家外汇管理局综合司关于开通贸易信贷登记管理系统外汇局端功能的通知

汇综发[2008]125号

85

国家外汇管理局综合司关于贸易信贷登记管理系统企业基本信息使用有关问题的通知

汇综发[2008]140号

86

国家外汇管理局综合司关于发布《进出口收付汇核销业务应急预案》的通知

汇综发[2008]144号

87

国家外汇管理局综合司关于下发《贸易信贷登记管理系统(延期付款部分)操作指引》的通知

汇综发[2008]157号

88

国家外汇管理局综合司关于印发《企业贸易信贷(预收货款部分)登记管理操作规程》的通知

汇综发[2008]163号

89

国家外汇管理局综合司关于延期付汇未登记行政处罚事项的通知

汇综发[2008]170号

90

国家外汇管理局综合司关于印发《贸易信贷登记管理系统(预付货款部分)操作指引》的通知

汇综发[2008]174号

91

国家外汇管理局综合司关于印发《贸易信贷登记管理(延期收款部分)操作指引》的通知

汇综发[2008]176号

92

国家外汇管理局综合司关于做好贸易收付汇核查系统企业开户和档案信息清理工作有关问题的通知

汇综发[2008]193号

93

国家外汇管理局综合司关于启用贸易信贷登记管理系统相关业务功能有关问题的通知

汇综发[2008]195号

94

国家外汇管理局关于外汇金宏系统在中国银行和中国工商银行进一步试点的通知

汇发[2009]20号

95

国家外汇管理局关于外汇金宏系统第一批银行上线有关事项的通知

汇发[2009]35号

96

国家外汇管理局关于外汇金宏系统第二批银行上线有关事项的通知

汇发[2009]37号

97

国家外汇管理局关于中国农业银行等五家银行外汇金宏系统上线有关事项的通知

汇发[2009]43号

98

国家外汇管理局关于外汇金宏系统第三批银行试点及上线有关事项的通知

汇发[2009]45号

99

国家外汇管理局综合司关于完善企业贸易信贷登记管理有关问题的通知

汇综发[2009]36号

100

国家外汇管理局综合司关于进一步完善企业贸易信贷登记和出口收结汇联网核查管理有关问题的通知

汇综发[2009]78号

101

国家外汇管理局综合司关于改进企业贸易信贷登记管理有关问题的通知

汇综发[2009]108号

102

国家外汇管理局综合司关于清理出口收汇待核查账户数据的通知

汇综发[2009]110号

103

国家外汇管理局关于边境省区跨境贸易人民币结算核销管理有关问题的通知

汇发[2010]40号

104

国家外汇管理局关于在部分地区开展出口收入存放境外政策试点的通知

汇发[2010]44号

105

国家外汇管理局关于实施进口付汇核销制度改革有关问题的通知

汇发[2010]57号

106

国家外汇管理局关于修订《出口收结汇联网核查操作规程》的通知

汇发[2010]61号

107

国家外汇管理局关于实施货物贸易出口收入存放境外管理有关问题的通知

汇发[2010]67号

108

国家外汇管理局综合司关于调整贸易信贷登记管理系统企业月度贸易收付汇数据提取办法的通知

汇综发[2010]64号

109

国家外汇管理局综合司关于印发《国家外汇管理局内控风险防范指引(第一期)》的通知

汇综发[2010]96号

110

国家外汇管理局综合司关于进口付汇核销历史业务清理有关问题的通知

汇综发[2010]130号

111

国家外汇管理局综合司关于贸易收付汇核查系统全国推广上线有关事项的通知

汇综发[2010]144号

112

国家外汇管理局综合司关于刻制和使用货物贸易进口付汇业务章有关问题的通知

汇综发[2010]149号

113

国家外汇管理局关于保税港区、综合保税区企业“区内物流货物”监管方式下付汇相关问题的批复

汇复[2010]248号

114

国家外汇管理局关于印发《货物贸易外汇管理试点指引》及其实施细则的通知

汇发[2011]29号

115

国家外汇管理局关于货物贸易外汇管理制度改革试点有关问题的通知

汇发[2011]39号

116

国家外汇管理局关于下发《货物贸易外汇管理试点指引操作规程(银行、企业版)》及改革试点有关事项的通知

汇发[2011]40号

国务院关税税则委员会

关于2012年下半年对内地与港澳更紧密

经贸关系的安排(cepa)项下部分货物实施零关税的通知

税委会〔201212

海关总署:
  根据《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》和《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》及其补充协议的规定,国务院关税税则委员会决定,对新完成原产地标准磋商的7项香港原产商品和1项澳门原产商品,自201271日起实施零关税。具体清单分别见附件1、附件2
  附件1:内地与香港更紧密经贸关系安排2012年下半年已完成原产地标准核准商品税目税率表
  附件2:内地与澳门更紧密经贸关系安排2012年下半年已完成原产地标准核准商品税目税率表

国务院关税税则委员会

二〇一二年六月二十五日

附件一:内地与香港更紧密经贸关系安排2012年下半年

已完成原产地标准核准商品税目税率表

序号

税则号列

商品名称(简称)

最惠国税率(%)

协定税率(%)

1

03054110

烟熏三文鱼

14

0

2

16010020

肠衣香肠

15

0

3

19023090

其他面食

15

0

4

19049000

预煮或其他方法制作的谷粒

30

0

5

31021000

尿素

50(配额内税率为4)

0

6

71042090

未加工合成或再造其他宝石、半宝石

0

0

7

71049012

其他工业用蓝宝石

6

0

注:表中商品名称为简称,实施协定税率的商品范围以2012年《中华人民共和国进出口税则》相应税则号列规定的商品范围为准。

附件二:内地与澳门更紧密经贸关系安排2012年下半年

已完成原产地标准核准商品税目税率表

序号

税则号列

商品名称(简称)

最惠国税率(%)

协定税率(%)

1

19030000

珍粉及淀粉制成的珍粉代用品

15

0

注:表中商品名称为简称,实施协定税率的商品范围以2012年《中华人民共和国进出口税则》相应税则号列规定的商品范围为准。

 

征收管理

国家税务总局

关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告

国家税务总局公告2012年第25

为了提高征收效率,降低征收成本和纳税人负担,现将1元以下应纳税额和滞纳金处理问题公告如下:
    主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的,应纳税额和滞纳金为零。
  本公告自201281日起施行。
  特此公告。

国家税务总局

一二年六月十四日

国家税务总局

关于国家认定企业技术中心和国家中小企业公共技术服务

示范平台纳税情况核查有关问题的公告

国家税务总局公告2012年第26

  为了贯彻落实《国家认定企业技术中心管理办法》(国家发展改革委员会  科技部  财政部  海关总署和国家税务总局令第53号,以下简称《管理办法》)和《财政部  工业和信息化部  海关总署  国家税务总局关于国家中小企业公共技术服务示范平台适用科技开发用品进口税收政策的通知》(财关税〔201171号,以下简称《暂行规定》),做好国家认定企业技术中心和国家中小企业公共技术服务示范平台(以下简称技术中心和示范平台)的认定和复审工作,现将核查技术中心和示范平台依法纳税有关事项公告如下:

  一、技术中心核查

  一)各地税务机关要认真贯彻落实《管理办法》,对于申请技术中心资格的企业,要根据《管理办法》第五条第六项、第六条第二项的规定,认真核查,如存在《管理办法》第五条第六项所列情况的,一律不得列入技术中心推荐名单。同时,填具《核查国家认定企业技术中心涉税违法行为表》上报税务总局货物和劳务税司(附送相关税务处理决定书和税务行政处罚决定书复印件)。

  (二)各地税务机关对已经认定为技术中心的企业,要加强税收管理,对其依法纳税情况每两年复审一次,如存在《管理办法》第十六条第六项、第二十四条所列情况的,填具《核查国家认定企业技术中心涉税违法行为表》上报税务总局货物和劳务税司(附送相关税务处理决定书和税务行政处罚决定书复印件)。

  三)对新申请技术中心企业纳税情况的核查时间,是指从企业申请当年的515日起,向前推算两年。

  二、示范平台核查

  (一)各地税务机关要认真贯彻落实《暂行规定》,对于申请享受科技开发用品进口税收优惠政策的示范平台,税务机关对其上一年度依法纳税情况进行核查,如存在因偷税、骗取出口退税等税收违法行为受到行政刑事处理,或涉嫌涉税违法已被税务部门立案审查情况的,不得列入示范平台推荐名单。同时,填具《核查国家中小企业公共技术服务示范平台涉税违法行为表》,上报税务总局货物和劳务税司(附送相关税务处理决定书和税务行政处罚决定书复印件)。

  (二)各地税务机关对经认定可享受科技开发用品进口税收优惠政策的示范平台,要加强税收管理,对其依法纳税情况每两年复审一次,如存在因偷税、骗取出口退税等税收违法行为受到行政刑事处理的,填具《核查国家中小企业公共技术服务示范平台涉税违法行为表》,上报税务总局货物和劳务税司(附送相关税务处理决定书和税务行政处罚决定书复印件)。

  三、各地进出口税收管理处(货物和劳务税处)牵头负责本地技术中心和示范平台的认定和复审工作,请各地国家税务局、地方税务局的相关单位积极配合,切实作好技术中心和示范平台依法纳税的核查情况。

  四、技术中心和示范平台依法纳税情况的核查,以税务系统现有稽查信息为基础,以税收行政处罚决定下达之日为准。

  对新申请企业核查中存在涉嫌涉税违法,正在接受税务部门立案审查情况的,应将有关立案审查情况一并上报税务总局。

  五、本公告自201271日起执行。

  附件:1. 国家认定企业技术中心涉税违法行为核查表(略)

        2. 国家中小企业公共技术服务示范平台涉税违法行为核查表(略)

国家税务总局

一二年六月十五日

最高人民法院

关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的

债权确认之诉应否受理问题的批复

法释[2012]9

  《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复》已于201264日由最高人民法院审判委员会第1548次会议通过,现予公布,自2012712日起施行。

一二年月十四日

最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权

确认之诉应否受理问题的批复

青海省高级人民法院:

  你院《关于税务机关就税款滞纳金提起债权确认之诉应否受理问题的请示》(青民他字[2011]1号)收悉。经研究,答复如下:

  税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉,人民法院应依法受理。依照企业破产法、税收征收管理法的有关规定,破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权。对于破产案件受理后因欠缴税款产生的滞纳金,人民法院应当依照《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》第六十一条规定处理。

  此复。

国家发展和改革委员会

关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知

发改价格[2012]2155

各省、自治区、直辖市发展改革委、物价局:

