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境外分支机构取得利息如何适用税
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期刊介绍:

目   

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介…………………………………………………3

增值税

财政部  国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知

财综[2012]68…………………………………………………………………………………………6

国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2012年第43……………………………………………………………………7

国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告

国家税务总局公告2012年第42……………………………………………………………………8

附件1:开具红字货物运输业增值税专用发票申请单…………………………………………10

附件2:开具红字货物运输业增值税专用发票通知单…………………………………………11

进出口税收

财政部  海关总署  国家税务总局关于进一步扶持新型显示器件产业发展有关税收

优惠政策的通知

    财关税 [2012] 16 …………………………………………………………………………………12

附件:关于新型显示器件面板生产企业进口物资税收政策的暂行规定………………………12

●国家税务总局关于发布《启运港退(免)税管理办法》的公告

国家税务总局公告2012年第44……………………………………………………………………13

启运港退(免)税管理办法………………………………………………………………………14

其他类

国家税务总局关于开展个体工商户税收征管情况检查的通知

    国税函[2012]410…………………………………………………………………………………15

国家税务总局关于发布《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》的公告

国家税务总局公告2012年第41……………………………………………………………………16

废弃电器电子产品处理基金征收管理规定………………………………………………………17

财政部  环境保护部  发改委  工信部  海关总署  国家税务总局关于印发《废弃电器

电子产品处理基金征收使用管理办法》的通知

财综[2012]34………………………………………………………………………………………18

附件:废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法…………………………………………19

1:对电器电子产品生产者征收基金的产品范围和征收标准………………………………23

2:对进口电器电子产品征收基金适用商品名称、海关税则号列和征收标准

(2012年版)…………………………………………………………………………………………24

财政部  国家税务总局关于农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税政策的通知

财税[2012]68………………………………………………………………………………………26

国务院关于大力实施促进中部地区崛起战略的若干意见

国发[2012]43………………………………………………………………………………………26

中国保监会关于印发《关于加强反保险欺诈工作的指导意见》的通知

保监发〔201269…………………………………………………………………………………34

关于加强反保险欺诈工作的指导意见……………………………………………………………35

专家信箱

销售未抵扣进项税旧固定资产如何纳税?…………………………………………………………38

政策解读

●关于《发布启运港退(免)税管理办法的公告》的解读…………………………………………39

案例解析

●非居民企业境外转让居民企业股权案例……………………………………………………………40

营改増专栏

●营业税改增值税问题解答(二)……………………………………………………………………45

 

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介

   智信和财税”下属成都中联智信和税务师事务所有限公司及成都智信和司法鉴定所。2011年荣获四川省注册税务师协会和四川省注册税务师管理中心举办的首届四川省注册税务师行业贡献奖—执业质量贡献奖。2012年李燕总经理当选注协常务理事。公司于2006年成立以来,以恪守职业道德,遵守执业准则、专业操守和优异的业绩,连续荣获四川省注册税务师管理中心及注册税务师协会评选的“四川省税务师事务所综合评比20强”称号,2010年荣获2A级税务事务所称号,入围成都五城区、龙泉、大邑、双流等地国地税务机关企业所得税及土地增值税清算中介机构库。201011月加盟中联税务师事务所,中联集团是集上市公司会计审计、税务、评估、造价资质为一体,业务范围覆盖全国的集团公司。“智信和”加盟中联集团,既是业界对我公司的认可,同时也为我公司的客户构建了更优质、高端、完善的服务体系。

    “智信和”自成立以来,以“为企业可持续健康发展提供财务、税法支持”为使命,致力于向客户提供高端的税务咨询顾问、涉税鉴证、纳税审核、司法鉴定和财税培训等专业服务。我所拥有长期在税务机关从事政策研究、大案要案审理、稽查,荣获国家税收科研成果二等奖、“稽查能手”等称号的优秀专业人才,聘请曾任省国税务局总会计师、省注册税务师协会会长、四川省预算协会会员、常务理事等专家为我们的顾问,还有一批权威的社会专家团队作专业指导。我公司专家每年被清华大学、四川大学、西南财经大学以及国地税局邀请作专题税务讲座,智信和的培训以“专业、高端、实战、实用”为特色,获得广泛好评 。公司致力于培养一批职业经验丰富、富有职业道德的高级人才,拥有中国注册会计师、中国注册税务师、高级会计师、国际内部审计师、证券师等专业人才,为保持并巩固在行业内的技术领先优势,同时为广大客户提供更加专业与完善的服务,公司新设技术研发中心 ,技术中心紧跟税务热点、难点,分十多个课题研究小组,对公司业务部门、客户提供技术支持、指导、监督。另税务业务部下设咨询筹划业务部、税务鉴证业务部、房地产税务部、资产重组税务部、税务代理部等业务部门;分区域设置客户服务部,对服务的企业及时跟踪反馈,了解企业需求,提升服务质量。

    公司代表性客户:迈普集团、宏华石油、置信集团、丰德集团、金山软件、三和汽车、四川省水电集团、华西希望、拉法基等各行业的大中型企业。

    智信和,你身边的财税专家!值得信任的战略合作伙伴!

    我们的愿景:创造企业价值和社会价值的高度统一!

    创立中国西部地区财税服务高端品牌!

服 务 内 容

税务咨询顾问

 办税实务指导

 纳税审核业务

 最新财税政策解释,结合企业实际

情况指导实施

 外籍人员个人所得税的征免税

咨询、设计指导实施

 电话、传真、网上财税答疑

 立项、融资咨询

 定期到企业对日常涉税业务进行指导

 改组改制咨询

 财税咨询以书面形式答复

 筹划咨询

 提供传递有关税收文件

 协助投资咨询

税务筹划

 筹资、投资筹划

 组建企业筹划

 生产、经营筹划

 资产组建筹划

 理财筹划

 改组改制兼并、合并、分立筹划

 房地产竣工清算

税务审计、

 模拟税务稽查

 增值税年度清算

 辅导企业纳税审查,出具报告书

 税前弥补亏损鉴证

 企业变更注销鉴证

 财产报损鉴证

 企业所得税汇算清缴审核

 破产清算税务鉴证

税务代理

 办理工商开业、变更、注销登记

 代办发票领购、印制手续

 办理税务开业、变更、注销登记

 代理纳税申报

 企业计算税额、填制纳税申报表

财税培训

 新政策及其实务操作培训

 税收专题培训

 行业税收政策系统培训

 纳税筹划系统培训

稽查结果论证及协助解决

当贵公司受到税务检查时,需要知道自己的权利,对检查结论进行咨询,我们为您提供咨询服务,保障您的权益。

其它

 司法鉴定

 税收优惠政策报批

 协调税务关系、调解税务争议

 税务行政复议和行政诉讼

 其他临时性涉税服务要求

智信和税务专家

李  燕成都中联智信和税务师事务所有限公司总经理,中国注册税务师、中国注册会计师,从事财税工作20年。1990年-1996年期间曾在四川省工业、商业、外资等企业担任财务主管。1996年至今从事四川省施工、房地产、工业等大中型企业审计、税务服务工作,拥有丰富的税收筹划及账务处理经验。

周晓鲁成都中联智信和税务师事务所有限公司技术总监,著名资深税务实战派专家,清华大学税务经理人主讲老师之一。从事税务工作22年,曾任四川省某国税局稽查局局长。获得国家税务总局“全国优秀税收科研成果”二等奖;入选《中国专家大典》和《当代社会科学专家学者大典》,在省级和国家级刊物发表税收科研论文20余篇;曾获得税务机关“稽查能手”称号。从2000年开始担任数家中、外大中型企业税务顾问,从事税务咨询、税务审核、税务筹划等服务。

李昆娣成都中联智信和税务师事务所有限公司质量监察总监,曾任省国税局流转税处和法规处副处长,对税收政策有独到的研究及运用处理能力。荣获四川省税务学会优秀成果二等奖,参加省委宣传部《阳光政务热线》解答税收政策。任四川省企业法律保障促进会常务理事、四川省软件行业协会软件企业评审专家,应邀到国资委、省商务厅等为大中型及外资企业作税收专题讲座,获得广泛赞誉。

邱国凡成都中联智信和税务师事务所有限公司首席顾问,注册会计师四川省预算协会会员、常务理事1967年以来长期从事主管中央企业和省属企业的税收政策、税收征收、利润监管、税收计划、税务经费管理等工作,曾任省注册税务师协会会长、省国税务局总会计师,分管流转税处、计划财务处、国际税收管理处、法规处等处室。

 

【增值税】

财政部  国家税务总局

关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收

有关问题的通知

财综[2012]68

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:

  为促进文化事业发展,加强实施营业税改征增值税(以下简称营改增)试点地区文化事业建设费的征收管理,确保营改增试点工作有序开展,现就有关问题通知如下:

  一、原适用《财政部 国家税务总局关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》(财税字〔199795号)缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人,以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人,纳入营改增试点范围后,应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。

  二、缴纳文化事业建设费的单位和个人(以下简称缴纳义务人)应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额,并由国家税务局在征收增值税时一并征收,计算公式如下:

  应缴费额=销售额×3%

  三、文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点,与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同。

  四、文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同,或者由主管国税机关根据缴纳义务人应缴费额的大小核定。

  五、根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011111号)的有关规定负有相关增值税扣缴义务的扣缴义务人,按照本通知规定扣缴文化事业建设费。

  六、文化事业建设费的其他事项,仍按照《财政部  国家税务总局关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》(财税字〔199795号)的有关规定执行。

  七、本通知自201211日起施行。

财政部   国家税务总局

二○一二二十九

 

国家税务总局关于北京等8省市

营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2012年第43

  根据《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号),现就北京等8个省(直辖市)(以下简称试点8省市)增值税纳税人增值税纳税申报有关事项公告如下:

  一、试点8省市自营业税改征增值税试点实施之日税款所属期起,其所辖全部增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

  二、纳税申报资料

  纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。

  (一)纳税申报表及其附列资料

  1. 增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括:

  1)《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》;

  2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细);

  3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);

  4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细);

  一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》。其他一般纳税人不填写该附列资料。

  5)《固定资产进项税额抵扣情况表》。

  2. 增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)纳税申报表及其附列资料包括:

  1)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》;

  2)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》。

  小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,需填报《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》。其他小规模纳税人不填写该附列资料。

  3. 上述纳税申报表及其附列资料表样和《填表说明》详见附件。

  (二)纳税申报其他资料

  1. 已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联;

  2. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联;

  3. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件;

  4. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票;

  5. 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联;

  6. 应税服务扣除项目的合法凭证及其清单;

  7. 主管税务机关规定的其他资料。

  (三)纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由试点8省市省国家税务局确定。

  三、主管税务机关应做好增值税纳税申报的宣传、辅导和培训工作。

  特此公告。

国家税务总局

一二年八月二十七日

国家税务总局关于北京等8省市

营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告

国家税务总局公告2012年第42

  为了认真贯彻落实《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)精神,保障改革试点的顺利实施,现将税收征收管理有关问题公告如下:

  一、关于试点地区发票使用问题

  (一)自本地区试点实施之日起,试点地区增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)从事增值税应税行为(提供货物运输服务除外)统一使用增值税专用发票(以下简称专用发票)和增值税普通发票,一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票(以下简称货运专用发票)和普通发票。

  小规模纳税人提供货物运输服务,接受方索取货运专用发票的,可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。

  (二)自本地区试点实施之日起,试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

  (三)试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。

  (四)试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人,应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票,其中第四联用作购付汇联;从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。

  (五)纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后,如发生服务中止、折让、开票有误等,且不符合发票作废条件的,应开具红字普通发票,不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的,应开具普通发票,不得开具专用发票和货运专用发票。

  二、关于税控系统使用问题

  (一)自本地区试点实施之日起,试点地区新认定的一般纳税人(提供货物运输服务的纳税人除外)使用增值税防伪税控系统,提供货物运输服务的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘,纳税人应当使用金税盘开具发票,使用报税盘领购发票、抄报税。货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘,纳税人应当使用税控盘开具发票,使用报税盘领购发票、抄报税。

  (二)货物运输业增值税专用发票税控系统及专用设备管理按照现行增值税防伪税控系统有关规定执行,涉及的相关文书试点地区可在现有文书基础上适当调整。

  (三)自试点实施之日起,北京市小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票,使用报税盘领购发票、抄报税。

  三、关于货运专用发票开具问题

  (一)一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票,提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。

  (二)货运专用发票中“承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息:“实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息:“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额:“合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计:“税率”栏内容为增值税税率:“税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额:“价税合计(大写)(小写)”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计:“机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。

  (三)税务机关在代开货运专用发票时,货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印“代开”字样;货运专用发票“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额:“合计金额”栏和“价税合计(大写)(小写)”栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计:“税率”栏和“税额”栏均自动打印“***”:“备注”栏打印税收完税凭证号码。

  (四)一般纳税人提供货物运输服务,开具货运专用发票后,发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形,且不符合发票作废条件,需要开具红字货运专用发票的,实际受票方或承运人应向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》(附件1),经主管税务机关审核后,出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》(附件2,以下简称《通知单》)。承运方凭《通知单》在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。《通知单》暂不通过系统开具和管理,其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。

  四、关于货运专用发票管理问题

  (一)货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。

  (二)货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致,认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。

  (三)对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。

  本公告所称试点实施之日是指财税[2012]71号文件规定的完成新旧税制转换之日。

  特此公告。

附件:1. 开具红字货物运输业增值税专用发票申请单

  2. 开具红字货物运输业增值税专用发票通知单

                                                               国家税务总局
                                                         一二年八月二十四日

附件1开具红字货物运输业增值税专用发票申请单

  填开日期:  年   月   日                              

承运人

名  称

实际受票方

名  称

税务登记代码

税务登记代码

收货人

名  称

发货人

名  称

税务登记代码

税务登记代码

开具红

字专用

发  票

内  容

费用项目及金额

运输货物信息

合计金额

税率

税额

机器编号

车种车号

车船吨位

说明

一、购买方申请 □

对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况:

1.已抵扣□ 

2.未抵扣□

(1)无法认证□

(2)纳税人识别号认证不符□

(3)增值税专用发票代码、号码认证不符□

(4)所购货物不属于增值税扣税项目范围□

对应蓝字专用发票的代码:               

号码:              

二、销售方申请 □

(1)因开票有误受票方拒收的□

(2)因开票有误等原因尚未交付的□

对应蓝字专用发票的代码:               

号码:              

开具红字专用发票理由:  

  申明:我单位提供的《申请单》内容真实,否则将承担相关法律责任。

申请方经办人:      联系电话:            申请方名称(印章):              

注:本申请单一式两联:第一联,申请方留存;第二联,申请方所属主管税务机关留存。

附件2:开具红字货物运输业增值税专用发票通知单

填开日期:  年   月   日                              NO.

