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境外分支机构取得利息如何适用税
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电子期刊

期刊介绍:

目   

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介…………………………………………………3

增值税

财政部 中国人民银行 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关预算管理

问题的通知

财预〔2012367………………………………………………………………………………6

附件:2012年政府收支分类科目修订情况表…………………………………………………7

财政部  国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知

财税〔201275…………………………………………………………………………………8

消费税

国家税务总局关于催化料、焦化料征收消费税的公告

国家税务总局公告2012年第46………………………………………………………………9

企业所得税

国家税务总局关于对跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况进行检查的通知

国税函[2012]445………………………………………………………………………………9

国家税务总局  中国民用航空局关于国际客票使用《航空运输电子客票行程单》

有关问题的通知

国税发[2012]83………………………………………………………………………………11

个人所得税

国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告

国家税务总局公告2012年第45………………………………………………………………12

进出口税收

国家税务总局关于贯彻落实《国务院办公厅关于促进外贸稳定增长的若干意见》的通知

国税函[2012]432………………………………………………………………………………13

征收管理

财政部  卫生部关于印发《医疗收费票据使用管理办法》的通知

财综[2012]73…………………………………………………………………………………15

附件:医疗收费票据使用管理办法…………………………………………………………15

财政部  国家税务总局  中国人民银行关于调整铁路运输企业税收收入划分办法的通知

财预[2012]383……20

地方法规

四川省国家税务局关于利用废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税管理相关问题的公告

四川省国家税务局公告2012年第10……………………………………………………………23

四川省国家税务局关于工业企业收购再生资源发票填开问题的公告

四川省国家税务局公告2012年第9号………………………………………………………………25

其他类

财政部  国家税务总局关于进一步明确废弃电器电子产品处理基金征收产品范围的通知

财综[2012]80………………………………………………………………………………………26

专家信箱

受让租赁使用的土地何时缴纳土地使用税?………………………………………………………27

存货正常损耗如何申报税前扣除?…………………………………………………………………27

政策解读

●关于催化料、焦化料征收消费税的公告的解读……………………………………………………29

●关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告的解读……………………………………29

案例解析

●隐瞒销售收入机关算尽 步步深入揭开面纱………………………………………………………31

营改増专栏

●营业税改增值税问题解答(三)……………………………………………………………………33

 

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介

   智信和财税”下属成都中联智信和税务师事务所有限公司及成都智信和司法鉴定所。2011年荣获四川省注册税务师协会和四川省注册税务师管理中心举办的首届四川省注册税务师行业贡献奖—执业质量贡献奖。2012年李燕总经理当选注协常务理事。公司于2006年成立以来,以恪守职业道德,遵守执业准则、专业操守和优异的业绩,连续荣获四川省注册税务师管理中心及注册税务师协会评选的“四川省税务师事务所综合评比20强”称号,2010年荣获2A级税务事务所称号,入围成都五城区、龙泉、大邑、双流等地国地税务机关企业所得税及土地增值税清算中介机构库。201011月加盟中联税务师事务所,中联集团是集上市公司会计审计、税务、评估、造价资质为一体,业务范围覆盖全国的集团公司。“智信和”加盟中联集团,既是业界对我公司的认可,同时也为我公司的客户构建了更优质、高端、完善的服务体系。

    “智信和”自成立以来,以“为企业可持续健康发展提供财务、税法支持”为使命,致力于向客户提供高端的税务咨询顾问、涉税鉴证、纳税审核、司法鉴定和财税培训等专业服务。我所拥有长期在税务机关从事政策研究、大案要案审理、稽查,荣获国家税收科研成果二等奖、“稽查能手”等称号的优秀专业人才,聘请曾任省国税务局总会计师、省注册税务师协会会长、四川省预算协会会员、常务理事等专家为我们的顾问,还有一批权威的社会专家团队作专业指导。我公司专家每年被清华大学、四川大学、西南财经大学以及国地税局邀请作专题税务讲座,智信和的培训以“专业、高端、实战、实用”为特色,获得广泛好评 。公司致力于培养一批职业经验丰富、富有职业道德的高级人才,拥有中国注册会计师、中国注册税务师、高级会计师、国际内部审计师、证券师等专业人才,为保持并巩固在行业内的技术领先优势,同时为广大客户提供更加专业与完善的服务,公司新设技术研发中心 ,技术中心紧跟税务热点、难点,分十多个课题研究小组,对公司业务部门、客户提供技术支持、指导、监督。另税务业务部下设咨询筹划业务部、税务鉴证业务部、房地产税务部、资产重组税务部、税务代理部等业务部门;分区域设置客户服务部,对服务的企业及时跟踪反馈,了解企业需求,提升服务质量。

    公司代表性客户:迈普集团、宏华石油、置信集团、丰德集团、金山软件、三和汽车、四川省水电集团、华西希望、拉法基等各行业的大中型企业。

    智信和,你身边的财税专家!值得信任的战略合作伙伴!

    我们的愿景:创造企业价值和社会价值的高度统一!

    创立中国西部地区财税服务高端品牌!

服 务 内 容

税务咨询顾问

 办税实务指导

 纳税审核业务

 最新财税政策解释,结合企业实际

情况指导实施

 外籍人员个人所得税的征免税

咨询、设计指导实施

 电话、传真、网上财税答疑

 立项、融资咨询

 定期到企业对日常涉税业务进行指导

 改组改制咨询

 财税咨询以书面形式答复

 筹划咨询

 提供传递有关税收文件

 协助投资咨询

税务筹划

 筹资、投资筹划

 组建企业筹划

 生产、经营筹划

 资产组建筹划

 理财筹划

 改组改制兼并、合并、分立筹划

 房地产竣工清算

税务审计、

 模拟税务稽查

 增值税年度清算

 辅导企业纳税审查,出具报告书

 税前弥补亏损鉴证

 企业变更注销鉴证

 财产报损鉴证

 企业所得税汇算清缴审核

 破产清算税务鉴证

税务代理

 办理工商开业、变更、注销登记

 代办发票领购、印制手续

 办理税务开业、变更、注销登记

 代理纳税申报

 企业计算税额、填制纳税申报表

财税培训

 新政策及其实务操作培训

 税收专题培训

 行业税收政策系统培训

 纳税筹划系统培训

稽查结果论证及协助解决

当贵公司受到税务检查时,需要知道自己的权利,对检查结论进行咨询,我们为您提供咨询服务,保障您的权益。

其它

 司法鉴定

 税收优惠政策报批

 协调税务关系、调解税务争议

 税务行政复议和行政诉讼

 其他临时性涉税服务要求

智信和税务专家

李  燕成都中联智信和税务师事务所有限公司总经理,中国注册税务师、中国注册会计师,从事财税工作20年。1990年-1996年期间曾在四川省工业、商业、外资等企业担任财务主管。1996年至今从事四川省施工、房地产、工业等大中型企业审计、税务服务工作,拥有丰富的税收筹划及账务处理经验。

周晓鲁成都中联智信和税务师事务所有限公司技术总监,著名资深税务实战派专家,清华大学税务经理人主讲老师之一。从事税务工作22年,曾任四川省某国税局稽查局局长。获得国家税务总局“全国优秀税收科研成果”二等奖;入选《中国专家大典》和《当代社会科学专家学者大典》,在省级和国家级刊物发表税收科研论文20余篇;曾获得税务机关“稽查能手”称号。从2000年开始担任数家中、外大中型企业税务顾问,从事税务咨询、税务审核、税务筹划等服务。

李昆娣成都中联智信和税务师事务所有限公司质量监察总监,曾任省国税局流转税处和法规处副处长,对税收政策有独到的研究及运用处理能力。荣获四川省税务学会优秀成果二等奖,参加省委宣传部《阳光政务热线》解答税收政策。任四川省企业法律保障促进会常务理事、四川省软件行业协会软件企业评审专家,应邀到国资委、省商务厅等为大中型及外资企业作税收专题讲座,获得广泛赞誉。

邱国凡成都中联智信和税务师事务所有限公司首席顾问,注册会计师四川省预算协会会员、常务理事1967年以来长期从事主管中央企业和省属企业的税收政策、税收征收、利润监管、税收计划、税务经费管理等工作,曾任省注册税务师协会会长、省国税务局总会计师,分管流转税处、计划财务处、国际税收管理处、法规处等处室。

 

