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境外分支机构取得利息如何适用税
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期刊介绍:

  

目   录

 

 

成都中联智信和税务师事务所有限公司简介…………………………………………………3

 

最新财税资讯

新一轮税改重点锁定6大税种  不含遗产税………………………………………………………6

贾康:财税改革将发布 房产税改革退后……………………………………………………………6

个人所得税改革或延至十三五”……………………………………………………………………7

成都市明确2014年度社会保险经办业务使用上一年职工平均工资………………………………7

省政府办公厅印发进一步提高农村金融服务水平的意见…………………………………………8

四川省人民政府出台促进建筑业转型升级加快发展的意见………………………………………8

营改增未来一年重点扩围房企……………………………………………………………………9

多地加紧清缴房地产税费……………………………………………………………………………9

 

流转税类

国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告  国家税务总局公201436………10

国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第39…………………………………………………………………11

国家税务总局关于启用新版增值税发票有关问题的公告  国家税务总局公2014年第43……11

国家税务总局关于停止发售金税卡IC卡等税控专用设备有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第44…………………………………………………………………12

财政部  国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知  财税[2014]50……13

四川省国家税务局  四川省财政厅关于四川省邮政公司汇总缴纳增值税请示的批复

川国税发[2014]94…………………………………………………………………………………13

四川省国家税务局  四川省财政厅关于电信业营业税改征增值税若干事项的公告

四川省国家税务局公告2014年第11……………………………………………………………14

 

所得税类

财政部 国家税务总局 证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知  财税[2014]48…………………………………………16

 

进出口税类

财政部 海关总署 国家税务总局关于取消加工贸易项下进口钢材保税政策的通知

财关税[2014]37……………………………………………………………………………………19

综合类

国家税务总局关于发布《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》的公告

国家税务总局公告2014年第37…………………………………………………………………19

国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第38…………………………………………………………………23

国家税务总局关于支持中国(上海)自由贸易试验区创新税收服务的通知

税总函[2014]298…………………………………………………………………………………24

 

征收管理类

国家税务总局关于做好组织税收收入工作的通知  税总发[2014]78…………………………26

国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告

国家税务总局公告2014年第40…………………………………………………………………27

国家税务总局关于发布《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告

国家税务总局公告2014年第41…………………………………………………………………31

四川省国家税务局关于公开行政审批事项目录清单的公告

四川省国家税务局公告2014年第10……………………………………………………………33

 

其它类

四川省人民政府办公厅关于印发促进当前经济稳增长的十六条措施的通知

川办发[2014]34……………………………………………………………………………………34

◎成都市人民政府办公厅关于印发促进当前经济平稳增长的二十二条措施的通知

成办发[2014]30……………………………………………………………………………………37

 

政策解读

国家税务总局办公厅关《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告的解读……41

《国家税务总局关于启用新版增值税发票有关问题的公告的解读…………………………42

《国家税务总局关于停止发售金税卡、IC卡等税控专用设备有关问题的公告的解读………43

 

案例解析

企业利用未分配利润转增自然人股本的案例分析…………………………………………………43

后勤保障服务收费不属于应税服务的范围……………………………………………………45

 

专家信箱

营改增纳税人:选择免税还是零税率?………………………………………………………46

 


成都中联智信和税务师事务所有限公司简介

 

智信和财税下属成都中联智信和税务师事务所有限公司及成都智信和司法鉴定所。2011年荣获四川省注册税务师协会和四川省注册税务师管理中心举办的首届四川省注册税务师行业贡献奖——执业质量贡献奖。2014年,智信和从全222家税务师事务所中脱颖而出,成功获选四川最佳税务师事务所荣誉称号。2012年李燕总经理当选注协常务理事。公司2006年成立以来,以恪守职业道德,遵守执业准则、专业操守和优异的业绩,连续荣获四川省注册税务师管理中心及注册税务师协会评选的四川省税务师事务所综合评20称号,2010年荣2A级税务事务所称号,入围成都五城区、龙泉、大邑、双流等地国地税务机关企业所得税及土地增值税清算中介机构库。201011月加盟中联税务师事务所,中联集团是集上市公司会计审计、税务、评估、造价资质为一体,业务范围覆盖全国的集团公司。智信和加盟中联集团,既是业界对我公司的认可,同时也为我公司的客户构建了更优质、高端、完善的服务体系。