承运人

名  称

实际

受票方

名  称

税务登记代码

税务登记代码

收货人

名  称

发货人

名  称

税务登记代码

税务登记代码

开具红字专用

发  票

内  容

费用项目及金额

运输货物信息

合计

金额

税率

税额

机器编号

车种车号

车船吨位

说明

一、购买方申请 □

对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况:

1.需要作进项税额转出□

2.不需要作进项税额转出□

(1)无法认证□

(2)纳税人识别号认证不符□

(3)增值税专用发票代码、号码认证不符□

(4)所购货物不属于增值税扣税项目范围□

对应蓝字专用发票的代码:          

号码:          

二、销售方申请 □

(1)因开票有误受票方拒收的□

(2)因开票有误等原因尚未交付的□

对应蓝字专用发票的代码:          

号码:          

开具红字专用发票理由:

 

经办人:                   负责人:              主管税务机关名称(印章): 

注:1. 本通知单一式三联:第一联,申请方主管税务机关留存;第二联,申请方送交对方留存;第三联,申请方留存。

2. 通知单应与申请单一一对应。

 

进出口税收

财政部  海关总署  国家税务总局

关于进一步扶持新型显示器件产业发展有关税收优惠政策的通知

财关税 [2012] 16 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局,海关总署广东分署、各直属海关:

  为进一步鼓励和促进新型显示器件产业的发展经国务院批准现将有关进口税收政策通知如下:

  一、自201211日至20151231日,新型显示器件(包括薄膜晶体管液晶、等离子、有机发光二极管)面板生产企业进口国内不能生产的自用生产性(含研发用)原材料和消耗品,免征进口关税,照章征收进口环节增值税;进口建设净化室所需国内尚无法提供(即国内不能生产或性能不能满足)的配套系统以及维修生产设备所需零部件免征进口关税和进口环节增值税。具体免税办法依照《关于新型显示器件面板生产企业进口物资税收政策的暂行规定》(以下简称《暂行规定》,见附件)执行。

  二、对符合国内产业自主化发展规划的彩色滤光膜、偏光片等属于新型显示器件产业上游的关键原材料、零部件的生产企业,经财政部会同有关部门共同确定后,可享受进口国内不能生产的自用生产性原材料、消耗品免征进口关税的优惠政策。该政策的操作程序比照上述面板生产企业的《暂行规定》执行。

  三、十二五期间财政部将会同相关部门根据国内配套产业的发展情况,适时调整新型显示器件产业相关免税进口商品清单。

财政部  海关总署  国家税务总局

二○一二

附件:关于新型显示器件面板生产企业进口物资税收政策的暂行规定

  一、根据国务院批准的保留并调整新型显示器件生产企业进口物资免征进口税收政策的精神,特制定本规定。

  二、本规定中所指新型显示器件包括薄膜晶体管液晶显示器件面板(TFT-LCD)、等离子显示面板(PDP)、有机发光二极管显示面板(OLED3类。

  三、在20111231日前经财政部会同有关部门认定,已取得新型显示器件生产企业进口物资免税资格的企业,在2012131日至20151231日,按本规定第六款至第九款享受进口物资税收优惠政策。企业名单另行下发。

  四、尚未取得免税资格的新型显示器件生产企业,在有关项目通过投资主管部门核准或备案后,可通过省级人民政府或同级财政部门向财政部提出免税申请。申请文件中应说明企业性质、项目建设情况(包括项目进度、产品类型、产能和初期产量、投产和量产时间等)、进口物资情况(包括进口物资类别、进口时间、进口金额及相应的免税金额等,格式附后),同时还应附投资主管部门出具的关于该项目的核准(或备案)文件以及国家鼓励发展的内外资项目确认书。

  五、财政部会同海关总署、税务总局等有关部门对上述申请集中予以审核。

  六、取得免税资格的生产企业进口规定范围内的生产性(含研发用)原材料和消耗品免征进口关税,进口建设净化室所需的规定范围内的配套系统免征进口关税和进口环节增值税。财政部会同有关部门负责制定上述原材料、消耗品和净化室配套系统的免税商品清单,具体清单另行公布。企业进口超出免税商品清单范围的,应予以照章征收。

  七、取得免税资格的生产企业进口维修规定范围内的生产设备、在经核定的年度进口金额内所需零部件,免征进口关税和进口环节增值税。零部件年度免税进口金额根据企业所进口生产设备的总价及设备使用年限,按照相应的维修经验公式计算确定。财政部会同有关部门负责制定生产设备的清单以及计算零部件进口额度的公式,具体清单及公式另行公布。企业超出免税额度进口的维修用零部件,予以照章征税。企业应在规定的免税进口额度内将实际零部件进口清单报海关审核备案,以利于海关后续监管。

  八、新型显示器件生产企业根据本规定免税进口的物资只能用于本企业的生产建设,不得擅自转让或移作他用。违反政策规定的企业将被取消享受该政策的资格,同时按照相关规定予以处罚。

  九、取得免税资格新型显示器件生产企业应于每年1月向财政部关税司报告上一年度进口原材料、消耗品、配套系统以及零配件的实际免税情况(包括进口商品清单、进口金额和免税金额以及政策执行效果等内容),并抄送海关总署关税征管司和税务总局货物和劳务税司。

  十、财政部将会同相关部门根据国内配套产业的发展情况,适时调整新型显示器件产业相关免税进口商品清单。新型显示器件面板生产企业以及相关原材料、零配件的供应企业,可通过省级财政部门或相关行业主管部门或协会向财政部提出调整上述进口物资免税范围的具体建议。

  十一、本规定由财政部会同海关总署、税务总局负责解释。

  十二、本规定执行时间为201211日至20151231日。

国家税务总局

关于发布《启运港退(免)税管理办法》的公告

国家税务总局公告2012年第44

   根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于在上海试行启运港退税政策的通知》(财税[2012]14号),结合现行出口货物劳务增值税和消费税管理办法以及其他有关规定,特制定《启运港退(免)税管理办法》。现予发布。
  特此公告。

                                                             国家税务总局
                                                        一二年八月二十四日

启运港退(免)税管理办法

  第一章  退(免)税备案
  第一条  出口企业适用启运港退(免)税政策须要满足以下条件:
  (一)已办理出口退(免)税资格认定自营出口货物的增值税一般纳税人;
  (二)海关实行B类及以上管理的出口企业(以海关提供的带启运港标识的出口货物报关单电子信息为准);
  (三)税务机关在出口退税审核关注信息中关注企业级别未列为一至三级的出口企业。
  第二条  出口企业启运港退(免)税备案采取由出口退税审核系统自动确认的备案方式。税务机关在读入海关提供的带启运港标识的出口货物报关单电子信息时,出口退税审核系统自动在相关出口企业的企业代码库中置上启运港退税标志。
  第二章  退(免)税申报
  第三条  出口企业凭启运地海关签发的出口货物报关单(出口退税专用)(以下称退税证明联)按现行出口货物劳务退(免)税规定向税务机关申报办理出口退(免)税。
  第四条  出口企业申报启运港退(免)税时,应在申报报表中的明细表退(免)税业务类型栏内填写“QY”标识。外贸企业应使用单独关联号申报适用启运港退税政策的出口货物退税。
  第五条  适用启运港退(免)税政策的出口货物其退税率执行时间以启运地海关签发的退税证明联上注明的出口日期为准。
  第六条  出口企业其他申报出口退(免)税要求按现行规定执行。
  第三章  退(免)税审核
  第七条  各地税务机关应按照现行电子传输系统出口退税子系统的管理规定,及时下载并读入税务总局下发的海关加注启运港标识的报关单数据:
  (一)启运地海关签发退税证明联的报关单数据(以下称启运数据)。
  (二)正常办理结关核销的报关单数据(以下称正常结关数据)。
  (三)未实际到达离境港货物的报关单数据(以下称未到达数据)。
  (四)货物未运抵离境港不再出口,海关收回已签发的退税证明联的报关单数据(以下称撤销报关单数据)。
  第八条  各地税务机关对适用启运港退税政策的出口货物,应使用启运数据审核办理退(免)税。
  第九条  出口退税审核关注信息中关注企业级别列为一至三级的出口企业,各地税务机关必须使用正常结关数据审核办理退(免)税,不得使用启运数据审核办理退(免)税。
  第十条  各地税务机关应加强启运港退(免)税的复核工作,及时在出口退税审核系统中根据海关提供的加注启运港标识的报关单数据,生成复核数据。对自动复核比对异常的数据应按如下原则进行人工处理:
  (一)对启运数据中的出口数量及单位、总价等项目与正常结关数据不一致的,以正常结关数据为准调整已退(免)税额。

   (二)对复核数据中涉及撤销报关单数据和未到达数据的,根据现行规定追缴已(免)退税款或进行调整处理。
   (三)对复核数据中涉及自启运日起2个月内未办理结关核销手续、未收到正常结关数据的报关单数据(以下称逾期未结关数据),根据现行规定追缴已退(免)税款或进行调整处理,不再享受启运港退税政策。
  对按上述规定已处理完毕的逾期未结关数据,海关又结关核销、收到正常结关数据的,出口企业可凭启运地海关签发的退税证明联重新申报退税,主管出口退税的税务机关依据正常结关数据按现行规定予以审核办理。
  第十一条  各地税务机关应及时将复核结果反馈出口企业,并督促出口企业依照反馈信息补缴已(免)退税款或在次月增值税纳税申报期调整申报数据。出口企业未按时补缴已退(免)税款或调整申报数据的,各地税务机关应及时予以追缴。
  第四章  其他
  第十二条  货物未运抵离境港不再实际出口的,出口企业应按照现行规定向税务机关申请出具《出口货物退运已补税(未退税)证明》,出口企业未申报退(免)税的,不得再申报退(免)税;已申报办理退(免)税的,应补缴已退(免)税款。税务机关在审核出具证明时,应审核比对海关提供的未到达数据和撤销报关单数据。
  第十三条  实行增值税免税政策的出口货物,主管税务机关应按正常结关数据审核免税。
  第十四条  各级税务机关应准确及时办理启运港退税,加强启运港退税有关业务的日常复核和预警评估工作。
  第十五条  本办法自201281日起施行。

【其他类】

国家税务总局

关于开展个体工商户税收征管情况检查的通知

国税函[2012]410

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 

  为进一步做好个体工商户税收征管工作,规范税收执法,确保各项税收政策落到实处,税务总局决定在全国范围内开展个体工商户税收征管情况检查。现将有关事项通知如下: 

  一、检查的主要内容 

  (一)个体工商户税收管理情况。重点检查:是否认真落实提高个体工商户增值税和营业税起征点政策;核定定额程序是否符合规定,特别是定额公开和公示制度是否落实;是否存在采取

 

一刀切等方式随意调高定额现象;是否存在通过改变纳税期间等方法,变相回避执行起征点政策现象。

  (二)委托代征情况。重点检查:委托代征程序是否规范,税务机关与代征单位的权利义务责任是否明确;对代征单位的日常管理是否到位,是否进行了税收政策辅导;代征单位是否存在随意调整定额,违规征收税款情况。 

  (三)税收强制执行情况。重点检查:税收强制执行措施是否符合法定程序;相关税务法律文书是否规范开具和使用;是否存在扩大查封、扣押对象范围情况。 

  (四)组织收入情况。重点检查:是否严格按照依法征税、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税的组织收入原则开展工作;是否存在突击收税、强制预缴税款等违规征税行为。 

  各地税务机关在对上述内容实施检查的基础上,可根据本辖区内个体工商户税收管理的实际情况和工作需要,安排其他检查内容。 

  二、检查步骤和时间安排 

  检查工作以各地自查和税务总局抽查相结合的方式进行,分为自查整改和重点抽查两个阶段。

  (一)自查整改 

  各地要以个体工商户税收征管的薄弱环节和突出问题为重点开展自查自纠工作,对自查发现的问题,要制定相应的整改措施和整改计划。各地应于20121015日前完成自查工作,并将自查报告上报税务总局征管科技司(可将电子版通过FTP上传至制度处文件夹下)。 

  (二)重点抽查 

  税务总局个体工商户税收征管检查组将于201211月至12月对部分省(区、市)国税局、地税局进行抽查,被抽查单位应在抽查前准备以下材料:1. 自查报告; 2. 自查中发现问题的整改情况报告。 

  三、工作要求 

  此次检查工作时间紧、任务重,各地要高度重视,加强领导,统一部署,扎实做好自查自纠工作,并在规定时间内向税务总局报送自查报告。对检查中发现的问题,要立即进行整改,确保检查工作取得实效,切实维护税法的严肃性。

