用户名
密 码
验证码
免费注册 忘记密码? OA登陆

境外分支机构取得利息如何适用税
当前位置: 首页 » 电子期刊 »

电子期刊

期刊介绍:

  

   

 

 

都中联智信和税务师事务所有限公司简介…………………………………………………3

 

最新财税资讯

●国务院常务会议决定国务院取消享受小微企业所得税优惠核准等审批…………………………6

简并和统一增值税征收率……………………………………………………………………………6

小微企业等纳税人申报时即可享所得税优惠………………………………………………………6

●税收征管法修正案有望“大修”……………………………………………………………………7

 

流转税类

●国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第32……………………………………………………………………7

●国家税务总局关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告

国家税务总局公告2014年第33号……………………………………………………………………8

财政部     海关总署     国家税务总局关于横琴平潭开发有关增值税和消费税政策的通知

财税〔201451……………………………………………………………………………………9

财政部  国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知  财税[2014]57…………………10

●四川省国家税务局关于营业税改征增值税优惠政策有关事项的公告

四川省国家税务局公告2014年第9………………………………………………………………11

四川省地方税务局关于BTBOT项目建设营业税政策问题的执行意见

川地税流函[2014]001号……………………………………………………………………………14

 

所得税类

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月[]度预缴纳税申报表[2014年版]等报表》的公告  

国家税务总局公告2014年第28号…………………………………………………15

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告

国家税务总局公告2014年第29…………………………………………………………………16

国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告

国家税务总局公告2014年第35号…………………………………………………………………18

四川省地方税务局关于进一步贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题的公告

四川省地方税务局2014年第2号……………………………………………………………………19

 

财产行为税

财政部  国家税务总局关于关于转让优先股有关证券(股票)交易印花税政策的通知

财税〔201446号……………………………………………………………………………………20

财政部  国家税务总局  关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券(股票)交易印花税政策的通知  

财税〔201447………………………………………………………………20

四川省地方税务局关于土地增值税清算单位等有关问题的公告

四川省地方税务局公告2014年第4………………………………………………………………21

 

资源税类

四川省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税审批管理有关事项的公告

四川省地方税务局2014年第3号……………………………………………………………………22

 

进出口税类

财政部 海关总署 国家税务总局关于调整享受税收优惠政策的天然气进口项目的通知

财关税[2014]8号……………………………………………………………………………………24

●财政部  海关总署  国家税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知

财关税[2014]16号……25

财政部   国家发展改革委关于免收货物原产地证书费有关问题的通知  财综[2014]24号……25

●海关总署关于对进口原产于欧盟和美国的四氯乙烯征收反倾销税的公告

海关总署公告2014年第40号………………………………………………………………………26

●海关总署关于公布201471日起港澳CEPA项下新增零关税货物原产地标准及相关事宜的公告  

海关总署公告2014年第41号………………………………………………………………27

●海关总署关于对原产于日本、新加坡、韩国和台湾地区的进口丙酮决定在该反倾销措施期终复审期间继续征收反倾销税的公告  

海关总署公告2014年第43号………………………………27

 

综合类

●国家税务总局  财政部人力资源社会保障部  教育部  民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告  

国家税务总局公告2014年第34号……………………28

●财政部 国家发展改革委 国土资源部 住房和城乡建设部  中国人民银行 国家税务总局 

新闻出版广电总局关于支持电影发展若干经济政策的通知  财教(201456号…………………31

 

征收管理类

国家税务总局关于发布第二批取消简并涉税文书报表的公告  国家税务总局公告2014年第30号…34

国家税务总局关于发布第三批取消进户执法项目清单的公告  国家税务总局公告2014年第31号…34

●国家税务总局关于贯彻落实《国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见》的通知

税总函〔2014239号………………………………………………………………………………35

其它类

国家税务总局  中国人民银行关于规范横向联网系统银行卡缴税业务的通知  税总发[2014]73号…37

 

政策解读

国家税务总局办公厅关《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告的解读

…………………………………………………………………………………………………………38

●关于《四川省国家税务局关于营业税改征增值税优惠政策有关事项的公告》的解读…………40

 

案例解析

跨年度成本费用扣除应分三种情况妥善处理………………………………………………………41

 

专家信箱

●“营改增视同销售的税务处理……………………………………………………………44

 

智信和八周年征文优秀作品展

●智信和之梦        作者:周进鲁…………………………………………………………………46

●与智信和一起成长  作者:张光平…………………………………………………………………47

●我和智信和        作者:宾  翠…………………………………………………………………48


成都中联智信和税务师事务所有限公司简介

 

智信和财税”下属成都中联智信和税务师事务所有限公司及成都智信和司法鉴定所。2011年荣获四川省注册税务师协会和四川省注册税务师管理中心举办的首届四川省注册税务师行业贡献奖——执业质量贡献奖。2014年,智信和从全222家税务师事务所中脱颖而出,成功获选“四川最佳税务师事务所”荣誉称号。2012年李燕总经理当选注协常务理事。公司2006年成立以来,以恪守职业道德,遵守执业准则、专业操守和优异的业绩,连续荣获四川省注册税务师管理中心及注册税务师协会评选的“四川省税务师事务所综合评20强”称号,2010年荣2A级税务事务所称号,入围成都五城区、龙泉、大邑、双流等地国地税务机关企业所得税及土地增值税清算中介机构库。201011月加盟中联税务师事务所,中联集团是集上市公司会计审计、税务、评估、造价资质为一体,业务范围覆盖全国的集团公司。“智信和”加盟中联集团,既是业界对我公司的认可,同时也为我公司的客户构建了更优质、高端、完善的服务体系。

   智信和自成立以来,以“为企业可持续健康发展提供财务、税法支持”为使命,致力于向客户提供高端的税务咨询顾问涉税鉴证纳税审核司法鉴定和财税培训等专业服务。我所拥有长期在税务机关从事政策研究大案要案审理稽查荣获国家税收科研成果二等奖“稽查能手”等称号的优秀专业人才聘请曾任省国税务局总会计师省注册税务师协会会长四川省预算协会会员常务理事等专家为我们的顾问还有一批权威的社会专家团队作专业指导我公司专家每年被清华大学四川大学西南财经大学以及国地税局邀请作专题税务讲座,智信和的培训以“专业高端实战实用”为特色获得广泛好评。公司致力于培养一批职业经验丰富富有职业道德的高级人才,拥有中国注册会计师中国注册税务师高级会计师国际内部审计师证券师等专业人才为保持并巩固在行业内的技术领先优势同时为广大客户提供更加专业与完善的服务公司新设技术研发中心技术中心紧跟税务热点难点,分十多个课题研究小组,对公司业务部门客户提供技术支持指导监督。另税务业务部下设咨询筹划业务部、税务鉴证业务部房地产税务部资产重组税务部税务代理部等业务部门;分区域设置客户服务部,对服务的企业及时跟踪反馈,了解企业需求,提升服务质量。

    公司代表性客户:迈普集团、宏华石油、置信集团、丰德集团、金山软件、三和汽车、四川省水电集团、华西希望、拉法基等各行业的大中型企业。

 

    智信和,你身边的财税专家!值得信任的战略合作伙伴!

    我们的愿景:创造企业价值和社会价值的高度统一!

创立中国西部地区财税服务高端品牌!


   

 

税务咨询顾问

 办税实务指导

 纳税审核业务

 最新财税政策解释,结合企业实际

情况指导实施

 外籍人员个人所得税的征免税

咨询、设计指导实施

 电话、传真、网上财税答疑

 立项、融资咨询

 定期到企业对日常涉税业务进行指导

 改组改制咨询

 财税咨询以书面形式答复

 筹划咨询

 提供传递有关税收文件

 协助投资咨询

 

税务筹划

 筹资、投资筹划

 组建企业筹划

 生产、经营筹划

 资产组建筹划

 理财筹划

 改组改制兼并、合并、分立筹划

 房地产竣工清算

 

 

税务审计、

 模拟税务稽查

 增值税年度清算

 辅导企业纳税审查,出具报告书

 税前弥补亏损鉴证

 企业变更注销鉴证

 财产报损鉴证

 企业所得税汇算清缴审核

 破产清算税务鉴证

 

税务代理

 办理工商开业、变更、注销登记

 代办发票领购、印制手续

 办理税务开业、变更、注销登记

 代理纳税申报

 企业计算税额、填制纳税申报表

 

 

财税培训

 新政策及其实务操作培训

 税收专题培训

 行业税收政策系统培训

 纳税筹划系统培训


稽查结果论证及协助解决

当贵公司受到税务检查时,需要知道自己的权利,对检查结论进行咨询,我们为您提供咨询服务,保障您的权益。

 

其它

 司法鉴定

 税收优惠政策报批

 协调税务关系、调解税务争议

 税务行政复议和行政诉讼

 其它临时性涉税服务要求

 

 

“智信和”税务专家

 

   『  』 成都中联智信和税务师事务所董事长、总经理,中国注册税务师、中注册会计师,现任成都市工商联执委,四川省注册税务师协会第四届常务理事,四川注册税务师协会专业委员,四川省房协理事,成都住宅与房地产协会常务理事等。1996年至今从事四川省施工、房地产、工业等大中型企业审计、税务服务工作,拥有丰富的税收筹划及账务处理经验。

   『周晓鲁』 四川省著名税务实战派专家、四川省国税局行政复议委员会专家委员;清华大学、西南财大特邀讲师;从事税务稽查和税务顾问工20余年,曾任四川省某国税局稽查局局长,获得税务机关“稽查能手”称号;获得国家税务总局“全国优秀税收科研成果”二等奖;2013年特聘为天和经济研究所暨《经济活页文选·财税研究》专家委员会委员;入选《中国专家大典》;在省级和国家级刊物发表税收论20余篇,对本地税务环境与税收政策有深入的研究;2014年荣获四川省注册税务师行业贡献——执业质量贡献奖。2000年开始担任几十家中外大中型企业税务顾问,拥有丰富的税收筹划、税收疑难问题实战经验。

邱国凡』 成都中联智信和税务师事务所有限公司首席顾问,注册会计师,四川省预算协会会员、常务理事。1967年以来长期从事主管中央企业和省属企业的税收政策、税收征收利润监管税收计划税务经费管理等工作曾任省注册税务师协会会长省国税务局总会计师,分管流转税处、计划财务处、国际税收管理处、法规处等处室。

李昆娣』 成都中联智信和税务师事务所有限公司质量监察总监,曾任省国税局流转税处和法规处副处长,对税收政策有独到的研究及运用处理能力。荣获四川省税务学会优秀成果二等奖,参加省委宣传部《阳光政务热线》解答税收政策。任四川省企业法律保障促进会常务理事、四川省软件行业协会软件企业评审专家,应邀到国资委、省商务厅等为大中型及外资企业作税收专题讲座,获得广泛赞誉。


 

 

【最新财税资讯】

 

 

国务院常务会议决定

国务院取消享受小微企业所得税优惠核准等审批

 

    国务院总理李克强64日主持召开国务院常务会议决定取消和下放新一批共52项行政审批事项。其中,取消和下放享受小微企业所得税优惠核准,对吸纳下岗失业人员达到规定条件的服务型、商贸企业和对下岗失业人员从事个体经营减免税审批等关系投资创业的34项审批事项,有利于减少中间不必要环节,让优惠政策落地,释放市场活力。

    会议认为,按照《政府工作报告》确定的年内再取消和下放200项以上行政审批事项的部署,进一步推出新的有力举措,对于充分调动企业和社会创业创新创造的积极性,让政府更好归位,市场更大发力,群众更多受益,具有重要意义。

 

 

简并和统一增值税征收率

 

    国务院批准,财政部、国家税务总局日前发出通知,规定自201471日起,简并和统一增值税征收率,将现行6%4%的增值税征收率统一调整为3%。此举旨在规范税制、公平税负,有利于营造良好发展环境、激发市场活力和内生动力,对稳增长、保就业具有积极意义。据测算,这项政策实施后,每年将为相关领域企业减轻税负约240亿元。

 

 

小微企业等纳税人申报时即可享所得税优惠IdPh

 

近日,国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》等报表,明确了修改后的企业所得税预缴纳税申报表、汇总纳税分支机构所得税分配表及相应的填表说明。按新的管理规定,自今年71日起,小型微利企业等纳税人申报企业所得税时即可享受企业所得税优惠政策。