【增值税】

财政部 中国人民银行 国家税务总局
关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知

财预〔2012367

北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、宁波、厦门、深圳、广东省(直辖市、计划单列市)财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,中国人民银行营业管理部、天津、南京、武汉、广州分行、杭州、合肥、福州中心支行、宁波、厦门、深圳市中心支行,财政部驻北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、宁波、厦门、深圳、广东省(直辖市、计划单列市)财政监察专员办事处:
  根据经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》(财税〔2011110号)有关规定,为做好营业税改征增值税扩大试点工作,现就今年扩大试点地区改征增值税(以下简称改征增值税)后有关预算管理事宜通知如下:
  一、关于改征增值税的收入划分。试点期间收入归属保持不变,原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后仍全部归属试点地区,改征增值税税款滞纳金、罚款收入也全部归属试点地区。改征增值税收入不计入中央对试点地区增值税和消费税税收返还基数。因营业税改征增值税试点发生的财政收入变化,由中央和试点地区按照现行财政体制相关规定分享或分担。
  二、关于改征增值税的科目修订。为便于准确反映、核算改征增值税收入,从2012年起,在《政府收支分类科目》中增设1010104改征增值税科目,其下设01改征增值税20改征增值税税款滞纳金、罚款收入29改征增值税国内退税。具体修订情况及科目说明见附件。
  三、关于改征增值税的收入缴库。收入上缴时,试点地区各级国税部门应根据纳税人申报情况生成单独的缴款书,预算科目填列1010104改征增值税下的相关目级科目,预算级次填列地方级。具体缴库流程按照《中华人民共和国国家金库条例实施细则》((89)财预字第68号)有关规定执行,采用电子缴库方式的,按照财税库银税收收入电子缴库有关规定执行。补缴和退还本通知实施前的相关营业税,按照本通知修订前的原科目和缴库办法办理。
  四、关于改征增值税的收入退库。按照即征即退政策审批退库的改征增值税,全部由试点地区财政负担,比照现行增值税即征即退流程办理,列101010429改征增值税国内退税。改征增值税出口退税的负担比例及办理流程另行规定。
  五、其他事宜。纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的,按照销项税额的比例划分应纳税额,分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。
  扩大试点地区各级财税部门、人民银行国库部门,应当认真做好改征增值税的收入收缴工作,明确区分改征增值税与现行增值税收入,防止收入混库,确保试点顺利实施。财政部驻扩大试点地区财政监察专员办事处应加强监督检查,对违反本通知规定的,依照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)等国家有关规定追究责任。
  本通知自试点地区扩大试点实施之日起施行。
  附件:2012年政府收支分类科目修订情况表

财政部 中国人民银行 国家税务总局

二○一二十七

 

附件:2012年政府收支分类科目修订情况表

修订情况

修 订 后

科目名称

科目说明

新增

101

04

改征增值税

地方收入科目。

01

改征增值税

地方收入科目。反映实施营业税改征增值税试点的地区由营业税改征增值税

20

改征增值税税款滞纳金、罚款收入

地方收入科目。

29

改征增值税国内退税

地方收入退库科目。反映国家税务局按照即征即退政策审批退库的改征增值税。

财政部  国家税务总局
关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知

财税〔201275

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  经国务院批准,自2012101日起,免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。现将有关事项通知如下:
  一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
  免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
  免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
  上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。
  二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的,应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的,不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。
  三、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第(三)项所称的销售发票,是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

财政部  国家税务总局

二○一二二十七

 

【消费税】

国家税务总局

关于催化料、焦化料征收消费税的公告

国家税务总局公告2012年第46

现将催化料、焦化料征收消费税的政策公告如下:
  催化料、焦化料属于燃料油的征收范围,应当征收消费税。
  本公告自2012111日起执行。
  特此公告。

国家税务总局

一二年九月二十七日

 【企业所得税】

国家税务总局关于对跨地区经营汇总纳税企业所得税款

分配情况进行检查的通知

国税函[2012]445

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
  为加强和规范对跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理工作,发现并纠正执行过程中税款分配不准确的问题,保障企业所得税法的顺利运行,全面掌握跨地区经营汇总纳税企业的基本情况,总局决定对跨地区经营汇总纳税企业的所得税款分配情况开展检查。现就有关问题通知如下:

  一、检查对象和内容
  (一)检查对象:按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号文件发布)执行的跨地区经营汇总纳税企业(包括总机构及二级分支机构)。
  企业所得税收入全额归属中央的企业以及总、分机构全部在同一省(自治区、直辖市)的企业不在本次检查范围之内。
  (二)检查内容:跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况。
  二、检查方式
  本次检查采取企业自查和总局抽查相结合的方式。
  (一)自查时间:2012920日至1120日。各地税务机关接此通知后,及时部署所属跨地区经营汇总纳税企业进行自查,企业总机构和分支机构分别就自查情况填写《跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况自查表(总机构)》和《跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况自查表(分支机构)》。检查所属期间为2011年度。
  (二)各地税务机关对跨地区经营汇总纳税企业自查后上报的《跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况自查表(总机构)》和《跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况自查表(分支机构)》进行汇总并留存备查,填写《跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况汇总表》,对企业自查中发现的未分配或未准确分配税款情况附文字材料,上报总局(所得税司)。
  (三)总局抽查时间及方式另行通知。
  三、工作要求
  (一)各地税务机关应高度重视此次检查工作,加强领导,周密部署,及时布置所属企业进行自查,按时上报有关情况。对企业自查发现的问题,研究有效的整改措施和建议,切实保障跨地区经营汇总企业所得税款分配缴纳的落实。
  (二)税务机关上报总局的《跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况汇总表》需保存为Excel格式,通过总局FTP上报至所得税司/三处/总分机构检查工作。报送截止日期为20121125日。

  附件:1.《跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况自查表(总机构)》(略)
  2.《跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况自查表(分支机构)》(略)
  3.《跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况汇总表》(略)

国家税务总局

一二年九月二十四日

国家税务总局  中国民用航空局

关于国际客票使用《航空运输电子客票行程单》有关问题的通知

国税发[2012]83

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,民航各地区管理局,公共航空运输企业,航空运输销售代理企业,中国民航信息网络股份有限公司,中国民用航空局清算中心:
  为加强和规范普通发票管理,适应税收信息化发展的要求,根据《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》(国税发[2009]142)有关规定,经研究,国际客票将使用《航空运输电子客票行程单》(以下简称《行程单》),公共航空运输企业和航空运输销售代理企业销售国际航空客票时,应当按照规定开具《行程单》作为报销凭证。现就有关事项通知如下:
  一、《行程单》作为我国境内注册的公共航空运输企业和航空运输销售代理企业销售国际电子客票的付款凭证或报销凭证,兼有行程提示的作用。
  二、国际航空客票销售部门在境内销售国际航空客票时,应通过中国民用航空局许可的机票分销系统,按照实收金额使用统一的打印软件向旅客开具《行程单》,国际航空客票销售部门之间不得转让、代打《行程单》。
  三、国际航空客票销售部门向旅客出售的国际航空客票超过四段航程时,每四段打印一张《行程单》,在每一张《行程单》上显示连续客票情况,但仅在第一张上显示实收总价,旅客报销时需持所有连续客票《行程单》共同作为报销凭证。
  四、《行程单》同时作为国内、国际客票的报销凭证,其印制、领购、发放、保管、缴销以及监督检查等工作按照《航空运输电子客票行程单管理办法(暂行)》(国税发[2008]54)相关规定执行。
  五、《行程单》严禁携带出境使用。国内具备国际航线运营资质的公共航空运输企业的境外派出机构在出售国际航空客票时,应遵循所在国的法律制度向旅客出具付款凭证。
  六、《行程单》打印软件由中国民用航空局授权的单位组织开发,并由其负责系统的运行维护和技术支持,提供网站验真服务。
  七、《行程单》作为国际客票报销凭证自201311日起全面使用,届时《国际航空旅客运输专用发票》停止开具,主管税务机关应当做好《国际航空旅客运输专用发票》缴销工作。

国家税务总局  中国民用航空局

一二年十日

 

【个人所得税】

国家税务总局

关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告

国家税务总局公告2012年第45

  现将证券经纪人佣金收入征收个人所得税的问题公告如下:
  一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定,证券经纪人从证券公司取得的佣金收入,应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。
  二、证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成,对展业成本部分不征收个人所得税。根据目前实际情况,证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%
  三、证券经纪人以一个月内取得的佣金收入为一次收入,其每次收入先减去实际缴纳的营业税及附加,再减去本公告第二条规定的展业成本,余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。
  四、证券公司是证券经纪人个人所得税的扣缴义务人,应按照《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》(国税发[2005]205号)规定,认真做好个人所得税全员全额扣缴报告工作。
  五、本公告自2012101日起执行。
  特此公告。

国家税务总局

一二年九月十二日

 