国家税务

一二年九月三日

国家税务总局

关于发布《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》的公告

国家税务总局公告2012年第41

   根据国务院批准的《关于印发〈废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法〉的通知》(财综[2012]34号)的规定,现将国家税务总局制定的《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》予以发布,自201271日起施行。

  各地对执行中遇到的情况和问题,请及时报告税务总局(征管科技司)。

  特此公告。

                                                              一二年八月二十日

废弃电器电子产品处理基金征收管理规定

  第一条  为做好废弃电器电子产品处理基金(以下简称基金)的征收管理工作,根据国务院批准的《关于印发〈废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法〉的通知》(财综[2012]34号,以下简称《办法》),制定本规定。

  第二条  中华人民共和国境内电器电子产品的生产者,为基金缴纳义务人,应当按照本规定缴纳基金。

  第三条  基金的征收范围、征收标准依照《国内销售电器电子产品基金征收范围和标准》执行。

  基金的征收范围、征收标准调整的,依照调整后的范围和标准执行。

  第四条  基金由国家税务局负责征收。

  基金缴纳义务人向其主管税务机关申报缴纳基金。

  对基金缴纳义务人征收基金,适用税收征收管理的规定。

  第五条  基金缴纳义务人销售应征基金产品时缴纳基金。本规定所称销售,是指通过从购买方取得货物、货币或其他经济利益转让应征基金产品所有权。

  基金缴纳义务人受托加工生产应征基金产品的,不论原料和主要材料由何方提供,不论在财务上是否做销售处理,均由受托方缴纳基金。

  第六条  基金缴纳义务人将应征基金产品用于生产非应征基金产品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,于移送使用时缴纳基金。

  第七条  基金缴纳义务人销售或受托加工生产相关电器电子产品,按照从量定额的办法计算应缴纳基金。应缴纳基金的计算公式为:

  应缴纳基金=销售数量(受托加工数量)×征收标准

  第八条  基金缴纳义务的发生时间按照如下要求确定:

  (一)基金缴纳义务人销售电器电子产品的,按不同的销售结算方式分别为:

  1. 采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出电器电子产品的当天;

  2. 采取预收货款结算方式的,为发出电器电子产品的当天;

  3. 采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出电器电子产品并办妥托收手续的当天;

  4. 采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

  (二)受托加工应征基金产品,基金缴纳义务人只收取加工费的,为委托方提货的当天。

  (三)基金缴纳义务人将应征基金产品用于本规定第六条规定情形的,为移送使用的当天。

  (四)基金缴纳义务人以委托代销方式销售应征基金产品的,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出应征基金产品满180天的当天。

  第九条  基金缴纳义务人出口电器电子产品,免征基金。

  第十条  基金缴纳义务人购进或者收回委托加工电器电子产品已缴纳基金的,从应征基金产品销售数量中扣除;不足扣除部分,可留待下期继续扣除。

  第十一条  基金缴纳义务人应当准确核算购进和委托加工收回的已缴纳基金的电器电子产品数量,不能准确核算的,按实际销售数量征收基金。

  第十二条  基金缴纳义务人已缴纳基金的电器电子产品发生销货退回的,准予在当期申报中扣除,不足扣除部分,可留待下期继续扣除。

  第十三条  对采用有利于资源综合利用和无害化处理的设计方案以及使用环保和便于回收利用材料生产的电器电子产品,可以减征基金的,按照国务院相关部门的具体规定执行。

  第十四条  基金缴纳义务人按季申报缴纳基金。

  基金缴纳义务人应当自季度终了之日起十五日内申报缴纳基金,向主管税务机关报送《废弃电器电子产品处理基金申报表》。

  第十五条  国家税务局征收基金应使用税收票证。

  第十六条  基金缴纳义务人应妥善保管基金缴款凭证、增值税专用发票及清单、海关进(出)口货物报关单、代理出口货物证明、委托代理出口协议、委托加工协议、退货证明及其他相关资料。

  基金缴纳义务人应当自觉接受税务机关的监督检查,提供有关资料,如实反映情况,不得拒绝、隐瞒。

  第十七条  基金缴纳义务人违反基金征收管理规定的,税务机关比照税收违法行为予以行政处罚。

  第十八条  本规定自201271日起施行。

财政部  环境保护部  发改委

工信部  海关总署  国家税务总局

关于印发《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》的通知

财综[2012]34

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:

《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》已经国务院批准,现印发给你们,请遵照执行。

附件:废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法

财政部  环境保护部发改委

工信部  海关总署  国家税务总局

二○一二年五月二十一日

附件:废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法

第一章  总  

  第一条  为了规范废弃电器电子产品处理基金征收使用管理,根据《废弃电器电子产品回收处理管理条例》(国务院令第551号,以下简称《条例》)的规定,制定本办法。

  第二条  废弃电器电子产品处理基金(以下简称基金)是国家为促进废弃电器电子产品回收处理而设立的政府性基金。

  第三条  基金全额上缴中央国库,纳入中央政府性基金预算管理,实行专款专用,年终结余结转下年度继续使用。

第二章  征收管理

  第四条  电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人应当按照本办法的规定履行基金缴纳义务。

  电器电子产品生产者包括自主品牌生产企业和代工生产企业。

  第五条  基金分别按照电器电子产品生产者销售、进口电器电子产品的收货人或者其代理人进口的电器电子产品数量定额征收。

  第六条  纳入基金征收范围的电器电子产品按照《废弃电器电子产品处理目录》(以下简称《目录》)执行,具体征收范围和标准见附件。

  第七条  财政部会同环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部根据废弃电器电子产品回收处理补贴资金的实际需要,在听取有关企业和行业协会意见的基础上,适时调整基金征收标准。

  第八条  电器电子产品生产者应缴纳的基金,由国家税务局负责征收。进口电器电子产品的收货人或者其代理人应缴纳的基金,由海关负责征收。

  第九条  电器电子产品生产者按季申报缴纳基金。

  国家税务局对电器电子产品生产者征收基金,适用税收征收管理的规定。

  第十条  进口电器电子产品的收货人或者其代理人在货物申报进口时缴纳基金。

  海关对基金的征收缴库管理,按照关税征收缴库管理的规定执行。

  第十一条  对采用有利于资源综合利用和无害化处理的设计方案以及使用环保和便于回收利用材料生产的电器电子产品,可以减征基金,具体办法由财政部会同环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部、税务总局、海关总署另行制定。

  第十二条  电器电子产品生产者生产用于出口的电器电子产品免征基金,由电器电子产品生产者依据《中华人民共和国海关出口货物报关单》列明的出口产品名称和数量,向国家税务局申请从应缴纳基金的产品销售数量中扣除。

  第十三条  电器电子产品生产者进口电器电子产品已缴纳基金的,国内销售时免征基金,由电器电子产品生产者依据《中华人民共和国海关进口货物报关单》和《进口废弃电器电子产品处理基金缴款书》列明的进口产品名称和数量,向国家税务局申请从应缴纳基金的产品销售数量中扣除。

  第十四条  基金收入在政府收支分类科目中列1030175废弃电器电子产品处理基金收入(新增)下的有关目级科目。

  第十五条  未经国务院批准或者授权,任何地方、部门和单位不得擅自减免基金,不得改变基金征收对象、范围和标准。

  第十六条  电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人缴纳的基金计入生产经营成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。

第三章  使用管理

  第十七条  基金使用范围包括:

  (一)废弃电器电子产品回收处理费用补贴;

 (二)废弃电器电子产品回收处理和电器电子产品生产销售信息管理系统建设,以及相关信息采集发布支出;

  (三)基金征收管理经费支出;

  (四)经财政部批准与废弃电器电子产品回收处理相关的其他支出。

  第十八条   依照《条例》和《废弃电器电子产品处理资格许可管理办法》(环境保护部令第13号)的规定取得废弃电器电子产品处理资格的企业(以下简称处理企业),对列入《目录》的废弃电器电子产品进行处理,可以申请基金补贴。

  给予基金补贴的处理企业名单,由财政部、环境保护部会同国家发展改革委、工业和信息化部向社会公布。

  第十九条  国家鼓励电器电子产品生产者自行回收处理列入《目录》的废弃电器电子产品。各省(区、市)环境保护主管部门在编制本地区废弃电器电子产品处理发展规划时,应当优先支持电器电子产品生产者设立处理企业。

  第二十条  对处理企业按照实际完成拆解处理的废弃电器电子产品数量给予定额补贴。

  基金补贴标准为:电视机85/台、电冰箱80/台、洗衣机35/台、房间空调器35/台、微型计算机85/台。

  上述实际完成拆解处理的废弃电器电子产品是指整机,不包括零部件或散件。

  财政部会同环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部根据废弃电器电子产品回收处理成本变化情况,在听取有关企业和行业协会意见的基础上,适时调整基金补贴标准。

  第二十一条  处理企业拆解处理废弃电器电子产品应当符合国家有关资源综合利用、环境保护的要求和相关技术规范,并按照环境保护部制定的审核办法核定废弃电器电子产品拆解处理数量后,方可获得基金补贴。

  第二十二条  处理企业按季对完成拆解处理的废弃电器电子产品种类、数量进行统计,填写《废弃电器电子产品拆解处理情况表》,并在每个季度结束次月的5日前报送各省(区、市)环境保护主管部门。

  第二十三条  处理企业报送《废弃电器电子产品拆解处理情况表》时,应当同时提供以下资料:

  (一)废弃电器电子产品入库和出库记录报表;

 (二)废弃电器电子产品拆解处理作业记录报表;

  (三)废弃电器电子产品拆解产物出库和入库记录报表;

  (四)废弃电器电子产品拆解产物销售凭证或处理证明。

  相关报表和凭证按照环境保护部统一规定的格式报送。

  第二十四条  各省(区、市)环境保护主管部门接到处理企业报送的《废弃电器电子产品拆解处理情况表》及相关资料后组织开展审核工作,并在每个季度结束次月的月底前将审核意见连同处理企业填写的《废弃电器电子产品拆解处理情况表》,以书面形式上报环境保护部。

  环境保护部负责对各省(区、市)环境保护主管部门上报情况进行核实,确认每个处理企业完成拆解处理的废弃电器电子产品种类、数量,并汇总提交财政部。

  财政部按照环境保护部提交的废弃电器电子产品拆解处理种类、数量和基金补贴标准,核定对每个处理企业补贴金额并支付资金。资金支付按照国库集中支付制度有关规定执行。

  第二十五条  环境保护部、税务总局、海关总署等有关部门应当按照中央政府性基金预算编制的要求,编制年度基金支出预算,报财政部审核。

  财政部应当按照预算管理规定审核基金支出预算并批复下达相关部门。

  第二十六条  基金支出在政府收支分类科目中列21161废弃电器电子产品处理基金支出(新增)。

第四章  监督管理

  第二十七条  电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人应当分别向国家税务局、海关报送电器电子产品销售和进口的基本数据及情况,并按照规定申报缴纳基金,自觉接受国家税务局、海关的监督检查。

  第二十八条  处理企业应当按照规定建立废弃电器电子产品的数据信息管理系统,跟踪记录废弃电器电子产品接收、贮存和处理,拆解产物出入库和销售,最终废弃物出入库和处理等信息,全面反映废弃电器电子产品在处理企业内部运转流程,并如实向环境保护等主管部门报送废弃电器电子产品回收和拆解处理的基本数据及情况。

  第二十九条  处理企业申请基金补贴相关资料及记录废弃电器电子产品回收和拆解处理情况的原始凭证应当妥善保存备查,保存期限不得少于5年。

  第三十条  环境保护部和各省(区、市)环境保护主管部门应当建立健全基金补贴审核制度,通过数据系统比对、书面核查、实地检查等方式,加强废弃电器电子产品拆解处理的环保核查和数量审核,防止弄虚作假、虚报冒领补贴资金等行为的发生。

  第三十一条  财政部会同环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部建立实时监控废弃电器电子产品回收处理和生产销售的信息管理系统(以下简称监控系统)。
  处理企业和电器电子产品生产者应当配合有关部门建立监控系统。处理企业建立的废弃电器电子产品数据信息管理系统应当与监控系统对接。电器电子产品生产者应当按照建立监控系统的要求,登记企业信息并报送电器电子产品生产销售情况。
  第三十二条  财政部、审计署、环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部、税务总局、海关总署应当按照职责加强对基金缴纳、使用情况的监督检查,依法对基金违法违规行为进行处理、处罚。

  第三十三条  有关行业协会应当协助环境保护主管部门和财政部门做好废弃电器电子产品拆解处理种类、数量的审核工作。

  第三十四条  环境保护部和各省(区、市)环境保护主管部门应当分别公开全国和本地区处理企业拆解处理废弃电器电子产品及接受基金补贴情况,接受公众监督。

  任何单位和个人有权监督和举报基金缴纳和使用中的违法违规问题。有关部门应当按照职责分工对单位和个人举报投拆的问题进行调查和处理。

第五章  法律责任

  第三十五条  单位和个人有下列情形之一的,依照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令第281号)等法律法规进行处理、处罚、处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任:

  (一)未经国务院批准或者授权,擅自减免基金或者改变基金征收范围、对象和标准的;

  (二)以虚报、冒领等手段骗取基金补贴的;

  (三)滞留、截留、挪用基金的;

  (四)其他违反政府性基金管理规定的行为。

  处理企业有第一款第(二)项行为的,取消给予基金补贴的资格,并向社会公示。

  第三十六条  电器电子产品生产者违反基金征收管理规定的,由国家税务局比照税收违法行为予以行政处罚。进口电器电子产品的收货人或者其代理人违反基金征收管理规定的,由海关比照关税违法行为予以行政处罚。