据国家税务总局所得税司负责人介绍,今年4月,国家扩大了小型微利企业优惠政策实施范围,自201411日~20161231日,对年应纳税所得额不超过10万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式,凡符合小型微利企业规定条件的小型微利企业,均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。


 

税收征管法修正案有望“大修”

 

日,国家税务总局就我国税收征管法修订中的一些重点难点问题,尤其是自然人所得及财产的税收征管问题,举办专题咨询交流会向外国专家取经。交流会释放的信息表明,税收征管法有望大修,吸收十八届三中全会决定中对税制改革的要求,落实税收法定原则;有望借鉴国外事先裁定制度,提高税法执行的确定性,并约束税务机关执法行为;对于一些新兴业态的发展,如电子商务的税收管理,有望写入新的修订草案。业内专家表示,税收征管现在最紧要的是解决“依法征税”的问题,这是一个系统工程。要想提高税法遵从度,作为政府机关有必要在财政资金的使用上、预算编制上、立法方面更为公开透明。

IdPh

 

 

【流转税类】

 

 

国家税务总局

关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品

发票开具等有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第32

 

为配合国家能源发展战略,促进光伏产业健康发展,现将国家电网公司所属企业购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具及税款征收有关问题公告如下:

  一、国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品,可由国家电网公司所属企业开具普通发票。  

国家电网公司所属企业应将发电户名称(姓名)、地址(住址)、联系方式、结算时间、结算金额等信息进行详细登记,以备税务机关查验。  

  二、光伏发电项目发电户销售电力产品,按照税法规定应缴纳增值税的,可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款,同时开具普通发票;按照税法规定可享受免征增值税政策的,可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。

  根据《财政部国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》(财税〔201366号),自2013101日至2015123l日,国家电网公司所属企业应按发电户销售电力产品应纳税额的50%代征增值税税款。  

  主管税务机关应当与国家电网公司所属企业签订《委托代征协议书》,明确委托代征相关事宜。  


  三、本公告所称发电户,为《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则规定的“其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位”。  

  四、本公告自201471日起执行。此前发生未处理的,按本公告规定执行。

  特此公告。  

国家税务总局

二○一四年六月三日

 

 

国家税务总局

关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统

汉字防伪版管理的公告

国家税务总局公告2014年第33

 

为加强成品油行业的税收管理,税务总局研究决定,将从事成品油批发和零售的经销企业(以下简称成品油经销企业)开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理。现将有关事项公告如下:
  一、自2014年8月1日起,成品油经销企业应通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具增值税专用发票和增值税普通发票。
  二、推行范围:成品油经销企业
  三、开具增值税发票的有关要求
   (一)成品油经销企业销售成品油开具增值税专用发票,应通过系统中“专用发票填开”模块开具,“单位”栏必须为吨,“数量”栏必须填写且不能为0;开具增值税普通发票,应通过“普通发票填开”模块开具。
   (二)上述增值税专用发票不得汇总开具,每张发票的“货物和应税劳务名称”栏最多填列7行。
  四、成品油经销企业应于2014年8月1日前,到主管税务机关办理防伪税控系统专用设备的变更发行。企业端防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位承担。
  五、使用非AI3型金税卡的企业,需要配备报税盘;使用AI3型金税卡的企业,如使用网上抄报税的不需配备报税盘,未使用网上抄报税的需配备报税盘。  
  对于未使用网上抄报税的企业,到办税服务大厅进行报税时需要同时携IC卡和报税盘。

六、通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具的增值税发票的密文均为二维码形式,为保证二维码密文能正常打印,须使用24针针式票据打印机。
  本公告自2014年8月1日起施行。
  特此公告。

国家税务总局

二○一四年六月六日

 

 财政部     海关总署     国家税务总局

关于横琴平潭开发有关增值税和消费税政策的通知

财税〔2014〕51号

 

广东、福建省财政厅、国家税务局,海关总署广东分署、拱北海关、福州海关:

  为了贯彻落实《国务院关于横琴开发有关政策的批复》(国函〔2011〕85号)和《国务院关于平潭综合实验区总体发展规划的批复》(国函〔2011〕142号)精神,现就横琴、平潭开发有关增值税和消费税政策通知如下:

  一、增值税和消费税退税政策

  (一)内地销往横琴、平潭与生产有关的货物,视同出口,实行增值税和消费税退税政策。但下列货物不包括在内:

  1. 财政部和国家税务总局规定不适用增值税退(免)税和免税政策的出口货物。

  2. 横琴、平潭的商业性房地产开发项目采购的货物。

  商业性房地产开发项目,是指兴建(包括改扩建)宾馆饭店、写字楼、别墅、公寓、住宅、商业购物场所、娱乐服务业场馆、餐饮业店馆以及其他商业性房地产项目。

  3. 内地销往横琴、平潭不予退税的其他货物。具体范围见附件。

  4. 按本通知第五条规定被取消退税或免税资格的企业购进的货物。

  (二)内地货物销往横琴、平潭,适用增值税和消费税退税政策的,必须办理出口报关手续(水、蒸汽、电力、燃气除外)。海关总署将货物经“二线”进入横琴、平潭的《进境货物备案清单》的电子信息提供给国家税务总局。

  (三)内地销往横琴、平潭的适用增值税和消费税退税政策的货物,销售企业在取得出口货物报关单(出口退税专用)后,应在中国电子口岸数据中心予以确认,并将取得的上述关单提供给横琴、平潭的购买企业,由横琴、平潭的购买企业向税务机关申报退税。申报退税时,应提供购进货物的出口货物报关单(出口退税专用)、进境货物备案清单、增值税专用发票、消费税专用缴款书(仅限于消费税应税货物)以及税务机关要求提供的其他资料。

  税务机关应对企业申报退税的资料,与对应的电子信息进行核对无误后,按规定办理退税。

  已申报退税的货物,其增值税专用发票上注明的增值税额,不得作为进项税额进行抵扣。已抵扣的进项税额,不得再申报退税。

  (四)退税公式。

  增值税应退税额=购进货物的增值税专用发票注明的金额×购进货物适用的增值税退税率

  从一般纳税人购进的按简易办法征税的货物和从小规模纳税人购进的货物,其适用的增值税退税率,按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。

  消费税应退税额=购进货物的消费税专用缴款书上注明的消费税额

  二、横琴、平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物,免征增值税和消费税。但上述企业之间销售的用于其本区内商业性房地产开发项目的货物,以及按本通知第五条规定被取消退税或免税资格的企业销售的货物,应按规定征收增值税和消费税。

  三、横琴、平潭已享受免税、保税、退税政策的货物销往内地,除在“一线”已完税的生活消费类等货物外,按照有关规定征收进口税收。

  四、横琴、平潭的在“一线”已完税的生活消费类等货物销往内地的,由税务机关按照现行规定征收增值税和消费税。

  五、横琴、平潭的企业应单独核算按照本通知第一条或第二条规定退税或免税的货物。主管税务机关发现企业未按规定单独核算的,取消其享受本通知规定的退税和免税资格2年,并按规定予以处罚。

  六、横琴、平潭的商业性房地产开发项目,由各自的区管委会行业主管部门会同当地财政、国税部门联合认定。

  七、本通知有关增值税和消费税退税、免税的具体管理办法,由国家税务总局另行制定。

  八、本通知自相关监管设施验收合格、正式开关运行之日起执行。增值税和消费税退税政策的执行时间,以出口货物报关单(出口退税专用)上注明的出口日期为准。

   附件:内地销往横琴、平潭不予退税的货物清单(略)

财政部  海关总署  国家税务总局

二○一四年六月十一日

 

 

财政部  国家税务总局

关于简并增值税征收率政策的通知

财税[2014]57号

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  为进一步规范税制、公平税负,经国务院批准,决定简并和统一增值税征收率,将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。现将有关事项通知如下:

  一、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第(一)项和第(二)项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知(财税[2008]

170号)第四条第(二)项和第(三)项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按

照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

  二、财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。

  三、财税〔2009〕9号文件第二条第(四)项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率”。

  四、本通知自2014年7月1日起执行。 

财政部  国家税务总局

二○一四年六月十三日

 

 

四川省国家税务局

关于营业税改征增值税优惠政策有关事项的公告

四川省国家税务局公告2014年第9

 

    根据《财政部 国家税务总局关于关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013106号,以下简称《通知》)和《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(国家税务总局公告2014年第10号)的规定,现将营业税改征增值税试点纳税人(以下简称试点纳税人)执行增值税优惠政策有关事项公告如下:

一、试点纳税人执行增值税优惠政策,向主管国税机关提交的资料

第一类:备案类减免税

(一)个人转让著作权。

1.《增值税优惠备案登记表》(见附件1);

2. 个人转让著作权业务合同原件和复印件(查验原件后留存复印件);

3. 个人身份证原件及复印件(查验原件后留存复印件);

4. 有关著作权权属证明原件和复印件(查验原件后留存复印件)。

(二)残疾人个人提供应税服务。

1.《增值税优惠备案登记表》;

2. 残疾人证书(或残疾军人证书)原件及复印件(查验原件后留存复印件);

3. 残疾人身份证原件及复印件(查验原件后留存复印件)。

(三)航空公司提供飞机播洒农药服务。

1.《增值税优惠备案登记表》;

2. 航空公司签订的提供飞机播洒农药服务业务合同原件和 复印件(查验原件后留存复印件)。

(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

1.《增值税优惠备案登记表》;

2. 技术合同文本及相关附件(查验原件后留存复印件);

3.《四川省技术合同认定登记审核表》。审核表须由四川省科学技术厅或各市州科技主管部门加盖“技术市场管理专用章”;

4. 外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术的,需提供纳税人或其授权人出具的书面委托,书面委托须明确委托境内企业全权代理在中国境内一切税务事项。此类合同由四川省科学技术厅指定的技术合同登记机构认定登记。

(五)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

1.《增值税优惠备案登记表》;

2. 企业签订节能效益分享型合同原件和复印件(查验原件后留存复印件);

(六)试点纳税人提供的离岸服务外包业务。

1.《增值税优惠备案登记表》;

2. 企业签订离岸服务外包项目业务合同、结汇凭据原件和复印件(查验原件后留存复印件);

3. 经商务部门审定通过后,由企业在商务部“服务外包及软件出口业务管理和统计系统”中打印并加盖企业公章的《服务外包接包合同》。

(七)台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。

1.《增值税优惠备案登记表》;

2. 交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”原件和复印件(查验原件后留存复印件);

(八)台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。

1.《增值税优惠备案登记表》;

2. 中国民用航空局颁发的“经营许可”原件和复印件(查验原件后留存复印件),或依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定,批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期(包机)运输业务,且公司登记地址在台湾的航空公司的证明原件和复印件(查验原件后留存复印件)。

(九)美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下,在中国境内提供的船检服务。

1.《增值税优惠备案登记表》。

(十)试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。

1.《增值税优惠备案登记表》;

2. 纳税人签订的国际货物运输代理合同或协议(查验原件后留存复印件);

3. 金融机构出具的,纳税人向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入,以及向国际运输承运人支付的国际运输费用的结算凭证。

(十一)中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。

1.《增值税优惠备案登记表》。

(十二)中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其

子公司(含各级分支机构)代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入,以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。

1.《增值税优惠备案登记表》;

2. 四川省邮政公司与四川省邮政速递物流有限公司以及与金融机构签订的代办合同或协议(查验原件后留存复印件)。

第二类:审批类减免税

(十三)随军家属就业。

1. 为安置随军家属就业而新开办的企业。

1)《纳税人减免税申请审批表》(见附件2);

2)军(含)以上政治和后勤机关共同出具的“为安置随军家属就业而新开办的企业”的证明材料原件(留存原件);

3)师(含)以上政治部出具的随军家属证明原件。

2. 从事个体经营的随军家属,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

1)《纳税人减免税申请审批表》;

2)师(含)以上政治部出具的随军家属证明原件(留存原件)。

(十四)军队转业干部就业。

1.从事个体经营的军队转业干部

1)《纳税人减免税申请审批表》;

2)师以上部队颁发的转业证件原件和复印件(查验原件后留存复印件)。

2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业

1)《纳税人减免税申请审批表》; 