进出口税收

 国家税务总局关于贯彻落实

《国务院办公厅关于促进外贸稳定增长的若干意见》的通知

国税函[2012]432

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 

  为积极贯彻落实《国务院办公厅关于促进外贸稳定增长的若干意见》(国办发[2012]49),进一步做好出口退税工作,现将有关事项通知如下: 

  一、进一步提高工作效率,加快出口退税进度 

  今年1月至7月,各地税务机关共办理出口退税5946亿元,同比增长14%,高于同期外贸出口增幅。但当前外贸出口形势依然严峻,各地税务机关要遵照国务院加快出口退税进度,确保准确及时退税指示精神,充分发挥出口退税对外贸出口的促进作用,有效缓解出口企业资金压力,提高出口企业国际竞争力。 

  (一)各地税务机关受理出口企业出口退(免)税申报后,在按照现行出口退税有关规定认真审核的基础上,要切实提高工作效率,准确及时办理出口退税。 

  (二)各地税务机关要积极配合共同做好出口退税工作,出口货物税收函调的回函工作务必在规定时限内完成,回函内容应明确无歧义。 

  (三)各地税务机关要加快出口退税审核系统数据库升级工作,确保出口退税电子化审核工作顺利开展。 

  二、认真落实好近期发布的各项出口退税政策和管理规定 

  近期发布的财税[2012]39号、国家税务总局公告2012年第24号和国税函[2010]89号等文件,对出口退税政策及管理规定进行了梳理和完善,扩大了出口退(免)税企业、货物和贸易方式的范围,将部分出口货物由征税改为免税,对营业税改征增值税试点地区零税率应税服务实行免抵退税,制定了启运港和融资租赁出口货物预先退税政策,简化了出口退(免)税申报凭证,延长了申报出口退(免)税期限,优化了出口退(免)税流程。各地税务机关要采取有效的方式积极向出口企业做好宣传、辅导工作,认真落实好有利于企业出口的各项政策和管理规定。

  三、积极做好各项出口退税服务工作 

  (一)各地税务机关要加强与商务主管部门、海关、人民银行、外汇管理局等各出口退税相关部门的沟通联系,建立完善出口退税信息共享机制。综合运用现代信息技术,进一步完善出口退税各类相关信息的传递方式,缩短退税相关信息的传输时间和税款退付的在途时间。 

  二)各地税务机关要继续做好出口退税业务提醒服务,及时将出口退税审核系统生成的出口退税业务提醒信息通知出口企业,方便企业及时掌握本企业出口退(免)税申报、审核、退库进度及申报退(免)税期限即将到期等情况,使企业一方面能根据退税情况统筹安排经营活动,另一方面能根据税务机关管理要求及时收回有关单证申报退(免)税,避免不必要的损失。

  四、逐步健全出口退税内控外防体系,严密防范和严厉打击骗取出口退税行为 

  各地税务机关要充分认识到,严密防范和严厉打击骗取出口退税违法犯罪行为是支持守法企业健康发展,构建竞争公平、秩序规范的出口退税管理环境的重要手段和必要措施。各地税务机关在落实各项出口退税政策、进一步提高工作效率的同时,要继续做好防范和打击骗取出口退税工作。

  (一)各地税务机关要严格执行税务总局岗位监督制约制度,并结合本地区实际情况制定出口退税审核工作流程,严格按照有关规定审核办理出口退税,对不符合政策和管理规定的一律不得办理出口退税。各地税务机关有关出口退税政策和管理的意见和建议要及时上报税务总局。 

  (二)各地税务机关要加强出口退税预警和评估工作,发现涉嫌骗取出口退税的,要及时转相关部门处理,并按照《出口退税审核关注信息管理办法》上报有关情况。 

  (三)各地税务机关要加强出口退税审核系统的应用管理,做好数据备份工作,确保出口退税审核系统数据安全。

国家税务总局

一二年九月十

 

征收管理

财政部  卫生部

关于印发《医疗收费票据使用管理办法》的通知

财综[2012]73

党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,有关人民团体,有关企业,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、卫生厅(局),新疆生产建设兵团财务局、卫生局:

  为了适应医疗卫生事业发展和医药卫生体制改革需要,加强医疗收费票据使用管理,强化医疗收入监督检查,有效防治虚假医疗票据,规范医疗收费行为,根据《中共中央 国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》(中发〔20096号)以及国家有关医疗卫生机构财务、会计和财政票据管理制度相关规定,我们制定了《医疗收费票据使用管理办法》,现印发给你们,请遵照执行。

  附件:医疗收费票据使用管理办法
                                                         财政部  卫生部

一二年九月二十一

附件:医疗收费票据使用管理办法

    第一章  总则

  第一条  为了适应医疗卫生事业发展和医药卫生体制改革需要,加强医疗收费票据使用管理,强化医疗收入监督检查,有效防治虚假医疗票据,规范医疗收费行为,根据《中共中央 国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》(中发[2009]6号)以及国家有关医疗卫生机构财务、会计和财政票据管理制度相关规定,制定本办法。

  第二条  医疗收费票据的印制、领购、核发、使用、保管、核销、销毁、稽查等活动,适用本办法。

  第三条  本办法所称医疗收费票据,是指非营利性医疗卫生机构(以下简称医疗机构)为门诊、急诊、急救、住院、体检等患者提供医疗服务取得医疗收入时开具的收款凭证。

  本办法所称医疗机构,包括公立医疗卫生机构和其他非营利性医疗机构。公立医疗卫生机构是指各级各类独立核算的公立医院和政府举办的基层医疗卫生机构。其中,公立医院包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院,以及具有医疗救治资质和功能的急救中心、妇幼保健院(所、站)等公共卫生机构;政府举办的基层医疗卫生机构包括政府举办的城市社区卫生服务机构、乡镇卫生院等。其他非营利性医疗机构是指企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医疗机构、实行乡村卫生服务一体化管理的村级卫生室。

  第四条  医疗收费票据是会计核算的原始凭证,是财政、卫生、社保、审计、监察等部门进行监督检查的依据。

  医疗收费票据是按照国家有关规定申请医疗费用报销的有效凭证。

  第五条  各级人民政府财政部门(以下简称财政部门)是医疗收费票据的主管部门,按照职能分工和管理权限负责医疗收费票据的印制、核发、保管、核销、稽查等工作。

  各级人民政府卫生部门(以下简称卫生部门)是医疗机构的行政主管部门,按照职能分工和管理权限负责指导和监督医疗机构规范使用医疗收费票据。

  各医疗机构的财务部门是单位内部医疗收费票据管理的职能部门,统一负责本单位医疗收费票据的申领、保管、使用与缴销等工作,加强医疗机构内部票据管理。

  第六条  各级财政部门应当将医疗收费票据的印制、核发(领购)、保管、使用、核销、销毁、稽查及收费信息等纳入财政票据管理信息系统,实行全程跟踪监管,全面提高票据信息电子化管理水平。

    第二章  医疗收费票据的种类、内容和适用范围

  第七条  医疗收费票据包括门诊收费票据和住院收费票据。省、自治区、直辖市人民政府财政部门(以下简称省级财政部门)可以根据需要增加医疗收费票据种类,并报财政部备案。

  第八条  医疗收费票据一般应设置为三联,包括存根联、收据联和记账联,各联次以不同颜色加以区分。省级财政部门可根据管理需要,确定具体联次。

  医疗收费票据的规格、式样等由财政部商卫生部统一制定。

  第九条  门诊收费票据基本内容包括票据名称、票据编码、业务流水号、医院类型、开票时间、姓名、性别、医保类型、医保付费方式、社会保障号码、项目、金额、合计、医保统筹支付、个人账户支付、其他医保支付、自费、收款单位、收款人等。

  住院收费票据基本内容包括票据名称、票据编码、业务流水号、医院类型、开票时间、姓名、性别、医保类型、医保付费方式、社会保障号码、项目、金额、合计、预缴金额、补缴金额、退费金额、医保统筹支付、个人账户支付、其他医保支付、自费、收款单位、收款人等。

  第十条  医疗机构为门诊、急诊、急救、体检等患者提供医疗服务取得下列医疗收入,应当使用门诊收费票据:

  (一)诊察费;

  (二)检查费;

  (三)化验费;

  (四)治疗费;

  (五)手术费;

  (六)卫生材料费;

  (七)药品费,包括西药费、中草药费、中成药费;

  (八)药事服务费;

  (九)一般诊疗费;

  (十)其他门诊收费。

  门急诊留院观察患者收费使用门诊收费票据。

  第十一条  医疗机构为住院患者提供医疗服务所取得下列医疗收入,应当使用住院收费票据:

  (一)床位费;

  (二)诊察费;

  (三)检查费;

  (四)化验费;

  (五)治疗费;

  (六)手术费;

  (七)护理费;

  (八)卫生材料费;

  (九)药品费,包括西药费、中草药费、中成药费;

  (十)药事服务费;

  (十一)一般诊疗费;

  (十二)其他住院收费。

  第十二条  门诊收费票据和住院收费票据应当按规定用途使用,不得串用。

  第十三条  下列收入,不得使用医疗收费票据:

  (一)住院押金、预收诊疗费等预收款项。

  (二)财政补助收入。即医疗机构从财政部门取得的补助收入。

  (三)上级补助收入。即医疗机构从主管部门或上级单位等取得的补助收入。

  (四)科教项目收入。即医疗机构取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。

  (五)其他收入。即开展医疗业务、教科项目之外的活动取得的收入。如,培训费、租金、食堂收费、投资收益、财产物资盘盈、接受捐赠等。

    第三章  医疗收费票据的印制、领购和核发

  第十四条  医疗收费票据由国务院和省级财政部门分别监(印)制。省级财政部门应当按照国家政府采购有关规定确定承印企业,并与其签订印制合同。

  任何单位和个人不得伪造、变造医疗收费票据,不得存放、携带、邮寄、运输、买卖伪造或变造的医疗收费票据。

  第十五条  印制医疗收费票据应当使用防伪专用纸张,设置全国统一的防伪标识,套印全国统一样式的财政票据监制章。

  任何单位和个人不得伪造、使用伪造的财政票据防伪用品、标识和财政票据监制章。

  第十六条  医疗收费票据由独立核算、会计制度健全的医疗机构向同级财政部门领购。京外中央医疗机构使用的医疗收费票据,由财政部委托所在地省级财政部门管理。

  任何单位和个人不得私自买卖、介绍他人买卖医疗收费票据。

  第十七条  医疗收费票据实行凭证领购、分次限量的领购制度。

  第十八条  医疗机构首次申领医疗收费票据,应当按照规定程序先行办理《财政票据领购证》。办理《财政票据领购证》,应当向同级财政部门提出申请,提交申请函,详细列明领购医疗收费票据的种类、使用范围等;并提供单位法人证书、组织机构代码证书副本及复印件、卫生部门核发的《医疗机构执业许可证》、县级以上价格主管部门批准的收费文件复印件等资料。

  财政部门依照本办法,对医疗机构提供的申请材料进行审核,对符合医疗收费票据管理规定的申请,予以核准,办理《财政票据领购证》,并发放医疗收费票据;对不符合医疗收费票据管理规定的申请,不予核准,并向申领医疗机构说明原因。

  第十九条  医疗机构再次领购医疗收费票据,应当出示《财政票据领购证》,并提交前次领购医疗收费票据的使用情况说明,经财政部门审验无误后,方可继续领购。

  医疗收费票据的使用情况说明应包括以下内容:医疗收费票据领购、使用、作废、结存等情况,取得的医疗收费收入情况等。

  第二十条  医疗机构领购医疗收费票据实行限量发放,每次领购数量一般不超过本单位6个月的需要量。

  第二十一条  医疗机构领购医疗收费票据时,按照规定可以收取工本费的,应当向财政部门支付财政票据工本费。

    第四章  医疗收费票据的使用与管理

  第二十二条  医疗机构应当严格按照本办法规定和财政部门要求使用医疗收费票据。

  任何单位和个人不得使用非法取得、作废和虚假的医疗收费票据;不得转让、介绍他人转让、出借、代开、虚开、擅自销毁医疗收费票据;不得将医疗收费票据与其他财政票据、税务发票互相串用。

  第二十三条  医疗机构取得门诊医疗收入和住院医疗收入,应当向付款方开具医疗收费票据,并加盖本单位财务章或收费专用章。医疗机构不开具医疗收费票据的,付款方有权拒绝支付款项。

  第二十四条  医疗机构开具医疗收费票据时,应当全部联次一次、如实填写,做到字迹清楚,内容完整、真实,印章齐全,各联次内容和金额一致。填写错误的,应另行填写。因填写错误、医疗退款等原因作废的票据,应加盖作废戳记或者注明作废字样,并完整保存全部联次,不得私自销毁。

  第二十五条  医疗机构应当建立医疗收费票据管理制度,设置管理台账,指定专人负责医疗收费票据的领购、使用登记、保管、核销等工作。

  第二十六条  医疗机构应当妥善保管医疗收费票据,设置票据专柜或专库,做好票据存放库房(专柜)的防盗、防火、防潮、防蛀、防爆、防腐等工作,确保医疗收费票据存放安全。

  第二十七条  医疗机构启用医疗收费票据时,应当检查是否有缺页、号码错误、毁损等情况,一经发现应及时交回财政部门处理。

  第二十八条  医疗机构遗失医疗收费票据,应当及时在县级以上媒体上声明作废,并将遗失票据名称、数量、号段、遗失原因及媒体声明资料等有关情况,以书面形式报送原核发票据的财政部门核查、处理。

  第二十九条  医疗机构应当妥善保管已开具的医疗收费票据存根,票据存根保存期限原则上为5年。保存5年确有困难的,应向原核发票据的财政部门提出申请,经财政部门审核后,可以提前销毁。

  第三十条  对保存期满需要销毁的医疗收费票据存根和尚未使用但应予作废销毁的医疗收费票据,由医疗机构负责登记造册,报经原核发票据的财政部门核准后,由财政部门组织销毁。

  第三十一条  医疗机构撤销、改组、合并的,应及时办理《财政票据领购证》的变更或注销手续,并对已使用的医疗收费票据存根及尚未使用的医疗收费票据登记造册,交送原核发票据的财政部门统一核销、过户或销毁。

  第三十二条  省级财政部门监(印)制的医疗收费票据,应在本行政区域内核发使用,但本地区派驻其他省、自治区、直辖市的医疗机构在派驻地使用的情形除外。

    第五章  监督检查与法律责任

  第三十三条  财政部和省级财政部门应当定期对医疗收费票据印制企业的履约情况进行监督检查。

  第三十四条  各级财政、卫生部门应当根据实际情况和管理需要,对医疗收费票据的领购、使用、管理等情况进行年度稽查或者不定期的专项检查。

  第三十五条  各级财政、卫生等部门对医疗收费票据使用管理情况进行监督检查,应当按照规定的程序和要求进行,不得滥用职权、徇私舞弊,不得向被查单位收取任何费用。

  第三十六条  医疗机构应当自觉接受财政、卫生、社保、审计、监察等部门对医疗收费票据使用管理的监督检查,如实反映情况,提供资料,不得隐瞒情况、弄虚作假或者拒绝、阻碍监督检查。

  第三十七条  违反本办法规定领购、使用、管理医疗收费票据的,财政部门应责令医疗机构限期整改。

  第三十八条  单位和个人有违反本办法规定行为的,依照国家有关财政票据管理的规定追究法律责任。

    第六章  附则

  第三十九条  省级财政、卫生部门应根据本办法,结合本地区实际情况,制定具体实施办法,报财政部、卫生部备案。

  第四十条  中国人民解放军和中国人民武装警察部队的医疗收费票据使用管理办法另行制定。

  第四十一条  本办法自201311日起施行。

  附1:医疗门诊收费票据(机打)式样(略)

  附2:医疗门诊收费票据(手工)式样(略)

  附3:医疗住院收费票据(机打)式样(略)

  附4:医疗住院收费票据(手工)式样(略)

财政部  国家税务总局  中国人民银行

关于调整铁路运输企业税收收入划分办法的通知

财预[2012]383

省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,中国人民银行上海总部,各分行、营业管理部,省会(首府)城市中心支行,深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行:

  为理顺铁路运输企业税收收入划分,妥善处理地区间利益分配关系,做好铁路运输企业税收收入的征缴入库和分配管理工作,从201211日起,调整铁路运输企业税收收入划分办法,现就有关预算管理事宜通知如下:

  一、中央与地方收入划分调整

  (一)铁道部集中缴纳的铁路运输企业税收收入划分调整。

  铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税(不含铁路建设基金营业税,下同)、城市维护建设税、教育费附加由中央收入调整为地方收入,铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税仍作为中央收入;铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税(含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税)由中央与地方按照60:40的比例实行分享。

  (二)跨省合资铁路企业税收收入划分调整。

  跨省(自治区、直辖市,下同)合资铁路企业缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为地方收入。企业所得税由中央与地方按照60:40的比例实行分享。