   智信和自成立以来,以为企业可持续健康发展提供财务、税法支持为使命,致力于向客户提供高端的税务咨询顾问涉税鉴证纳税审核司法鉴定和财税培训等专业服务。我所拥有长期在税务机关从事政策研究大案要案审理稽查荣获国家税收科研成果二等奖稽查能手等称号的优秀专业人才聘请曾任省国税务局总会计师省注册税务师协会会长四川省预算协会会员常务理事等专家为我们的顾问还有一批权威的社会专家团队作专业指导我公司专家每年被清华大学四川大学西南财经大学以及国地税局邀请作专题税务讲座,智信和的培训以专业高端实战实用为特色获得广泛好评。公司致力于培养一批职业经验丰富富有职业道德的高级人才,拥有中国注册会计师中国注册税务师高级会计师国际内部审计师证券师等专业人才为保持并巩固在行业内的技术领先优势同时为广大客户提供更加专业与完善的服务公司新设技术研发中心技术中心紧跟税务热点难点,分十多个课题研究小组,对公司业务部门客户提供技术支持指导监督。另税务业务部下设咨询筹划业务部、税务鉴证业务部房地产税务部资产重组税务部税务代理部等业务部门;分区域设置客户服务部,对服务的企业及时跟踪反馈,了解企业需求,提升服务质量。

    公司代表性客户:迈普集团、宏华石油、置信集团、丰德集团、金山软件、三和汽车、四川省水电集团、华西希望、拉法基等各行业的大中型企业。

 

    智信和,你身边的财税专家!值得信任的战略合作伙伴!

    我们的愿景:创造企业价值和社会价值的高度统一!

创立中国西部地区财税服务高端品牌!


服 务 内 容

 

税务咨询顾问

 办税实务指导

 纳税审核业务

 最新财税政策解释,结合企业实际

情况指导实施

 外籍人员个人所得税的征免税

咨询、设计指导实施

 电话、传真、网上财税答疑

 立项、融资咨询

 定期到企业对日常涉税业务进行指导

 改组改制咨询

 财税咨询以书面形式答复

 筹划咨询

 提供传递有关税收文件

 协助投资咨询

 

税务筹划

 筹资、投资筹划

 组建企业筹划

 生产、经营筹划

 资产组建筹划

 理财筹划

 改组改制兼并、合并、分立筹划

 房地产竣工清算

 

 

税务审计、

 模拟税务稽查

 增值税年度清算

 辅导企业纳税审查,出具报告书

 税前弥补亏损鉴证

 企业变更注销鉴证

 财产报损鉴证

 企业所得税汇算清缴审核

 破产清算税务鉴证

 

税务代理

 办理工商开业、变更、注销登记

 代办发票领购、印制手续

 办理税务开业、变更、注销登记

 代理纳税申报

 企业计算税额、填制纳税申报表

 

 

财税培训

 新政策及其实务操作培训

 税收专题培训

 行业税收政策系统培训

 纳税筹划系统培训


稽查结果论证及协助解决

当贵公司受到税务检查时,需要知道自己的权利,对检查结论进行咨询,我们为您提供咨询服务,保障您的权益。

 

其它

 司法鉴定

 税收优惠政策报批

 协调税务关系、调解税务争议

 税务行政复议和行政诉讼

 其它临时性涉税服务要求

 

 

智信和税务专家

 

   『李  燕』 成都中联智信和税务师事务所董事长、总经理,中国注册税务师、中注册会计师,现任成都市工商联执委,四川省注册税务师协会第四届常务理事,四川注册税务师协会专业委员,四川省房协理事,成都住宅与房地产协会常务理事等。1996年至今从事四川省施工、房地产、工业等大中型企业审计、税务服务工作,拥有丰富的税收筹划及账务处理经验。

   『周晓鲁』 四川省著名税务实战派专家、四川省国税局行政复议委员会专家委员;清华大学、西南财大特邀讲师;从事税务稽查和税务顾问工20余年,曾任四川省某国税局稽查局局长,获得税务机关稽查能手称号;获得国家税务总局全国优秀税收科研成果二等奖;2013年特聘为天和经济研究所暨《经济活页文选·财税研究》专家委员会委员;入选《中国专家大典》;在省级和国家级刊物发表税收论20余篇,对本地税务环境与税收政策有深入的研究;2014年荣获四川省注册税务师行业贡献——执业质量贡献奖。2000年开始担任几十家中外大中型企业税务顾问,拥有丰富的税收筹划、税收疑难问题实战经验。

邱国凡』 成都中联智信和税务师事务所有限公司首席顾问,注册会计师,四川省预算协会会员、常务理事。1967年以来长期从事主管中央企业和省属企业的税收政策、税收征收利润监管税收计划税务经费管理等工作曾任省注册税务师协会会长省国税务局总会计师,分管流转税处、计划财务处、国际税收管理处、法规处等处室。

李昆娣』 成都中联智信和税务师事务所有限公司质量监察总监,曾任省国税局流转税处和法规处副处长,对税收政策有独到的研究及运用处理能力。荣获四川省税务学会优秀成果二等奖,参加省委宣传部《阳光政务热线》解答税收政策。任四川省企业法律保障促进会常务理事、四川省软件行业协会软件企业评审专家,应邀到国资委、省商务厅等为大中型及外资企业作税收专题讲座,获得广泛赞誉。