2)师以上部队颁发的转业证件原件和复印件(查验原件后留存复印件)。

(十五)增值税即征即退项目

1.《退抵税申请审批表》(见附件3);

2. 税收缴款书复印件。

二、试点纳税人申请税收优惠政策备案及审批程序

(一)试点纳税人享受备案类减免税的,可在享受税收优惠政策的当月向主管国税机关登记备案,试点纳税人提交相关资料后,主管国税机关应当场办结。

试点纳税人享受审批类减免税,应提交相关资料,经主管国税机关审核后执行。主管国税机关应当自试点纳税人提交相关资料之日起10个工作日内审批完毕。

(对税收优惠期限超过一年的试点纳税人,进行一次性备案或审批。试点纳税人享受减免税的条件发生变化的,应自发生变化之日起15个工作日内向主管国税机关报告,不再符合优惠条件的,应当依法履行纳税义务。

(三)四川省邮政公司及其所属各级分支机构享受增值税税收优惠的,统一由四川省

邮政公司向主管国税机关办理备案手续,各级分支机构不再向各自主管国税机关单独进

行备案。

三、主管国税机关应结合日常管理、纳税评估、执法检查等事项,对试点纳税人减免税情况进行后续跟踪,如发现试点纳税人实际经营情况不符合税收优惠项目规定条件,或采用欺骗手段获取税收优惠政策,或享受税收优惠政策条件发生变化未及时向主管国税机关报告的,或未按规定程序报批而自行享受优惠政策的,应按照税收征管法及有关规定予以处理 。

四、本公告自201471日起施行,《四川省国家税务局关于贯彻落实营业税改征增值税试点过渡政策有关问题的公告》(四川省国家税务局公告2013年第8号)自201471日起废止。

特此公告。

附件:1. 增值税优惠备案登记表(略)

2. 纳税人减免税审核审批表(略)

3. 退抵税申请审批表(略)

四川省国家税务局

二○一四年五月三十日

 

 

四川省地方税务局

关于BT、BOT项目建设营业税政策问题的执行意见

川地税流函[2014]001号

 

各市(州)地方税务局,省局直属分局、省稽查局:

近年来,部分市(州)反映5,对BT(建设—移交)、BOT(建设—经营—转让)建设项目,在实际税收征管工作中难以准确掌握和理解。为规范全省BT、BOT投融资建设模式营业税征管,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定,对采取BT、BOT项目合同的,在财政部、国家税务总局新的政策未下发前,其营业税的征收管理政策按如下执行:

一、以项目业主的名义立项建设,投融资人参与项目实施的,对投资人无论其是否具备建筑工程总承包资质,均应作为建筑工程的总承包人,按“建筑业”税目的现行规定征收营业税。营业额按以下方式确定:

(一)项目的建设方(或投资方)与施工企业为同一单位的,建设方(或投资方)在取得业主支付回购款项时以实际取得的回

购款项作为计税营业额全职征收营业税,施工环节不再征收营业税。(回购价款包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入。)

(二)建设方(或投资方)将建筑安装工程承包或分包给其它施工企业的,建设方(或投资方)在取得业主支付回购款项时按扣除支付给施工企业工程承包或分包价款后的余


额作为计税营业额,施工企业计税营业额为工程承包额或取得的分包价款。

二、以项目业主的名义立项建设,对投融资人不参与项目的施工,但又按BT、BOT方式签订项目合同,只负责提供项目建设资金,并取得资金投资回报的,按“金融保险业”税目征收营业税。

三、以投融资人的名义立项建设,工程完工交付业主的,对投融资人取得收入应按照“销售不动产”税目征收营业税,其计税营业额为取得的全部回购价款(包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入)。

、按BT、BOT方式建设的项目,建设方(或投资方)纳税义务发生时间为按BT合同确定的分次付款时间。合同未明确付款日期的,其纳税义务发生时间为建设方(或投资方)收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据以及应税行为完成的当天。建筑工程实行承包或分包的,承包或分包方纳税义务发生时间为其收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天。采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

五、本意见自发布之日起执行。以前开工建设,但尚未完工移交的建设项目,按本意见执行。

四川省地税局流转税管理处

二○一四年二月十日

 

 

 

【所得税类】

 

 

国家税务总局

        关于发布《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表[2014年版]等报表》的公告

国家税务总局公告2014年第28

 

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其配套政策,现将国家税务总局修订的《中华人民共和国企业所得税月()度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》《中华人民共和国企业所得税月()度和年度纳税申报表(B类,2014年版)》《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》及相应填报说明予以发布,并对有关执行事项,公告如下:

一、《中华人民共和国企业所得税月()度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业;《中华人民共和国企业所得税月()度和年度纳税申报表(B类,2014年版)》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业。


二、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,使用《中华人民共和国企业所得税月()度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》进行年度企业所得税汇算清缴申报。

三、本公告自201471日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2011年第64)、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的补充公告》(国家税务总局公告2011年第76)、《国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第44)同时废止。

特此公告。

附件:1. 中华人民共和国企业所得税月()度预缴纳税申报表(A类,2014年版)(略)

2.《中华人民共和国企业所得税月()度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》填报说明(略)

3.中华人民共和国企业所得税月()度和年度纳税申报表(B类,2014年版(略)

4.《中华人民共和国企业所得税月()度和年度纳税申报表(B类,2014年版)》填报说明(略)

5. 中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)(略)

6.《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》填报说明(略)

国家税务总局

二○一四二十一

 

 

国家税务总局

关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告

国家税务总局公告2014年第29

 

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)的规定,现将企业所得税应纳税所得额若干问题公告如下:
  一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理  
   (一)县级以上人民政府(包括政府有关部门,下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础。  
   (二)县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中,该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入。  
  县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,属于上述(一)、(二)项以外情形的,应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的,按资产的公允价值计算确定应税收入。  
  二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理  
   (一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。  
   (二)企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。  
  三、保险企业准备金支出的企业所得税处理  
  根据《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔2012〕45号)有关规定,保险企业未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金应按财政部下发的企业会计有关规定计算扣除。  
  保险企业在计算扣除上述各项准备金时,凡未执行财政部有关会计规定仍执行中国保险监督管理委员会有关监管规定的,应将两者之间的差额调整当期应纳税所得额。
  四、核电厂操纵员培养费的企业所得税处理  
  核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分,单独核算,员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。  
  五、固定资产折旧的企业所得税处理  
   (一)企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足,但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除,其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。
   (二)企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限,其折旧应按会计折旧年限计算扣除,税法另有规定除外。
   (三)企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除,其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。 
   (四)企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。 
   (五)石油天然气开采企业在计提油气资产折耗(折旧)时,由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗(折旧)差异,应按税法规定进行纳税调整。 
  六、施行时间  
  本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。  
  企业2013年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产,尚未进行企业所得税处理的,可按本公告执行。对于手续不齐全、证据不清的,企业应在2014年12月31日前补充完善。企业凡在2014年12月31日前不能补充完善的,一律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。  
  特此公告。

国家税务总局

二○一四年五月二十三日

 

 

国家税务总局

关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告

国家税务总局公告2014年第35号

 

    2014年1月28日,国务院发布《关于取消和下放一批行政审批项目的决定》(国发〔2014〕5号),取消了房地产开发企业开发产品计税成本对象事先备案制度。为做好取消房地产开发企业开发产品计税成本对象事先备案制度的落实和后续管理工作,现将有关问题公告如下:
  一、房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象,并就确定原则依据,共同成本分配原则方法,以及开发项目基本情况开发计划等出具专项报告,在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时《企业所得税年度纳税申报表一并报送主管税务机关。
  房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后,不得随意调整或相互混淆。如确需调整成本对象的,应就调整的原因、依据和调整前后成本变化情况等出具专项报告,在调整当年企业所得税年度纳税申报时报送主管税务机关。
  二、房地产开发企业应建立健全成本对象管理制度,合理区分已完工成本对象、在建成本对象和未建成本对象,及时收集、整理、保存成本对象涉及的证据材料,以备税务机关检查。
  三、各级税务机关要认真清理以前的管理规定,今后不得以任何理由进行变相审批。
  主管税务机关应对房地产开发企业报送的成本对象确定专项报告做好归档工作,及时进行分析,加强后续管理。对资料不完整、不规范的,应及时通知房地产开发企业补齐、修正;对成本对象确定不合理或共同成本分配方法不合理的,主管税务机关有权进行合理调整;对成本对象确定情况异常的,主管税务机关应进行专项检查;对不如实出具专项报告或不出具专项报告的,应按《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定进行处理。
  四、本公告自发布之日起30日后施行。《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十六条第二款同时废止。本公告施行前房地产开发企业尚未完成开发产品成本对象事先备案的,也按本公告执行。
  特此公告。

国家税务总局

二○一四十六

 

四川省地方税务局

关于进一步贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策

有关问题的公告

四川省地方税务局2014年第2号

 

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)和《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)规定,现就贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下: 
    一、符合条件的小型微利企业,预缴企业所得税时,按下列规定执行: 
   (一)本年度新办的企业,预缴时累计实际利润额不超过10万元的,可自行享受减半计入应纳税所得额和20%税率的优惠政策;超过10万元且不超过30万元的,应停止享受减半计入应纳税所得额政策,但仍可自行享受20%税率的优惠政策;超过30万元的,应停止享受优惠政策,并于年度汇算清缴时补缴相应税款。 
   (二)上一纳税年度为查账征收或定率征收所得税的企业,预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的,可以自行享受减半计入应纳税所得额和20%税率的优惠政策;超过10万元且不超过30万元的,应停止享受减半计入应纳税所得额政策,但仍可自行享受20%税率的优惠政策;超过30万元的,应停止享受优惠政策,并于年度汇算清缴时补缴相应税款。 
   (三)上一纳税年度为定额征收所得税的企业,若本年度调整为查账征收或定率征收所得税的,预缴时按照前款相应规定执行;若本年度仍为定额征收所得税且定额未执行小型微利企业所得税减免的,预缴时主管税务机关应将原定额以法定税率(25%)换算为应纳税所得额,按照前款相应规定调整定额。 
    二、享受小型微利企业所得税优惠的企业,备案管理方式按照《四川省地方税务局关于发布<企业所得税优惠备案管理办法>的公告》(四川省地方税务局公告2012年第1号)中事后报送相关资料管理的规定执行,报送资料调整为于年度汇算清缴时(定额征收企业年度申报时)向主管税务机关报送《小型微利企业情况表》,其他相关资料留存企业备查。 
    三、预缴企业所得税时未享受小型微利企业所得税优惠政策的小型微利企业,可于年度汇算清缴时享受相应优惠政策,多缴税款可以申请退还或留抵下期。 
    四、纳税人不符合税收优惠政策规定条件,采用隐瞒、欺骗等手段获取税收优惠,造成未缴、少缴税款的,税务机关应按《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。 
    五、本公告自2014年1月1日起执行。

 

四川省地方税务局

二○一四年五月十六日


 

 

【财产行为税】

 

 

财政部  国家税务总局

关于关于转让优先股有关证券(股票)交易印花税政策的通知

财税〔201446

 

北京市、上海市、深圳市财政局、国家税务局:

  为落实国务院《关于开展优先股试点的指导意见》(国发〔201346号)精神,现将转让优先股有关证券(股票)交易印花税政策明确如下:

  在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据,均依书立时实际成交金额,由出让方按 1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。

  本通知自201461日起执行。

财政部  国家税务总局

二○一四年五月二十七日

 

 

 

财政部  国家税务总局

  关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券(股票)

交易印花税政策的通知

财税〔201447

 

北京市财政局、国家税务局:

  为落实国务院《关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发〔201349号)精神,现将在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券(股票)交易印花税政策明确如下:

  在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据,依书立时实际成交金额,由出让方按 1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。

  本通知自201461日起执行。

 

财政部  国家税务总局

二○一四年五月二十七日

 

四川省地方税务局

关于土地增值税清算单位等有关问题的公告

四川省地方税务局公告2014年第4

 

为进一步规范我省土地增值税征收管理,现将有关问题公告如下: 