  二、地方收入分配办法

  (一)铁道部集中缴纳的铁路运输企业税收收入分配办法。

  铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税地方分享40%部分,由中央财政按照各省、自治区、直辖市铁路客、货运周转量,客、货运发送量等因素所占比例在地区间分配,分配比例每两年根据上述因素变化情况进行调整。相关因素权重为:客运周转量占36%,货运周转量占54%,客运发送量占4%,货运发送量占6%2012年各省分配比例详见附件1

  (二)跨省合资铁路企业税收收入分配办法。

  跨省合资铁路企业缴纳的营业税和地方分享的所得税收入,按照相关省份铁路客、货运周转量和运营里程等因素所占比例在相关地区分配,分配比例每两年根据上述因素变化情况进行调整。相关因素权重为:客运周转量占28%,货运周转量占42%,运营里程占30%2012年相关省份分配比例详见附件2

  城市维护建设税和教育费附加100%为该企业注册地地方收入。

  三、预算科目调整

  一)将“1010301铁道营业税改为铁路运输企业营业税。下设“101030101铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税,地方收入科目,反映铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税;增设“101030102跨省合资铁路营业税,地方收入科目,反映跨省合资铁路企业缴纳的营业税;增设“1010305铁路建设基金营业税,中央收入科目,反映铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税。增设“1010306铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税待分配收入,中央收入科目,反映待分配的铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税收入,在中央或地方财政统计铁路运输企业营业税收入时对本科目不作统计,以免重复计算。

  (二)将“101041701铁道运输企业所得税修改为“101041701铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税,中央与地方共用收入科目,反映铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税(含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税);增设“101043317跨省合资铁路企业所得税,中央与地方共用收入科目,反映合资铁路企业缴纳的企业所得税。增设“101041702铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税待分配收入,中央收入科目,反映待分配的铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税地方分享40%部分,在中央或地方财政统计铁路运输企业所得税收入时对本科目不作统计,以免重复计算。

  (三)对“1010901国有企业城市维护建设税科目的说明进行修改,删除对铁道部征收的城市维护建设税为中央收入的内容;增设“101090101铁道部集中缴纳的铁路运输企业城市维护建设税,地方收入科目,反映地方分享的铁道部集中缴纳的铁路运输企业城市维护建设税。增设“1010918铁道部集中缴纳的铁路运输企业城市维护建设税待分配收入,中央收入科目,反映待分配的铁道部集中缴纳的铁路运输企业城市维护建设税收入,在中央或地方财政统计铁路运输企业城市维护建设税收入时对本科目不作统计,以免重复计算。增设“101090109 除铁道部以外的其他国有企业城市维护建设税,中央与地方共用收入科目。

  (四)在教育费附加收入科目下,增设“103020304铁道部集中缴纳的铁路运输企业教育费附加,地方收入科目,反映地方分享的铁道部集中缴纳的铁路运输企业教育费附加收入。增设“103020305铁道部集中缴纳的铁路运输企业教育费附加待分配收入,中央收入科目,反映待分配的铁道部集中缴纳的铁路运输企业教育费附加收入,在中央或地方财政统计铁路运输企业教育费附加收入时对本科目不作统计,以免重复计算。

  (五)上述科目涉及的滞纳金和罚款收入,分别填列“1010320 营业税税款滞纳金、罚款收入“101045003中央企业所得税税款滞纳金、罚款、加收利息收入“1010920 城市维护建设税税款滞纳金、罚款收入“103020399教育费附加滞纳金、罚款收入科目。

  四、缴库程序

  (一)铁道部集中缴纳的铁路运输企业税收缴库程序。

  铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税、城市维护建设税和教育费附加填开缴款书时,分别按“1010306铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税待分配收入“1010918铁道部集中缴纳的铁路运输企业城市维护建设税待分配收入“103020305铁道部集中缴纳的铁路运输企业教育费附加待分配收入填写,级次栏按中央100%(待分配)填写,由中央财政按照核定的比例定期分配给各地区,列入相关地方收入科目。铁道部集中缴纳的企业所得税填开缴款书时,预算科目栏按“101041701铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税填写,级次栏按中央60%、中央40%(待分配)填写。

  国库部门收到铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税税款后,将其中60%列入“101041701铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税40%列入“101041702铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税待分配收入。列入“101041702铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税待分配收入部分,由中央财政按照核定的比例定期分配给各地区,列入相关地方收入科目。

  (二)跨省合资铁路企业税收缴库程序。

  跨省合资铁路企业缴纳的营业税和企业所得税,由注册地和非注册地主管税务机关根据中央财政核定的分配比例确定当地应缴库金额后,就地办理缴库,各地分享税收的具体入库办法另行下达。

  五、其他

  (一)2011年度及以前铁道部集中缴纳的铁路运输企业超缴、欠缴和漏缴的营业税、企业所得税(含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税)、城市维护建设税和教育费附加,按照新的中央与地方收入划分和地方收入分配办法执行。

  (二)对2012年铁道部已经集中缴入中央国库的铁路运输企业营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方分享的企业所得税(含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税),由财政部、中国人民银行按照核定的分配比例调整为各地方收入。

 

  (三)对2012年已经就地缴入注册地国库的跨省合资铁路营业税和企业所得税(地方分享40%部分)中,按照中央财政核定的比例应属于其他省市分享的部分,年终结算时,由注册地财政上解中央财政,再由中央财政分配到相关地区。

  (四)财政部于每年1月初按中央总金库截至上年1231日的铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税、企业所得税(含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税)、城市维护建设税和教育费附加待分配收入进行分配,并在库款报解整理期(11日至110日)内划转至地方国库;地方国库收到下划资金后,金额纳入上年度地方预算收入。地方财政列入上年度收入决算。各省市分库在1231日向中央总金库报解最后一份中央预算收入日报表后,整理期内再收纳的铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税、企业所得税(含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税)、城市维护建设税和教育费附加,统一作为新年度的缴库收入处理。

  (五)已经达成跨省分配协议的合资铁路税收,可按照明确后的跨省合资铁路收入分享入库办法执行。

  (六)当年新投入运营的跨省合资铁路,其缴纳的税收暂按里程因素所占比例在相关地区分配,第二年开始按照相关省份铁路客、货运周转量和运营里程等因素所占比例在相关地区分配。

  (七)财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对跨省合资铁路企业税收分配情况的监督检查。

  附件:1. 铁道部集中缴纳的铁路运输企业税收收入分配比例情况表(略)

  2. 跨省合资铁路税收收入分配比例情况表(略)

财政部  国家税务总局  中国人民银行

二○一二

【地方法规】

四川省国家税务局关于利用废弃动植物油生产纯生物柴油

免征消费税管理相关问题的公告

四川省国家税务局公告2012年第10

    根据《财政部 国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》(财税〔2010118号)规定,现对利用废弃的动物油和植物油为原料生产纯生物柴油免征消费税管理的相关问题公告如下:

    一、免征消费税资格备案管理

 

   (一)利用废弃动物油和植物油为原料生产纯生物柴油的纳税人,可在办理增值税先征后退优惠政策备案的同时,向主管国税机关办理免征消费税备案,并提供以下资料:

    1.《生产纯生物柴油免征消费税备案表》(见附件1;

    2. 利用废弃动植物油生产纯生物柴油的工艺设计方案、工艺流程以及相关生产设备情况;

    3. 利用废弃动植物油生产纯生物柴油的物料平衡图,标注每套生产装置的投入产出比例及年处理能力;

    4. 原料储罐、产成品储罐和产成品仓库的分布、用途及储存容量的相关资料;

    5. 利用废弃动植物油生产纯生物柴油的生产装置的全部流量计的安装位置图和计量方法说明,以及原材料密度的测量和计算方法等;

    6. 资源综合利用认定证书(复印件);

    7. 省级以上安全生产监督管理部门颁发的《危险化学品安全生产许可证》(复印件)。

在办理增值税先征后退优惠政策备案时已向主管国税机关提交了上述资料,可不再重复提交。

   (二)主管国税机关对纳税人报送的备案资料进行审查后,确认纳税人免征消费税资格。未经资格备案的纳税人,不得免征消费税。

    主管国税机关在受理备案资料后的一个月内,应对纳税人备案资料的真实性进行实地核查。

   (三)纳税人已备案的单位名称、产品类型、原材料类型、生产装置以及资质证件等发生变化的,纳税人应于30日内向主管国税机关办理备案事项变更。

   (四)主管国税机关应及时将资格备案信息(包括已备案、变更和注销)上报市州国家税务局,市州国家税务局应在每年的6月、12月底前汇总上报四川省国家税务局备案。

    二、废弃动植物油原料的核算管理

    纳税人购买废弃动植物油必须取得销售方开具或国税机关代开的发票作为核算凭证,填开的发票项目必须齐全、内容真实。纳税人对其使用的废弃动植物油以及其他原料应按类分别核算,设置废弃动植物油以及其他原料明细账。分别建立废弃动植物油购进、库存和使用台账,其主要内容包括日期、品名、数量、金额等。