  第三十七条  基金征收、使用管理有关部门的工作人员违反本办法规定,在基金征收和使用管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予处分。

第六章   附 则

  第三十八条  本办法由财政部、环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部、税务总局、海关总署负责解释。

  第三十九条  本办法自201271日起执行。

附:1. 对电器电子产品生产者征收基金的产品范围和征收标准

2. 对进口电器电子产品征收基金适用的商品名称、海关税则号列和征收标准(2012年版)

附1:对电器电子产品生产者征收基金的产品范围和征收标准

序号

产品种类

产品范围

征收标准(元/台)

1

电视机

阴极射线管(黑白、彩色)电视机

13

液晶电视机

13

等离子电视机

13

背投电视机

13

其他用于接收信号并还原出图像及伴音的终端设备

13

2

电冰箱

冷藏冷冻箱(柜)

12

冷藏箱(柜)

12

冷冻箱(柜)

12

其他具有制冷系统、消耗能量以获取冷量的隔热箱体

12

3

洗衣机

波轮式洗衣机

7

滚筒式洗衣机

7

搅拌式洗衣机

7

脱水机

7

其他依靠机械作用洗涤衣物(含兼有干衣功能)的器具

7

4

房间空调器

整体式空调(窗机、穿墙机等)

7

分体式空调(分体壁挂、分体柜机等)

7

一拖多空调器

7

其他制冷量在14000W及以下的房间空气调节器具

7

5

微型计算机

台式微型计算机的显示器

10

主机、显示器一体形式的台式微型计算机

10

便携式微型计算机(含平板电脑、掌上电脑)

10

其他信息事务处理实体

10

注:对电器电子产品生产者销售台式微型计算机整机不征收基金,但台式微型计算机显示器生产者将其生产的显示器组装成计算机整机销售的除外。对台式微型计算机显示器生产者组装的计算机整机按照10元/台的标准征收基金。

附2:对进口电器电子产品

征收基金适用商品名称、海关税则号列和征收标准

(2012年版)

序号

产品种类

商品名称

税则号列

征收标准(元/台)

1

电视机

其他彩色的模拟电视接收机,带阴极射线显像管的

85287211

13

其他彩色的数字电视接收机,阴极射线显像管的

85287212

13

其他彩色的电视接收机,阴极射线显像管的

85287219

13

彩色的液晶显示器的模拟电视接收机

85287221

13

彩色的液晶显示器的数字电视接收机

85287222

13

其他彩色的液晶显示器的电视接收机

85287229

13

彩色的等离子显示器的模拟电视接收机

85287231

13

彩色的等离子显示器的数字电视接收机

85287232

13

其他彩色的等离子显示器的电视接收机

85287239

13

其他彩色的模拟电视接收机

85287291

13

其他彩色的数字电视接收机

85287292

13

其他彩色的电视接收机

85287299

13

黑白或其他单色的电视接收机

85287300

13

2

电冰箱

容积>500升冷藏-冷冻组合机(各自装有单独外门的)

84181010

12

200升<容积≤500升冷藏-冷冻组合机(各自装有单独外门的)

84181020

12

容积≤200升冷藏-冷冻组合机(各自装有单独外门的)

84181030

12

容积>150升压缩式家用型冷藏箱

84182110

12

压缩式家用型冷藏箱(50升<容积≤150升)

84182120

12

容积≤50升压缩式家用型冷藏箱

84182130

12

半导体制冷式家用型冷藏箱

84182910

12

电气吸收式家用型冷藏箱

84182920

12

其他家用型冷藏箱

84182990

12

制冷温度>-40℃小的其他柜式冷冻箱(小的指容积≤500升)

84183029

12

制冷温度>-40℃小的立式冷冻箱(小的指容积≤500升)

84184029

12

3

洗衣机

干衣量≤10kg全自动波轮式洗衣机

84501110

7

干衣量≤10kg全自动滚筒式洗衣机

84501120

7

其他干衣量≤10kg全自动洗衣机

84501190

7

装有离心甩干机的非全自动洗衣机(干衣量≤10kg)

84501200

7

干衣量≤10kg的其他洗衣机

84501900

7

4

房间

空调器

独立窗式或壁式空气调节器(装有电扇及调温、调湿装置,包括不能单独调湿的空调器)

84151010

7

制冷量≤4000大卡/时分体式空调,窗式或壁式(装有电扇及调温、调湿装置,包括不能单独调湿的空调器)

84151021

7

4000大卡/时<制冷量≤12046大卡/时(14000W)分体式空调,窗式或壁式(装有电扇及调温、调湿装置,包括不能单独调湿的空调器)

ex84151022

7

制冷量≤4000大卡/时热泵式空调器(装有制冷装置及一个冷热循环换向阀的)

84158110

7

4000大卡/时<制冷量≤12046大卡/时(14000W)热泵式空调器(装有制冷装置及一个冷热循环换向阀的)

ex84158120

7

制冷量≤4000大卡/时的其他空调器(仅装有制冷装置,而无冷热循环装置的)

84158210

7

4000大卡/时<制冷量≤12046大卡/时(14000W)的其他空调(仅装有制冷装置,而无冷热循环装置的)

ex84158220

7

5

微型

计算机

便携式自动数据处理设备(重量≤10kg,至少由一个中央处理器、键盘和显示器组成)

84713000

10

微型机

84714140

10

以系统形式报验的微型机

84714940

10

含显示器的微型机的处理部件

ex84715040

10

专用或主要用于84.71商品的阴极射线管监视器

85284100

10

专用或主要用于84.71商品的液晶监视器

85285110

10

其他专用或主要用于84.71商品的监视器

85285190

10

其他彩色的监视器

85285910

10

其他单色的监视器

85285990

10

财政部  国家税务总局关于农产品批发市场、农贸市场房产税、

城镇土地使用税政策的通知

财税[2012]68

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  为支持农产品流通体系建设,减轻农产品批发市场、农贸市场经营负担,根据国务院常务会议精神,现将农产品批发市场、农贸市场有关房产税和城镇土地使用税政策通知如下:
  一、对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地,暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地,按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。
  二、农产品批发市场和农贸市场,是指经工商登记注册,供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。
  三、本通知自201311日至20151231日执行。各地已按《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地字[1987]3号)第三条、《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》(国税地字[1989]140号)第五条规定对农产品批发市场、农贸市场给予免征房产税和城镇土地使用税的,可继续按原免税政策执行。
  四、符合上述免税条件的企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。

财政部  国家税务总局

一二年九月三日

国务院关于大力实施促进中部地区崛起战略的若干意见

国发[2012]43

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:

  《中共中央国务院关于促进中部地区崛起的若干意见》(中发[2006]10号)印发实施以来,中部地区经济社会发展取得了重大成就。当前和今后一个时期是中部地区巩固成果、发挥优势、加快崛起的关键时期,为大力实施促进中部地区崛起战略,推动中部地区经济社会又好又快发展,现提出以下意见:

  一、促进中部地区崛起面临的新形势和新任务

  (一)主要成就。促进中部地区崛起战略实施以来,在党中央、国务院正确领导下,中部地区抢抓机遇、开拓进取,经济实现较快增长,总体实力大幅提升,经济总量占全国的比重逐步提高;粮食生产基地、能源原材料基地、现代装备制造及高技术产业基地和综合交通运输枢纽(以下称三基地、一枢纽)建设加快,产业结构调整取得积极进展,资源节约型和环境友好型社会建设成效显著;重点领域和关键环节改革稳步推进,区域合作交流不断深入,全方位开放格局初步形成;城乡居民收入持续增加,社会事业全面发展,人民生活明显改善。经过不懈努力,中部地区已经步入了加快发展、全面崛起的新阶段。

  (二)机遇与挑战。随着工业化、城镇化深入发展和扩大内需战略全面实施,中部地区广阔的市场潜力和承东启西的区位优势将进一步得到发挥;国际国内产业分工加快调整,为中部地区有序承接国内外产业转移、推动产业结构优化升级创造了良好机遇;我国改革开放深入推进,综合国力不断增强,为中部地区加快发展提供了强大动力和有力保障。但也应看到,中部地区经济结构不尽合理、城镇化水平偏低、资源环境约束强化、对外开放程度不高等矛盾和问题仍然突出,转变发展方式任务依然艰巨,促进中部地区崛起任重道远。

  (三)重大意义。中部地区是全国三农问题最为突出的区域,是推进新一轮工业化和城镇化的重点区域,是内需增长极具潜力的区域,在新时期国家区域发展格局中占有举足轻重的战略地位。在新形势下大力促进中部地区崛起,是推动中部地区转变经济发展方式,提升整体实力和竞争力,缩小与东部地区发展差距的客观需要;是发挥中部地区区位优势,构筑承东启西、连南接北的战略枢纽,加快形成协调互动的区域发展新格局的现实选择;是激发中部地区内需潜能,拓展发展空间,支撑全国经济长期平稳较快发展的重大举措;是破解城乡二元结构,加快推进基本公共服务均等化,实现全面建设小康社会目标的迫切要求。

  (四)总体要求。大力实施促进中部地区崛起战略,必须深入贯彻落实科学发展观,坚持以科学发展为主题,以加快转变发展方式为主线,以扩大内需为战略基点,以深化改革开放为动力,更加注重转型发展,加快经济结构优化升级,提高发展质量和水平;更加注重创新发展,加强区域创新体系建设,更多依靠科技创新驱动经济社会发展;更加注重协调发展,在工业化、城镇化深入发展中同步推进农业现代化,加快形成城乡经济社会一体化发展新格局;更加注重可持续发展,加快建设资源节约型和环境友好型社会,促进经济发展与人口资源环境相协调;更加注重和谐发展,大力保障和改善民生,使广大人民群众进一步共享改革发展成果。

  (五)发展目标。到2020年,中部地区经济发展方式转变取得明显成效,年均经济增长速度继续快于全国平均水平,整体实力和竞争力显著增强,经济总量占全国的比重进一步提高,区域主体功能定位更加清晰,三基地、一枢纽地位更加巩固,城乡区域更加协调,人与自然更加和谐,体制机制更加完善,城乡居民收入与经济同步增长,城镇化率力争达到全国平均水平,基本公共服务主要指标接近东部地区水平,努力实现全面崛起,在支撑全国发展中发挥更大作用。

  二、稳步提升三基地、一枢纽地位,增强发展的整体实力和竞争力

  (六)巩固粮食生产基地地位。毫不松懈抓好粮食生产,结合实施全国新增1000亿斤粮食生产能力规划,稳定粮食播种面积,充分挖掘增产潜力,到2020年中部地区粮食生产能力达到3600亿斤以上,占全国粮食总产量的比重进一步提高,提升在全国粮食生产中的重要地位。加大对中部地区农业基础设施建设和农业科技推广的支持力度。统筹实施粮食生产重大工程,加快农田水利建设,大规模改造中低产田,建设高标准基本农田。加大农作物优良品种选育和推广力度,提高农业生产科技含量。不断完善粮食直补和农资综合补贴政策,继续实施良种补贴,加大农机具购置补贴力度,建立农业关键技术补贴制度。全面推进农业机械化。加快农业结构调整,推进农业产业化经营,积极发展现代农业。在黄淮海平原、江汉平原、鄱阳湖和洞庭湖地区、山西中南部等农产品优势产区规划建设一批现代农业示范区,着力发展高产、优质、高效、生态、安全农业,力争使中部地区走在全国农业现代化前列。

  七)提高能源原材料基地发展水平。继续推进晋北、晋东、晋中、淮南、淮北和河南大型煤炭基地建设,积极淘汰煤炭落后产能,加快实施煤炭资源整合和兼并重组,培育大型煤炭企业集团。支持在长江沿岸规划建设大型煤炭储备中心。加强煤层气资源开发利用,鼓励采气采煤一体化。加快大型火电基地建设,合理规划建设水电站,支持发展太阳能光伏发电和风力发电,因地制宜推广分布式新能源发电,稳步推进水电新农村电气化县、小水电代燃料和农村水电扩容增效等项目建设,提高可再生能源在能源结构中的比例。制定中部地区矿产资源勘查开发指导目录,加大重点成矿区带的地质调查和矿产资源勘查投入力度,建立重要矿产资源的矿产地储备,推进绿色矿山建设,保护矿山地质环境。推进钢铁、石化、有色、建材等优势产业结构调整,延伸产业链,提高产品附加值和竞争力,实现原材料工业由大变强,推动建设布局合理、优势突出、体系完整、安全环保的原材料精深加工基地。

  (八)壮大现代装备制造及高技术产业基地实力。依托骨干企业,加强技术改造和关键技术研发,推动汽车、大型机械、特高压输变电设备、轨道交通设备、船舶等装备制造业升级和发展。以掌握核心技术为突破口,培育发展电子信息、生物医药、新能源、新材料等战略性新兴产业,大力实施重大产业发展创新工程和战略性新兴产业创新成果应用示范工程。充分发挥武汉、长株潭地区综合性国家高技术产业基地和武汉信息、郑州生物、南昌航空、合肥电子信息等专业性国家高技术产业基地的辐射带动作用,形成一批具有核心竞争力的新兴产业集群,逐步使战略性新兴产业成为推动中部地区经济发展的主导力量。充分发挥劳动力、资源等优势,有序承接国内外产业转移,重点发展家用电器、纺织服装、农产品加工、能源资源开发与加工等劳动密集型产业,以高新技术和先进适用技术改造提升传统制造业,促进产业结构优化升级,推进新型工业化进程。

  (九)加快发展服务业。积极发展现代物流业,加强重点物流园区的规划与建设,支持有条件的地方建设内陆无水港。规范文化产业园区建设,发展壮大演艺娱乐、出版发行、影视制作、文化创意等产业,促进文化产业大发展大繁荣。加快发展金融、研发设计、电子商务、信息服务等生产性服务业,促进生产性服务业与制造业融合发展。大力发展商贸服务、休闲娱乐、旅游等生活性服务业,扶持发展社区服务、养老服务等新型服务业态。