  根据国家增值税改革试点工作统一部署,为减轻纳税人负担,经商国家税务总局,现就完善增值税税控系统专用设备价格和技术维护收费政策等有关问题通知如下:

  一、进一步明确设备购买和技术维护服务费用抵减政策及标准。增值税纳税人2011121日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括原金税卡系列产品和税控盘系列产品)支付的费用,以及在2011121日以后缴纳的技术维护费,在增值税应纳税额中及时全额抵减。增值税税控系统专用设备价格和技术维护费标准,按价格主管部门核定的标准执行,其中,税控盘系列产品(金税盘、税控盘和报税盘)价格和技术维护费标准,按本通知规定的标准执行;金税卡系统产品(金税卡、读卡器和IC)价格和技术维护费仍按原标准执行。

  二、严格核定税控盘系列产品价格。根据增值税税控系统专用设备升级换代状况和生产成本费用情况,暂核定增值税防伪税控系统专用设备中的USB金税盘零售价格为每个490元,报税盘为每个230元;货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备中的TCG-01税控盘零售价格为每个490元,TCG-02报税盘为每个230元。

  三、严格核定技术服务费标准。从事增值税税控系统服务的有关技术服务单位(以下简称“有关技术服务单位”),在提供服务时,对使用税控盘系列产品的纳税户,按每户每年每套330元收取技术维护费;对使用两套及以上税控盘系列产品的纳税人,从第二套起减半收取技术维护费。

  税控盘系统产品生产单位应于每年3月底前将上年相关产品和服务经营状况报送我委(价格司)。我委将视产品推广和生产成本变化情况,适时调整相关标准。

  四、加强技术维护服务及收费行为管理。有关技术服务单位提供服务时,要与用户签署服务协议,严格履行合同中约定的职责和服务内容,否则不得收取费用;各技术服务单位应按规定的技术维护服务内容提供及时、优质服务,不得以任何理由不提供服务或降低服务质量。未经企业要求上门提供具体技术维护服务的,不得强制服务强行收费;供货和技术服务单位不得以任何理由,向用户强行推销、搭售扫描仪、计算机、打印机等通用设备,否则以乱收费查处。

  五、上述规定自本通知发布之日起执行。

  附:技术服务协议参考样本()

国家发展和改革委员会

一二年月十

国家税务总局

关于《网络发票管理办法[征求意见稿]》公开征求意见的通知

 

    为建立发票管理长效机制,规范普通发票管理,根据“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作思路,我局于20099月下发《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知,取消行业限制、统一全国通用机打发票式样。在开展简并票种、统一式样工作基础上,部分税务机关进行了网络发票的有益探索,试点推行使用网络发票管理系统开具网络发票,并已取得初步成效。在总结部分税务机关工作经验的基础上我局起草了《网络发票管理办法》(征求意见稿),拟通过税务部门规章形式颁布实施。现向社会公开征求意见。公众可通过以下途径和方式提出反馈意见

  1、登陆中国政府法制信息网(网址:http://www.chinalaw.gov.cn),进入首页左侧的“部门规章草案意见征集系统”提出意见。

  2、登陆税务总局网站(网址:http://www.chinatax.gov.cn),进入主页左侧公众参与点击“《网络发票管理办法》(征求意见稿)征求意见”提出意见。

  意见反馈截止时间为2012813

  电子邮件:shuiwulaw@163.com

  通信地址:北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局政策法规司(邮编:100038)

《网络发票管理办法(征求意见稿)》起草说明

  为建立发票管理长效机制,规范普通发票管理,根据“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作思路,国家税务总局于20099月下发《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知,取消行业限制、统一全国通用机打发票式样。在开展简并票种、统一式样工作基础上,部分税务机关进行了网络发票的有益探索,试点推行使用网络发票管理系统开具网络发票,并已取得初步成效。

  网络发票管理系统是以税收征管信息系统为依托,以数据管税为核心,应用在线数据传输技术的实时开票系统,对开票单位和个人网络发票的领购、开具、缴销、取得、查询和数据应用等环节进行实时监控,实现发票数据信息采集的实时性、唯一性、完整性和真实性,具有“在线开票、数字防伪、全面监控、查验便捷”的特点。

  为保障利用网络发票管理系统开具发票的管理需要,规范网络在线开具发票行为,根据新修订的《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条规定:“国家推广使用网络发票管理系统开具发票,具体管理办法由国务院税务主管部门制定”,我们在总结各地试点经验和听取各方面意见的基础上,草拟形成了《网络发票管理办法(审议稿)》,现将办法中几个主要问题说明如下:

  一、办法的管理范围

  为保障网络发票管理系统的推行使用,使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人办理网络发票管理系统的开户登记、网上领购发票手续、在线开具、在线查验和缴销等事项,应遵照办法的相关规定(办法第二条)

  二、税务机关的主要职责

  办法对税务机关的主要职责予以了明确,办法第四条规定税务机关应加强网络发票的管理,确保网络发票的安全、唯一、便利,并提供便捷的网络发票信息查询渠道。税务机关应加强综合应用网络发票数据分析,提高信息管税水平,

  税务机关应根据开具的发票单位和个人的经营情况,核定其在线开具网络发票的种类、行业类别、开票限额等内容。开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的,可向税务机关提出书面申请,经税务机关审核同意后予以变更(办法第五条)

  三、加强发票数据的应用,实施发票闭环管理

  开具发票的单位和个人开具网络发票应登录网络发票管理系统,如实完整填写发票的相关内容及数据,确认保存后打印发票,经系统自动保存数据后即完成发票信息的确认、查验 (办法第六条

  网络发票管理系统对已开具发票信息保存后自动进行查验,减少了开票单位和个人及税务机关的负担,同时也为开票单位和个人提供了便捷的服务。

  单位和个人取得网络发票,应及时查询验证网络发票信息的真实性,对不符合规定的网络发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收 (办法第七条

  通过对发票数据信息的查询应用,形成数据的回流,给税收征管提供真实的数据信息,改变发票单一的纸质流转方式,从而实现发票数据的闭环管理。

  四、应急开具发票问题

  办法第十四条规定开具发票的单位和个人在网络出现故障无法在线开具发票时,可离线开具发票。开具发票后,不得改动开票数据,并于24小时内上传开票信息。

  网络发票是以在线开具为主,但为规避网络故障时开不出票的风险,网络发票管理系统应具备离线开具发票的应急功能,当出现网络异常情况时,纳税人可离线开具发票,网络恢复正常后,开票单位和个人应及时上传开票信息。

  五、关于电子发票的问题

  办法第十六条规定省以上税务机关在确保满足网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下,可以进行电子发票试点工作。

  从长远看,电子发票是发票管理工作的发展趋势,我们将借鉴国际先进发票管理经验,利用现代信息技术建立完善的网络发票管理系统,加强网络发票管理,待条件成熟时实现电子发票管理。

网络发票管理办法(征求意见稿)

  第一条  为加强发票管理,保障国家税收收入,规范网络发票的开具和使用,根据《中华人民共和国发票管理办法》规定,制定本办法。

  第二条  在中华人民共和国境内使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人办理网络发票管理系统的开户登记、网上领购发票手续、在线开具、在线查验和缴销等事项,遵守本办法。

  第三条  网络发票是指符合统一标准并通过省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局(以下简称省税务机关)以上税务机关认可的网络发票管理系统开具的发票。

  国家积极推广使用网络发票管理系统开具发票。

  第四条  税务机关应加强网络发票的管理,确保网络发票的安全、唯一、便利,并提供便捷的网络发票信息查询渠道。税务机关应通过应用网络发票数据分析,提高信息管税水平。

  第五条  税务机关应根据开具发票的单位和个人的经营情况,核定其在线开具网络发票的种类、行业类别、开票限额等内容。

  开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的,可向税务机关提出书面申请,经税务机关审核同意,予以变更。

  第六条  开具发票的单位和个人开具网络发票应登录网络发票管理系统,如实完整填写发票的相关内容及数据,确认保存后打印发票。

  开具发票的单位和个人在线开具的网络发票,经系统自动保存数据后即完成开发票信息的确认、查验。

  第七条  单位和个人取得网络发票时,应及时查询验证网络发票信息的真实性,对不符合规定的网络发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

  第八条  开具发票的单位和个人需要开具红字发票的,必须收回原网络发票全部联次或取得受票方出具的未入账有效证明,通过网络发票管理系统开具金额为负数的红字网络发票。

  开具《机动车销售统一发票》红字发票时,凭原《机动车销售统一发票》发票联原件、已加盖车辆购置税征收机关征税专用章的报税联复印件,通过网络发票管理系统开具金额为负数的红字《机动车销售统一发票》。

  第九条  开具发票的单位和个人作废开具的网络发票,应收回原网络发票全部联次,注明“作废”, 并在网络发票管理系统中进行发票作废处理。

  第十条  开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时,办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票。

  第十一条  开具发票的单位和个人的空白发票发生丢失、损毁、被盗等情形时,应于发现当日书面报告税务机关,发生丢失空白发票的应登报声明作废。

  第十二条  税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位通过网络发票管理系统代开网络发票。

  税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议,明确代开网络发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。

  第十三条  开具发票的单位和个人必须如实在线开具网络发票,不得利用网络发票进行转借、转让、虚开发票及其他违法活动。

  第十四条  开具发票的单位和个人在网络出现故障,无法在线开具发票时,可离线开具发票。

  开具发票后,不得改动开票信息,并于24小时内上传开票信息。

  第十五条  开具发票的单位和个人违反本办法规定的,按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定处理。

  第十六条  省以上税务机关在确保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下,可以试行电子发票。

  第十七条  本办法由国家税务总局负责解释。

  第十八条  本办法自  年 月 日起施行。

国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见 

国税发[2012]65号 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  为规范税收执法行为,切实保障纳税人合法权益,加快推进税务机关依法行政,构建和谐税收征纳关系,根据《全面推进依法行政实施纲要》、《国务院关于加强法治政府建设的意见》(国发[2010]33号)和有关规定,结合税收工作实际,提出如下指导意见:

  一、充分认识规范税务行政裁量权的必要性

  行政裁量权是行政机关依法行使行政处罚、行政许可、行政强制、行政征收、行政给付等职权时,根据法律、法规和规章的规定,依据立法目的和公平合理的原则,自主作出决定和选择行为方式、种类和幅度的权力。行政裁量权是现代行政权的重要组成部分,也是现代行政的必然要求。它的存在既是社会关系的复杂性所决定,又是法律规范的局限性所决定;既是提高行政效率的需要,也是实现个案公平的需要。但行政裁量权又是一把双刃剑,容易被行政机关滥用,侵害公民、法人和其他组织的合法权益。因此,赋予行政机关行政裁量权的同时,必须对其进行规范和控制。