    纳税人应按月填制《废弃动植物油及其它原材料耗用情况表》(见附件2),并作为消费税申报表的附列资料一并报送。

    三、对纯生物柴油产品质量达标的监管

    生产纯生物柴油的纳税人必须取得四川省具有产品质量检测资质的检验机构(参见《四川省国家税务局关于调整完善部分资源综合利用产品及劳务增值税政策的公告》(四川省国家税务局公告2012年第4号)的附件)出具的符合国家《柴油机燃料调合生物柴油(BD100)》标准的检测报告。单一生产纯生物柴油的纳税人,每半年向主管国税机关报送检测报告;生产生物柴油的同时又生产其它油品的纳税人,按季向主管国税机关报送质量检测报告。

纳税人与主管国税机关在生物柴油产品质量检测报告上发生争议的,纳税人应根据主管国税机关的要求对其产品进行抽检。检验样品由税务人员与企业财务人员、技术人员共同实地提取样品一式两份,经双方确认签封,其中一份交由已出具检测报告以外的具有检测资质的第三方检测机构检测,另一份由主管国税机关留存。检测报告由纳税人提供给主管国税机关。

    四、免税条件审核与检查

    主管国税机关应严格对纳税人是否符合免征消费税的条件进行审核。对单一生产纯生物柴油纳税人的免征条件每半年审核一次,对既生产纯生物柴油又生产其它成品油产品纳税人的免征条件每季审核一次。

    审核的重点:一是审核相关数据和标准是否符合法定条件。如耗用的废弃动、植物油是否达标,计算数据来源是否正确;二是审核申报数据的逻辑性是否正确;三是审核免征消费税与增值税退税的情况是否相符。审核中,发现不符合法定条件要求的,要立即停止免征消费税的税收优惠,对已经免征的消费税要如数追缴入库。违反现行法律、行政法规规定的,要依法严肃处理。

    主管国税机关应不定期的对纳税人收购、耗用废弃动植物油情况、享受免征消费税政策的执行情况开展评估或检查,发现问题,及时纠正,依法处理。

    本公告从2012111日起执行。

附件:1. 生产纯生物柴油免征消费税备案表()

    2. 废弃动植物油及其它原材料耗用情况表(略)

四川省国家税务局

关于工业企业收购再生资源发票填开问题的公告

四川省国家税务局公告2012年第9

为规范工业企业收购再生资源的发票开具行为,从201281日起,工业企业向城乡居民个人(不包括个体经营者)收购再生资源时,可使用发票信息采集系统自行开具新版通用机打发票,开具发票时需备注城乡居民个人身份证号码。向城乡居民个人以外的单位收购再生资源,应按规定向销货方索取销售发票。

                                                          四川省国家税务局

                                                     二○一二年七月四日

 

【其他类】

财政部  国家税务总局

关于进一步明确废弃电器电子产品处理基金征收产品范围的通知

财综[2012]80

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、国家税务局:

  根据《财政部 环境保护部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署国家税务总局关于印发〈废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法〉的通知》(财综[2012]34号)的规定,现就国家税务局对电器电子产品生产者征收废弃电器电子产品处理基金(以下简称基金)的产品范围通知如下:

  一、纳入基金征收范围的电视机,是指含有电视调谐器(高频头)的用于接收信号并还原出图像及伴音的终端设备,包括阴极射线管(黑白、彩色)电视机、液晶电视机、等离子电视机、背投电视机以及其他用于接收信号并还原出图像及伴音的终端设备。

  二、纳入基金征收范围的电冰箱,是指具有制冷系统、消耗能量以获取冷量的隔热箱体,包括各自装有单独外门的冷藏冷冻箱(柜)、容积≤500升的冷藏箱(柜)、制冷温度>-40℃且容积≤500升的冷冻箱(柜),以及其他具有制冷系统、消耗能量以获取冷量的隔热箱体。

  对上述产品中分体形式的设备,按其制冷系统设备的数量计征基金。对自动售货机、容积<50升的车载冰箱以及不具有制冷系统的柜体,不征收基金。

  三、纳入基金征收范围的洗衣机,是指干衣量≤10kg的依靠机械作用洗涤衣物(含兼有干衣功能)的器具,包括波轮式洗衣机、滚筒式洗衣机、搅拌式洗衣机、脱水机以及其他依靠机械作用洗涤衣物(含兼有干衣功能)的器具。

  四、纳入基金征收范围的房间空调器,是指制冷量≤14000W12046大卡/时)的房间空气调节器具,包括整体式空调(窗机、穿墙机、移动式等)、分体形式空调(分体壁挂、分体柜机、一拖多、单元式空调器等)以及其他房间空气调节器。

  对分体形式空调器,按室外机的数量计征基金。对不具有制冷系统的空气调节器,不征收基金。

  五、纳入基金征收范围的微型计算机,是指接口类型仅包括VGA(模拟信号接口)、DVI (数字视频接口)或HDMI(高清晰多媒体接口)的台式微型计算机的显示器、主机和显示器一体形式的台式微型计算机、便携式微型计算机(含笔记本电脑、平板电脑、掌上电脑)以及其他信息事务处理实体。

  六、本通知自201271日起执行。

二○一二十五

 

专家信箱

受让租赁使用的土地何时缴纳土地使用税?

   问:我公司20091012日取得土地成交确认书,20106月签订的《国有建设用地使用权出让合同》,20101118日进行受让地块的移交。但我公司2009年已开始通过租赁合同使用土地,请问我公司何时缴纳土地使用税?
  答:《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186)第二条关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题规定,以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
  《财政部、国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006] 56号)规定,在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地,但未办理土地使用权流转手续的,由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。
  根据上述规定,以出让方式有偿取得土地使用权的,应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。但如果属于租赁集体所有建设用地,由实际使用单位按规定从租赁使用之日起缴纳土地使用税。

存货正常损耗如何申报税前扣除?

我公司有一批食用油超过了保质期,财务人员已按规定进行存货盘亏损失账务处理。请问:这批食用油存货发生的盘亏损失,是属于正常损耗还是非正常损失?如果向主管税务机关申报税前扣除,应以清单方式申报还是以专项方式申报?某某超市黄经理答:存货过期损失属于企业正常损耗,根据《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条第二款的规定:企业各项存货发生的正常损耗,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。 

  存货过期损失不属于企业非正常损失,根据《增值税暂行条例 实施细则》第二十四条的规定:非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。该规定对需要做进项税额转出的非正常损失给了限制性解释,仅列举了“因管理不善造被盗、丢失、霉烂变质的损失”3种情形。 

  因此,对有保质期的货物,超过保质期存货除了出于严格产品质量管理的要求以外,更重要的是这类存货往往都是关系到人身安全,如食品、药品等,国家相关部门对此给出了严格的保质期限。对于这种情况下的存货损失,不属于管理不善。也就是说,纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因,将库存货物报废或低价销售处理的,不属于非正常损失。

 

政策解读

关于催化料、焦化料征收消费税的公告的解读

催化料、焦化料为什么要征收消费税?