一、关于土地增值税的清算单位 

土地增值税以城市规划行政主管部门颁发的《建设工程规划许可证》所确认的房地产开发项目为清算单位。 

二、关于共同成本费用的分摊 

纳税人分期分批开发房地产项目或同时开发多个房地产项目,各清算项目取得土地使用权所支付的金额,按照占地面积法(即转让土地使用权的面积占可转让土地使用权总面积的比例)进行分摊;其他共同发生的成本费用,按照建筑面积法(即转让的建筑面积占可转让总建筑面积的比例)进行分摊。 

同一清算单位内包含不同类型房地产的,其共同发生的成本费用按照建筑面积法进行分摊。 

三、关于扣除项目准予扣除的截止时间 

清算项目自完成竣工验收备案手续之日起,后续发生的成本费用一律不得在清算时扣除。 

四、关于采用核定征收方式清算的房地产再转让的处理 

采取核定征收方式已进行清算的房地产开发项目,清算时未转让而清算后转让的房地产,按照清算后转让时主管税务机关核定的征收率征收土地增值税。 

五、关于合作建房的认定 

合作建房是指一方出资金,一方出土地,共同修建房屋,双方共同投资,共担风险,共享利润的行为。如一方只收取固定利益,不承担责任和风险,不能视为合作建房。 

六、关于《土地增值税清算管理规程》的适用范围 

所有房地产开发项目,不论其开发主体是企业、单位还是个人,均应按照《土地增值税清算管理规程》申报缴纳并清算土地增值税。 

七、关于转让旧房及建筑物的核定征收 

纳税人转让旧房及建筑物应实行核定征收的,按照《税收征收管理法》及其实施细则有关核定征收的规定进行,不得按房地 

产开发项目所适用的预征率征收。 

本公告自2014年6月1日起执行,川地税发(2006)67号文同时废止。此前主管税务机关已经受理纳税人清算申报的,不做追溯调整。 

四川省地方税务局

二○一四年六月十日


 

 

【资源税类】

 

 

四川省地方税务局

关于城镇土地使用税困难减免税审批管理有关事项的公告

四川省地方税务局2014年第3号

 

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令第483号)、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第1号),现将我省城镇土地使用税困难减免税(以下简称困难减免税)审批管理有关事项公告如下: 

一、申请困难减免税适用情形 

纳税人符合下列情形之一,可提出城镇土地使用税困难减免税申请: 

(一)因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失,纳税确有困难的; 

(二)停产停业一年以上,无经营收入来源或主要依靠房屋土地租赁收入维持运转,纳税确有困难的; 

(三)因改组改制,按照国家有关法律法规全部或部分安置原企业职工,承担较重社会责任,纳税确有困难的; 

(四)从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业,发生严重亏损,纳税确有困难的。

上述鼓励和扶持产业或社会公益事业,主营业务须为国家《产业结构调整指导目录》中所列鼓励类项目,且主营业务当年经营收入占到企业总收入70%以上。 

述“纳税确有困难”,是指在申请减免税年度内,纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资社会保险费后不足以缴纳税款的或纳税人当年亏损额超过当年经营收70%(含)以上的或纳税人连续3年亏损且申请减免税年度的亏损额超过经营收入50%(含)以上的。

二、困难减免税审批权限划分 

(一)纳税人符合第一条第一、款减免税情形,申请的城镇土地使用税困难减免税金额在100万元(含)以下的,由县(市、区)地方税务局、市(州)地方税务局直属税务分局负责审批;减免税金额在100万元以上的,由市(州)地方税务局负责审批。 

(二)纳税人符合第一条第三、四款减免税情形,申请的城镇土地使用税困难减免税金额在50万元(含)以下的,由县(市、区)地方税务局、市(州)地方税务局直属税务分局负责审批;减免税金额在50万元以上100万元(含)以下的,由市(州)地方税务局负责审批;减免税金额在100万元以上的,由四川省地方税务局负责审批。 

(三)属于四川省地方税务局直属税务分局管辖的纳税人,凡申请的城镇土地使用税

困难减免税金额在100万元(含)以下的,由四川省地方税务局直属税务分局负责审批;减免税金额在100万元以上的,由四川省地方税务局负责审批。 

三、困难减免税办理流程 

(一)申请。城镇土地使用税困难减免税实行按年减免。纳税人应于所申请减免税年度的次年一季度前,向主管地税机关提出困难减免税书面申请,并提交以下材料:

1. 减免税申请:纳税人基本情况、生产经营状况及存在的主要困难、申请减免税的税种、政策依据、减免税范围、税款所属年度、减免税金额及诚信承诺等(附件1)。 

2. 城镇土地使用税困难减免申请表(附件2)。 

3. 土地使用证明细表(附件3)。 

4. 纳税人的相关财务报表:包括所申请减免税年度的财务报表(资产负债表、利润表、现金流量表)及相关说明,所申请减免税年度的银行存款余额表及相关说明,应发未发人员工资和应缴未缴社保费证明,所申请减免税前1个年度经税务机关确认的企业所得税汇算表主表。 

5. 相关证件的复印件:包括工商执照、税务登记证(副本)、 

法定代表人(负责人)身份证复印件。复印件均应加盖单位公章,并注明与原件一致。 

6. 地税机关要求提供的其他证明材料:如财产损失鉴定报告及照片资料,投资主管部门出具的鼓励类产业审批、核准或备案文件材料,改组改制批文、用工安置合同等证明材料

(二)受理及审批。主管地税机关负责受理城镇土地使用税困难减免税申请。 

有权审批的地税机关收到困难减免税申请或请示后,应当对纳税人困难减免申请材料的完整性、真实性、有效性及填报内容与有关资料的符合性进行核实。属于本级审批权限内的减免税申请,自受理之日起60个工作日内做出审批决定;不属于本级审批权限的,20个工作日内向上一级地税机关报送核查材料及书面请示(附件4)。 

上述办理减免税审批手续的时间,均不含补充资料或其他特殊原因占用的时间。 

本公告未涉及的事项,按照《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)及《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第1号)有关规定执行。 

本公告自2014年1月1日起施行。《四川省地方税务局关于加强房产税城镇土地使用税困难减免审批管理的通知》(川地税发〔2013〕73号)文件同时废止。 

本公告由四川省地方税务局负责解释。

附件:1. 纳税人困难减免税申请格式(略)

2. 纳税人困难减免税申请表(略) 

3. 纳税人房产土地明细表(略) 

4. 地税机关减免税申请格式(略) 

四川省地方税务局

二○一四


 

 

【进出口税类】

 

 

财政部 海关总署 国家税务总局

关于调整享受税收优惠政策的天然气进口项目的通知

财关税[2014]8

 

天津、河北、福建、海南省(市)财政厅(局)、国家税务局,海关总署广东分署、各直属海关:  

  根据《财政部海关总署国家税务总局关于对2011-2020年期间进口天然气及2010年底前“中亚气”项目进口天然气按比例返还进口环节增值税有关问题的通知》和《财政部海关总署国家税务总局关于调整进口天然气税收优惠政策有关问题的通知》(财关税〔201139号、财关税〔201374号)中的有关规定,对进口天然气具体项目和相应企业名单进行调整,具体如下:  

  一、新增加天津浮式液化天然气项目享受优惠政策,该项目进口规模为220万吨/年,进口企业为中海石油气电集团有限责任公司和中海油天津液化天然气有限责任公司。享受政策起始时间为2013101日。  

  二、新增加唐山液化天然气项目享受优惠政策,该项目进口规模为350万吨/年,进口企业为中国石油国际事业有限公司和东北中石油国际事业有限公司。享受政策起始时间为2013101日。  

  三、新增加海南液化天然气项目享受优惠政策,该项目进口规模为300万吨/年,进口企业为中海石油气电集团有限责任公司和中海石油海南天然气有限公司。享受政策起始时间为201471日。  

  四、自2013101日起,将福建液化天然气项目可享受政策的进口规模由260万吨调整为630万吨。 

  特此通知。 

 

 

 

 

 

财政部 海关总署 国家税务总局

二○一四年四月二十一日

 

 

财政部  海关总署  国家税务总局

关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知

财关税[2014]16

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局,海关总署广东分署、各直属海关,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:

  经国务院批准,自201411日起,租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的,享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠政策,即进口空载重量在25吨以上的飞机减按 5%征收进口环节增值税。自201411日以来,对已按17%税率征收进口环节增值税的上述飞机,超出5%税率的已征税款,尚未申报增值税进项税额抵扣的,可以退还。租赁企业申请退税时,应附送主管税务机关出具的进口飞机所缴纳增值税未抵扣证明(格式见附件)。

  海关特殊监管区域内租赁企业从境外购买并租给国内航空公司使用的、空载重量在25吨以上、不能实际入区的飞机,不实施进口保税政策,减按 5%征收进口环节增值税。

  附件:租赁企业进口飞机增值税进项税额未抵扣证明

财政部  海关总署  国家税务总局

二○一四年五月十三日

 

 

财政部   国家发展改革委

关于免收货物原产地证书费有关问题的通知

财综[2014]24

 

中国国际贸易促进委员会,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、发展改革委、物价局,新疆生产建设兵团财务局、发展改革委:

  为减轻外贸企业负担,促进出口稳定增长,现就免收货物原产地证书费有关问题通知如下:

  一、自201451日起至20141231日,中国贸促会和地方贸促会对出口货物发货人签发出口货物原产地证书时,免收货物原产地证书费。

  二、中国贸促会和地方贸促会依法履行职能所需经费由同级财政预算予以统筹安排。

  三、各地区和有关单位要严格执行本通知规定,落实免收货物原产地证书费政策,不得以任何理由拖延或者拒绝执行。各级财政、价格主管部门要加强对落实本通知情况的监督检查。

财政部  国家发展改革委

二○一四年五月六日

 

海关总署关于

对进口原产于欧盟和美国的四氯乙烯征收反倾销税的公告

海关总署公告2014年第40号

 

    根据《中华人民共和国反倾销条例》的规定,国务院关税税则委员会决定自2014531日起,对进口原产于欧盟和美国的四氯乙烯征收反倾销税,期限为5年。商务部为此发布了2014年第32号公告(详见附件1)。现将有关事项公告如下:

  一、自2014531日起,海关对进口原产于欧盟和美国的四氯乙烯(税则号列:29032300),除按现行规定征收关税外,还将区别不同的供货厂商,按照本公告附件2所列的适用税率和下述计算公式征收反倾销税及相应的进口环节增值税:

  反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率

  进口环节增值税税额=(完税价格+关税税额+反倾销税税额)×进口环节增值税税率

  实施反倾销措施产品的详细描述详见本公告附件1

  二、凡申报进口四氯乙烯的进口经营单位,应当向海关如实申报原产地并提交相关原产地证明文件。如果原产地为欧盟或美国的,还需提供原生产厂商发票。对于无法确定原产地的上述货物,海关按照本公告附件2所列的最高反倾销税税率征收反倾销税。对于能够确定货物的原产地是欧盟或美国,但进口经营单位不能提供原生产厂商发票,且通过其他合法、有效的途径仍无法确定原生产厂商的,海关将按照本公告附件2所列相应国家中的最高反倾销税税率征收反倾销税。

  三、有关对加工贸易保税进口原产于欧盟和美国的四氯乙烯征收反倾销税等方面的问题,海关按照海关总署令第111号和海关总署公告2001年第9号的规定执行。

  四、对于实施临时反倾销措施之后进口原产于欧盟和美国的四氯乙烯已经缴纳的反倾销保证金,按本公告规定的征收反倾销税的商品范围和适用税率计征并转为反倾销税,与之同时缴纳的进口环节增值税保证金一并转为进口环节增值税。上述保证金超出按本公告规定的税率计算的反倾销税及相应的进口环节增值税的部分,进口经营单位可自2014531日起6个月内向征收地海关申请退还;不足部分,不再补征。

  特此公告。

  附件:1. 中华人民共和国商务部公告2014年第32号(略)

2. 四氯乙烯反倾销税税率表(略) 

 

 

 

海关总署

二○一四年五月二十九日

 

 

海关总署关于公布

2014年7月1日起港澳CEPA项下新增零关税货物

原产地标准及相关事宜的公告

海关总署公告2014年第41号

 

    据《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》(简称“香港CEPA”)和《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》(简称“澳门CEPA”)及其相关补充协议,现将海关总署制定的《201471日起香港CEPA项下新增零关税货物原产地标准表》(见附件1)、《201471日起澳门CEPA项下新增零关税货物原产地标准表》(见附件2)和《香港CEPA项下零关税货物原产地标准修改表》(见附件3)及有关事宜公告如下:

  一、《201471日起香港CEPA项下新增零关税货物原产地标准表》和《201471日起澳门CEPA项下新增零关税货物原产地标准表》使用简化的货物名称,并自201471日起执行。新增香港、澳门享受零关税货物的范围与2014年《中华人民共和国进出口税则》中相应税则号列对应的商品范围一致。

  二、《香港CEPA项下零关税货物原产地标准修改表》对海关总署公告2011年第82号附件1《享受货物贸易优惠措施的香港货物原产地标准表(2012年版)》所列的“其他带式连续运货升降、输送机”(税则号列84283300)的原产地标准进行了修改。修改后的原产地标准自201471日起执行。

  特此公告。

  附件:1. 201471日起香港CEPA项下新增零关税货物原产地标准表(略)

2. 201471日起澳门CEPA项下新增零关税货物原产地标准表(略)

3. 香港CPEA项下零关税货物原产地标准修改表(略)

海关总署

二○一四年五月二十九日

 

 

海关总署关于对

原产于日本、新加坡、韩国和台湾地区的进口丙酮决定

在该反倾销措施期终复审期间继续征收反倾销税的公告

海关总署公告2014年第43

 

2008年国务院关税税则委员会决定对原产于日本、新加坡、韩国和台湾地区的进口丙酮征收反倾销税,实施期限为自2008年6月9日起5年。2013年国务院关税税则委员会决定在该反倾销措施期终复审期间继续征收反倾销税。根据商务部期终复审调查结果,国务


院关税税则委员会决定自2014年6月8日起对原产于日本、新加坡、韩国和台湾地区的进口丙酮继续征收反倾销税,期限为5年。现将有关事项公告如下:
  自2014年6月8日起,海关对申报进口原产于日本、新加坡、韩国和台湾地区的丙酮(税则号列: 29141100),继续按照海关总署公告2008年第43号和2010年第60号的相关规定征收反倾销税。
  特此公告。

海关总署

二○一四年六月六日

 

 

 

【综合类】

 

 

国家税务总局  财政部

人力资源社会保障部  教育部  民政部关于支持

和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告

国家税务总局公告2014年第34

 

为贯彻落实《财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔201439号)精神,现将创业就业有关税收政策的具体实施意见公告如下:  

  一、个体经营税收政策  

  (一)申请  

  1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员、零就业家庭或享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员,可持《就业失业登记证》、个体工商户登记执照和税务登记证向创业地县以上(含县级,下同)人力资源社会保障部门提出申请。县以上人力资源社会保障部门应当按照财税〔201439号文件的规定,核实创业人员是否享受过税收扶持政策。核实后,对符合条件人员在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”。

2.毕业年度高校毕业生在校期间创业的,可注册登录教育部大学生创业服务网(网址:http: //cy.ncss.org.cn),提交《高校毕业生自主创业证》申请表,由所在高校进行网上信息审核确认,学校所在地省级教育行政部门依据学生学籍学历电子注册数据库,对高校毕业生身份、学籍学历、是否是应届高校毕业生等信息进行核实后,向高校毕业生发放《高校毕业生自主创业证》,并在数据库中将其标注为“已领取《高校毕业生自主创业证》”。高校毕业生持《高校毕业生自主创业证》向创业地人力资源社会保障部门提出申请,由创业地人力资源社会保障部门相


应核发《就业失业登记证》。  

  3.毕业年度高校毕业生离校后创业的,可凭毕业证,直接向创业地县以上人力资源社会保障部门提出申请。县以上人力资源社会保障部门在对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况核实后,对符合条件人员相应核发《就业失业登记证》,并注明“自主创业税收政策”。

  (二)税款减免顺序及额度  

符合条件人员从事个体经营的,按照财税〔201439号文件第一条的规定,在年度减免税限额内,依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人的实际经营期不足一年的,应当以实际月份换算其减免税限额。

换算公式为:

减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数

  纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的,以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限;实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的,以减免税限额为限。  

  (三)税收减免备案  

  纳税人在享受税收优惠政策后的当月,持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)和税务机关要求的相关材料向其主管税务机关备案。

  二、企业、民办非企业单位吸纳税收政策  

  (一)申请  

符合条件的企业、民办非企业单位持下列材料向县以上人力资源社会保障部门递交申请:

1.新招用人员持有的《就业失业登记证》。

  2.企业、民办非企业单位与新招用持《就业失业登记证》人员签订的劳动合同(副本),企业、民办非企业单位为职工缴纳的社会保险费记录。  

  3.《持〈就业失业登记证〉人员本年度实际工作时间表》(见附件)。

  4.人力资源社会保障部门要求的其他材料。  

  其中,劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》,民办非企业单位提交《民办非企业单位登记证书》。  

  县以上人力资源社会保障部门接到企业、民办非企业单位报送的材料后,应当按照财税〔201439号文件的规定,重点核实以下情况:

  1.新招用人员是否属于享受税收优惠政策人员范围,以前是否已享受过税收优惠政策;

  2.企业、民办非企业单位是否与新招用人员签订了1年以上期限劳动合同,为新招用人员缴纳社会保险费的记录;

  3.企业、民办非企业单位的经营范围是否符合税收政策规定。

核实后,对符合条件的人员,在《就业失业登记证》上注明“企业吸纳税收政策”,对

符合条件的企业、民办非企业单位核发《企业实体吸纳失业人员认定证明》。  

  (二)税款减免顺序及额度  

  1.纳税人按本单位吸纳人数和签订的劳动合同时间核定本单位减免税总额,在减免税总额内每月依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的,以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为限;实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的,以核定减免税总额为限。

  纳税年度终了,如果纳税人实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额,纳税人在企业所得税汇算清缴时,以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不足的,不再结转以后年度扣减。  

  减免税总额=∑每名失业人员本年度在本企业工作月份÷12×定额  

  企业、民办非企业单位自吸纳失业人员的次月起享受税收优惠政策。  

  2.第二年及以后年度当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名失业人员享受税收优惠政策的期限最长不超过3年。  

  (三)税收减免备案  

  1.经县以上人力资源社会保障部门核实后,纳税人依法享受税收优惠政策。纳税人持县以上人力资源社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》《持〈就业失业登记证〉人员本年度实际工作时间表》和税务机关要求的其他材料,在享受税收优惠政策后的当月向主管税务机关备案。  

  2.企业、民办非企业单位纳税年度终了前招用失业人员发生变化的,应当在人员变化次月按照前项规定重新备案。  

  三、管理  

  (一)严格各项凭证的审核发放。任何单位或个人不得伪造、涂改、转让、出租相关凭证,违者将依法予以惩处;对采取上述手段已经获取减免税的企业、民办非企业单位和个人,主管税务机关要追缴其已减免的税款,并依法予以处罚;对出借、转让《就业失业登记证》的人员,主管人力资源社会保障部门要收回其《就业失业登记证》并记录在案。  

  (二)《就业失业登记证》采用实名制,限持证者本人使用。创业人员从事个体经营的,《就业失业登记证》由本人保管;被用人单位录用的,享受税收优惠政策期间,证件由用人单位保管。《就业失业登记证》由人力资源社会保障部统一样式,各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门负责印制,统一编号备案,作为审核劳动者就业失业状况和享受政策情况的有效凭证。

  (三)《企业实体吸纳失业人员认定证明》由人力资源社会保障部统一式样,各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门统一印制,统一编号备案。  

  (四)《高校毕业生自主创业证》采用实名制,限持证者本人使用。《高校毕业生自主创

业证》由教育部统一样式,各省、自治区、直辖市教育行政部门负责印制,其中注明申领人

姓名、身份证号、毕业院校等信息,并粘贴申领人本人照片。  

  (五)县以上税务、财政、人力资源社会保障、教育、民政部门要建立劳动者就业信息交换和协查制度。人力资源社会保障部建立全国统一的就业信息平台,供各级人力资源社会保障、税务、财政、民政部门查询《就业失业登记证》信息。地方各级人力资源社会保障部门要及时将《就业失业登记证》信息(包括发放信息和内容更新信息)按规定上报人力资源社会保障部。教育部门要按季将《高校毕业生自主创业证》发放情况以电子、纸质文件等形式通报同级人力资源社会保障部门和税务机关。  

  (六)主管税务机关应当在纳税人备案时,在《就业失业登记证》中加盖戳记,注明减免税所属时间。各级税务机关对《就业失业登记证》有疑问的,可提请同级人力资源社会保障部门予以协查,同级人力资源社会保障部门应根据具体情况规定合理的工作时限,并在时限内将协查结果通报提请协查的税务机关。  

  四、本公告自201411日起施行。《国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》(国家税务总局公告2010年第25号)同时废止。  

  特此公告。  

  附件:持《就业失业登记证》人员本年度实际工作时间表(略) 

国家税务总局 财政部

人力资源社会保障部 教育部  民政部

二○一四年五月三十日

 

 

财政部 国家发展改革委 国土资源部 住房和城乡建设部

中国人民银行 国家税务总局 新闻出版广电总局

关于支持电影发展若干经济政策的通知

财教(201456

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、发展改革委、国土资源厅(局)、住房和城乡建设厅(委)、国家税务局、广播影视局,中国人民银行上海总部,各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行:

  为贯彻落实党的十八大和十八届三中全会精神,丰富人民群众文化生活,促进中国电影繁荣发展,提高中国电影的整体实力和竞争力,推动中国电影在关键时期迈上一个新的台阶,实现由电影大国向电影强国的跨越,现就支持电影发展若干经济政策通知如下:

  一、加强电影事业发展专项资金的管理  

  加强电影事业发展专项资金的征徼、使用和管理,支持电影事业产业发展,切实提高资金使用效益。  

  二、加大电影精品专项资金支持力度  

  中央财政继续安排电影精品专项资金促进电影创作生产,其中每年安排1亿元资金,采取重点影片个案报批的方式,用于扶持5-10部有影响力的重点题材影片。  

  三、通过文化产业发展专项资金重点支持电影产业发展  

在文化产业发展专项资金中,专门安排资金支持电影产业发展,主要用于五个方面:

一是推动高新技术在电影制作中的应用;

二是支持中国电影企业走出去;

三是支持重要电影工业项目和高科技核心基地建设;

四是资助具有较强市场竞争力的重点影片;

五是加强重点专业性电影网站建设。

  四、对电影产业实行税收优惠政策 

  对电影制片企业销售电影拷贝(含数字拷贝)、转让版权取得的收入,电影发行企业取得的电影发行收入,电影放映企业在农村的电影放映收入,自201411日至20181231日免征增值税。  

  一般纳税人提供的城市电影放映服务,可以按现行政策规定,选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。  

  五、实施中西部地区县级城市影院建设资金补贴政策  

  中央财政通过电影事业发展专项资金安排补贴资金,重点支持中西部地区及东部困难地区县级城市数字影院建设。地方财政根据本地经济发展实际情况,合理安排资金,促进县城数字影院建设的均衡发展。  

  六、加强和完善电影发行放映的公共服务和监管体系建设  

  适应电影技术革新、产业升级的发展趋势,加强和完善电影发行放映的公共服务和监管体系建设,推动电影发行放映的运营、服务和管理向现代化、智能化转变。  

  七、对电影产业实行金融支持政策  

  鼓励银行业金融机构加快推动适合电影产业需求特点的信贷产品创新,在有效控制风险的前提下,逐步扩大融资租赁贷款、应收账款质押融资、产业链融资、股权质押贷款等适应电影企业特点的信贷创新产品的规模,探索开展无形资产抵质押贷款业务,拓宽电影企业贷款抵质押物的范围。  

  积极推动适合电影产业需求特点的服务模式创新,支持银行业金融机构根据电影企业的不同发展阶段和金融需求特点,有效衔接信贷业务与结算业务、国际业务、投行业务,有效整合银行公司业务、零售业务、资产负债业务与中间业务;鼓励银行、投资基金、保险等机构联合采取投资企业股权、债券、资产支持计划等多种形式为电影企业提供综合性金融服务。  

大力推进电影企业直接融资。支持符合条件的电影企业上市,鼓励电影企业发行公司债、企业债、集合信托和集合债、中小企业私募债等非金融企业债务融资工具;引导私募股权投资资金、创业投资基金等各类投资机构投资电影产业;中央财政对国家重点支持