 

 

【最新财税资讯】

 

 

新一轮税改重点锁定6大税种  不含遗产税

 

中共中央政治局2014630日召开会议,审议通过了《深化财税体制改革总体方案》,会议指出,新一轮财税体制改革2016年基本完成重点工作和任务,2020年基本建立现代财政制度。完善税制改革的目标是建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系,改革将重点锁定六大税种,包括增值税消费税资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。房地产税改革需要统筹考虑相关税种的改革,特别是与城镇土地使用税土地增值税耕地占用税的整合和归并,以进一步优化税制。按照政府的计划,营改增范围将逐步扩大到生活服务业、建筑业、金融业等各个领十二五全面完成营改增改革目标,相应废止营业税制度,适时完成增值税立法。

 

 

贾康:财税改革将发布 房产税改革退后

 

财政部财政科学研究所所长贾康719表示,作为改革重头戏的财税配套改革文件即将公布,此举旨在促改革取得制度红利,对冲下行因素,使中国经济的次高增长能够尽可能地合乎意愿,最大限度地释放潜力和活力。

在出席当日召开的2014中国环保产业高峰论坛时,贾康表示,在税制改革方面主要有六个比较突出的改革任务。

营改增方面,希望通过一年多的时间做到全行业覆盖。他说,年内环境税改革的任务主要是推进立法,所以不会有动作。

在房地产税方面,三中全会的表述是加快房地产税立法,立法先行。但到目前为止,房地产税立法还没有列入人大立法工作的计划,年内也不会有任何动作。即便是草案出来也要经过多次审议,还要征求社会方方面面的意见,贾康预计,最理想的情况是到2015年有一个初步的文本,到2016年可能有动作。在可以预见的时期内,中国的房地产税不可能照搬美国的模式,而要更多地借鉴日本给出第一单位扣除这样的有东方色彩的模式,或者它只调节高端。贾康说。

在个人所得税改革方面,贾康说,将实行综合与分类相结合,通过信息系统的构建做好相关的专项扣除,这个事情我估计短期之内很难提到改革议事日程上

 

 

个人所得税改革或延至十三五

 

《中国经营报》记者获悉,目前财政部正联合其他部委对具体税种改革工作进行研讨。不过,相比资源税消费税等税种大致的时间表,房产税和个税改革至今仍无明确的进度表公布,也一度成为关注重点。据悉,目前我国个人所得税实行的是分类分项征税办法,这种模式没有直接涉及教育、赡养老人、扶养子女等专项扣除。但在实际上,我国现行个人所得税法工资、薪金所得项目费用减除标准对上述因素是有相应考虑的。税制设计中的平均数额和实际支出中的差距逐渐拉大,成了个税改革的一个主要动力。今年两会期间,财政部部长楼继伟表示,下一步改革个税的方向是由目前的分类税制转向综合和分类相结合的税制。在对部分所得项目实行综合计税的同时,会将纳税人家庭负担,如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素,更体现税收公平。但是,对于时间表,从国务院到财政部却一直没有明确公布。个税改革是十二五时期的重头戏,但改革难度非常大。时任国家税务总局税收科学研究所所长刘佐曾发出这样的感慨。如今,距离十二五结束只有一年的时间,个税改革仍未有破冰之举。对此,一些财税界人士纷纷表态,个人涉及到银行间的数据共享,以及包括银行、税务、公安、民政以及房管局等多个部门的数据共享和协作,这都存在一定难度。

 

 

成都市明确

2014年度社会保险经办业务使用上一年职工平均工资

 

日成都市社会保险事业管理局发出通知,通知规定,缴纳城镇企业职工基本养老保险的,用人单位申报职工缴费工资上限和下限标准涉及的上一年全省职工平均工资,从20141月起按49018元执行,其中下限为1634/月,上限为12254/月。城镇个体参保人员申报缴费档次涉及的上一年全省职工平均工资,以及被征地农民参加基本养老保险涉及的上一年全省职工平均工资,从20141月起按49018元执行。2014年度社会保险经办机构计发城镇企业职工(含被征地农民)基本养老金、丧葬补助金涉及到的上一年全省职工平均工资,使用49018元(4084.83/月)。2014年度符合领取养老金的城乡居民,社会保险经办机构计发基本养老金涉及到的上一年全省职工平均工资,使用49018元。

机关事业单位申报编制内职工缴费工资下限标准涉及的上一年成都市职工平均工资,城镇个体参保人员申报职工基本医疗保险、大病医疗互助补充保险、生育保险缴费基数涉及的上一年成都市职工平均工资,从20146月起按47644元执行。用人单位申报职工基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险、大病医疗互助补充保险缴费工资上限和下限标准涉及的上一年成都市职工平均工资,从20146月起按47644元执行,其中下限为2382/月,上限为11911/月。被征地农民参加职工基本医疗保险所涉及的上一年成都市职工平均工资,从20141月起按47644元执行。