税收执法的许多方面和环节涉及到行政裁量权,规范税务行政裁量权具有十分重要的现实意义。 一)规范税务行政裁量权是服务科学发展、共建和谐税收的必然选择。服务科学发展、共建和谐税收要求税务机关始终坚持依法行政,使税法得到普遍遵从。提高税法遵从度,既要靠纳税人增强依法诚信纳税意识,自觉履行纳税义务,也要靠税务机关坚持依法行政,带动和引导纳税人自觉遵从税法。提高税法遵从度是税务机关和纳税人共同的责任和义务,税务机关尤其要带头遵从税法。规范税务行政裁量权,限制和规范税收执法权,有利于切实提高税务机关依法行政的质量和水平,有效促进税务机关带头遵从税法,并充分带动纳税人自觉遵从税法,不断实现税收征纳关系的和谐。

二)规范税务行政裁量权是推进依法行政、保障纳税人合法权益的现实要求。推进依法行政有利于促进各级税务机关依法履行职责,规范和约束行政权力,保障纳税人依法享有的各项权利和自由。规范税务行政裁量权防止和减少税务机关随意执法选择性执法和机械性执法等问题有利于进一步推进依法行政真正做到严格执法、规范执法、公正执法、文明执法切实保障纳税人的合法权益。

  (三)规范税务行政裁量权是加强税务机关自身建设、防范税收执法风险的有效途径。规范执法行为、提高执法质量是税务机关加强自身建设、防范执法风险的重要目标。规范税务行政裁量权,合理调整执法权行使的弹性空间,有利于促进税务行政裁量定位更准确,操作更规范,有效降低税务机关和税务人员的执法风险,全面提升税务机关的执法形象。

  (四)规范税务行政裁量权是促进税务机关廉政建设、遏制腐败的重要举措。深入推进税务系统反腐倡廉建设必须强化对税收执法权和行政管理权的监督,规范“两权”运行。作为税收执法权的重要组成部分,税务行政裁量权的规范行使是遏制腐败的重要保证。规范税务行政裁量权,从机制上加强对税收执法权运行的监控,有利于实现制度防腐和源头防腐,有效遏制税收执法领域职务腐败的发生。

  二、规范税务行政裁量权的基本要求

  (一)合法裁量。税务机关行使行政裁量权应当依照法律法规进行。税务机关行使行政裁量权应当依照法定权力、条件、范围、幅度和程序进行。

  (二)合理裁量。税务机关行使行政裁量权应当符合立法目的和法律原则。要全面考虑相关事实因素和法律因素,排除不相关因素的干扰,维护纳税人合法权益,努力实现法律效果与社会效果的统一。可以采取多种方式实现行政目的的,应当选择对纳税人权益损害最小的方式,对纳税人造成的损害不得与所保护的法定利益显失均衡。

  (三)公正裁量。税务机关行使行政裁量权应当平等对待纳税人,同样情形同等处理。对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税务事项,应当给予基本相同的处理。同一地区国、地税机关对相同税务管理事项的处理应当一致。非因法定事由并经法定程序,不得撤销、变更已经生效的税务决定。因国家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤销或者变更税务决定的,应当依照法定权限和程序进行,对纳税人因此而受到的财产损失依法予以补偿。

  (四)程序正当。税务机关行使行政裁量权应当严格遵循法定程序,注意听取纳税人的意见,依法保障纳税人的知情权、参与权和救济权。税务人员与纳税人存在利害关系时,应当依法回避。税务机关行使行政裁量权作出税务决定时,应当说明理由。

  (五)公开透明。税务机关行使行政裁量权,除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私外,应当依法公开执法依据、执法过程、处理结果等。

  三、建立税务裁量基准制度

  裁量基准是指行政机关根据执法实际为规范行政裁量权行使而制定的具体标准,是对行政裁量权按照一定标准进行细化、量化和具体化的重要参考指标。

  (一)裁量基准是对以往执法经验的归纳、总结和提炼。制定裁量基准包括解释法律规范中的不确定法律概念、列举考量因素以及分档、细化量罚幅度等。

  (二)各省(自治区、直辖市)国、地税机关原则上应当根据本地区税收执法实际,联合制定本地区统一适用的规范各项税务行政裁量权的裁量基准。条件不具备的地方,也可以通过沟通协商制定相对统一的裁量基准。各省(自治区、直辖市)税务机关制定的裁量基准应当报国家税务总局备案。

  (三)税务机关执法应当遵循裁量基准。案件情况特殊,不宜适用裁量基准的,应当在法律文书中说明理由。

  (四)税务机关适用裁量基准,应当注意听取执法人员、纳税人及专家的意见,及时评估,并根据评估结果对裁量基准进行修改与完善。

  四、健全税务行政裁量权行使程序制度

  (一)完善告知制度。税务机关行使行政裁量权应当严格履行法定的告知义务,将作出裁量决定的事实、理由、依据告知纳税人。各级税务机关要进一步明确告知的内容、程序及救济措施。

  (二)完善回避制度。税务机关行使行政裁量权涉及法定回避事项的,应当依法告知纳税人享有申请回避的权利。税务人员存在法定回避情形的,应当回避。各级税务机关要进一步明确回避的适用范围、救济措施及法律责任,完善回避的申请、受理、审查、决定等程序制度。

  (三)完善陈述申辩和听证制度。税务机关行使行政裁量权应当充分听取纳税人的意见。纳税人提出的事实、证据和理由成立的,税务机关应当予以采纳。各级税务机关要进一步完善陈述申辩的告知、审查、采纳等程序性规定,明确适用听证事项,规范听证程序。

  (四)完善说明理由制度。税务机关行使行政裁量权应当在行政决定中对事实认定、法律适用和裁量基准的引用等说明理由。各级税务机关要逐步推行使用说理式执法文书。

  (五)完善重大执法事项合议制度。税务机关行使行政裁量权涉及重大或者复杂裁量事项的,应当进行合议,共同研究决定。各级税务机关要进一步完善合议程序,明确工作职责、决策方式等内容。

  (六)完善重大执法事项备案制度。税务机关行使行政裁量权涉及重大或者复杂裁量事项的,应当将该事项的处理结果报上一级税务机关审查备案。各级税务机关要进一步明确审查备案的内容、方式及程序。

  五、加强领导、狠抓落实,为做好规范税务行政裁量权工作提供有力保障

  (一)加强领导、精心组织。规范税务行政裁量权工作是税务机关推进依法行政的一项重要内容,各级税务机关应当高度重视,把这项工作摆在突出位置,作为全局性的重点工作抓紧抓好。规范税务行政裁量权工作应当由各级税务机关依法行政领导小组统筹部署,主要领导亲自负责。领导小组应当研究制定工作方案,定期听取工作汇报,及时解决工作中的重点、难点问题。

  (二)明确职责、密切配合。规范税务行政裁量权工作涉及面广、专业性强、工作环节多,税务机关上下级之间、内部各相关业务部门之间应当密切配合,加强协调,齐抓共管,共同推动规范税务行政裁量权工作的顺利开展。国家税务总局政策法规司负责综合协调工作;其他业务司局负责对其职责范围内的各项税务行政裁量权进行梳理,提出制定各项税务行政裁量权裁量基准的注意事项。

  (三)整体设计、重点推进。税务行政裁量权涉及税收执法的方方面面,包括税款征收、行政处罚、行政许可、行政强制等。为保证规范税务行政裁量权工作有效、有序地开展,各级税务机关应当本着整体设计、重点推进的原则,逐步、逐项地规范各项税务行政裁量权。当前,税务行政处罚裁量权存在问题较多,引发争议较大,社会关注度也较高,各级税务机关应当将规范税务行政处罚裁量权作为规范税务行政裁量权工作的突破口,于2012年底前完成税务行政处罚裁量基准的制定工作。同时要逐步加强对税款征收、行政许可、行政强制等其他重要税务行政裁量权的规范。

  (四)注重指导、强化监督。各级税务机关应当加强对该项工作的业务指导,对工作中遇到的困难和问题,及时研究解决;对工作中好的经验和做法,及时总结推广。地方各级税务机关也应当积极主动与上级税务机关沟通联系,及时报告、反馈工作情况及工作中存在的主要问题。地市以上税务机关每年应当选择典型案例向社会公开发布,为指导下级税务机关规范行使行政裁量权提供参照。各级税务机关应当加强对规范税务行政裁量权工作的监督检查,对工作突出的单位,予以表彰。

  (五)提升能力、确保实效。执法人员依法行政的能力和水平是保障行政裁量权规范行使的关键,各级税务机关应当把加强执法人员能力建设作为规范税务行政裁量权工作的重要内容。加强对税务执法人员规范行政裁量权相关法律知识和制度的培训,增强执法人员的大局意识、责任意识和服务意识,提高执法人员的业务素质和执法水平。

国家税务总局

二○一二年七月三日

税收违法违纪行为处分规定

  第一条  为了加强税收征收管理,惩处税收违法违纪行为,促进税收法律法规的贯彻实施,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》及其他有关法律、行政法规,制定本规定。

  第二条  有税收违法违纪行为的单位,其负有责任的领导人员和直接责任人员,以及有税收违法违纪行为的个人,应当承担纪律责任。属于下列人员的(以下统称有关责任人员),由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处分:

  (一)行政机关公务员;

  (二)法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员;

  (三)行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员;

  (四)企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。

  法律、行政法规、国务院决定和国务院监察机关、国务院人力资源社会保障部门制定的处分规章对税收违法违纪行为的处分另有规定的,从其规定。

  第三条 税务机关及税务人员有下列行为之一的,对有关责任人员,给予警告或者记过处分;情节较重的,给予记大过或者降级处分;情节严重的,给予撤职处分:

  (一)违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的;

  (二)违反规定发放、收缴税控专用设备的;

  (三)违反规定开具完税凭证、罚没凭证的;

  (四)违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。

  第四条 税务机关及税务人员有下列行为之一的,对有关责任人员,给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:

  (一)违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票,致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的;

  (二)违反规定核定应纳税额、调整税收定额,导致纳税人税负水平明显不合理的。

  第五条 税务机关及税务人员有下列行为之一的,对有关责任人员,给予警告或者记过处分;情节较重的,给予记大过或者降级处分;情节严重的,给予撤职处分:

  (一)违反规定采取税收保全、强制执行措施的;

  (二)查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的。

  第六条 税务机关及税务人员有下列行为之一的,对有关责任人员,给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:

  (一)对管辖范围内的税收违法行为,发现后不予处理或者故意拖延查处,致使国家税收遭受损失的;

  (二)徇私舞弊或者玩忽职守,不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受损失的。

  第七条 税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理,或者为其指定税务代理机构的,对有关责任人员,给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分。