的电影基地、企业和项目,给予一定比例的贷款贴息和保费补贴。

  八、实行支持影院建设的差别化用地政策 

鉴于影院用地来源形式多样,放映方式多样,为鼓励影院建设,可通过单独新建、项

目配建、原地改建、异地迁建等多种形式增加观影设施,并针对不同情况分别实行协议、挂牌等差别化的土地供应政策。

一是新建单体影院建设用地实行挂牌出让政策。政府供应影院用地时,可提出影院建设标准要求,通过公开挂牌方式确定土地使用权人。

二是积极探索在商服设施项目中配建影院等建设途径及土地供应方式。市、县在供应商服用地或其他房地产用地时,可将在项目中配套建设影院相关要求纳入出让条件,并依法明确影院建成后的处置方式。

三是支持现有影院实行改造建设。在符合规划的前提下,现有影院改造可兼容一定规模的商业、服务、办公等其他用途,并按协议方式补充办理用地手续。

四是鼓励其他公益场所建设适应电影放映的设施。对图书馆、博物馆、文化馆和青少年活动场所等非营利性公共文化设施中建设适用电影放映设备和场地的,因主用途符合《划拨用地目录》,经批准以划拨方式供应用地的,影院用地部分可按文体娱乐用途采取协议方式办理供应手续。

五是鼓励利用现有工业、仓储等存量建设用地建设影院。经出让方和规划管理部门同意,可按文体娱乐用途采取协议方式办理用地手续。

六是严格影院用地供后监管。严格影院用地改变用途的审批程序。影院用地使用者应按土地出让合同约定开发、利用、经营土地,需改变合同约定的土地用途的,必须取得出让方和市、县人民政府城市规划行政主管部门同意。对新供单体影院建设用地,应在出让合同中明确,如改变土地用途的,需由政府依法收回后重新供应。 

  各地应根据当地影院建设和发展实际,科学规划影院建设布局和总量,防止低水平重复建设和过度竞争,确保影院建设有序进行。影院建设过多的地区应严格控制新建影院数量,以调整优化影院布局、结构作为重点;影院建设滞后的地区,应按相关规划,积极推进影院建设。  

  九、狠抓落实,加强管理  

  各级发展改革、财税、金融、国土资源、住房城乡建设部门要认真落实关于支持电影发展的各项经济政策,尽快制定完善各项配套政策措施和办法,建立健全专项资金使用管理制度,加强对资金的宏观调控和评估监管力度。各级新闻出版广电部门要切实强化责任意识,认真抓好具体实施工作,及时研究解决新情况、新问题。 

  特此通知。

财政部 国家发展改革委 国土资源部

住房和城乡建设部 中国人民银行

国家税务总局 新闻出版广电总局

二○一四年五月三十一日


 

 

【征收管理类】

 

 

国家税务总局

关于发布第二批取消简并涉税文书报表的公告

国家税务总局公告2014年第30

 

为扩大第一批群众路线教育实践活动成果,推动基层税务机关深入开展好第二批群众路线教育实践活动,同时认真落实好国务院转变职能、简政放权的要求,根据税务总局“便民办税春风行动”工作安排,决定在第一批取消简并涉税文书报表的基础上,进一步取消《货物运输业自开票纳税人认定表》等11个涉税文书报表,现予以公布。

  本公告自发布之日起30日后施行。

  特此公告。

  附件:()                                             国家税务总局

二○一四年五月二十七日

 

 

国家税务总局

关于发布第三批取消进户执法项目清单的公告

国家税务总局公告2014年第31号

 

    国家税务总局决定,现发布《第三批取消进户执法的项目清单》。

  本公告自发布之日起施行。

  特此公告。                                            国家税务总局

二○一四二十八

附件:第三批取消进户执法的项目清单

序号

进户执法项目名称

1

一般纳税人简易办法征收认定调查核实

2

纳税人多缴税款退税(费)审批调查核实

3

注销出口货物退(免)税认定

4

符合条件不申请一般纳税人资格认定的实地调查核实

5

卷烟消费税计税价格采集

6

企业所得税减免税审批调查巡查

7

  企业重组符合特殊性税务处理规定条件的确认备案

8

汇总纳税企业信息备案调查巡查

    9

外埠纳税人经营地申报查验货物调查巡查

 

国家税务总局

关于贯彻落实《国务院办公厅关于支持外贸稳定增长

的若干意见》的通知

税总函〔2014239

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:  

  为认真贯彻落实《国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见》(国办发〔201419号),充分发挥税收职能作用,有效支持外贸稳定增长,现将有关事项通知如下:

  一、进一步加快出口退税进度,确保及时足额退税  

(一)加快出口退税进度是促进外贸出口的重要措施,各级税务机关应高度重视这一工作,主要负责人应亲自督促落实,加强调查研究的力度,对影响退税进度的因素,应采取切实可行的措施及时予以解决,要切实提高出口退(免)税审核、审批效率,对按规定审核未发现涉嫌骗税疑点的出口退税,要及时审批和办理退库手续。  

二)严格按照规定的要求和时限开展发函、回函工作,进一步提高出口货物税收函调的质量和效率。要提高发函的针对性,减少涉及小额退税款的发函数量。回函要明确无歧义。

(三)主管出口退税部门要进一步加强与税务系统内、外相关部门的沟通协调,充分利用现代信息技术,积极实施出口退税相关电子信息自动传输,认真做好税库银联网试点工作,进一步缩短税款退付的在途时间。  

(四)当出现出口退税计划不足时,要积极向上级税务机关反映,申请追加计划。不得以计划不足等原因拖延办理出口退税。  

(五)税务总局将于近期对重点地区进行“加快退税进度,确保及时足额退税”的专项督查。各地可结合工作实际开展自查工作。  

  二、进一步优化出口退税服务,降低企业经营成本 

(一)各级税务机关要结合“便民办税春风行动”,通过各种行之有效的渠道和方式,及时做好出口退税政策宣传、解释、辅导工作,可以探索使用微信公众平台等新兴技术进一步拓展出口退税服务,使企业能够及时了解、掌握政策变动信息,确保把出口退税政策落到实处。  

(二)持续做好出口退税业务提醒服务,及时将出口退税审核系统生成的出口退税业务提醒信息通知出口企业,方便企业及时掌握本企业出口退(免)税申报、审核、退库进度及申报退(免)税期限即将到期等情况,使企业能够根据退税情况统筹安排经营活动,及时根据税务机关管理要求收取有关单证申报退(免)税,加快申报进度。  

三)积极落实跨境电子商务企业税收政策,密切关注跨境电子商务企业出口退税

情况,根据电子商务特点,探索创新出口退税管理机制,为跨境电子商务贸易发展创

造良好条件。 

(四)严格落实外贸综合服务企业税收政策,发挥外贸综合服务企业提供出口服务的优势,支持中小企业有效开拓国际市场。及时跟踪外贸综合服务企业出口退(免)税管理中出现的新情况、新问题,采取有效措施予以解决。  

  三、进一步落实外贸税收政策,增强企业竞争力  

(一)各地税务机关要及时、准确地落实服务出口增值税零税率或免税政策,促进服务贸易发展。  

(二)边境地区税务机关要帮助边境地区用足用好边境贸易税收政策,完善相关管理举措,真正发挥边贸政策“兴边富民”的作用。  

三)继续做好融资租赁货物出口退税试点、“市场采购”贸易方式试点、启运港退税试点和境外旅客购物离境退税政策试点工作,已开展上述试点工作的地区要抓紧做好试点工作总结,提出完善政策和强化管理的意见和建议,为进一步扩大试点范围创造条件。

  四、进一步防范打击骗退税行为,营造健康外贸环境  

  各地税务机关要充分认识到,严密防范和严厉打击骗取出口退税违法犯罪行为是支持守法企业健康发展,构建竞争公平、秩序规范的出口退税管理环境的必要措施,也是保证国家根据准确的出口数据进行宏观调控决策,确保国家财税安全的重要手段。各地税务机关在落实各项出口退税政策、进一步提高工作效率的同时,要进一步加大打击骗取出口退税力度。

(一)严格执行岗位监督制约制度,合理配备人员,按规定审核办理出口退税业务,不得擅自做出与现行规定相悖的决定。在执行中如有与现行规定不符的问题,要逐级向税务总局书面报告,并严格按照税务总局的决定执行。  

(二)加强出口退税预警和评估工作,进一步完善预警监控和分析评估指标,建立相互印证、相互交叉的立体预警评估网络体系。发现涉嫌骗取出口退税的,要及时按规定处理,并将有关情况逐级上报税务总局。  

(三)规范和加强出口退税审核系统的应用管理,保证出口退税审核系统的数据完整、准确、规范。  

 

 

 

 

 

 

国家税务总局

二○一四年六月四日

 


 

 

【其它类】

 

 

国家税务总局  中国人民银行

关于规范横向联网系统银行卡缴税业务的通知

税总发〔201473

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,中国人民银行上海总部,各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行,大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行:

  根据《国家税务总局 中国人民银行关于横向联网系统银行卡刷卡缴税业务有关问题的通知》(国税发〔201169号)的要求,各地应积极协调配合,在办税服务厅推广安全规范的银行卡缴税业务。现将有关事项通知如下:

  一、安全规范的银行卡缴税业务是财税库银横向联网电子缴税系统银行端查询缴税业务的一种重要形式,是通过在税务机关办税服务厅布设符合国家及行业金融领域相关标准的POS机具(含PSAM芯片),采用税务身份认证手段,在POS机具与税收征管系统间传递电子数据,为纳税人提供通用、安全、便捷和实时的电子缴税方式。

  二、税务机关在信息系统业务实现过程中,要积极推广安全规范的银行卡缴税业务。未与税务专网连接的POS机具,可继续保留手工操作方式开展业务。已与税务专网连接,但不符合安全规范的POS机具,要抓紧进行改造。

  三、各商业银行、中国银联股份有限公司应根据有关业务流程、通用电子缴税客户端软件POS机通讯接口规范(见附件)、国家及行业金融领域相关标准,做好与税收征管信息系统等相关系统的接口开发工作,配合税务机关开展安全规范的银行卡缴税业务。

  四、中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行应将本通知转发至辖区内各城市商业银行、农村商业银行和城市信用社、农村信用社。

  附件:通用电子缴税客户端软件POS机通讯接口规范(略)

 

 

 

国家税务总局  中国人民银行

二○一四年六月十一日


 

 

【政策解读】

 

 

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于企业所得税

应纳税所得额若干问题的公告》的解读

 