  (十)强化综合交通运输枢纽地位。统筹发展各种运输方式,加强与东部沿海和西部地区的交通通道建设,强化中部六省之间的互联互通,全面提升综合交通运输能力,进一步巩固中部地区在全国综合运输大通道中的战略地位。加快完善铁路网,尽快贯通四纵四横客运专线中部段,有序推进城际轨道交通建设,继续实施既有线路扩能改造,加强煤运通道建设,提高运输能力。加强普通国省干线公路建设,完成国家高速公路网中部路段建设,加快构建沿长江快速通道,推进高速公路拥挤路段扩容改造,打通省际断头路,基本实现所有县通高等级公路。加快长江、淮河干流及重要支流高等级航道建设,统筹岸线资源开发,加强武汉长江中游航运中心和重点内河港口建设。加强武汉、郑州、长沙等枢纽机场建设,支持与其他国内枢纽机场合作开通中转联程国际航线,新建和扩建一批支线机场,鼓励发展通用航空。建设郑州、武汉等全国性综合交通枢纽,实现各交通方式之间以及与城市交通的无缝衔接。

  三、推动重点地区加快发展,不断拓展经济发展空间

  (十一)支持重点经济区发展。按照全国主体功能区规划要求,依托长江黄金水道和重大交通干线,加快构建沿陇海、沿京广、沿京九和沿长江经济带,引导人口和产业集聚发展,促进经济合理布局。重点推进太原城市群、皖江城市带、鄱阳湖生态经济区、中原经济区、武汉城市圈、环长株潭城市群等重点区域发展,形成带动中部地区崛起的核心地带和全国重要的经济增长极。推动晋中南、皖北、赣南、湘南地区开发开放,加快汉江流域综合开发,打造湘西、鄂西生态文化旅游圈和皖南国际文化旅游示范区,培育新的经济增长带。

  (十二)发挥城市群辐射带动作用。实施中心城市带动战略,支持省会等中心城市完善功能、增强实力,培育壮大辐射带动作用强的城市群,促进城镇化健康发展。科学规划城市群内各城市功能定位和产业布局,推动大中小城市与周边小城镇进一步加强要素流动和功能联系,实现协调发展。全面加强城镇公用基础设施建设,提高综合服务功能,增强城镇承载能力。推进武汉城市圈、环长株潭城市群、中原城市群城际快速轨道交通网络建设。支持郑(州)汴(开封)新区发展,建设内陆开发开放高地,打造工业化、城镇化和农业现代化协调发展先导区。根据城市群发展需要,适时推进行政区划调整。

  (十三)大力促进县域经济发展。因地制宜发展县域特色优势产业,形成一批特色产业集群,不断增强县域经济实力。把县城和中心镇作为承接城市辐射、服务农村发展的重要节点,全面加强基础设施和公共服务设施建设,逐步提高建设标准,培育形成一批中小城市,强化对周边农村的生产生活服务功能。深入推进省直管县财政管理方式改革,稳步推进省直管县改革试点。

  (十四)扶持欠发达地区加快发展。增加扶贫资金投入,加大工作力度,推进秦巴山区、武陵山区、燕山-太行山区、吕梁山区、大别山区、罗霄山区等集中连片特困地区扶贫开发攻坚工程,到2020年稳定实现扶贫对象不愁吃、不愁穿,保障其义务教育、基本医疗和住房,扭转贫困地区与其他地区发展差距扩大趋势。推动在武陵山区率先开展区域发展与扶贫攻坚试点。支持赣南等原中央苏区振兴发展,促进大别山革命老区加快发展。积极开展丹江口库区及上游地区对口协作(帮扶)工作。加大对低洼易涝区、行蓄洪区、南水北调工程渠首区的支持力度。

  (十五)支持老工业基地调整改造和资源型城市转型。加大对中部地区老工业基地调整改造项目和企业技术改造的支持力度。深入推进厂办大集体改革和国有企业改革重组。组织实施好资源型城市吸纳就业、资源综合利用和发展接续替代产业专项,扶持引导资源型城市尽快形成新的支柱产业,促进资源型城市可持续发展。大力支持老工业基地和资源型城市民生工程建设,继续做好城市和国有工矿棚户区改造工作。

  四、大力发展社会事业,切实保障和改善民生

  (十六)加快发展教育、卫生、文化事业。坚持教育优先发展,深化教育体制改革,优化教育布局和结构。推动义务教育均衡发展,巩固提高九年义务教育水平,基本普及学前教育和高中阶段教育,确保进城务工人员随迁子女在流入地平等接受义务教育。大力发展职业教育,加强职业教育基础能力建设,鼓励发展民办职业教育,落实好中等职业教育学生资助和免学费政策。实施中西部高等教育振兴计划,支持中部地区有特色高水平地方高校发展,推进高水平大学和重点学科建设,提升高等教育水平,推进产学研结合,服务区域经济发展。深化医药卫生体制改革,加快农村三级卫生服务网络和城市社区卫生服务体系建设,积极稳妥推进公立医院改革和基层医疗卫生机构综合改革。加强疾病预防体系建设,加大地方病、传染病防治力度。推进人口计生服务体系建设,稳定低生育水平,促进人口长期均衡发展。发挥中部地区历史文化资源优势,加强文化遗产保护与传承,促进文化与旅游融合发展。深入推进各项文化惠民工程,加强公共文化基础设施建设。

  (十七)千方百计扩大就业。实施更加积极的就业政策,通过项目带动、产业发展、开发公益性岗位等多种途径,重点解决高校毕业生、农民工和就业困难人员的就业问题。大力发展劳动密集型产业和小型微型企业,加大对自主创业的扶持力度,培育一批创业孵化示范基地,促进以创业带动就业。扶持发展农产品加工业、休闲农业和乡村旅游,带动农民就地就近就业。继续实施阳光工程雨露计划等就业推进工程,加大对农民工职业技能培训力度,培养新型农民和农村实用人才。对未能升学的应届初高中毕业生普遍实行劳动预备制培训。健全最低工资和工资指导线制度。完善就业公共服务体系。支持中部地区开展对外劳务合作。

  (十八)健全社会保障体系。加快实现新型农村和城镇居民社会养老保险制度全覆盖,做好城镇职工基本养老保险关系转移接续工作,支持社会养老服务体系建设,推进城乡养老保险制度有效衔接。完善城乡最低生活保障制度,实现应保尽保,合理提高低保标准。完善社会救助和保障标准与物价上涨挂钩联动机制。提高新农合人均筹资标准和保障水平,支持有条件的地方探索建立城乡统筹的居民基本医疗保险制度。加快建立预防、补偿、康复三位一体的工伤保险制度。完善福利机构基础设施,逐步拓展社会福利保障范围,推动社会福利服务社会化。加强以公共租赁住房为重点的保障性安居工程建设,开展利用住房公积金贷款支持保障性住房建设试点。

  五、加强资源节约和环境保护,坚定不移走可持续发展道路

  (十九)推进资源节约型和环境友好型社会建设试点。深入实施武汉城市圈、长株潭城市群资源节约型和环境友好型社会建设综合配套改革试验总体方案。大力支持山西资源型经济转型综合配套改革试验区建设。扎实推进湖北省国家低碳省试点和江西南昌国家低碳城市试点,适当扩大中部地区低碳省份和低碳城市试点范围。支持湖北省开展碳排放权交易试点,合理确定碳排放初始交易价格。推动绿色低碳小城镇建设。推动洞庭湖生态经济区建设。支持丹江口库区开展生态保护综合改革试验,建设渠首水源地高效生态经济示范区,探索经济与生态环境协调发展的新模式。

  (二十)加大环境保护和生态建设力度。加大三峡库区、丹江口库区及上游和淮河、黄河、海河、巢湖等重点流域水污染防治力度,建立健全联防联控机制。加快推进城市和重点建制镇污水、垃圾处理,推进重金属污染防治、农村环境综合整治、土壤污染治理与修复试点示范,加强重点领域环境风险防控。推动湘江流域污染综合整治,深入开展重金属污染治理。实施大气污染物综合控制,改善重点城市空气环境质量。继续实施水土保持重点工程和重大生态修复工程,加强鄱阳湖、洞庭湖、洪湖、梁子湖、巢湖等重点湖泊和湿地保护与修复,加快三峡库区及上游、丹江口库区及上游、鄱阳湖和洞庭湖湖区防护林建设,加强汉江中下游生态建设,推进武汉大东湖生态水网构建。加大京津风沙源治理力度,继续推进石漠化综合治理和崩岗治理试点。积极推进矿山地质环境治理和生态修复,加大矿区塌陷治理力度。强化重点生态功能区保护和管理。加大对外来入侵物种的防控力度,加强生物多样性保护。

  二十一)大力推进节能减排。加大工业、建筑、交通等领域节能工作力度,推进重点节能工程建设。坚决淘汰落后产能,限制高耗能、高排放行业低水平重复建设,严禁污染产业和落后生产能力转入。加大惩罚性电价、差别电价实施力度和范围。加快推行合同能源管理,大力发展节能环保产业。深入推进粉煤灰、煤矸石等大宗固体废物综合利用。落实最严格的水资源管理制度,全力推进节水型社会建设。加大对重点用水行业节水技术改造的支持力度。对城镇污水再生利用设施建设投资,中央给予补助。加快山西、河南循环经济试点省建设,大力推进清洁生产,支持建设一批循环经济重点工程和示范城市、园区、企业。加快城市矿产示范基地、矿产资源综合利用示范基地和再制造示范基地(集聚区)建设。落实国家适应气候变化总体战略,加强适应气候变化能力建设。

  (二十二)加强水利和防灾减灾体系建设。进一步治理淮河,加强黄河下游治理和长江中下游河势控制,推进长江、黄河、淮河干流及主要支流防洪工程和水资源配置工程建设。加强洞庭湖、鄱阳湖、巢湖综合治理,推进长江、淮河流域蓄滞洪区建设和黄河滩区治理,加快南水北调中线及配套工程建设。完成病险水库除险加固任务,加强病险水闸除险加固,推进灌区续建配套与节水改造,加大大型灌排泵站更新改造力度。加快中小河流治理,协调推进山洪地质灾害防治,做好三峡库区等重大地质灾害隐患点的工程治理和避让搬迁。完善防灾应急体系,加强重点时段、重点地区灾害防治和综合治理。

  六、大力推进改革创新,增强发展的活力和动力

  (二十三)推进重点领域改革。深化行政管理体制改革,加快转变政府职能,减少和规范行政审批事项,提高服务质量和办事效率,建设服务型政府。整顿和规范市场秩序,打破行政垄断和地区封锁,加快建设统一开放的市场体系,培育发展土地、资本、产权、技术和劳动力等市场。推动国有经济战略性调整,支持国有企业完善法人治理结构,加快建立现代企业制度,妥善解决国有企业历史遗留问题。认真落实促进非公有制经济和中小企业发展的各项政策措施,营造公平竞争的市场环境,引导中小企业改善经营管理、增强发展活力。支持民间资本进入资源开发、基础设施、公用事业和金融服务等领域。健全财力与事权相匹配的公共财政体制,探索建立符合区域主体功能定位的财政政策导向机制。按照依法、自愿、有偿的原则,引导土地承包经营权规范有序流转。加快集体林权制度改革。鼓励和支持中部地区在城乡土地管理、农村人口向城镇有序转移、行政管理体制等方面先行先试,破解体制机制难题。

  二十四)促进城乡一体化发展。打破城乡分割的制度障碍,推动城乡之间公共资源均衡配置和生产要素自由流动,加大城市支持农村的力度,促进城乡协调发展。完善覆盖城乡的公共财政体系,创新城乡基础设施共建共享机制,推动城市基础设施和公共服务向农村延伸。加强城乡规划统筹协调,提高以城带乡发展水平。积极稳妥推进户籍管理制度改革,把有合法稳定职业和稳定住所的农村人口逐步转为城镇居民,逐步将符合条件的进城稳定就业人员纳入城镇保障性住房供应范围。健全城乡统一的人力资源市场,形成城乡劳动者平等就业制度。改革集体建设用地使用制度,完善征地补偿机制,及时足额安排被征地农民社会保障资金,确保农民在土地增值中的收益权。统筹村庄布局,在充分尊重农民意愿的前提下,合理引导农民住宅和居民点建设,稳步开展多种形式的城乡一体化试点。大力支持农村饮水安全、农村电网、农村公路、农村沼气、农村危房改造等工程建设。

  (二十五)完善自主创新体制机制。深化科技体制改革,大力提升区域创新能力和科技服务能力。完善激励企业自主创新机制,引导企业加大研发投入,推动企业成为创新主体,推进建立产业技术创新联盟。加强政策引导,提高中小企业创新能力。加强科技基础条件平台建设,促进科技资源开放共享,增强科研院所和高等院校创新活力,发挥科技领军人才作用,加快科技成果转化。加大对重大科技专项的支持,加强国家重点实验室、工程(技术)研究中心和工程实验室建设。实施创新人才推进计划,支持源头创新,加强创新型人才示范基地和海外高层次人才创新创业基地建设。集聚创新要素,优化创新环境,落实自主创新优惠政策,加强知识产权保护。支持武汉东湖国家自主创新示范区、合芜蚌自主创新综合试验区加快发展,推进安徽国家技术创新工程试点省和合肥、郑州、武汉、长沙等国家创新型城市建设。