化料、焦化料是石油炼化企业对原油在常减压生产工艺环节产生的产品,其特性属于重质燃料油,同类产品如腊油、渣油等就在《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税字[2008]167号)中明确为燃料油的征收范围。因此,催化料、焦化料也应当征收消费税。

关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告的解读

    近,税务总局印发了《关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告[2012]45号),明确了证券经纪人佣金收入征收个人所得税政策执行口径问题。现解读如下:
  一、出台该公告的背景和意义
  证券经纪人制度在我国是一个新生事物。按照《证券公司监督管理条例》(国务院令第522号)和《证券经纪人管理暂行规定》(中国证券监督管理委员会公告[2009]2号)等规定,我国正在引入和发展证券经纪人制度,证券经纪人与证券公司之间是委托代理关系。
  证券经纪人不是证券公司的正式员工,其取得服务收入属于个人所得税法劳务报酬所得应税项目范围,但与从事其他劳务活动而取得收入的纳税人相比有所不同。表现在:一是证券经纪人只能接受一家证券公司委托,不得兼做他职,其主要收入是佣金收入,且大多数证券经纪人月收入处于较低水平;二是证券经纪人收入水平与市场交易量、客户交易偏好等因素直接相关,证券经纪人收入在不同年份之间、不同月份之间有较大波动;三是证券经纪人与保险营销员一样,在展业过程中,为招揽客户及维护客户需要自行额外负担展业成本,但保险营销员的展业成本可在税前扣除,而证券经纪人未明确,造成其实际承担的税负高于保险营销员。
  税务总局出台本公告,符合公平税负的基本要求,有利于降低证券经纪人的税收负担,有利于规范证券行业有关经纪业务支出项目的财务核算,有利于保持证券经纪人队伍的稳定和促进证券经纪行业健康发展。
  二、本公告的主要内容
  由于证券经纪人与证券公司之间是委托代理关系,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定,证券经纪人从证券公司取得的佣金收入,应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入实际上由展业成本和劳务报酬组成,展业成本部分是证券经纪人实际发生的展业费用支出,按照个人所得税立法精神,对佣金收入中的展业成本部分不应缴纳个人所得税。根据有关部门调研测算的情况,经研究,证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%
  证券经纪人以一个月内取得的佣金收入为一次收入,其每次收入先减去实际缴纳的营业税及附加,再减去展业成本,余额按照个人所得税法规定计算缴纳个人所得税,税款由证券公司负责代扣代缴。
  三、本公告的执行时间
  本公告自2012101日起执行,即:对于证券经纪人2012101日后取得的佣金收入,可以按本公告规定执行。

 

案例解析

隐瞒销售收入机关算尽 步步深入揭开面纱

一、基本情况 

201196日,山东省淄博市某有限公司被山东省国税局税收预警系统预警,内容为:海关完税凭证比对异常。预警出现后,淄博市高新区国税局通过CTAIS系统以及金税工程对该公司的申报情况和取得海关完税凭证的情况进行了了解和分析。 

二、案头分析 

淄博市某有限公司于20023月成立,主要从事硅酸锆、锆英砂、锆英粉精选、加工及销售,产品主要用于耐火材料、铸造行业。20111~8月累计实现销售收入2700万元,实现增值税14万元,税负率为0.52%,税负率明显偏低,可能存在隐瞒销售收入、不缴或者少缴增值税的情况。该公司20111~7月累计取得、抵扣进口海关完税凭证436546.63元,主要为锆中矿,其中6月抵扣196380.6元系统预警为缺联票,可能存在取得虚开、虚假或不符合规定的海关完税凭证抵扣进项税额的问题。 

三、举证约谈 

为了提高评估效率,该局及时与企业分管财务的总经理助理进行了约谈。 

针对企业税负率偏低的问题,企业回答说产品主要用于耐火材料、铸造行业,公司贸易业务毛利率是1.5%左右,生产业务毛利率是8%左右。20111~8月销售收入2700万元,缴纳增值税14万元,税负率为0.52%.如果按照企业回答的销售业务占1/2左右,企业仅生产业务就应该缴纳增值税14.04万元,因此,该局将企业税负率偏低的问题纳入评估重点,深入调查。 

四、实地核查 

20119月,该局对该公司进行了实地调查。了解到该公司业务主要分为3部分:一部分将购进的锆中矿进行水洗、精选、球磨,生产纯度较高的硅酸锆、锆英砂、锆英粉;另一部分是将购进的锆英砂分包销售;第三部分是为其他企业加工锆英砂。企业从2010年底开始进口锆中矿,通过中国远洋公司青岛报关公司代理进口报关业务,企业先付款给报关公司,由报关公司办理完相应业务后,将完税凭证提供给该公司,用于认证抵扣。盘点企业的实际库存情况,同企业产销月报表记录基本吻合。那么企业的收入情况、资金流向情况、计税情况如何呢?企业是否按照有关的政策规定予以核算和全面反映呢? 

该局在审阅账簿的过程中发现,企业20111~3月主要采取的是手工记账,20114月以后开始微机记账。由于企业财务人员变动以及进口货物取得完税凭证和实际入库时间的差异,企业账簿反映的存货情况与实际库存存在差异。企业包装物一直是贯穿企业生产经营过程中的一条主线,该公司20111~7月累计购进包装袋182000条,期末结余9600条,共计使用172400条。其中,硅酸锆和锆粉使用25公斤的包装袋,其余使用40公斤的包装袋。由于企业包装物出库核算不清,该局采取了按耗用包装物数量推算的方法,核实企业的实际货物数量。20111~7月,该公司累计销售产品2787.71吨,其中硅酸锆销售32吨、锆粉销售634.4吨,占全部销售数量的23.9%,按此比例初步推算出,企业实际包装的产品吨数,其中硅酸锆和锆粉使用41212条,折算吨数为1030.3吨,其余产品使用40公斤的包装物,折算吨数为5247.52吨,合计包装货物为6277.82吨。 

经核实,截至20117月底,该公司实际库存为865吨,销售货物2787.71吨,收取加工费加工货物359.026吨,产生的废料钛382吨,倒包1130.24吨。扣除上述情况,尚有753.84吨货物不能说明去向。经了解,主要是周边部分小耐火铸造企业购买货物时不需要取得发票,企业未确认收入计提增值税,企业2011年产品加权平均价格为7769.43元。经核算,企业应确认收入5856924.9元,应补增值税761400.23元。 

在检查的过程中,该局发现该公司在项目投产前发生了在建工程业务,企业是否有将购进货物用于非应税项目的问题呢?针对这一疑问,他们对企业设备的购进以及基建材料如钢材等的购进情况进行了详细的检查,发现企业存在将基建用材料抵扣税款的问题,确认应作进项税额转出,金额为86066.59元,应转出进项补缴增值税14631.32元。针对企业在进货过程中发生的港杂费和基建材料运费,金额为9374元均已申报抵扣,应作进项税额转出和计入固定资产,应补缴增值税656.18元。 

五、评估处理 

依据增值税暂行条例及其实施细则的相关规定,共对该公司补征增值税776687.73元。依据税收征管法的相关规定,从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金29514.13元。该公司未提出行政复议。

 

营改増专栏

营业税改增值税问题解答(三)

123. 增值税专用发票的报税方式有哪几种?
    答:报税按其方式可分为上门报税和网上报税。上门报税是指纳税人持税控盘等资料,到税务机关申报征收窗口进行报税的方式。网上报税是指纳税人自行通过防伪税控开票金税卡完成抄税操作后,运用网上报税系统通过网络将报税数据传输到税务机关进行报税的方式。
    124. 什么增值税专用发票认证?
    答:是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。专用发票抵扣联无法认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。
    125. 纳税人取得增值税专用发票如何抵扣?
    答:增值税一般纳税人取得201011日以后开具的增值税专用发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额
    用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。红字专用发票暂不认证。
    认证相符,是指纳税人识别号无误,专用发票所列密文解译后与明文一致。
    126. 增值税专用发票的认证方式有哪几种?
    答:认证按其方式可分为上门认证和远程认证。上门认证是指纳税人携带专用发票抵扣联等资料,到税务机关申报征收窗口进行认证的方式。远程认证由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息,生成电子数据,通过网络传输至税务机关,由税务机关完成解密和认证,并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。
    在网上认证软件升级前,纳税人取得的二维码密文增值税专用发票,目前须到税务机关上门认证。
    127. 货物运输业增值税专用发票的有关规定是怎样的?
    答:货物运输业增值税专用发票的法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与增值税专用发票一致。
    128. 零税率应税服务的范围是什么?
    答:试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
    国际运输服务,是指:1.在境内载运旅客或者货物出境;2.在境外载运旅客或者货物入境;3.在境外载运旅客或者货物。
    研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
    设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。
    129. 提供零税率应税服务实行免抵退税办法的主体是谁?
    答:试点地区提供零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人,在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务,适用增值税零税率,实行免抵退税办法。
    130. 什么是免抵退税办法?
    答:即:免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。
    131. 退税率是多少?
    答:退税率为所适用的增值税税率,即:提供交通运输业服务,税率为11%;提供现代服务业服务,税率为6%。属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。
    132. 对于零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业,适用哪种计税方法?
    答:主管税务机关在办理服务出口退(免)税认定时,对零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业,应将其计税方法调整为免抵退税办法。
    133. 零税率应税服务提供者如何办理出口退(免)税认定?
    答:零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前,应向主管税务机关办理出口退(免)税认定。办理出口退(免)税认定时,应提供以下资料:
    1. 银行开户许可证;
    2. 从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》;从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》,且其经营范围应包括国际航空客货邮运输业务;从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》,且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括国际运输;从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。
    134. 零税率应税服务免抵退税申报期限是如何规定的?
    答:零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务,并在财务作销售收入次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。
    零税率应税服务提供者应于收入之日次月起至次年430日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关如实申报免抵退税。资料不齐全或内容不真实的零税率应税服务,不得向税务机关申报办理免抵退税。逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的,主管税务机关不再受理免抵退税申报,零税率应税服务提供者应缴纳增值税。
    135. 零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时应提供哪些凭证资料?
    答:(一)提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时,应提供下列凭证资料:
    1.《免抵退税申报汇总表》及其附表;
    2.《零税率应税服务(国际运输)免抵退税申报明细表》;
    3. 当期《增值税纳税申报表》;
    4. 免抵退税正式申报电子数据;
    5. 下列原始凭证:
   (1)零税率应税服务的载货、载客舱单(或其他能够反映收入原始构成的单据凭证);
   (2)提供零税率应税服务的发票;
   (3)主管税务机关要求提供的其他凭证;
    上述第(1)、(2)项原始凭证,经主管税务机关批准,可留存零税率应税服务提供者备查。
   (二)对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时,应提供下列凭证资料:
    1.《免抵退税申报汇总表》及其附表;
    2.《应税服务(研发、设计服务)免抵退税申报明细表》;
    3. 当期《增值税纳税申报表》;
    4. 免抵退税正式申报电子数据;
    5. 下列原始凭证:
   (1)与零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件;
   (2)与境外单位签订的研发、设计合同;
   (3)提供零税率应税服务的发票;
   (4)《向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单》;
   (5)从与签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证;
   (6)主管税务机关要求提供的其他凭证。
    136. 零税率应税服务的免抵退税如何计算?
    答:(一)零税率应税服务当期免抵退税额的计算:
    当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率
    零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款,扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。
   (二)当期应退税额和当期免抵税额的计算:
  1. 当期期末留抵税额当期免抵退税额时,