    根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)有关规定,就纳税人和基层税务机关反映的企业所得税应纳税所得额若干问题,国家税务总局下发了《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(以下简称公告)。为便于理解和执行,现对公告解读如下:
  一、关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理
  近年来,国有企业资产重组改制事项日益增多。在国有企业资产重组改制过程中,经常发生各级人民政府将其拥有或控制的经营性资产划拨给国有企业进行经营管理的情况。对于此类事项如何进行企业所得税处理,在实际税收征管和纳税申报过程中,税企双方经常出现理解不一、引发分歧的情况。公告对该类事项的企业所得税处理进行了统一和规范。
   (一)企业接收政府投资资产的企业所得税处理。县级以上人民政府及其有关部门将国有资产作为股权投资划入企业,属于政策性划转(投资)行为,按现行企业所得税规定,不属于收入范畴,因此,企业应将其作为国家资本金(资本公积)进行企业所得税处理。另外,由于该项资产价值通常由政府在划转时直接确定,因此,该项资产的计税基础可以按其实际接收价值确定。  
   (二)企业接收政府指定用途资产的企业所得税处理。县级以上人民政府及其有关部门将国有资产无偿划入企业,凡划出单位或业务监管部门指定了专门用途,且企业已按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定进行了管理,就具备了财政性资金性质,因此,根据《企业所得税法》第七条规定,可以作为不征税收入进行税务处理。其中,无偿划入资产属于非货币性资产的,应按该项资产实际接收价值确定不征税收入。  
   (三)企业接收政府无偿划入资产的企业所得税处理。企业无偿接受县级以上人民政府及其有关部门无偿划入资产,属于上述(一)、(二)项情形以外的(税法另有规定除外),企业应按政府确定的该项资产的实际接收价值,并入当期应税收入,计算缴纳企业所得税。如果政府没有确定接收价值的,应按资产的公允价值确定应税收入。上述处理的政策依据是:现行企业所得税法将企业收入总额分为免税收入、不征税收入和应税收入三类,显然,该项收入如果不属于免税收入或不征税收入,就应当属于应税收入。 
  二、关于企业接收股东划入资产的企业所得税处理
  企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡作为资本金(包括资本公积)处理的,说明该事项属于企业正常接受股东股权投资行为,因此,不能作为收入进行所得税处理。企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,说明该事项不属于企业正常接受股东股权投资行为,而是接受捐赠行为,因此,应计入收入总额计算缴纳企业所得税。
  三、关于保险公司准备金支出的企业所得税处理
  2011年以前,保险公司提取的各项准备金(包括未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金5项)应按中国保监会有关规定计算扣除。根据《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税[2012]45号)规定,从2011年起,保险公司提取的各项准备金应按财政部的会计规定计算扣除。对于此前尚未衔接转换的,即仍按中国保监会有关规定计算扣除的,应将两者之间的差额调整2013年度应纳税所得额。
  四、关于核电厂操纵员培养费的企业所得税处理
    从核力发电企业的实际运作看,核电厂操纵员的培养费用是一项持续、必要和生产运行紧密相关的投入,是发电成本的重要组成部分,不同于一般的职工教育培训支出。因此,公告明确核电厂操纵员培养费可作为核电企业发电成本税前扣除,同时强调,企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分,单独核算。  
  五、关于固定资产折旧的企业所得税处理 
   《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第八条规定:企业依据财务会计制度规定,并在实际会计处理上已确认的支出,凡未超过税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。之所以做出上述规定,主要目的是为了减少税会差异,尽可能使税收与会计协调一致,方便纳税人纳申报和税务机关税收征管。但15公告施行后,部分税务机关与纳税人在固定资产折旧税会差异的处理上存在分歧,公告对这类问题进行了明确。  
   (一)企业会计折旧年限短于税法最低折旧年限的协调。《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得应税收入相关的、合理的成本、费用准予在税前扣除。企业会计折旧提足后,在剩余的税收折旧年限已没有会计折旧,但由于前期已提折旧按税法规定进行了纳税调增,也就是说,税收与会计之间差异部分已实际进行了会计处理,因此,应当准予将前期纳税调增的部分在后期按税法规定进行纳税调减。这样处理,符合企业所得税税前扣除基本原则,也与15号公告第八条规定不冲突。  
   (二)企业会计折旧年限长于税法最低折旧年限的协调。如果企业固定资产采用的会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限,视同会计与税法无差异,按15号公告规定应按会计年限计算折旧扣除,不需要在年度汇算清缴时进行纳税调减。这样处理,大大减少纳税调整成本,符合15公告的立法精神。  
   (三)会计上提取减值准备的固定资产折旧的税会差异协调。根据税法规定,企业计提的固定资产减值准备应进行纳税调增。另根据税法规定,企业持有固定资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。由于企业计提的固定资产减值准备已进行纳税调增,并未税前扣除,所以,尽管固定资产的账面净值已经减少,但此时该固定资产的计税基础并未调整,仍可按税法确定的计税基础计算折旧扣除。这样处理,符合税法和15号公告的立法意图。  
   (四)会计与税法折旧方法不同导致的税会差异协调。一种情况是,企业按《企业所得税法》第三十二条规定实行加速折旧的,公告明确其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除,而不必按15公告规定看会计上是否已按加速折旧处理。另一种情况是,《财政部国家税务总局关于开采油(气)资源企业费用和有关固定资产折耗摊销折旧税务处理问题的通知》(财税[2009]49号)规定油气企业在开始商业性生产之前形成的开发资产,准予按直线法计提折旧扣除,最低折旧年限为8年。按会计准则规定,企业可以采用产量法或年限平均法对油气资产计提折耗。在采用产量法计提资产折耗的情况下,会形成税会差异,如果单纯套用15公告的规定,会导致折耗(折旧)得不到及时扣除,违背《企业所得税法》第八条规定。基于此,公告明确,石油天然气开采企业在计提油气资产折耗(折旧)时,由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗(折旧)差异,应按税法规定进行纳税调整。 
  六、关于公告下发前上述事项的企业所得税衔接处理 
  为充分保障纳税人合法权益,做到政策有机衔接,公告明确适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。企业2013年以前发生的上述事项尚未进行企业所得税处理的,可按本公告规定执行。对于手续不全、证据不清的,企业应及时补充完善。考虑到企业2013年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产,事项比较复杂,补充相关证据和手续需要一定时间,因此,公告将补充完善时间延长到2014年底,到期仍未完成的,一律按税法规定严格处理,防止企业滥用该政策。 

 

 

关于《四川省国家税务局

关于营业税改征增值税优惠政策有关事项的公告》的解读

 

一、公告出台的背景

根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号,以下简称 “106号文”)规定,自2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。同时,106号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》对有关营业税改征增值税的税收优惠政策进行调整。为此,我局对《四川省国家税务局关于贯彻落实营业税改征增值税试点过渡政策有关问题的公告》(四川省国家税务局公告2013年第8号,以下简称“8号公告”)进行相应的修订,便于统一全省营业税改征增值税税收优惠政策的执行标准,方便纳税人办理相关涉税事项。

二、公告的主要内容


本公告修订的主要内容包括:

一)8号公告关于从事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影的税收优惠政策执行到期,予以删除。

二)根据《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(国家税务总局公告2014年第10号)的规定,将随军家属就业由备案类项目调整为非行政许可审批类项目。

(三)在同四川省科技主管部门多次座谈,并委托其征求涉及技术优惠政策的纳税人意见后,对纳税人享受该优惠政策需提供的资料进行了修订。

1.《增值税优惠备案登记表》;

2. 技术合同文本及相关附件(查验原件后留存复印件);

3.《四川省技术合同认定登记审核表》。审核表须由四川省科学技术厅或各市州科技主管部门加盖“技术市场管理专用章”(圆形印章)。

4. 外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术的,需提供纳税人或其授权人出具的书面委托,书面委托须明确委托境内企业全权代理在中国境内一切税务事项。此类合同由四川省科学技术厅指定的技术合同登记机构认定登记。

(四)与省商务主管部门座谈,并深入纳税人开展调研以后,将离岸服务外包业务需要提供的“省商务厅确认的《离岸服务外包合同确认单》原件和复印件”调整为“企业打印并加盖公章的,由商务部在‘服务外包及软件出口业务管理和统计系统’审核确认状态为‘审定通过’的《服务外包接包合同》”。

(五)新增中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务、邮政特殊服务和部分代理业务。

(六)对于税收优惠期限超过一年的纳税人,可以一次性跨年审批或备案登记,但每年度的年审工作仍按照规定执行。

 

 

 

【案例解析】

 

 

跨年度成本费用扣除应分三种情况妥善处理IdPh

 

跨年度成本费用的税务处理原则:企业所得税的税前扣除,应以汇算清缴年度为准;成本费用的税前扣除,应遵循权责发生制原则。

关于跨年度成本费用,虽然现在的企业所得税法与会计准则均遵循权责发生制,按道理来讲似乎不应发生不一致的情况,但现实征管中,由于我国实行“以票控税”的征管系统,以及会计年度与汇算清缴年度的不同,经常会出现财税处理的差异。


 

政  策  篇

多数企业的做法是将跨年度成本费用作纳税调整,这也是之前延续习惯所致。实际上,在《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号,以下简称34号公告)以及《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号,以下简称15号公告)下发后,对于跨年度成本费用的处理,还是需要分情况的。

一种情况:当年成本费用已经发生,企业也已作账务处理,但税前扣除凭据不能在当年取得。

比如存货暂估入账、固定资产暂估入账等。有的企业年底购入原材料,已经领用生产,但由于结算等问题,一直未取得发票,为准确核算成本,在年底按照合同等资料暂估计入存货与成本。财务核算按照权责发生制进行账务处理。而在税务处理上,对无发票的购进货物是否能在税前扣除则比较敏感。

34号公告规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。即在汇算清缴前取得有效凭证,证明该成本费用的真实性,可不需纳税调整。

对于此问题,有的企业在认识上有一定的误区,认为所谓的“在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证”中的有效凭证,指的是发票日期是去年的有效凭证,比如2012年底的暂估存货,发票必须是2012年开具的,只是取得时间在2013年。这种认识显然是错误的,如企业在2013年4月30日汇算清缴,取得发票日期为2013年4月30日前的发票,即可税前扣除。

实际工作中,还有一种利用暂估入账进行税负转移的现象。比如,有的企业年底将暂估存货的价值人为加大并结转成本,待来年时,按照较小的发票的金额确认存货价值。这样就将当年的应纳所得税额转移到了来年。对此情况,税法并无明确的规定,但根据实际经验来讲,对于跨年度差额较大且无正当理由的存货暂估,税务机关有理由保持职业怀疑。

第二种情况:当年成本费用已经发生,但未在当年税前扣除,在以后年度发现。

比如核算错误的销售成本在以后年度发现、当年的资产损失未履行税务机关报批制度,未在税前扣除,以后年度经税务机关审批可税前扣除等。

15号公告规定,根据税收征收管理法的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

15号公告所述“年度”的含义,结合34号公告的理解,应指汇算清缴年度,比如,2012年的100万元成本未扣除,在2012年汇算清缴前取得有效凭证并税前扣除的,2012年是本年度,汇算清缴后扣除的,2012年就成了以前年度。

15号公告对于纳税人来讲是利好消息,但是其规定的“企业做出专项申报及说明后,

准予追补至该项目发生年度计算扣除”的规定,对于某些企业,特别是中小企业可能会有一定的难度。一是做出专项申报的成本较高;二是追补至发生年度计算,对税企双方均不便于操作。建议参考青岛市2013年汇算清缴的文件,对于以前年度应扣未扣成本费用,在相关年度税收待遇一致的情况下,可选择在实际取得合法凭据的年度进行税前扣除。

 

案  例  篇

某企业2012年实现企业所得税应纳税所得额100万元,处于免税优惠期,其应纳税额为0,其中有30万元的费用发票未在2012年取得;在2013年汇算清缴前,取得该费用发票,该企业不需进行纳税调整。

如在2013年进行汇算清缴时,该费用发票仍未取得,在2013年10月才取得,则2012年应进行纳税调增,即2012年应纳税所得额应为100+30=130(万元)。

假设该企业仍处于免税优惠期(即相关年度税收待遇一致),并假设2013年实现应纳税所得额仍为100万元,则该企业可在取得发票的2013年税前扣除30万元,即纳税调减30万元,应纳税所得额为70万元,应纳税额仍为0;两年合计应纳税所得额200万元,应纳税额为0;或者将30万元的费用,追补至2012年计算,则2012年应纳税所得额为130-30=100(万元),2013年应纳税所得额为100万元,两年合计应纳税所得额为200,应纳税额为0;两种计算方式结果一致。

如该企业2013年度无免税优惠政策(即相关年度税收待遇不一致),则不能在取得发票的2013年税前扣除,只能追补至2012年进行计算,则2012年应纳税所得额为130-30=100(万元),应纳税额为0;2013年不能纳税调减30万元,应纳税所得额为100万元,应纳税额为100×25%=25(万元)。

如该企业2013年度无免税优惠政策(即相关年度税收待遇不一致),还允许在取得发票的2013年税前扣除的话,则2013年的应纳税额为(100-30)×25%=17.5(万元),2012年应纳税所得额130万元,应纳税额仍为0,两年合计应纳税所得额为200万元,但应纳税额为17.5万元,企业少缴纳企业所得税25-17.5=7.5(万元)。

同理,亏损弥补也是相同情况,如在实际取得年度税前扣除,导致延长弥补亏损的年限,应纳税额计算产生差异,也属于税收待遇不一致的情形。

三种情况:当年成本费用已经发生,税前扣除凭据也在当年取得,但成本费用计入以后年度。

比如跨年度报销等情况。年底出差,年初返回报销,但是上年的账务已经结束,税务也已经申报,只能将去年的费用计入今年,这是很多企业都面临的问题。从原理上来讲,该情况应属于上述第二种情况的一种,之所以单列出来,主要是考虑到,如按照15号公告中的以前年度实际发生的应扣未扣的支出的规定,还需要企业做出专项申报及说明后才能追补至发生年度扣除,且上年纳税调减,本年纳税调增,从利于征管的角度看,可与主管税务机关沟通,说明此种年初报销的特殊情况,两年均不调整。


 

 

【专家信箱】

 

 

“营改增”后“视同销售”的税务处理

 

请问:

企业在生产经营活动中,时常会遇到对外投资、捐赠等一些特殊经营行为。不同于一般的销售商品、提供服务,税收上称为“视同销售”,包括增值税视同销售货物行为、“营改增”视同提供应税服务行为、营业税视同发生应税行为。企业应如何处理“视同销售”的发票问题?“视同销售”是否应开具发票?