  第八条 税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动,经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的,给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分。

  第九条 税务人员有下列行为之一的,对有关责任人员,给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:

  (一)在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的;

  (二)滥用职权,故意刁难纳税人、扣缴义务人的;

  (三)对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的。

  第十条 税务机关及税务人员有下列行为之一的,对有关责任人员,给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:

  (一)索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的;

  (二)以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的;

  (三)以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的;

  (四)利用职权向纳税人介绍经营业务,谋取不正当利益的;

  (五)违反规定要求纳税人购买、使用指定的税控装置的。

  第十一条 税务机关私分、挪用、截留、非法占有税款、滞纳金、罚款或者查封、扣押的财物以及纳税担保财物的,对有关责任人员,给予记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分。

  第十二条 税务机关及税务人员有下列行为之一的,对有关责任人员,给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:

  (一)隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的;

  (二)提供虚假税务协查函件的;

  (三)出具虚假涉税证明的。

  第十三条 有下列行为之一的,对有关责任人员,给予警告或者记过处分;情节较重的,给予记大过或者降级处分;情节严重的,给予撤职处分:

  (一)违反规定作出涉及税收优惠的资格认定、审批的;

  (二)未按规定要求当事人出示税收完税凭证或者免税凭证而为其办理行政登记、许可、审批等事项的;

  (三)违反规定办理纳税担保的;

  (四)违反规定提前征收、延缓征收税款的。

  第十四条 有下列行为之一的,对有关责任人员,给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:

  (一)违反法律、行政法规的规定,摊派税款的;

  (二)违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的。

  第十五条 不依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务,致使国家税款遭受损失的,对有关责任人员,给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分。

  第十六条 未经税务机关依法委托征收税款,或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的,对有关责任人员,给予警告或者记过处分;情节较重的,给予记大过或者降级处分;情节严重的,给予撤职处分。

  第十七条 有下列行为之一的,对有关责任人员,给予记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:

  (一)违反规定为纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、证明或者便利条件,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的;

  (二)向纳税人、扣缴义务人通风报信、提供便利或者以其他形式帮助其逃避税务行政处罚的;

  (三)逃避缴纳税款、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的;

  (四)伪造、变造、非法买卖发票的;

  (五)故意使用伪造、变造、非法买卖的发票,造成不良后果的。

  税务人员有前款第(二)项所列行为的,从重处分。

  第十八条 受到处分的人员对处分决定不服的,可以依照《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等有关规定申请复核或者申诉。

  第十九条 任免机关、监察机关和税务行政主管部门建立案件移送制度。

  任免机关、监察机关查处税收违法违纪案件,认为应当由税务行政主管部门予以处理的,应当及时将有关案件材料移送税务行政主管部门。税务行政主管部门应当依法及时查处,并将处理结果书面告知任免机关、监察机关。

  税务行政主管部门查处税收管理违法案件,认为应当由任免机关或者监察机关给予处分的,应当及时将有关案件材料移送任免机关或者监察机关。任免机关或者监察机关应当依法及时查处,并将处理结果书面告知税务行政主管部门。

  第二十条 有税收违法违纪行为,应当给予党纪处分的,移送党的纪律检查机关处理。涉嫌犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。

  第二十一条 有关税、船舶吨税及海关代征税收违法违纪行为的,按照法律、行政法规及有关处分规章的规定处理。

  第二十二条 本规定由监察部、人力资源社会保障部和国家税务总局负责解释。

  第二十三条 本规定自201281日起施行。

 

地方法规

四川省国家税务局

关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定

扣除办法相关问题的公告

四川省国家税务局公告2012年第8

根据财政部、国家税务总局《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号,以下简称“通知”)规定,现将全省部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的相关问题公告如下: 

    一、试点纳税人扣除标准 

   (一)财政部和国家税务总局公布了全国统一扣除标准的部分货物,按全国统一扣除标准执行。

   (二)财政部和国家税务总局,四川省财政厅和四川省国家税务局均未公布扣除标准的货物,由试点纳税人依据通知和本公告规定的程序和要求,原则上选择投入产出法,向主管国税机关提出申请后,经逐级审核上报四川省国家税务局核定其扣除标准。 

    二、试点纳税人申请扣除标准核定、备案程序 

   (一)以农产品为原料生产货物的试点纳税人申请的核定程序 

    1. 申请 

纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的纳税人(以下简称“试点纳税人”),需要核定扣除标准的,应于当年115日前(2012年为715日前)或者投产之日起30日内向主管国税机关提出申请,并报送以下资料: 

   (1)《农产品增值税进项税额核定扣除申请表》(见附件2,以下简称《申请表》); 

   (2)企业生产工艺流程(可用图表方式表述); 

   (3)需核定的每种产品类型及原材料构成情况; 

   (4)成本归集方法及相关情况说明; 

   (5)农产品扣除标准的测算方法,以及扣除标准的测算说明,包括本行业国家标准或行业标准的规范性证明文件; 

   (6)税务机关要求报送的其他资料。 

    2. 核定 

   (1)实地核实 

    主管国税机关收到试点纳税人报送的《申请表》及相关资料后,应在10个工作日内指派两名或两名以上税务人员进行实地核实,并制作《农产品增值税进项税额核定扣除工作底稿》(见附件3)。

   (2)初审 

    主管国税机关进行实地核实后,应组织召开评定会确定初审意见后,于5个工作日内上报市州级国税机关。 

   (3)复审 

    市州级国税机关对主管国税机关上报的资料进行复审和汇总分析,对同类行业中扣除标准差异过大的纳税人应进行重点核实,通过复审的资料上报四川省国家税务局,复审未通过的退回主管国税机关重新审查。 

    2012年的核定扣除标准相关资料,各市(州)局应以正式公文形式,统一按行业对其所属试点纳税人、货物及扣除标准进行汇总归集(包括期初存货进项税额转出额统计表),填列附件5,附分户资料,于720日之前报四川省国家税务局。 

   (4)审核 

    四川省国家税务局扣除标准核定小组对各地上报的核定资料进行最终审核评定,并下达核定结果。

    3. 公告 

    主管国税机关收到四川省国家税务局下达的核定结果后,应填写税务事项通知书(附件1)告知试点纳税人,并通过办税厅、网站等多种方式及时向社会公告扣除标准,未经公告的扣除标准无效。

(二)试点纳税人购进农产品直接销售或用于生产经营且不构成货物实体的扣除标准采用备案制。试点纳税人发生应备案情形时,应于次月纳税申报时,向主管国税机关报送《购进农产品增值税进项税额核定扣除备案表》(见附件4)。 

(三)成本法中农产品耗用率的核定及重新调整,均应按本公告规定的申请核定程序报四川省国家税务局。

    三、期初存货进项税额转出处理 

    纳税人应对截止2012630日的期初库存农产品以及半成品、产成品所耗用的农产品增值税进项税额作转出处理,一次性冲减留抵税额,产生应纳税额的,应于20121231日前分期缴纳入库。主管国税机关应对纳税人转出的进项税额认真核实,对入库情况加强监督管理。 

    四、纳税调整 

    对使用成本法和参照法扣除标准的纳税人,主管税务机关应于次年一季度之前,根据试点纳税人本年实际成本对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整,并将调整的税额一次性计入核定当月的相关科目。 

    五、涉税会计处理 

   (一)期初库存农产品及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额转出的会计处理 

    1. 期初库存农产品的进项税额转出 

借:原材料—XX 

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 

应交税费—应交增值税(进项税额转出)) 

    2. 期初库存半成品、产成品耗用的农产品应转出的进项税额会计处理 

借:生产成本(半成品) 

产成品(产成品) 

(库存商品(产成品)) 

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 

(应交税费—应交增值税(进项税额转出)) 

   (二)购入农产品的会计处理: 

借:原材料—XX(价税合计) 

贷:应付账款(现金、银行存款等) 

   (三)计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额的会计处理 

1. 以购进农产品为原料生产货物的会计处理: 

借:应交税金—应交增值税(进项税额) 

(应交税费—应交增值税(进项税额)) 

贷:主营业务成本 

    2. 购进农产品直接销售的会计处理: 

借:应交税金—应交增值税(进项税额) 

(应交税费—应交增值税(进项税额)) 

贷:其他业务成本 

    3. 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的会计处理: 

借:应交税金—应交增值税(进项税额) 

(应交税费—应交增值税(进项税额)) 

贷:生产成本 

(四)采用“成本法”、“参照法”对上一年度已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整的会计处理: 

    1. 核定的进项税额超过实际抵扣的增值税进项税额的会计处理 

借:应交税金—应交增值税(进项税额) 

(应交税费—应交增值税(进项税额))(核定的进项税额超过实际抵扣的增值税进项税额的差额)

贷:以前年度损益调整(核定的进项税额超过实际抵扣的增值税进项税额差额) 

    2. 核定的进项税额低于实际抵扣的进项税额的会计处理 

借:以前年度损益调整(核定的进项税额低于实际抵扣的增值税进项税额的差额) 

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 

(应交税费—应交增值税(进项税额))(核定的进项税额低于实际抵扣的增值税进项税额的差额)

附件:(略)

四川省国家税务局

二○一二年六月二十九日

四川省国家税务局

关于工业企业收购再生资源发票填开问题的公告

四川省国家税务局2012年第9

     为规范工业企业收购再生资源的发票开具行为,从201281日起,工业企业向城乡居民个人(不包括个体经营者)收购再生资源时,可使用发票信息采集系统自行开具新版通用机打发票,开具发票时需备注城乡居民个人身份证号码。向城乡居民个人以外的单位收购再生资源,应按规定向销货方索取销售发票。

四川省国家税务局

二○一二年七月四日

 

其他类

国家税务总局

关于发布试点物流企业名单(第八批)的公告

国家税务总局公告2012年第34

   根据《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》(国税发[2005]208号)的有关规定,经国家发展和改革委员会和国家税务总局确认,现将第八批试点物流企业名单予以公布。纳入试点范围物流企业的有关税收问题按国税发[2005]208号文件的有关规定执行。

  本公告自201281日起施行。

  特此公告。

  附件:试点物流企业名单(第八批).doc                         国家税务总局

二○一二年七月十二日

附件:部分试点物流企业名单(第八批)