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

2. 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的期末留抵税额
   (三)零税率应税服务提供者如同时有货物出口的,可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。
    137. 对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者办理出口退(免)税有哪些规定?
    答:对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者,自发生首笔零税率应税服务之日(国际运输企业以提单载明的日期为准,对外提供研发、设计服务企业以收款凭证载明日期的月份为准)起6个月内提供的零税率应税服务,按月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库,在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库。自第7个月起,新零税率应税服务提供者提供的零税率应税服务,实行按月申报办理免抵退税。
    138. 试点地区的单位和个人向境外提供的哪些应税服务免征增值税?
    答:试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外:
  (一)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
  (二)会议展览地点在境外的会议展览服务。
  (三)存储地点在境外的仓储服务。
  (四)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
  (五)没有取得相应经营许可证和资格的国际运输服务。
  (六)向境外单位提供的下列应税服务:
   1. 技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括:合同标的物在境内的合同能源管理服务,对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
    2. 广告投放地在境外的广告服务。
    139. 向境外提供的免征增值税应税服务有哪些政策规定?
     答:1.(一)按现行增值税政策规定,试点纳税人申报向境外提供应税服务免征增值税的,应单独核算免征增值税收入,收取的款项不能开具增值税专用发票,正确计算相关不得抵扣的进项税额,及时作进项税额转出。
   (二)如何办理免征增值税申报?
    2. 试点纳税人向境外提供的免征增值税应税服务的免税销售额,在国家税务总局明确之前,暂先按增值税纳税申报的相关规定申报。
    140. 纳税人如何办理增值税一般纳税人资格认定
    分为以下四种类型:
    一、超标增值税一般纳税人
   (一)纳税人申请
    纳税人应在应税服务年销售额超过500万元的申报期结束后40日(工作日)内,向国税主管税务机关(以下简称主管税务机关)报送《增值税一般纳税人申请认定表》(纳税人可以从主管税务机关领取或从北京市国家税务局网站http://www.bjsat.gov.cn下载)2份申请办理资格认定手续。
   (二)主管税务机关受理
    主管税务机关受理部门受理申请人提交的申请材料,对纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,当场一次性告知纳税人补正或重新填报;对符合条件的,制作《文书受理回执单》交纳税人,并将有关资料的原件退还纳税人。
   (三)领取审批结果
    自主管税务机关受理申请的20个工作日后或按照主管税务机关通知的时间,携带税务登记证副本及《文书受理回执单》到主管税务机关领取审批结果。
    二、新开业增值税一般纳税人
   (一)纳税人申请
    纳税人自税务登记证日起30日内,向国税主管税务机关(以下简称主管税务机关)报送《增值税一般纳税人申请认定表》(纳税人可以从主管税务机关领取或从北京市国家税务局网站http://www.bjsat.gov.cn下载)2份及下列资料申请办理资格认定手续。
    1.《税务登记证》副本;
    2. 财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件1份;
    3. 会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件1份;
    4. 经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件1份。
   (二)主管税务机关受理
    主管税务机关受理部门受理申请人提交的申请材料,对纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,当场一次性告知纳税人补正或重新填报;对符合条件的,制作《文书受理回执单》交纳税人,将除《税务登记证》副本(审批完毕后退还纳税人)外的其他资料原件,退还纳税人。
   (三)接受主管税务机关的实地查验
   (四)领取审批结果
    自主管税务机关受理申请的20个工作日后或按照主管税务机关通知的时间,携带《文书受理回执单》到主管税务机关领取审批结果。
    三、未超标增值税一般纳税人
   (一)纳税人申请
    纳税人自税务登记证日起30日后,向国税主管税务机关(以下简称主管税务机关)报送《增值税一般纳税人申请认定表》(纳税人可以从主管税务机关领取或从北京市国家税务局网站http://www.bjsat.gov.cn下载)2份及下列资料申请办理资格认定手续。
    1.《税务登记证》副本;
    2. 财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件1份;
    3. 会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件1份;
    4. 经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件1份。
   (二)主管税务机关受理
    主管税务机关受理部门受理申请人提交的申请材料,对纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,当场一次性告知纳税人补正或重新填报;对符合条件的,制作《文书受理回执单》交纳税人,将除《税务登记证》副本(审批完毕后退还纳税人)外的其他资料原件,退还纳税人。
   (三)接受主管税务机关的实地查验
   (四)领取审批结果
    自主管税务机关受理申请的20个工作日后或按照主管税务机关通知的时间,携带《文书受理回执单》到主管税务机关领取审批结果。
    四、申请不认定增值税一般纳税人
   (一)纳税人申请
    纳税人应在应税服务年销售额超过500万元的申报期结束后40日(工作日)内,向国税主管税务机关(以下简称主管税务机关)报送《不认定增值税一般纳税人申请表》(纳税人可以从主管税务机关领取或从北京市国家税务局网站http://www.bjsat.gov.cn下载)2份申请办理资格认定手续。
   (二)主管税务机关受理
    主管税务机关受理部门受理申请人提交的申请材料,对纸质资料不全或者填写内容不符合规定的,当场一次性告知纳税人补正或重新填报;对符合条件的,制作《文书受理回执单》交纳税人,并将有关资料的原件退还纳税人。
   (三)领取审批结果
    自主管税务机关受理申请的20个工作日后或按照主管税务机关通知的时间,携带《文书受理回执单》到主管税务机关领取审批结果。
    141初次申请审批专用发票的流程是什么?
    初次申请审批专用发票的流程是
    1. 提出申请。
    经主管税务机关审批认定为增值税一般纳税人,且允许使用增值税专用发票的纳税人。可以向主管税务机关办税服务厅窗口提出申请,提交以下材料:

1

《税务登记证(副本)》原件,应加盖有“增值税一般纳税人”确认专章

1份

即时退回申请人

2

《发票专用章的印模》原件

1份

税务机关留存

3

《税务行政许可申请表》原件,纳税人填写

1份

税务机关留存

4

《最高开票限额申请表》原件,纳税人填写

1份

税务机关留存

5

《最高开票限额申请表 副表》原件,纳税人填写

1份

税务机关留存

2. 受理环节。
    主管税务机关办税服务厅窗口受理纳税人提交的申请和材料。指派两名以上工作人员,对申请人提交的申请和材料内容进行实地核查。
    3. 决定送达。
    主管税务机关办税服务厅自作出决定之日起十日内,将行政许可决定的文书送达申请人。
    142增值税的主要特点是什么
    1.增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时,允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。

2.增值税制的核心是税款的抵扣制。上一环节征多少,下一环节扣多少,如果上一环节未征税,或免税,则下一环节不予抵扣。
    3.增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款,附加在价格以外自动向消费环节转嫁,最终由消费者承担。

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