 

回复:

从现行的发票管理办法及实施细则来看,发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。可见,开具发票应当同时满足以下条件:

1. 从事“销售商品、提供服务以及其他经营活动”;

2.“对外” 发生经营业务;

3. 具有收付款行为。显然,理论上而言,税法中的“视同销售”不完全符合开具发票条件。

    从发票管理的立法目的来看,“视同销售”属于涉税业务,应将“视同销售”纳入发票管理范畴,一是可以防止开票方隐瞒收入、受票方乱摊成本等行为的发生,符合“加强财务监督的需要”。二是可以证明纳税义务的发生,同时发票记载征税对象的具体数量、金额等信息资料,可以作为税源控制和计税依据,符合“保障国家税收收入的需要”。三是可以证明货物所有权和劳务成果转移,符合“维护经济秩序的需要”。

    在税收实践中,“视同销售”开具发票问题曾有过相关规定,有的目前还在执行。如现在已失效废止的原《增值税专用发票使用规定》第三条、第四条规定,除将货物用于非应税项目、将货物用于集体福利或个人消费、将货物无偿赠送他人等情形不得开具专用发票外,一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内),必须向购买方开具专用发票。现在仍然有效的《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发〔1994〕122号)第三条规定,一般纳税人将货物无偿赠送给他人,如果受赠者为一般纳税人,可以根据受赠者的要求开具专用发票。

    综合上述分析,笔者认为,“视同销售”在税收征管实务中,可以开具发票,但增值税和营业税规定的“视同销售”是不同的,要具体问题具体分析。

    不同税种下“视同销售”的处理不同

    增值税:

    1. 将货物交付其他单位或者个人代销的行为视同销售货物、销售代销货物的行为视同销售货物。这两项行为都与一般的销售货物没有实质区别,前者针对的是委托方,对受托代销货物方为一般纳税人的,开具专用发票,对受托代销货物方为小规模纳税人的,开具普通发票。后者针对的是受托方,受托方销售代销货物则要根据销售对象开具相应发票。

    2. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,其相关机构不在同一县(市)的,将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为,视同销售货物。该项行为属于机构内部的货物移送,不应该征税,然而,我国目前增值税的征收管理是实行属地管理的,按规定增值税专用发票不能跨地区使用,为确保不会增加纳税人的税收负担,充分发挥增值税链条机制的作用,需要开具专用发票。

    3. 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的行为视同销售货物。这两项行为属于内部自产自用性质,不开具发票。

    4. 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户,分配给股东或者投资者和无偿赠送其他单位或者个人的行为视同销售货物。除税务总局发文明确无偿赠送货物可以开具专用发票外,其余两项行为基于货物对外流出,货物的所有权发生改变,为保证货物继续流转,不论从增值税链条还是企业所得税扣除凭证考虑,允许对一般纳税人开具专用发票,对小规模纳税人开具普通发票。另外,纳税人开具专用发票时,一定要注意两点:一是视同销售的货物如果属于免税货物,不得开具增值税专用发票;二是向消费者个人视同销售的货物,不得开具增值税专用发票。

 

   “营改增

    向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务,视同提供应税服务缴纳增值税(以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外)。类似增值税无偿赠送货物行为,视提供应税服务对象开具相应发票。

 

    营业税

    1. 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人,视同销售不动产或者转让土地使用权行为,征收营业税。其中:个人无偿赠与不动产、土地使用权,属于特殊规定情形的,暂免征收营业税。该行为同样类似增值税无偿赠送货物行为,可以开具发票。

2. 单位或者个人自己新建建筑物后销售,其所发生的自建行为,视同提供建筑业劳务。就是说,自建建筑物在销售建筑物的时候,需要在征收销售不动产营业税的同时,再征收一道建筑业营业税,其实就是为保持自建行为与非自建行为之间的税负的平衡,对自建销售的建筑物补征自建行为建筑业营业税。按照发票管理的精神,自建行为由于其未对外提供应税劳务,即使要补征营业税,也不需要开具发票。


 

 

【智信和八周年征文优秀作品展】

 

 

    

作者:周进鲁

 


八年前,

创始人怀揣一个梦想,

一个超凡脱俗的婴儿,

诞生了!

您的名字叫,

智—信—和!

近三千个日日夜夜,

您已长大成才。

屹然挺立在,

蓉城税务师行业之颠,

—智慧、诚信、和谐!

您在国家和纳税人之间,

架起一座伟岸的桥粱!

看!纳税人那一张张笑脸,

分明是对您的赞美!

看!那一张张税票,

是何等的洁白无霞!

看!那一座座高炉,

分明是您的热血,

在熊熊燃烧!

看!那一座座高楼,

分明有您的钢筋铁骨铸就!

您,诞生在蓉城,

税海绘丹青,

您是一幅画!

从您诞生的那一天起,

就注定了日后的光芒万丈。

您是熠熠发光的圣神宫殿,

让我敬佩之情油然而生。

您流下的滴滴汗水,

洒遍巴蜀大地。

您的员工们,

做了最好的榜样,

荣耀、成功,

欣喜地实现了您的价值。

您开阔自己的一片沃土,

播种耕耘,

实现了美好的智信和之梦。

梦在前方,

路在脚下。

智信和之梦,

在我的心中。

您扬起高高的帆,

敖游税海,

有了梦想,

再大的风浪,

仅如一滴雨般渺小,

颠履不了智信和之船!

智信和—我心中的这艘大船,

承载着我的梦想,

激励着我勇往向前!

我也曾有过无数的憧憬,

现在终于明白,

路,就在脚下!

路,就在智信和!

今天,

我也成了智信和的一员。

骄傲之余,我懂得,

从小事做起,

从一点一滴做起。

再小的雨滴,

汇集在一起,

终会成大海!

为智信和,

我愿付出应有的奉献。

怀着对更加美好前景的希望,

为了纳税人的笑脸

更加灿烂,

为了祖国母亲

更加美丽,

为了智信和

一步一个新台阶,

一年更上一层楼

为了智信和

更加辉煌的未来,

让我们放飞梦想,

走出蓉城!

走向巴蜀!

走遍神州大地!

我们一同携手前进吧?


 

 

与智信和一起成长

作者:张光平

 

说来笑话!年过半百还在谈成长。看看我在智信和的工作经历就知道个中原由。

2007年10月12日,我到智信和应聘出纳工作,满以为凭自己多年的经验担任此职一定没有问题。可是,当李总得知我完全不会使用电脑,根本不符合公司现代财务工作要求!出纳工作我落选了!当时好失落!只是公司培训部同时也急需要人,临时让我去发传真。在培训部工作了2个多月,扫楼发传单、收款、送票等工作我做得得心应手,积极、认真的工作态度得同仁们的认可,有了这些经历,当然就成长了一回!

第二次工作经历:由于对我的责任心和敬业精神的肯定!李总找我谈话,要我去担任出纳工作,前提是:必须学会电脑操作!学习考试合格后经费由公司报销!由此,我晚上学习电脑理论知识,白天在工作中学习电脑操作!3月后完全胜任电脑办公,成为智信和有史以来年龄最大、工龄最长的出纳员!我理所当然的又成长一回了!

第三次工作经历:也是和工作变动有关。因为受伤手术离开了出纳岗位,期间,感受到公司老总和同事们亲切关怀!我一直心存感激!3个月伤愈后,李总又安排我全新工作:到前台行政部。这是个和行政、人事、综合都沾边的繁杂工作岗位!随着不断增加、更新的任务和工作量,凭着坚定的信心、吃苦耐劳、认真负责的完成了的各项工作!因此我:又成为目前智信和年龄最大、工龄最长的前台行政!也是智信和成立以来唯一一位:工作部门最多、年龄最大、工龄最长的员工!

一转眼就是2014年,又临近5月8日智信和8周年纪念日,我加入智信和团队已经7个年头了! 

我们共同见证智信和的成长:

员工人数从16人壮大成四、五十人,迎来送往----培养、吸纳了多少优秀人才和精英!有多少年轻人在智信和成长成熟,走向新的职场。我也老当益壮不断成长。

我们共同见证智信和的成长:

公司业绩从年收入200多万提高到上千万;从行业默默无闻到进入四川省前20强、再跻身成为综合排名前5强的优秀税务师事务所!

和智信和一起成长:智信和的成长--是我们每一个智信和人勤劳、智慧、团结、共同努力结果!

 

 

我 和 智 信 和

作者:宾  翠

 

去年10月的一天,我加入了智信和这个在业内享有盛誉的知名事务所。从一个名不见经传的小所出来的我,有点兴奋,还有点忐忑。能尽快融入到新的大家庭吗?我的能力能得到各位前辈和老师的认同吗?当我工作中碰到难题,能得到同事们的帮助吗?

各种担心悄悄的藏在我的心底,揣着这样的心思我开始了智信和的生活。弹指未挥,我已经完全融入到了智信和大家庭中,当初的各种担心随着对公司文化的了解认同和各位同事老师由磨合到默契而逐渐消退:

感谢实习期间,带领我进行入职培训的老师们!没有你们对我进行全方位的培训,我不可能在这么短的时间内提升如此之快。

感谢实习期间带我进项目,出外勤的各位老师们!是你们让我如此贴近的感受到了老师们认真负责,尽心尽责的工作态度。这种认真,不仅仅在对客户的服务中,而是贯穿于工作的全过程。一个小小的细节让我感触不已:在客户现场,各种工作资料一定会整齐的摆放;一天工作完毕,各种工作资料及设施等一定会归回原位。这虽然只是工作中的点点滴滴,却让我深刻理解了智信和的老师们对工作一丝不苟的态度和“细节决定成败”的真实含义。

感谢正式入职以后,一起工作战斗的团队战友!我只是战斗团队中的小小一员,没有你们认真不懈的工作和无私的帮助,我不可能胜任工作,更谈不上个人能力的提高。入职之初,工作强度和服务对象的多样性是我从未经历过的。大周老师和雷鸣老师的讲课,让我的理论知识得到的大幅提升;美好家二账合一项目,都华老师教会了我整体税负分析流程和报告的编写技巧;蓝光二税清算项目,吴老师从未一点前睡过觉,教会了我对工作的态度和责任感;美家好项目,陈燕老师教会了我按比例用数据说话的重要性;还有天柱老师教会了我如何排解工作中的压力,鲍老师教会了我事前工作计划和事后总结的在项目上的应用:唐志勇老师教会了我工作中的幽默和诙谐;罗瑶老师教会了我严谨的工作态度;还有所上为我们前线默默无私奉献的各位老师。如果没有团队战友无私的帮助,我无法迅速弥补我能力上的欠缺。如果没有团队战友的密切配合,协同作战。我无法完成如此强度的工作。当我在工作中碰到无法确定的难题时,总能及时得到各位老师和同事的帮助。即使我加班到深夜,我提出的问题都能很快得到回复。这让我知道我始终不是一个人在战斗,有强大团队的支持让我不再感到孤单。我为能加入到这样优秀的团队而感到庆幸,谢谢战友们给我的强大支持。

现在对工作的自信和热情满满的充盈着我的胸间,相信我的努力能为智信和的成长添砖加瓦,同时智信和的成长也能为我提供一个更广阔更美好的成长空间。

点击订阅
关于智信和 | 新闻资讯 | 服务范围 | 典型案例 | 资料下载 | 税法知识 | 培训动态 | 电子期刊 | 答疑解惑 | 联系我们 | 网站地图
地址:成都市东大街牛王庙段100号A座702室 邮编:610061
版权所有:成都智信和税务师事务所有限公司
服务电话:028-61533500 028-61303518 |  传真:028-61533900