351.四川省物流产业股份有限公司          352.成都中铁路网国际物流有限公司

353.成都蚂蚁物流有限公司                354.成都商储物流(集团)有限公司

355.成都中铁西南国际物流有限公司        356.成都申通快递实业有限公司

357.四川峨眉山峨胜物流发展有限公司      358.德阳市东方胜大运业有限公司

359.德阳市中大运业有限公司              360.德阳市中运运业有限公司

361.四川双汇物流有限公司                362.绵阳安运物流有限公司

363.四川乾坤物流有限责任公司            364.四川贤达物流有限公司

365.资阳瑞宇物流有限公司                366.四川吉星物流有限公司

367.资阳市陆柒柒物流有限公司            368.自贡三辰实业有限公司

369.泸州市叁陆运业有限公司              370.泸州迎瑞物流有限公司

371.四川长江水运有限责任公司            372.泸州三友物流运输集团有限公司

373.泸州市东南德物流有限责任公司        374.四川省大件运输公司

375.乐山邦德物流有限公司                376.四川龙兴物流有限公司

关于印发鼓励和引导

民营企业积极开展境外投资的实施意见的通知

发改外资[2012]1905

国务院有关部门、直属机构,全国工商联,各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级省会城市、新疆生产建设兵团发展改革委、外事办公室、工业和信息化厅(局)、财政厅(局)、商务厅(局)、人民银行分行、各地海关、工商行政管理局(市场监督管理局)、质检局、银监局、证监局、保监局、外汇局:

    为贯彻落实《国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》(国发[2010]13号),充分发挥民营企业在境外投资中的重要作用,鼓励和引导民营企业积极开展境外投资,我们研究制定了《关于鼓励和引导民营企业积极开展境外投资的实施意见》,现印发你们,请在工作中认真贯彻执行。

    附件: 《关于鼓励和引导民营企业积极开展境外投资的实施意见》

发改委  外交部  工信部  财政部

商务部  人民银行  海关总署  工商总局

质检总局  银监会  证监会  保监会  外汇局

二〇一二年六月二十九日

附件:关于鼓励和引导民营企业积极开展境外投资的实施意见

    当前我国正处于民营企业境外投资加快发展的重要阶段。为贯彻落实《国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》(国发 [2010]13 号),充分发挥民营企业在境外投资中的重要作用,引导民营企业更好地利用两个市场、两种资源,加快提升国际化经营水平,推进形成我国民间资本参与国际合作竞争的新优势,推动民营企业境外投资又好又快发展,现提出以下实施意见:

    一、大力加强对民营企业境外投资的宏观指导

   (一)加强规划指导和统筹协调。充分发挥民营企业在境外投资中的重要作用,结合贯彻落实十二五规划和国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快培育国际合作竞争新优势的指导意见,引导民营企业有重点、有步骤地开展境外投资。加强跨部门的沟通协调,对民营企业开展境外投资进行专题研究,协调解决民营企业开展境外投资的重大问题。

   (二)做好境外投资的投向引导。完善境外投资产业和国别导向政策,支持国内有条件的民营企业通过多种方式到具备条件的国家和地区开展境外能源资源开发,加强民营企业境外高新技术和先进制造业投资,促进国内战略性新兴产业发展,推动国内产业转型升级和结构调整。支持有实力的民营企业积极开展境外基础设施、农业和服务业投资合作。支持有条件的民营企业走出去建立海外分销中心、展示中心等营销网络和物流服务网络,鼓励和引导民营企业利用国际营销网络、使用自有品牌加快开拓国际市场。

   (三)促进企业提高自主决策水平。引导民营企业根据国家经济发展需要和自身发展战略,按照商业原则和国际通行规则开展优势互补、互利共赢的境外投资活动。指导民营企业认真做好境外投资风险防范工作,积极稳妥开展境外投资。(四)指导民营企业规范境外经营行为。加强民营企业境外投资企业文化建设,引导境外投资企业遵守当地法律法规,注重环境资源保护,尊重当地社会习俗,保障当地员工的合法权益,履行必要的社会责任。鼓励民营企业积极开展公共外交活动,加强对外沟通交流,树立中国企业依法经营、重信守诺、服务社会的良好形象。引导企业加强境外投资的协调合作,避免无序竞争和恶意竞争。

    二、切实完善对民营企业境外投资的政策支持

   (五)落实和完善财税支持政策。充分发挥现行专项政策的作用,加大对民营企业的支持力度。积极落实好企业境外缴纳所得税税额抵免政策,鼓励民营企业开展境外投资。

   (六)加大金融保险支持力度。鼓励国内银行为民营企业境外投资提供流动资金贷款、银团贷款、出口信贷、并购贷款等多种方式信贷支持,积极探索以境外股权、资产等为抵(质)押提供项目融资。推动保险机构积极为民营企业境外投资项目提供保险服务,创新业务品种,提高服务水平。拓展民营企业境外投资的融资渠道,支持重点企业在境外发行人民币和外币债券,鼓励符合条件的企业在境内外资本市场上市融资,指导和推动有条件的企业和机构成立涉外股权投资基金,发挥股权投资基金对促进企业境外投资的积极作用。

   七)深化海关通关制度改革。推动建立以企业分类管理和风险处置为基础的通关作业新模式,对符合条件的高资信民营企业的货物办理快速验放手续。深入推进区域通关一体化建设,研究扩大属地申报,口岸验放通关模式适用范围。调整海关相关作业制度和作业流程,推动监管证件联网核查,逐步建立起口岸部门间信息共享、联合监管的合作机制,启动通关作业无纸化改革试点工作。

    三、简化和规范对民营企业境外投资的管理

   (八)健全境外投资法规制度。根据境外投资形势需要,抓紧研究制定境外投资领域专门法规,完善现行有关境外投资管理的部门规章,加强部门规章的统筹与协调,积极引导民营企业开展境外投资,继续扩大人民币在企业境外投资中的使用。

   (九)简化和改善境外投资管理。根据国务院关于投资体制改革的精神,结合民营企业境外投资发展新情况、新形势,简化审核程序,进一步推进境外投资便利化。

   (十)改进和完善外汇管理政策。采取综合措施提升境外投资外汇汇出便利化水平。取消境外放款购付汇核准,企业办理相关登记手续后直接在银行办理资金购付汇。实行境外直接投资中债权投资与股权投资分类登记,为民营企业债权投资资金回流提供方便。为便于民营企业的境外关联公司获得融资,在境内机构提供对外担保时,允许与担保当事人存在直接利益关系的境内个人为该笔担保项下债务提供共同担保。

    四、全面做好民营企业境外投资的服务保障

   (十一)提升经济外交服务水平。加强外交工作为民营企业境外投资的服务和保障,积极利用多双边高层交往和对话磋商机制,创造民营企业境外投资有利的政治环境。驻外机构要加强与国内主管部门的沟通与配合,加强对当地中资企业的信息服务、风险预警和领事保护,积极帮助企业解决境外投资中遇到的困难和问题。继续推进与有关国家的领事磋商和领事条约谈判,进一步商签便利企业人员往来的签证协定,促进民营企业境外投资相关人员出入境便利化。

   (十二)健全多双边投资保障机制。充分发挥好目前我国与有关国家和地区已签署的双边投资保护协定、避免双重征税协定以及其他投资促进和保障协定作用,进一步扩大商签双边投资保护协定和避免双重征税协定的国家范围,为民营企业境外投资合作营造稳定、透明的外部环境。加强与有关重点国家的投资合作和对话机制建设,积极为民营企业境外投资创造有利条件和解决实际问题。指导民营企业应对海外反垄断审查和诉讼。

   (十三)提高境外投资通关服务水平。研究引入专业担保公司、机构参与提供海关税费担保,减轻民营企业融资困难。积极推广和优化全国海关税费电子支付系统,为民营企业提供准确、快捷、方便的税费网上缴纳和纳税期限内14 天的银行担保服务。继续加大出口绿色通道和直通放行制度推广力度,使更多的民营企业享受绿色通道和直通放行制度带来的便利。全面推进检验检疫信息化建设和检验检疫窗口标准化建设,进一步提高办事效率和服务水平。

   (十四)全面提升信息和中介等服务。有关部门定期发布对外投资合作国别(地区)投资环境和产业指引,帮助民营企业了解投资目标国的政治、经济、法律、社会和人文环境及相关政策。以现有各类工业园区、产业集聚区和国家新型工业化产业示范基地等为依托,充分发挥现有各类公共服务平台的作用,强化为民营企业境外投资合作的综合服务。支持行业商(协)会积极发挥境外投资服务和促进作用。积极发挥境外中介机构作用,大力培育和支持国内中介机构。鼓励国内各类勘测、设计、施工、装备企业和认证认可机构为民营企业境外投资提供技术服务和支持。

   (十五)引导民营企业实施商标国际化战略。引导民营企业通过品牌培育争创驰名商标、著名商标,切实加强对商标专用权的保护。加强对民营企业马德里国际商标注册的指导、宣传和培训,引导民营企业增强商标国际注册和保护意识,开展国际认证。建立健全海外商标维权机制,畅通海外维权投诉和救助渠道。加强商标国际注册统计工作,建立商标国际注册和维权数据库。

    五、加强风险防范,保障境外人员和资产安全

   (十六)健全境外企业管理机制。境内投资主体要加强对境外投资企业的监督和管理,健全内部风险防控制度,加强对境外企业在资金调拨、融资、股权和其他权益转让、再投资及担保等方面的约束和监督,加强对境外员工的安全教育和所在国法律法规、文化风俗等知识培训,防范境外经营和安全风险。

   (十七)完善重大风险防范机制。有关部门进一步建立健全国别重大风险评估和预警机制,加强动态信息收集和反馈,及时警示和通报有关国家政治、经济和社会重大风险,提出应对预案,采取有效措施化解风险。在境外民营企业遭受重大损失时,通过法律、经济、外交等手段切实维护合法权益。

   (十八)强化境外人员和财产安全保障。发挥境外中国公民和机构安全保护工作部际联席会议机制的作用,完善境外安全风险预警机制和突发安全事件应急处理机制,及时妥善解决和处置各类安全问题。提高民营企业安全意识和保障能力。加强境外安全生产监管工作。以上实施意见自发布之日起施行。

国家税务总局  交通运输部关于城市公交企业购置公共汽电车辆

免征车辆购置税有关问题的通知

国税发[2012]61

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、交通运输厅(局、委),新疆生产建设兵团交通局,天津、上海市交通运输和港口管理局:

  根据《财政部 国家税务总局关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》(财税[2012]51号)规定,对城市公交企业自201211日起至20151231日止购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。现就有关问题通知如下:

  一、各省、自治区、直辖市和计划单列市(以下简称各省、区、市国家税务局与交通运输主管部门应互相配合,共同做好此项工作。各省、区、市交通运输厅(局、委)负责编制本地区《城市公共交通管理部门(包括县及县级以上公交行政管理部门、交通运输管理部门等)与城市公交企业名录》,于2012720日前交各省、区、市国家税务局备案。