  二十六)加强和创新社会管理。坚持面向基层、面向群众完善政府服务,强化政府在社会管理中的主导地位,发挥各类社会组织和企事业单位的协同作用,推进社会管理规范化、专业化和社会化。强化乡镇政府的社会管理和公共服务职能,健全村民自治机制。加强城乡结合部、城中村等社区居民委员会建设,延伸基本公共服务职能,推进多种形式的社会组织建设。建立和完善政府向社会组织购买服务的制度。加强和创新流动人口动态服务管理制度,做好对外出农民工的服务和管理工作。建立和完善矛盾排查、信息预警、应急处置和责任追究制度,建立重大事项社会稳定风险评估机制。

  七、全方位扩大开放,加快形成互利共赢开放新格局

  (二十七)大力发展内陆开放型经济。实施开放带动战略,完善开放政策,优化开放环境,推动形成全方位、多层次、宽领域的对外开放新格局。重点支持省会等中心城市深化涉外经济体制改革,推动航空口岸建设,打造内陆开放高地。加快长江流域开发开放,探索建立沿长江大通关模式,实现长江水运通关便利化。推动重点口岸建设,加强与沿海港口口岸战略合作。支持符合条件的省级开发区升级为国家级开发区,支持具备条件的地方申请设立海关特殊监管区域。大力发展服务外包,推动武汉、合肥、南昌等服务外包示范城市依托本地产业基础和要素优势,不断提高服务外包水平。大力发展对外贸易,推动加工贸易转型升级,支持有条件的城市建设沿海加工贸易梯度转移重点承接地。加快皖江城市带承接产业转移示范区建设,支持在湖南湘南、湖北荆州、晋陕豫黄河金三角、江西赣南等地区设立承接产业转移示范区。鼓励中部地区企业走出去

  (二十八)不断深化区域合作。健全合作机制,创新合作形式,在更大范围、更广领域、更高水平上实现资源要素优化配置。密切与长江三角洲、珠江三角洲、京津冀和海峡西岸经济区等东部沿海地区的合作,进一步提升合作层次和水平。鼓励与东部地区通过委托管理、投资合作等形式合作共建产业园区,探索建立合作发展、互利共赢新机制。加强与西部地区在资源开发利用、基础设施共建共享、生态环境保护、防灾减灾等方面的互动合作,以国内区域合作支撑西部地区全方位扩大向西开放和参与国际次区域合作。研究加快跨省交界地区合作发展问题,大力支持晋陕豫黄河金三角地区开展区域协调发展试验。支持办好中国中部投资贸易博览会,广泛开展各类经贸活动。

  (二十九)加快区域一体化发展。建立中部六省行政首长定期协商机制,鼓励中部六省在基础设施、信息平台、旅游开发、生态保护等重点领域开展合作,加强在科技要素、人力资源、信用体系、市场准入、质量互认和政府服务等方面的对接,实现商品和生产要素自由流动。推动太(原)榆(次)、合(肥)淮(南)、郑(州)汴(开封)、(南)昌九(江)等重点区域一体化发展。鼓励和支持武汉城市圈、长株潭城市群和环鄱阳湖城市群开展战略合作,促进长江中游城市群一体化发展。

  八、加强政策支持

  (三十)扶持粮食主产区经济发展。加大中央财政转移支付力度,支持粮食主产区提高财政保障能力,逐步缩小地方标准财政收支缺口,加快改变粮食大县、财政穷县状况。国家扶持农业生产的各类补贴,重点向粮食主产区倾斜。进一步完善奖励政策,逐步增加中央财政对粮食主产区和产粮大县的奖励。加大对粮食主产区的投入和利益补偿,中央预算内投资对主产区基础设施和民生工程建设给予重点支持,优先安排农产品加工等农业发展项目,支持在主产区中心城市和县城布局对地方财力具有支撑作用的重大产业发展项目。引导粮食主销区参与主产区粮食生产基地、仓储设施等建设,鼓励采取多种形式建立稳固的产销协作关系。

  (三十一)落实节约集约用地政策。实行最严格的耕地保护制度,严守耕地红线,严格基本农田保护,建立耕地保护补偿激励机制。加快推进节约集约用地制度建设,大力实施农村土地整治,严格规范城乡建设用地增减挂钩试点。加快旧城区、城中村和煤矿沉陷区改造,积极盘活闲置和空闲土地。提高土地利用效率,支持多层标准厂房建设,探索工业用地弹性出让和年租制度。建立健全节约集约用地考核评价机制。在节约集约用地前提下,新增建设用地年度计划指标和城乡建设用地增减挂钩试点规模适当向中部地区倾斜,保障工业化和城镇化用地需求。

  (三十二)加大财税金融政策支持力度。加大中央财政对中部地区均衡性转移支付的力度,重点支持中部地区改善民生和促进基本公共服务均等化。积极推动将煤炭、部分金属矿产品等纳入资源税改革试点。支持武汉、郑州、长沙、合肥等地区加快金融改革和金融创新。鼓励符合条件的金融机构在中部地区设立分支机构,支持地方性金融机构发展。规范地方政府融资平台建设。支持符合条件的中小企业上市融资和发行债券,支持中小企业融资担保机构规范发展。深化农村金融机构改革,扶持村镇银行、贷款公司等新型农村金融机构发展。支持农村信用社进一步深化改革,落实涉农贷款税收优惠、农村金融机构定向费用补贴、县域金融机构涉农贷款增量奖励等优惠政策。支持郑州商品交易所增加期货品种。

  (三十三)加强投资、产业政策支持与引导。加大中央预算内投资和专项建设资金投入,在重大项目规划布局、审批核准、资金安排等方面对中部地区给予适当倾斜。鼓励中部六省设立战略性新兴产业创业投资引导基金,规范发展私募股权投资。根据中部地区产业发展实际,研究制定差别化产业政策。按照国家产业政策,修订《中西部地区外商投资优势产业目录》,增加特色产业条目。对符合国家产业政策的产业转移项目,根据权限优先予以核准或备案。

  (三十四)完善生态补偿相关政策。加大中央财政对三峡库区、丹江口库区、神农架林区等重点生态功能区的均衡性转移支付力度。支持在丹江口库区及上游地区、淮河源头、东江源头、鄱阳湖湿地等开展生态补偿试点。鼓励新安江、东江流域上下游生态保护与受益区之间开展横向生态环境补偿。逐步提高国家级公益林森林生态效益补偿标准。对资源型企业依照法律、行政法规有关规定提取用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予税前扣除。

  (三十五)完善并落实好两个比照政策。进一步加大中部地区两个比照(中部六省中26个城市比照实施振兴东北地区等老工业基地有关政策,243个县市区比照实施西部大开发有关政策)政策实施力度,完善实施细则,确保各项政策落到实处。

  (三十六)强化组织实施和监督检查。进一步发挥促进中部地区崛起工作部际联席会议制度的作用,明确部门职责,密切分工合作,加强在规划编制、政策制定、项目安排、改革试点等方面的沟通协商,充分调动企业和社会各方面力量广泛参与,推动形成促进中部地区崛起工作整体合力。中部六省要认真组织实施,明确工作责任,制定工作方案,全面落实各项任务。国务院有关部门要按照职能分工,加强工作指导,细化政策措施,发展改革委要加强综合协调、跟踪分析和督促检查,研究解决新情况、新问题,重大事项及时向国务院报告。

  促进中部地区崛起是一项长期艰巨的历史任务。中部六省和国务院有关部门要进一步解放思想、提高认识、周密部署、通力协作,切实把促进中部地区崛起各项政策措施落到实处,不断开创促进中部地区崛起工作新局面。

中国保监会

关于印发《关于加强反保险欺诈工作的指导意见》的通知

保监发〔201269

机关各部门、各保监局,中国保险行业协会,中国保险学会,各保险集团(控股)公司、保险公司、保险专业中介机构:

  为保护保险消费者合法权益,切实防范化解保险欺诈风险,我会制定了《关于加强反保险欺诈工作的指导意见》。现印发给你们,并就2012年下半年反保险欺诈工作重点通知如下:

  一、健全组织体系。各保监局,各保险集团(控股)公司、保险公司、保险专业中介机构应明确反欺诈工作责任部门;中国保险行业协会组织建立理赔反欺诈联席会议制度,各保监局指导当地行业协会成立行业反欺诈组织。

  二、建立制度机制。各保险集团(控股)公司、保险公司、保险专业中介机构应针对欺诈风险建立反欺诈制度机制。各保险集团(控股)公司、保险公司、全国性保险专业中介机构于12月底前将欺诈风险管理的专项制度建设计划报保监会;区域性保险专业中介机构报当地保监局。

  三、加强宣传教育。各单位应加强与新闻媒体的沟通联系,采取多种形式开展反保险欺诈的公益宣传和专题教育,重视反欺诈专业人才培养,加强从业人员职业道德教育。

  保险集团(控股)公司、再保险公司根据自身业务特点参照执行。

  各单位在贯彻实施中如有问题或建议,请及时报告。

  联 系 人:程静

  联系电话:01066286028

  传 真:01066288122

  电子邮箱:fanqizha@circ.gov.cn

中国保监会

二○一二年八月六日

关于加强反保险欺诈工作的指导意见

    为保护保险消费者合法权益,防范化解保险欺诈风险,严厉打击保险欺诈犯罪行为,现就加强反保险欺诈工作提出如下意见。

  一、充分认识加强反保险欺诈工作的重要意义

  保险欺诈,是指利用或假借保险合同谋取不法利益的行为,主要包括涉嫌保险金诈骗类、非法经营类和保险合同诈骗类等。保险欺诈行为不仅直接侵害了保险消费者利益、侵蚀了保险机构效益,而且间接推高了保险产品和保险服务的价格,损害了行业形象,破坏了市场秩序,动摇了行业健康、持续发展的基础。加强反保险欺诈工作有利于保护保险消费者权益、提高行业抗风险能力、提升企业核心竞争力和树立保险行业诚信经营的良好形象。

  保监会历来重视反保险欺诈工作,成立了反保险欺诈的专门组织机构,探索建立了反保险欺诈的制度机制,指导相关保险机构将防范欺诈风险纳入风险防控体系,并通过开展打击“假机构、假保单、假赔案”、配合公安机关“破案会战”打击保险诈骗等专项行动,初步遏制了保险欺诈案件高发的势头,取得了一定成效。

  随着保险业的发展,保险欺诈又呈现出一些新情况、新特点。全行业必须深刻认识加强反保险欺诈工作的重要意义,主动增强风险意识和责任意识,进一步完善体制机制,切实防范化解保险欺诈风险,全面推进反欺诈各项工作。

  二、指导思想、基本原则和目标任务

  (一)指导思想。以保护保险消费者合法权益为目的,以防范化解保险欺诈风险为目标,以行政执法与刑事执法联动机制为保障,组织动员各方力量,惩防结合,标本兼治,着力构建预防和处置保险欺诈行为的长效机制。

  (二)基本原则。坚持健全长效机制与短期重点惩治并重;坚持内部管控与外部监管双管齐下;坚持行政执法与刑事司法协调配合;坚持多方参与,协同合作。

  (三)目标任务。构建一个“政府主导、执法联动、公司为主、行业协作”四位一体的反保险欺诈工作体系,反欺诈体制机制基本健全,欺诈犯罪势头得到有效遏制,欺诈风险防范化解能力显著提升。

  三、健全反保险欺诈制度体系

  (一)健全反欺诈组织体系。各保监局应指定内设处室负责反欺诈工作。各保险公司、保险专业中介机构应在总部设立专门的部门或指定内设机构作为反欺诈职能部门;各省级分支机构应设立反欺诈岗位。行业协会应建立反欺诈专业委员会。

  (二)完善反欺诈技术规范。保监会组织行业制定出台反保险欺诈指引,统一反欺诈技术标准和操作规范。行业协会指导建立欺诈风险警戒线标准和关键指标。

  (三)建立欺诈风险报告和通报制度。保险机构应定期分析、评估欺诈风险,并向监管部门报送欺诈风险年度报告。监管机构和行业协会应根据市场情况及时通报欺诈案件、发布风险信息。

  四、严厉打击各类保险欺诈行为

  全行业应畅通举报投诉渠道,及时发现各类保险欺诈违法犯罪行为;建立欺诈案件调查和协查制度,积极配合公安部门和司法机关做好案件查处;严格落实责任追究和案件移送制度。重点打击以下三类欺诈行为:

  (一)保险金诈骗类欺诈行为。包括:故意虚构保险标的,骗取保险金;编造未曾发生的保险事故,或者编造虚假的事故原因或者夸大损失程度,骗取保险金;故意造成保险事故,骗取保险金的行为等。

  (二)非法经营保险业务类欺诈行为。包括:非法设立保险公司、非法设立保险中介机构,设立虚假的保险机构网站,假冒保险公司名义设立微博、发送短信开展业务,非法开展商业保险业务、非法经营保险中介业务,以及销售境外保险公司保单等行为。

  (三)保险合同诈骗类欺诈行为。包括:销售非法设立的保险公司的保单、假冒保险公司名义制售假保单、伪造或变造保险公司单证或印章等材料欺骗消费者,以及利用保险单证、以高息为诱饵的非法集资等行为。

  五、提高欺诈风险管理能力

  (一)将反欺诈工作纳入全面风险管理体系。各保险公司、保险专业中介机构应制定与业务种类、规模以及性质相适应的欺诈风险管理制度。各保险机构应加强反欺诈工作的内部审计和监督检查,强化内控执行力。

  (二)增强公司治理层面的责任意识。各保险公司、保险专业中介机构应明确欺诈风险管理由公司董事会负最终责任,高级管理层负管理责任,监事会履行监督职责,提高公司治理层面的风险意识。