  二、各省、区、市国家税务局应于201281日前将本省、区、市《城市公共交通管理部门与城市公交企业名录》下发至各地(市)级国家税务局。

  三、县级以上(含县级)交通运输主管部门应向所在地地(市)级国家税务局报送本地区城市公交企业公共汽电车辆购置计划、采购合同或税务机关要求提供的其他资料。报送资料中应包括城市公交企业名称、新购置公共汽电车辆型号、数量、购置价格与用途等项内容。车辆购置税征收管理机关依据地(市)级国家税务局审核意见,为城市公交企业办理车辆购置税免税手续。对于因特殊情况确需调整车辆购置计划的,县级以上(含县级)交通运输主管部门应说明理由,并重新向所在地地(市)级国家税务局报送公共汽电车辆购置计划、采购合同或税务机关要求提供的其他资料。

  四、城市公交企业到车辆购置税征收管理机关申请办理车辆购置税免税手续,除应按照《车辆购置税征收管理办法》规定提供相关资料外,还应提供所在地县级以上(含县级)交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明、公共汽电车辆购置计划、采购合同或税务机关要求提供的其他证明材料的原件与复印件,原件经税务机关核对后退还申请人,复印件由税务机关留存。

  五、城市公交企业为新购置的公共汽电车辆办理免税手续后,因车辆转让、改变用途等原因导致免税条件消失的,应当到税务机关重新办理申报缴税手续。未按规定办理的,依据征管法的规定处理。

  六、城市公交企业购置公共汽电车辆日期以《机动车销售统一发票》开具日期为准。

国家税务总局  交通运输部

二○一二年六月二十六日

国家税务总局

关于发布《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油

退(免)消费税暂行办法》的公告

国家税务总局公告2012年第36

  根据《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油、燃料油消费税政策的通知》(财税[2011]87号)的规定,现将国家税务总局制定的《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法》(以下简称暂行办法)予以发布,自2011101日起施行。同时对有关问题明确如下:

一、石脑油、燃料油生产企业(以下简称生产企业)在201111日至930日期间(以增值税专用发票开具日期为准,下同)销售给乙烯、芳烃类产品生产企业(以下简称使用企业)的石脑油、燃料油,仍按《国家税务总局关于印发〈石脑油消费税免税管理办法〉的通知》(国税发[2008]45号)执行。补办《石脑油使用管理证明单》(以下简称证明单)的工作应于2012831日前完成。 生产企业取得《证明单》并已缴纳消费税的,税务机关予以退还消费税或准予抵减下期消费税;未缴纳消费税并未取得《证明单》的,生产企业应补缴消费税。

使用企业在201111日至930日期间购入的国产石脑油、燃料油不得申请退税。

二、2012831日前,主管税务机关应将资格备案的石脑油、燃料油退(免)消费税的使用企业名称和纳税人识别号逐级上报国家税务总局(货物和劳务税司)。

  三、在石脑油、燃料油汉字防伪版专用发票开票系统推行之前,《暂行办法》第十七条中有关开具“DDZG”汉字防伪版专用发票的规定和开具普通版增值税专用发票先征税后核实再抵顶之规定暂不执行。生产企业执行定点直供计划销售石脑油、燃料油,并开具普通版增值税专用发票的,免征消费税。

  四、生产企业应于2012815日前将2011101日至2012731日期间销售石脑油、燃料油开具的增值税专用发票填报《过渡期生产企业销售石脑油、燃料油缴纳消费税明细表》(见附表)报送主管税务机关。主管税务机关审核后于2012831日前逐级上报国家税务总局。

  五、使用企业主管税务机关应根据国家税务总局下发的《过渡期生产企业销售石脑油、燃料油缴纳消费税明细表》与企业报送的《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》信息进行比对,比对相符的按《暂行办法》第十五条规定办理退税。比对不符的应进行核查,核查相符后方可办理退税。

  六、主管税务机关应认真核实使用企业2011930日和2012731日的石脑油、燃料油库存情况。使用企业申请201110月至20127月期间消费税退税时,应将2011930日采购国产石脑油、燃料油的库存数量填报《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》 “二、外购数量统计”项“期初库存数量”的“免税油品”栏内。

  各地对执行中遇到的情况和问题,请及时报告税务总局(货物和劳务税司)。

  特此公告。

附件:过渡期生产企业销售石脑油、燃料油缴纳消费税明细表(略)

国家税务总局

二○一二年七月十二日

用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法

 第一条  根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法〉(试行)的通知》(国税发〔2005129号)、《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油、燃料油消费税政策的通知》(财税〔201187号)以及相关规定,制定本办法。

  第二条  本办法所称石脑油、燃料油消费税适用《中华人民共和国消费税暂行条例》之《消费税税目税率(税额)表》中“成品油”税目项下“石脑油”、“燃料油”子目。

  第三条  境内使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的企业,包括将自产石脑油、燃料油用于连续生产乙烯、芳烃类化工产品的企业(以下简称使用企业),符合财税〔201187号文件退(免)消费税规定且需要申请退(免)消费税的,须按本办法规定向当地主管国家税务局(以下简称主管税务机关)办理退(免)消费税资格备案(以下简称资格备案)。未经资格备案的使用企业,不得申请退(免)消费税。

  第四条  境内生产石脑油、燃料油的企业(以下简称生产企业)对外销售(包括对外销售用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油)或用于其他方面的石脑油、燃料油征收消费税。但下列情形免征消费税:

(一)生产企业将自产的石脑油、燃料油用于本企业连续生产乙烯、芳烃类化工产品的;

(二)生产企业按照国家税务总局下发石脑油、燃料油定点直供计划(以下简称:定点直供计划)销售自产石脑油、燃料油的。

  第五条  使用企业将外购的含税石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品,且生产的乙烯、芳烃类化工产品产量占本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量的50%以上(含)的,按实际耗用量计算退还所含消费税。

  第六条  符合下列条件的使用企业可以提请资格备案:

(一)营业执照登记的经营范围包含生产乙烯、芳烃类化工产品;

  (二)持有省级以上安全生产监督管理部门颁发的相关产品《危险化学品安全生产许可证》;

  (三)拥有生产乙烯、芳烃类化工产品的生产装置或设备,包括裂解装置、连续重整装置、芳烃抽提装置、PX装置等;

  (四)用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量的50%以上(含);

  (五)承诺接受税务机关对产品的抽检;

  (六)国家税务总局规定的其他情形。

  第七条  使用企业提请资格备案,应向主管税务机关申报《石脑油、燃料油消费税退(免)税资格备案表》(附件1),并提供下列资料:

  (一)石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的工艺设计方案、装置工艺流程以及相关生产设备情况;

  (二)石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的物料平衡图,要求标注每套生产装置的投入产出比例及年处理能力;

  (三)原料储罐、产成品储罐和产成品仓库的分布图、用途、储存容量的相关资料;

  (四)乙烯、芳烃类化工产品生产装置的全部流量计的安装位置图和计量方法说明,以及原材料密度的测量和计算方法说明;

  (五)上一年度用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的分品种的销售明细表;

 (六)本办法第六条所列相关部门批件(证书)的原件及复印件;

  (七)税务机关要求的其他相关资料。

  第八条  本办法颁布后的新办企业,符合本办法第六条第一、二、三、五、六项的要求,且能够提供本办法第七条第一、二、三、四、六、七项所列资料的,可申请资格备案。

  第九条  使用单位申报的备案资料被税务机关受理,即取得退(免)消费税资格。主管税务机关有权对备案资料的真实性进行检查。

  第十条 《石脑油、燃料油消费税退(免)税资格备案表》所列以下备案事项发生变化的,使用企业应于30日内向主管税务机关办理备案事项变更:

  (一)单位名称(不包括变更纳税人识别号);

  (二)产品类型;

  (三)原材料类型;

  (四)生产装置、流量计数量;

  (五)石脑油、燃料油库容;

  (六)附列资料目录所含的资质证件。

  第十一条  主管税务机关每月底将资格备案信息(包括已备案、变更和注销)上报地市国家税务局,由地市国家税务局汇总上报省国家税务局备案。省国家税务局次月底前汇总报国家税务总局(货物和劳务税司)备案。

  第十二条  退还用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税工作,由使用企业所在地主管税务机关负责。

十三条  资格备案的使用企业每月应向主管税务机关填报《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》(附件2)、《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》(附件3)和《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》(附件4)。申请退税的使用企业,在纳税申报期结束后,应向主管税务机关填报《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退税申请表》(附件5)

第十四条  退还使用企业石脑油、燃料油所含消费税计算公式为:

应退还消费税税额=实际耗用石脑油或燃料油数量×石脑油或燃料油消费税单位税额

其中:实际耗用石脑油、燃料油数量=当期投入乙烯、芳烃生产装置的全部数量—当期耗用的自产数量—当期耗用的外购免税数量

  第十五条  主管税务机关受理使用企业退税申请资料后,应在15个工作日内完成以下工作:

  (一)开展消费税“一窗式”比对工作,具体比对指标为:

  1.《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》中填报的石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量的比例是否达到50%

  2.《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“免税购入”和“含税购入”项的“汉字防伪版增值税专用发票”的“货物名称、数量”与主管税务机关采集认证的汉字防伪版增值税专用发票的货物名称、数量比对是否一致;

  3.《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“免税购入”和“含税购入”项的“普通版增值税专用发票”的“发票代码、发票号码、认证日期、销货方纳税人识别号”与主管税务机关采集认证的普通版增值税专用发票信息比对是否一致;

  4.《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“含税购入”项的“海关进口消费税专用缴款书”所关联的“进口增值税专用缴款书号码”与主管税务机关采集的海关进口增值税专用缴款书信息比对,是否存在和一致;

  5.《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》、《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》、《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》、《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退税申请表》表内、表间数据关系计算是否准确。 

  (二)消费税“一窗式”比对相符的,开具“收入退还书”(预算科目:101020121 成品油消费税退税),后附《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退税申请表》,转交当地国库部门。国库部门按规定从中央预算收入中退付税款。

  (三)消费税“一窗式”比对不符的,主管税务机关应当及时告知使用企业并退还其资料。

  第十六条  生产企业将自产石脑油、燃料油用于本企业连续生产乙烯、芳烃类化工产品的,按当期投入生产装置的实际移送量免征消费税。

  第十七条  生产企业执行定点直供计划,销售石脑油、燃料油的数量在计划限额内,且开具有“DDZG”标识的汉字防伪版增值税专用发票的,免征消费税。

  开具普通版增值税专用发票的,应当先行申报缴纳消费税。经主管税务机关核实,确认使用企业购进的石脑油、燃料油已作免税油品核算的,其已申报缴纳消费税的数量可抵顶下期应纳消费税的应税数量。

  未开具增值税专用发票或开具其他发票的,不得免征消费税。

  第十八条  生产企业发生将自产的石脑油、燃料油用于本企业连续生产乙烯、芳烃类化工产品的,应按月填报《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》和《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》;如执行定点直供计划销售石脑油、燃料油,且开具普通版增值税专用发票的,应按月填报《生产企业定点直供石脑油、燃料油开具普通版增值税专用发票明细表》(附件6),作为《成品油消费税纳税申报表》的附列资料一同报送。

  第十九条  主管税务机关在受理生产企业纳税申报资料时,应核对以下内容:

  (一)《成品油消费税纳税申报表》、《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》和《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》、《生产企业定点直供石脑油、燃料油开具普通版增值税专用发票明细表》表内、表间数据关系计算是否准确;

  (二)《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》中“本期执行定点直供计划数量”的累计数是否超过定点直供计划限额;

  (三)《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》中“其中:汉字防伪版增值税专用发票的油品数量”与当期开具有“DDZG”标识的汉字防伪版增值税专用发票记载的数量是否一致;

  (四)将《生产企业定点直供石脑油、燃料油开具普通版增值税专用发票明细表》中发票信息发送给使用企业主管税务机关进行核查;根据反馈的核查结果,对使用企业已作免税油品核算的,将允许抵顶下期应纳消费税应税数量的具体数量书面通知生产企业。

  第二十条  生产企业对外销售和用于其他方面的石脑油、燃料油耗用量,减去用于本企业连续生产乙烯、芳烃类化工产品的耗用量,减去执行定点直供计划且开具“DDZG”标识的汉字防伪版增值税专用发票的数量,为应当缴纳消费税的数量。

  生产企业实际执行定点直供计划时,超出国家税务总局核发定点直供计划量的,或将自产石脑油、燃料油未用于生产乙烯、芳烃类化工产品的,不得免征消费税。

  第二十一条  每年1130日前,企业总部应将下一年度的《石脑油、燃料油定点直供计划表》(附件7)上报国家税务总局(货物和劳务税司)。年度内定点直供计划的调整,需提前30日报国家税务总局。

  第二十二条  生产企业、使用企业应建立石脑油、燃料油移送使用台账(以下简称台账)。分别记录自产、外购(分别登记外购含税数量和外购免税数量)、移送使用石脑油、燃料油数量。

  第二十三条  使用企业将外购的免税石脑油、燃料油未用于生产乙烯、芳烃类化工产品(不包库存)或者对外销售的,应按规定征收消费税。

  第二十四条  使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的应税产品,应按规定征收消费税。外购的含税石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品且已经退税的,在生产乙烯、芳烃类化工产品过程中生产的应税产品不得再扣除外购石脑油、燃料油应纳消费税税额。

  第二十五条  使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油既有免税又有含税的,应分别核算,未分别核算或未准确核算的不予退税。

  第二十六条  使用企业申请退税的国内采购的含税石脑油、燃料油,应取得经主管税务机关认证的汉字防伪版增值税专用发票或普通版增值税专用发票,发票应注明石脑油、燃料油及数量。未取得、未认证或发票未注明石脑油、燃料油及数量的,不予退税。

  使用企业申请退税的进口的含税石脑油、燃料油,必须取得海关进口消费税、增值税专用缴款书,且申报抵扣了增值税进项税,专用缴款书应注明石脑油、燃料油及数量。未取得、未申报抵扣或专用缴款书未注明石脑油、燃料油及数量的,不予退税。

  第二十七条  主管税务机关按月填制《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)税汇总表》(附件8),逐级上报至国家税务总局。

  第二十八条  主管税务机关应加强石脑油、燃料油退(免)消费税的日常管理,对已办理退税的乙烯、芳烃生产企业,当地国税稽查部门和货物劳务税管理部门,每季度要对其退税业务的真实性进行检查,防止企业骗取退税款。检查的内容主要包括:

  (一)使用企业申报的实际耗用量与全部外购量、库存量进行比对,应当符合实际耗用量≤期初库存+本期外购量(含自产)-本期销售-期末库存量;

  使用企业申报的退税额应不大于外购含税石脑油、燃料油所含消费税税额;

  (二)将使用企业实际产成品数据信息与利用产品收率计算原材料实际投入量信息进行比对,

两者符合投入产出比例关系;

  (三)将使用企业申报的实际耗用信息与石脑油、燃料油的出入库信息、生产计量信息及财务会计信息进行比对,符合逻辑关系;

  (四)将使用企业申报的实际耗用信息与装置生产能力信息进行比对,符合逻辑关系;

 (五)将使用企业本期外购石脑油、燃料油数量与相关增值税专用发票的抵扣信息进行比对,符合逻辑关系;

  (六)生产企业免税销售石脑油、燃料油开具的增值税专用发票信息与总局定点直供计划规定的销售对象、供应数量等信息进行比对,两者销售对象应当一致,销售数量应等于或小于定点直供计划数量;

  (七)使用企业外购免税的石脑油、燃料油数量信息与定点直供计划信息及相关的增值税专用发票信息进行比对,增值税专用发票开具的销售对象应当与定点直供计划规定的一致,其数量应等于或小于定点直供计划数量;

  (八)使用企业申报的外购免税石脑油、燃料油数量信息与定点直供计划数量信息进行比对,免税数量应等于或小于定点直供计划。

  第二十九条  被检查企业与主管税务机关在产品界定上如果发生歧义,企业应根据税务机关的要求实施对其产品的抽检。

  检验样品由税务人员与企业财务人员、技术人员共同实地提取样品一式两份,经双方确认签封,其中一份交具有检测资质的第三方检测机构检测,检测报告由企业提供给主管税务机关;另一份由主管税务机关留存。

  第三十条  使用企业发生下列行为之一的,主管税务机关应暂停或取消使用企业的退(免)税资格:

  (一)注销税务登记的,取消退(免)税资格;

  (二)主管税务机关实地核查结果与使用企业申报的备案资料不一致的,暂停或取消退(免)资格;

  (三)使用企业不再以石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品或不再生产乙烯、芳烃类化工产品的,经申请取消退(免)税资格;

(四)经税务机关检查发现存在骗取国家退税款的,取消退(免)税资格;

(五)未办理备案变更登记备案事项,经主管税务机关通知在30日内仍未改正的,暂停退(免)税资格;

(六)未按月向主管税务机关报送《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》和《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》、《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》的,暂停退(免)税资格;

(七)不接受税务机关的产品抽检,不能提供税务机关要求的检测报告的,暂停退()税资格。

  第三十一条  使用企业被取消退(免)税资格的,其库存的免税石脑油、燃料油应当征收消费税。

  第三十二条  本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局可依据本办法制定具体实施办法。

  第三十三条  本办法自2011101日起执行。《国家税务总局〈关于印发石脑油消费税免税管理办法〉的通知》(国税发〔200845号)同时废止。

 附件:用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法(略)

政策解读

国家税务总局

关于《卷帘机适用增值税税率问题的公告》的解读

国家税务总局办公厅

一、请介绍该公告出台的背景?

近期,我们接到基层税务机关报来请示,反映卷帘机虽符合《增值税部分货物征税范围注释》(国税发[1993]151号)文件中“农机”的定义范畴,但未在“农机”的正列举范围内,对于上述设备是否属于农机适用13%增值税税率问题,基层税务机关难以确定,请求我局予以明确。

二、你们如何判定卷帘机属于农机?

为明确卷帘机是否属于农机,我们一是与基层税务机关联系,了解产品的功能、指标参数、主要用途等信息;二是查阅相关资料,参考《农业机械分类》对农机的分类及列举;三是与农业部沟通,请专业部门出具意见。最后,综合多方面信息,我们认为,卷帘机属于《增值税部分货物征税范围注释》(国税发[1993]151号)中“农机”定义范畴,应适用农机13%的增值税税率。

三、公告最后规定“此前已发生并处理的事项,不再做调整;未处理的,按本公告规定执行”,为何作出这样的规定?如何理解?

在公告执行日之前,可能存在不同地区执行标准不同的情况。根据一般情况下“法不溯及既往”的原则,我们做出“此前已发生并处理的事项,不再做调整”的规定。但同时,上报请示文件的基层税务机关自发现问题起,因不确定上述设备的适用税率,对已经发生的纳税事项在总局未公告之前尚未征税,因此需要明确这段时间的征税方式,对上述产品按照13%增值税税率征税,更有利于纳税人,因此我们对未处理的按本公告规定追溯,明确“未处理的,按本公告规定执行”。

关于《纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》的解读

  一、请介绍该公告出台的背景?

  近期,我们接到部分地方税务机关报来的请示,《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号,以下简称192号文件)和《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》(国税函发[1995]415号,以下简称415号文件)规定,对纳税人代开、虚开专用发票的,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。那么就开票方而言,虚开发票的销售收入如果已在当期全额进行了抄报税,并申报缴纳了税款,192号文件和415号文件所述的“全额征补税款”是否意味对其虚开的税额进行二次征收的问题,请总局予以明确。

  二、对虚开增值税专用发票的开票方应如何进行处理?

  192号文件和415号文件的下发有其历史背景,当时使用的是手写版增值税专用发票,存在开具“大头小尾”发票和单联填开发票的行为,造成开票方的开票收入不申报或少申报缴税而受票方虚抵、多抵增值税的情况发生,因此,192号文件和415号文件中对虚开增值税专用发票征补税款的处理规定符合当时的实际征管情况。在增值税防伪税控系统全面推行后,如果开票方对虚开的增值税专用发票在当期全额进行了抄报税、纳税申报及税款缴纳,对其已缴纳的税款再次进行补征,则会造成重复征税问题。因此,从目前增值税征管实际出发,同时为避免192号文件和415号文件现有表述可能造成的歧义,我们在公告中对该问题予以进一步明确,即纳税人虚开增值税专用发票,未就其虚开金额申报并缴纳增值税的,应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的,不再按照其虚开金额补缴增值税。同时,将192号文件和415号文件的相关规定废止。

 

关于《在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法

有关问题的公告》的解读

 

  一、该公告出台的背景是什么?

  201246日,财政部、国家税务总局下发《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号),决定自201271日起,在部分行业开展农产品增值税进项税额核定扣除试点。制定出台本公告的目的,是对财税[2012]38号文件的相关规定的进一步细化,明确试点纳税人纳税申报资料的范围和数据间的勾稽关系。

  二、试点纳税人在纳税申报时,除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料外,还应报送哪些资料?

  试点纳税人在申报期内,除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料外,还应按本公告第六条有关规定,按月向主管税务机关报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》,并结合纳税人生产经营状况,有选择地填报《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》、《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》和《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

关于《发布<用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油

退(免)消费税暂行办法>的公告》的解读

  

为加强对用作生产乙烯、芳烃化工产品原料的石脑油、燃料油退(免)消费税管理,根据《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油、燃料油消费税政策的通知》(财税[2011]87号)的规定,国家税务总局印发了《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法》(简称《办法》)。为便于大家进一步对《办法》的理解,现将《办法》主要内容解读如下:

  一、为什么要对用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税? 