  (三)防范交易对手欺诈风险。保险机构应审慎选择中介业务合作对象或第三方外包服务商,重点关注交易对手的合法资质、财务状况、内部反欺诈制度和流程规定等。

  六、强化反保险欺诈监管机制

  (一)开展反欺诈检查。各级监管机构应定期检查保险机构反欺诈组织体系、制度建设和执行情况,增强欺诈风险管理的有效性。

  (二)做好欺诈风险监测和预警。各级监管机构应监测行业欺诈风险状况,开展欺诈风险预警,及时披露欺诈风险。

  (三)加强欺诈风险的后续跟踪管理。各级监管机构应依法责令欺诈风险管理体系存在严重缺陷的保险机构限期整改,督促保险机构完善反欺诈工作机制。

  七、建立行业反欺诈合作平台

  (一)研究开发反欺诈信息系统。各保险公司应为欺诈风险的识别、计量、监测和控制建立信息系统,确保及时、准确地提供欺诈风险信息,以满足内部管理、监管报告、信息披露和行业共享的要求。

  (二)建立行业反欺诈信息平台。行业协会应组织搭建反欺诈信息平台,指导行业建立反欺诈数据库,开展欺诈风险信息共享。各保险机构为行业反欺诈信息平台提供有效数据支持。

  (三)建立反欺诈专项资金。行业协会应为打击欺诈活动建立专项资金,用于打击保险欺诈犯罪为目的的欺诈风险管理、举报奖励、专业培训、警示宣传以及反欺诈基础设施建设等活动。

  八、完善反保险欺诈协作配合机制

  (一)强化联合执法。各级监管机构应健全与公安部门和司法机关的案件移交、联合执法机制,建立案件联合督办机制。探索建立与医疗卫生部门共同打击医疗健康保险骗赔案件的联动机制。

  (二)加强信息互通。各级监管机构应完善与司法及公安、人民银行、工商等部门的案件信息和执法信息通报制度,加强交流互训。

  (三)完善法律体系。保监会应会同有关部委推动立法、司法机关完善惩治保险欺诈犯罪的立法、司法解释,明确保险欺诈行为的认定标准和处理规范。

  九、加强研究、交流与宣传教育

  (一)加强理论研究。保险学会、行业协会应加强欺诈风险的理论研究和学术交流,探索适合行业发展实际的经验和规律。

  (二)推进国际合作。中国保险行业协会在保监会的指导下,建立健全国际交流与合作的框架体系,加强与国际反保险欺诈组织的沟通联络,在跨境委托调查、提供司法协助、交流互访等方面开展反欺诈合作,形成打击跨境保险欺诈的工作机制。

  (三)强化宣传教育。各单位应组织开展反保险欺诈的专题教育和公益宣传活动,增强消费者反欺诈意识和能力。

  十、构建反保险欺诈长效机制

  (一)高度重视,加强领导。反保险欺诈工作涉及面广、头绪多、任务重,各单位要高度重视,切实加强组织领导。要纳入重点工作统筹考虑,加大反欺诈的资源投入,精心组织,加强指导。

  (二)周密规划,注重实效。各单位要根据本意见,尽快制定反欺诈工作的具体实施方案,明确责任部门、责任人和阶段性工作任务。各保险机构要及时向监管机构和行业协会汇报工作进展情况。

  (三)惩防并举,标本兼治。反保险欺诈是一项长期而艰巨的工作,既要坚持依法惩处,更要注重预防。要深入分析各类欺诈违法犯罪行为产生的原因,查找保险经营和监管的制度、体制、机制方面的不足,从源头上治理欺诈行为。

 

专家信箱

销售未抵扣进项税旧固定资产如何纳税?

 

请问:

公司有一部分设备是2010年从其他公司转让过来的旧设备(即200911日前购入),对方开具的是普通发票。现在我公司准备将这些设备再进行转让,是否可以按照4%减半征收增值税?

回复:

《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条规定,自200911日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:

  (一)销售自己使用过的200911日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

  《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)第二条第(一)款规定,纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:

  1. 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

  一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行。

  根据上述规定,贵公司的设备属于200911日以后购入,如果同时属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,可以按照4%减半征收增值税。如果不属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,则不应按照4%减半征收增值税,而应按适用税率征收增值税。

 

政策解读

关于《发布启运港退(免)税管理办法的公告》的解读

  为贯彻国务院有关文件精神,落实财政部、海关总署、国家税务总局下发的《关于在上海试行启运港退税政策的通知》(财税[2012]14号),并结合近期《国家税务局发布的<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(2012年第24号),我们制定了《启运港退(免)税管理办法》(以下称《办法》),现将《办法》解读如下:
  一、《办法》制定的目的
  为支持上海发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心,三部委联合发出在上海试行启运港退税政策,此政策是出口退税管理模式的一项创新。该政策的施行,对出口企业缩短转关取得单证时间、及时办理出口退税、加速企业资金周转,促进出口企业健康发展将发挥重要作用。
  根据《关于在上海试行启运港退税政策的通知》要求,具体操作办法由海关总署和国家税务总局研究制定。据此,我局和海关总署多次研究操作细则,并在即方便出口企业,又严密管理,防范骗税的基础上,分别结合各自的信息化管理系统,制定了相应的管理办法和操作规程。为此,经两个部门又多次进行系统联调、模拟数据测试,以及我局模拟数据下发基层税务机关审核退税的测试等,截止到目前,税务系统已做好各项准备工作。目的就是将启运港政策落实到位。
  二、《办法》的主要内容
  该《办法》从出口企业退(免)税备案、申报、审核、复核、退运等环节明确了出口企业、税务机关的具体操作内容,具体如下:
  (一)出口退(免)税备案。主要内容为适用启运港退税政策的企业必须满足的具体条件;明确:出口企业启运港在出口退税审核系统的备案是由系统根据海关电子信息自动完成的,没有增加企业负担。
  (二)出口退(免)税申报。主要内容为适用启运港退税政策的企业申报退(免)税应注意的事项,即在申报表上加注标识,外贸企业单独申报,以方便管理。
  (三)出口退(免)税审核。主要内容为税务机关接收四类启运港数据(启运数据、正常结关数据、未到达数据、撤销报关单数据),以及利用报关单数据进行审核、复核,以及追缴税款等。同时,也明确逾期未结关,不在享受运港退税政策。
  (四)其他。发生退运情况,应向税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》;实行增值税免税的出口货物使用正常结关数据审核办理免税;以及加强预警评估工作等内容。
 

案例解析

非居民企业境外转让居民企业股权案例

一、基本事实 

  2009年末,在对沈阳市某大型上市外资商业零售企业扣缴非居民企业获得股息应缴税款情况进行调查过程中,企业财务人员提到:外资股东已在境外将所持股权转让。这一情况引起了沈阳市国税局的高度重视,在省国税局的指导与督导下,市局成立了以主管局长为首的专案组,及时制定计划开展调查。 

  (一)上市公司基本情况 

  该上市公司于1997年在深圳证券交易所挂牌上市,公司总股本为12000万元。沈阳市商业国有资产经营有限责任公司(持4460万股,占37.17%)和某信托投资有限责任公司(持4460万股,占37.17%,为国有企业,以下简称T公司)并列第一大股东。经过1999年配股、2006年股改、2007年送股后,上市公司总股本为27900.6万元。 

  (二)部分股东转让股份和持有股份情况 

  经调查,上市公司大股东有两次转让股权行为:第一次转让的受益人T公司为居民企业;第二次转让的受益人F公司为非居民企业,但此次转让不是上市公司财务人员所说的直接转让,而是通过出售股权所有人C公司的间接转让。转让情况如下: 

  1. 20051229T公司将其所持上市公司股份(非流通股)分别转让给C公司(注册地:毛里求斯)和某中国居民公司,其中C公司以243355000元人民币购买63312900股(占上市公司29.5%,每股3.84元);某中国居民公司购买13138000股。 

  2. 2008630C公司的实际控制人F公司(注册地:开曼群岛)将C公司以660004864元人民币整体出售给P公司(注册地:莫属维尔京群岛)。交易完成后C公司更名为B公司(见图1、图2)。 

二、境外应纳税款追缴过程 

  (一)认真分析有限资料,寻找突破口 

  F公司法定注册地及实际管理机构均在境外,能不能否定C公司,拥有征税权成为该案的关键。但如何与纳税人取得联系获取更详尽的资料,并将相关通知下发纳税人是第一个难点。因特殊原因上市公司未能提供该股权转让实际收益人F公司的有效联络方式。我们利用网络、媒体及兄弟省市国税局进行了大量的搜索查询均未获得有效信息,正在准备向上级机关汇报并请求支援时,通过反复研读相关股权转让资料,发现了一个极有价值的线索(由于保密规定此线索略)。据此线索,我们获得了F公司税务董事的联络方式,经请示主管局长,向该董事发送了E-mail,告知该公司税务局开始调查转让注册于我市的上市公司股权涉税事宜,在请其配合的同时告知其应负的法律责任。F公司税务董事及时回复了E-mail并要求我们出具正式文书。据此我们分析认为:1.该公司很重视涉税问题;2.对我们的身份及所涉及的问题有所怀疑。基于以上两点,我们研究决定依法下发《税务事项通知书》,为打消对方疑虑我们采取彩色扫描的办法将带红色公章的通知书通过E-mail及时发送。接到通知后F公司税务董事马上与我们进行了电话联系,并确定了见面时间。

  图表见附件。 

  (二)与纳税人进行初步接触,掌握其真实想法 

  第一次面谈F公司携其聘请的国际知名会计师事务所(H公司)相关人员(以下简称外方人员)一起来到税务局。谈话过程中,外方人员反复强调F公司的股权转让行为不适用《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(以下简称国税函[2009]698号),理由主要有两点:1C公司设立目的:利用设立国家的法律保护,增加集团整体投资业务的安全性,发现并持有优质的中国投资项目,以获取股利并分享企业的价值增长。2C公司的职能:了解和分析投资项目,向控制人汇报分析业务公司的业务表现等。外方人员还通过C公司持有上市公司股权30个月(200512月至20086月)之久,并且购买之初为非流通股,股改支付对价减少了持股比例承担了一定的风险等因素,说明C公司没有滥用组织形式,并且其交易具有合理的商业目的。为慎重起见,我们没有明确答复,主要了解基本情况,并依法要求其限期提供相关资料。 

  (三)认真梳理分析案情,灵活运用适用法律 

  按照国税函[2009]698号第五条和第六条规定,我们利用互联网及上市公司提供的境外投资方的资料,查询并收集C公司滥用组织形式,且股权转让不具有合理商业目的的相关证据,情况不理想,我们难以提供举证。同时我们又重点审查了F公司和C公司的成立时间、投资方、经营范围和商业合作等基本情况,排出了F公司及C公司与P公司及其实际控制人存在关联关系。 

  F公司按我们要求提供的交易作价依据显示:其转让价格的制定是根据转让前上市公司股票30日平均价计算的。按照实质重于形式的原则,我们认为应以此为突破点,穿透此次间接股权交易,即根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定:非居民企业在中国境内未设立机构,场所的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。因此决定不再过于探讨是否滥用组织形式及是否具有合理商业目的,应将该案简单化,直接向其说明此次股权交易税务局拥有征税权。随后我们通过E-MailF公司发送了应缴税通知,并充分利用举证倒置依法限期F公司就不同意见提供举证资料。 

  (四)根据实际情况,科学调整追缴方案 

  F公司接到通知后与我们进行了面谈。我们根据其交易作价实质,依据税法郑重说明此次交易所得属来源于中国所得,我们拥有征税权。在面谈过程中,根据事先计划,我们充分利用通过互联网所掌握的其组织关系等资料,向其说明如按国税函[2009]698号层报总局,会使该案处理的时间过长,影响面过大,可能会给其实际控制人在香港上市的公司带来不利影响等利害关系。在反复论证各细节资料后,F公司最终同意向我局缴纳所得税。但外方人员提出:C公司从20051229日至2008630日持有上市公司股权期间经历了股权分置改革.1.共向流通股股东支付了6868738股作为对价,换取了所持股份的流通权(有限售条件)。支付该对价后,C公司对上市公司的持股比例由股权分置改革前的29.5%下降为26.3%2.股改后,C公司持有的上市公司股权仍有21. 3%为限售股。基于以上两点,C公司承担了相应的功能和风险,在计算计税所得额时税务机关应给予考虑。 

  这次约谈后对于外方人员提出的问题,我们对照相关法律法规进行了多次讨论研究,按收入配比(归属)原则及积极所得和消极所得区别对待原则,我们认为在计算计税所得额时C公司承担的相应功能和风险可予以科学量化并减除。经请示相关领导同意后,我们采取模糊策略,即不直接答复可否减除功能风险收益,而是要求外方人员将相关数据做科学量化。 

  (五)运用谈判技巧掌控谈判进程,合理调整应缴税款 

  F公司通过E-Mail向我们发来了《定性分析报告》,随后中介机构H公司通过电话与办案人联系,试探性提出功能和风险可能会占很大比重,办案人马上意识到这是想要我们的底牌,因此没有给予明确答复。经请示及充分讨论研究决定对其《定性分析报告》不予评价,以争取更大的谈判空间,并且再一次充分利用举证倒置,回复E-Mail限期提供量化报告。为防止H公司利用技术手段过分夸大功能和风险所占比重,我们通知F公司及H公司,如H公司代理F公司与我们谈判及出具相关报告,那么F公司要出具授权委托书,从法律层面和心理上给H公司增加压力,以使谈判始终处于我们掌控之中。H公司的《定量分析报告》提供后,我们又进行面谈。这次由H公司讲解了《定性分析报告》和《定量分析报告》。《定量分析报告》从量化C公司消极所得反推出其积极所得,结论:F公司应向税务局缴纳企业所得税321,61,726.01 ×10%=32,06,172.60元。