  为适应社会经济形势的客观发展要求,进一步完善消费税制,经国务院批准,200641日,国家对消费税政策进行了调整与完善。这次调整,将石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油一并纳入了消费税的征收范围,与汽油、柴油一起构成了“成品油”税目。由于石脑油、燃料油是乙烯、芳烃产品生产的重要原料,对石脑油、燃料油开征消费税之后,国产乙烯、芳烃产品的原料成本中就包含了消费税,而进口的乙烯、芳烃产品成本中则不包括消费税,导致国产乙烯、芳烃产品在市场竞争中处于不利地位。鉴于我国现有的乙烯、芳烃生产装置决定了石脑油、燃料油是一种不可替代的原料,而乙烯、芳烃产品产量也无法满足国内需求,为促进我国烯烃类化工行业的发展,经国务院批准,财政部和国家税务总局在2008年和2010年先后出台了《关于提高成品油消费税率后相关成品油消费税政策的通知》(财税[2008]168号,以下简称财税168号通知)和《关于调整部分燃料油消费税政策的通知》(财税[2010]66号,以下简称6666号通知)。财税168号通知规定,从200911日至20101231日,对国产用作生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油免征消费税,对用作生产乙烯、芳烃类化工产品的进口石脑油先征后返;财税66号通知规定,从201011日至20101231日,对用作生产乙烯、芳烃类化工产品原料的燃料油免征消费税。财税168号和财税66号通知执行时间到2010年年底结束后,又经国务院批准,继续执行此项政策。

  二、《办法》的主要内容是什么?

  《办法》共分33条,主要内容有备案程序管理、退(免)税政策及操作管理和税收日常管理三部分内容。其中:备案程管理包括企业应具备的条件、资格备案的资料和资格备案事项的变更三部分内容;退(免)税政策及操作管理包括退还消费税的管理、免征消费税的管理和不应享受退(免)税优惠的管理三部分内容。

  三、对用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油免征消费税是如何落实的?

  为落实财税168号通知中规定的对国产石脑油的免税政策,2008年国家税务总局制定了《石脑油消费税免税管理办法》(国税发[2008]45号,财税66号通知规定的燃料油免征消费税免税管理比照该办法执行,以下简称国税发[2008]45号文件)。由于财税168号和财税66号是对用作生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油免征消费税,而石脑油、燃料油消费税的纳税人是石脑油、燃料油的生产企业(以下简称生产企业),不是使用石脑油、燃料油的乙烯、芳烃类化工产品的生产企业(以下简称使用企业),免税政策不能直接惠及到使用企业。为解决这个问题,政策设计为对生产企业免税,然后生产企业通过降低价格销售给使用企业,以此来实现对乙烯、芳烃产品生产的税收扶持。为此,对生产企业来说,就必须判定购买方的使用用途,以便执行不同的价格。如何判定购买方的用途?[2008]45号文件采取了《石脑油使用管理证明单》(以下简称《证明单》)的管理方式,即:生产企业凭使用企业出具的由其主管税务机关开具的《证明单》,凡能够出具《证明单》的,生产企业以不含消费税的价格销售;不能够出具《证明单》的,则按含消费税的价格销售;凭收到的《证明单》注明的销售量向主管税务机关申报免征消费税。

  四、新的管理办法为什么从直接对生产企业免税改为对使用企业退税的管理方式?

  用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,新《办法》规定,将过去通过《证明单》方式直接对生产企业免税改为对使用企业按实际耗用数量退税,主要是基于以下考虑:

  (一)解决从商贸企业购进的石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品享受免征消费税问题

  根据国税发[2008]45号文件规定,只有使用企业才能凭税务机关开具的《证明单》从生产企业购进免税石脑油、燃料油,其他单位如销售公司等商贸企业是不能开具《证明单》的。也就是说,商贸企业购进石脑油、燃料油时,由于事先不能证明其用途,也不能出具《证明单》,其价格是含消费税的,在对外销售时,也必然是含消费税销售。因此,当使用企业需要从商贸企业购进用于生产乙烯、芳烃类化工产品时,其购进价格中就已经包含了消费税因素,现行政策下,导致使用企业从商贸企业购进的含税石脑油、燃料油无法享受国家的税收优惠政策。新《办法》规定,生产企业对外销售石脑油、燃料油征收消费税,使用企业按实际耗用数量退税,从而很好的解决了整个问题。

  (二)把税收优惠政策完全落实到用于乙烯、芳烃产品生产中

  按照财税168号和财税66号文件规定,对生产企业生产销售用作乙烯、芳烃产品生产的石脑油、燃料油凭《证明单》免征消费税,再以不含消费税价格销售给使用企业。由于石脑油、燃料油价格目前没有纳入国家统一管理,石脑油、燃料油价格随行就市。加之石脑油、燃料油的资源掌握在生产企业手中,受市场供求关系的制约,生产企业往往处于主动地位,在实际执行时,销售价格往往没有完全按照不含消费税价格销售。据我们了解,价格优惠一般只在应优惠的70%左右。也就是说,国家给的免税优惠没有完全落实到使用企业。新《办法》实施按使用企业实际耗用数量退还所含消费税,而且是按全额直接退给企业,能够完全保证使用企业的利益,使国家的优惠政策落实到了实处。

  另外,《证明单》没有防伪措施,容易造假,因而造成国家税收的流失。

  五、为什么对企业实行资格备案管理,资格备案应具备什么样的条件?

  为保证国家对用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税政策落实到位,关键是石脑油、燃料油的确是用于生产乙烯、芳烃类化工产品,而不是被挪作他用。因此,就应当事先对这些企业进行确认,即所谓资格备案。只有备案的企业才能纳入退(免)税范围。资格备案管理应具备的主要条件是:

  (一)前置条件。石油化工属于高危行业,国家在立项、环保、消防等方面对此有较高门槛。因此,《办法》借助相关部门对企业的管理情况(相关的证件和批文)作为资格备案的前置条件,以确保企业具有相应的生产资质,符合国家规定的其它要求和标准。

  (二)生产过程的必须条件。为防止一些不具备条件的使用企业将购入的石脑油、燃料油通过变换名称等方式再对外销售,骗取退(免)消费税,因此,《办法》规定,使用企业必须拥有生产乙烯、芳烃类化工产品的生产装置,而且用油品生产的乙烯、芳烃类化工产品必须占其用油品生产全部产品总量的50%以上。

  (三)承诺接受税务机关对产品的抽检。由于成品油加工工艺复杂,产品繁多,往往导致税企双方在产品认定上发生矛盾,因此规定,当双方在产品认定发生纠纷时,应通过对产品抽检的方式解决。

  六、如何办理退税,退税的基本程序是什么?

  退还用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税工作,由使用企业所在地主管税务机关负责。符合条件的使用企业可到其所在地主管税务机关办理退税。

  退税的基本程序是:使用企业在纳税申报期结束后,应向主管税务机关填报《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退税申请表》(见《办法》附件五),主管税务机关接收使用企业退税申请资料后,应在15个工作日内完成《办法》规定的审核工作。对符合退税条件的,开具“收入退还书”(预算科目:101020121 成品油消费税退税),后附《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退税申请表》,转交当地国库部门。国库部门按规定从中央预算收入中退付税款。

  对不符合退税条件的,应当及时告知使用企业。

  七、企业购进既有含税又有免税并用于乙烯、芳烃产品生产的石脑油、燃料油,如何计算退税额?

  (财税[2011]87号)的规定,对使用企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,按实际耗用数量退还所含消费税。企业如果在生产乙烯、芳烃类化工产品中耗用的既有免税又有已税石脑油、燃料油,在计算退税数额时,应扣除免税部分石脑油、燃料油作为实际耗用数量。退还使用企业石脑油、燃料油所含消费税计算公式为:

  应退还消费税税额=实际耗用石脑油或燃料油数量×石脑油或燃料油消费税单位税额

其中:实际耗用石脑油、燃料油数量=当期投入乙烯、芳烃生产装置的全部数量—当期耗用的自产数量—当期耗用的外购免税数量

 

案例解析

四川成都查获一起利用股权转让规避税收案件

作者吴  毅 何国刚

    近日,四川省成都市龙泉驿区国税局顺利完成首例境外企业平价转让境内股权调查工作,揭开了利用股权转让规避税收的冰山一角。

  成都某汽车有限公司为国内知名的汽车生产企业,主要生产国内高档越野车和中轻型客车,年产汽车3万辆。2011年上半年,成都公司到龙泉驿区国税局办理税务登记变更手续,其变更内容为股东变更。这一信息迅速引起了该局税务人员的高度警觉,经进一步了解,其变更内容为日本一股东将其2.91%的股权转卖给日本另一股东,且其成交价为当初的股权购买价。

  收集到上述信息后,该局组成了调查小组,就此次股权转让交易的实质进行了调查。经初步分析,虽然从表面看,日本股权转让方属于平价转让其所持成都公司股权,无转让财产所得;但从另一方面分析,该公司2010年末所有者权益为218340万元,按日本股权转让方所持2.91%股份比例计算后也应享有所有者权益6353万元,现转让价格仅为5123万元,低于其所占所有者权益份额价值。另外,该公司从2001年正式开业以来,盈利水平非常高,而且这种趋势在可预见的10~20年内也将持续,也就意味着如果加上该公司未来收益,本次股权转让价格将更加远远低于其现转让价格。而且,在公开市场上,就此类高盈利公司的股权转让一般均为溢价转让,日本股权转让方以低于所有者权益的价格转让,转让价格明显偏低。据此,调查人员分析认为,这是日本两股东故意协商以此价格成交,以规避在我国缴纳的企业所得税。

  根据税收征管法、企业所得税法、《国家税务总局特别纳税调整实施办法(试行)》等规定,对此类转让价格明显不合理的交易,我国税务机关有权调整其转让价格。但由于这次交易双方均在境外,纳税义务人和扣缴义务人均在日本,交易双方均游离于税务主管部门的监管视野之外,这给税款征收带来了巨大困难。经该局积极宣传相关税法知识,并与该公司多次沟通协商,最终取得了该公司的理解和支持,该公司表示愿意协助提供股权转让相关资料。并在此基础上与日本方开展了多次纳税辅导和协商谈判,最终争取了纳税人的理解,确保了税款的及时入库。20121月,在日本股权转让方的授权下,该公司作为其在境内的代理方,代为办理了该项股权转让2387万元税款的入库手续。

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