  经对H公司提供的《定量分析报告》认真研究,我们认为其报告中所采用的可比公司数据不准确,因上市公司在2008630日(股权交易日)前一直盈利,市场及各方分析其经营前景良好,所以经营亏损和净资产为负值的被采集数据公司没有可比性应剔除,调整后其应纳税所得额应调增1702206.96元,即应缴纳企业所得税322763932.97×10%=32276393.30元。随后我们再次约谈纳税人,向纳税人详细讲解了税务机关的调整意见。在我们有理有据的论证和不懈努力下,F公司最终同意按税务机关的计算缴税。 

  F公司因资金筹集原因从境外分两次汇款,将税款32276393.30元全部解缴入库。 

三、提高警惕,紧密跟踪,延续追缴 

  第二次面谈时,P公司代表不请自到,该代表担心P公司再次出售上市公司股权时会被重复征税。对这一细节我们予以高度重视,分析认为P公司近期有出售股权的意向,因此专案组派专人定期查询上市公司股票市场价格及公司公告。果然2010911日,我们查询时发现上市公司发公告称B公司通过公开市场大宗交易开始出售股票。将此情况向相关领导汇报后,我们及时与P公司代表取得联系,并向其宣传了税法,敦促其及时申报纳税,该代表称P公司将继续减持上市公司股票。因F公司应缴税额与P公司应缴税额存在相关性,所以经研究决定尽快完成F公司股权转让一案,及时将P公司转让股票取得的来源于中国所得的应缴税款征收入库。F公司股权转让案结案后,我们及时通知P公司申报纳税,因我们合理减除了P公司向F公司购买C公司时所支付的成本,P公司及时缴纳了全部税款34425165.38元。 

  至此,在省,市税务局领导的大力支持和实际有效的指导下,历经近一年的时间,非居民企业两次转让我市上市公司股权,我们共计追缴税款66701558.68元。 

四、总结经验,采取有效方法加强管理 

  通过对F公司的事后追缴及对P公司的事前跟踪征缴的总结分析,我们认为非居民企业税收管理工作做好事前管理,不但可降低税收成本,更有利于保证国家税款的及时足额入库,更可将国家主权在第时间得以体现。 

  目前基层局对非居民企业税务管理的相关法律法规及国际惯例了解不多,理解不深,而且严重缺乏非居民企业税务管理专业人才,难以把握类似案件的突破点,缺少谈判经验和技巧。为积极做好非居民企业股权转让的事前管理工作,我们通过加强宣传辅导,特别侧重税收协定相关内容的讲解,提高基层局对非居民企业的日常管理水平,同时要求各基层征管局要严把税务登记变更关,及时掌控非居民企业股权转让情况,遇疑难案情要及时层报,以保证应征税款及时足额入库。为确保基层局从上到下在日常工作中抓实此项工作,我们已制定措施将该项工作纳入全年考核指标。

  今年我们在全市国税系统开展了非居民企业股权转让情况调查。根据调查情况,我局由国际处牵头,从全市选取责任心强、业务精干人员成立专案组,对已经实施的非居民企业股权转让行为进行全面调查、分析、追征缴税款。 

五、工作体会 

  (一)上级领导的实际有效支持是重要前提保障 

  在整个办案过程中,省、市局相关领导多次参与案情分析,在每一个关键环节,都能够及时作出决定,保证了结案的进度。在人员配备方面,领导及时调配了精兵强将,保证了该案法律尺度的合理把握。在资源利用方面,领导及时为专案组配置了宽带网络,保证了该案信息采集全面及时。

  (二)注重细节深入分析是成功结案的关键 

  前期对有限资料的深入细致分析,使我们及时锁定了纳税人,并通过发现的模糊线索,及时找到了纳税人,缩短了办案时间。及时把握P公司来访情节,及时跟踪调查,做到事前掌控,确保了P公司应纳税额及时入库。在多次谈判过程中通过深入细致分析及时调整方案,保证了适用法律的准确度和税款的应收尽收。 

  (三)做好预案,把握谈判技巧是顺利结案的秘诀 

  在与纳税人联系前,为使纳税人配合,我们制定了详细预案。我们收集的资料显示F公司的实际控股股东某金融控股有限公司和另一公司为香港上市公司,这类企业非常重视公司形象,因此我们应尽早将我们已掌握这一信息的情况传达给F公司。事实证明,在我们向F公司传达了这一信息后,外方人员一再表示积极配合我们工作,不要扩大影响,这一方法使我们在整个谈判过程中始终处于主动地位。在纳税人配合我们工作的情况下,我们也充分理解纳税人的实际困难,因此在整个过程中,比如纳税人请求限期提供资料时间给予宽限,约谈时间变更等,我们认为合理的都予以同意。由于纳税人办公地点在香港,为减少纳税人的负担,能够通过E-Mail解决的问题,我们尽量不要求纳税人面谈,办结该案我们共与外方人员进行了二十多次的E-Mail和电话联系。在谈判过程中,我们注意在不确定和未细致分析讨论的情况下,不讲结论性语言,这样可以控制谈判节奏和谈判空间,不犯原则性错误,并保证我们始终掌握主动权。 

  (四)大量收集信息,及时整理利用有效信息是办案的重心 

  对F公司控股股东的信息收集整理及有效利用,使纳税人积极配合我们工作,对顺利结案起到了至关重要的作用。对P公司信息收集和密切关注,保证了非居民企业取得来源于中国所得应纳税款及时足额入库。 

  (五)现有人员业务素质的提高,专业人才的培养,办公手段的提升是今后的工作重点 

在与F公司、P公司及中介机构H公司的整个谈判过程中,我们深深体会到,国际贸易种类、惯例我们掌握的还远远不够。跨国公司进行的资本运作方式及目的我们还知之甚少。这在一定程度上限制了我们对越来越多的非居民企业取得来源于中国所得应缴税款的征缴。目前,我局能够与跨国公司谈判的专业人员屈指可数。特别是跨国公司雇用的国际会计师事务所的专业人员,从信息的掌握和技术手段的运用方面看,我们的专业人员与之不对称,比如事务所有多种数据库可利用,而我们只有BVD库,事务所有税务、财务、评估、筹划等部门协同配合,而我们的专业人员须兼备多项业务能力;事务所人手一个笔记本电脑,随时可接入互联网,而我们不但缺少笔记本电脑,即使接入互联网还存在诸多限制。因此为保证税务机关适应越来越多的非居民企业税收管理,人才培养和办公手段的提升迫在眉睫。

 

营改増专栏

营业税改增值税问题解答(二)

97. 一般纳税人办理注销税务登记时,开票专用设备和专用发票如何处理?
    答:一般纳税人注销税务登记,应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。
    主管税务机关应缴销其专用发票,在纸质专用发票监制章处按‘V’字剪角作废,同时作废相应的专用发票数据电文。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。并按有关安全管理的要求收缴开票专用设备。
    98. 丢失专用发票抵扣联怎么抵扣进项税额?
    答:一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方(或实际受票方)凭销售方(或承运人)提供的相应专用发票记账联复印件及销售方(或承运人)所在地主管税务机关出具的丢失专用发票已报税证明单,经购买方(或实际受票方)主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方(或实际受票方)凭销售方(或承运人)提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方(或承运人)所在地主管税务机关出具的丢失专用发票已报税证明单,经购买方(或实际受票方)主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
    一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备  查。
    一般纳税人丢失已开具专用发票发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。
    99. 辅导期一般纳税人领购专用发票限额数量有何规定?
    答:辅导期一般纳税人纳税人实行限量限额发售专用发票。 
    限额:小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
    限量:主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。
    100. 辅导期一般纳税人怎样在一个月内多次领购专用发票,如何预缴增值税?
    答:辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。
    预缴增值税时,纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联,主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。”
    辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。
    纳税辅导期结束后,纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的,主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内,一次性退还纳税人。
    101. 增值税一般纳税人是否必须使用防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票?
    答:商业零售企业、经销水、电、气、暖的企业和报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业的部分增值税一般纳税人,可自行决定是否使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票。    防伪税控一机多票系统是指:一般纳税人可以使用同套增值税防伪税控系统同时开具增值税专用发票、增值税普通发票。
    102. 专用发票的税控系统是指什么?
    答:增值税专用发票应通过增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票应通过货物运输业增值税税控系统领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

103. 纳税人开具专用发票的开票专用设备是什么?
    答:纳税人开具增值税专用发票的开票专用设备包括:金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;开具货物运输业增值税专用发票的开票专用设备包括:税控盘和报税盘。
    104. 开票专用设备的初始发行内容是什么?
    答:初始发行,是指主管税务机关将一般纳税人的基本信息和批准票种的相关信息:企业名称、纳税人识别号、专用发票最高开票限额、专用发票购票限量、购票人姓名、密码等载入开票专用设备的行为。
    105. 开票专用设备初始发行后,信息发生变更怎么办?
    答:一般纳税人初始发行后,发生企业名称、专用发票最高开票限额、专用发票购票限量、购票人姓名、密码等项信息变化,应向主管税务机关申请变更发行;发生纳税人识别号信息变化,应向主管税务机关申请注销发行。
    106. 纳税人购买开票专用设备,能否抵减增值税应纳税额?
    答:为减轻纳税人负担,经国务院批准,自2011121日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。
    107. 什么是红字专用发票?
    答:一般纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务,开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票后,发生销售货物退回、应税服务中止或者折让、开票有误等情形,但不符合作废条件的,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。在税控系统中以销项负数开具。
    108. 如何开具红字专用发票?
    答:增值税一般纳税人需要开具红字专用发票的,视不同情况分别按以下办法处理:
   () 因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的,由购买方(或实际受票方)填报开具红字专用发票申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,主管税务机关审核后出具开具红字专用发票通知单。购买方(或实际受票方)不作进项税额转出处理。
    () 购买方(或实际受票方)所购货物不属于增值税扣税项目范围,取得的专用发票未经认证的,由购买方(或实际受票方)填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,主管税务机关审核后出具通知单。购买方(或实际受票方)不作进项税额转出处理。
   () 因开票有误购买方(或实际受票方)拒收专用发票的,销售方(或承运人)须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由购买方(或实际受票方)出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方(或承运人)凭通知单开具红字专用发票。
   () 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方(或实际受票方)的,销售方(或承运人)须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由销售方(或承运人)出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方(或承运人)凭通知单开具红字专用发票。
   () 发生销货退回或销售折让的,除按照《通知》的规定进行处理外,销售方(或承运人)还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
    109. 红字专用发票需要认证吗?
    答:红字专用发票暂不报送税务机关认证。
    110. 小规模纳税人如需开具专用发票,怎么办?
    答:小规模纳税人提供销售货物或提供应税劳务、应税服务,购买方(或实际受票方)索取专用发票的,可向主管税务机关申请代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。
    代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开专用发票的纳税人代开专用发票,其他单位和个人不得代开。
    111. 未达起征点的小规模纳税人可以申请代开专用发票吗?
    答:未达起征点的小规模纳税人申请代开专用发票,属于免征增值税范围,适用免税规定的,不得开具增值税专用发票。
    纳税人如果放弃免税的资格申请代开增值税专用票,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条的规定,放弃免税后,36个月内不得再申请免税。
    112. 小规模纳税人申请代开专用发票时需要什么手续?
    答:增值税纳税人申请代开专用发票时,应填写代开专用发票缴纳税款申报单,连同税务登记证副本,到主管税务机关按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款,同时缴纳专用发票工本费。
    增值税纳税人缴纳税款后,凭代开专用发票缴纳税款申报单和税收完税凭证及税务登记证副本,到代开专用发票岗位申请代开专用发票。
    113. 代开专用发票后发生退票如何处理?
    答:代开专用发票后发生退票的,税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具红字专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的,税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。
    114. 代开的专用发票如何开具红字发票?
    答:税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的,比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法,通知单第二联交代开税务机关。
    115. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,可以申请代开专用发票吗?
    答:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。
    116.  91日以后北京市增值税一般纳税人使用哪种专用发票?
    答:增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务、从事交通运输业和部分现代服务业增值税应税行为(提供货物运输服务除外)统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。
    增值税一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。
    从事国际货物运输代理业务的一般纳税人,应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票,其中第四联用作购付汇联;从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。
    117.  91日以后北京市货物运输服务企业,原开具公路、内河货物运输业统一发票,试点后还可以继续开具吗?
     答:自201291日起, 北京市从事货物运输服务,原开具公路、内河货物运输业统一发票纳税人,提供货物运输服务,统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票,不得开具公路、内河货物运输业统一发票,包括不得开具红字公路、内河货物运输业统一发票。
    118. 收到试点地区企业开具的公路、内河货物运输业统一发票可以抵扣吗?
    答:纳税人收到试点地区货物运输服务企业违反规定,开具的公路、内河货物运输业统一发票,一律不得作为增值税扣税凭证。
    119. 试点前提供改征范围内的应税服务开具的发票,试点后发生折让能开专用发票吗?
    答:试点纳税人2012831日前从事改征增值税的营业税应税服务并开具发票后,如发生服务中止、折让、开票有误等,且不符合发票作废条件的,应开具红字普通发票,不得开具红字专用发票。对于需重新开具发票的,应开具普通发票,不得开具专用发票。
    120. 什么是增值税专用发票报税?报税期限如何规定的?
    答:是指纳税人持报税盘向税务机关报送开票数据电文。
    纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税。
    121. 因报税盘质量等问题无法报税的如何办理?
    答:因报税盘质量等问题无法报税的,应更换报税盘。
    因硬盘损坏、更换金税盘等原因不能正常报税的,应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件,由主管税务机关补采开票数据。
    122. 未按照规定进行报税的如何处罚?
    答:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

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