 

 

省政府办公厅

印发进一步提高农村金融服务水平的意见

 

四川省政府办公厅近日印发《关于进一步提高农村金融服务水平的意见》,以进一步提高四川农村金融服务水平,改革创新涉及农村金融机构、农村金融产品、拓宽农村融资渠道等方面。《意见》提出深化农信社改革、稳妥推进符合条件的县级联社改制为农村商业银行,稳步发展村镇银行等。鼓励探索发展新型农村合作金融,推进农村资金互助合作组织试点。加大涉农信贷支持力度方面,《意见》要求执行好下调县域农村商业银行和县域农村合作银行存款准备金率政策,实施涉农贷款差别化监管制度等。对符合西部大开发税收优惠条件的农村金融服务业,减按15%的税率征收企业所得税。

在涉农金融产品和服务方面,《意见》提出推进农村金融产品和服务创新,推行一次核定、随用随贷、余额控制、周转使用、动态调整的农户信贷模式。稳妥开展农村土地承包经营权抵押试点和农民住房财产权抵押试点。稳步推进农村土地流转收益保证贷款试点。《意见》还提出稳步培育发展农村资本市场,拓宽直接融资渠道。支持优质涉农企业上市或到全国股份转让系统、区域性股权交易场所挂牌融资。以特色农业产业链为重点,探索农产品远期交易和期货+订单的农业发展模式。涉农保险方面,《意见》提出扩大农业保险覆盖范围,重点发展生猪等我省骨干产业的农业保险。鼓励各地积极探索开展蔬菜、生猪等价格指数保险,创新保险产品。提升农村居民保险保障水平。探索开展农村住房保险试点。

 

 

四川省人民政府

出台促进建筑业转型升级加快发展的意见

 

根据川府发〔201430号文件的精神,为促进我省建筑业转型升级、加快发展,制定目标任务,到2020年,全省建筑业总产值超17000亿元,比2010翻两番。建筑业增加值超过4000亿元,进入建筑业强省行列;全省特级资质建筑业企业15家,年产值500亿元以上企业5家,300亿元以上企业10家,100亿元以上企业超过15家,四川建筑业企业在省外海外产值占全省建筑业总产值的比例达到30%以上,建筑从业人员600万人。为加快推进产业结构调整,支持建筑业企业发挥优势,向上下游产业延伸,形成突出主业、适度多元的产业发展格局。交通运输、电力、水利等行业主管部门要大力支持勘察、设计、施工、监理等企业实现多行业发展。积极探索推动施工总承包向工程总承包转变,形成设计、采购、施工、试车一条龙的工程总承包服务能力。鼓励工程咨询、勘察、设计、施工图审查、监理、招标代理、造价咨询、检验检测等中介服务企业联合重组或互补合作,拓宽服务领域。鼓励符合条件的企业以代建的方式参与政府投资项目的建设和管理。

积极推进企业自主创新能力建设,鼓励企业设立技术中心,对认定为国家需要重点扶持的高新技术企业,经企业申请,可减按15%的税率征收企业所得税。企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的符合税法规定范围的研究开发费用,未形成无形资产的,在按照规定据实扣除的基础上,可再按研究开发费用的50%在计算应纳税所得额时加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。健全建筑业工资保证金制度,完善农民工工资支付保障机制。完善劳务分包制度,将农民工工资与工程材料款相分离,实行农民工工资由总承包企业或专业承包企业直接发放办法。完善建筑施工企业农民工工伤保险办法,探索推行建筑施工企业以工程项目为单位的工伤保险参保缴费方式。

 

 

营改增未来一年重点扩围房企

 

房地产行业的营改增进程再度因财政部部长楼继伟的言论受到关注。近日,楼继伟表示,中国将在2016年基本完成深化财税体制改革重点工作,今明两年是税制改革的关键时期,下一步营改增范围将逐步扩大到建筑业、房地产业金融业等各个领。据证券时报记者了解,在实际操作中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,中国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额。

 

 

多地加紧清缴房地产税费

 

楼市冰冻导致财税收入大幅下降,一些地方政府已经向房企发起清缴税费的行动。据财政部日前公布的财政收支情况,今年上半年房地产营业税契税同比分别增长6.6%11.7%,相比去年同期增速分别下滑39.1%28.1%,与以往动辄百分之二三十的高增长水平相比,形成巨大的落差。《华夏时报》记者获悉,为应对这种落差,多地税务部门成立专门针对土地和房地产的项目小组,加紧催收与土地、房地产相关的税费。多地自去年就开始陷入财政收入增幅放缓的困境,不少城市选择追缴税收等方式填补财政收入的缺口。今年各地的财政收入情况依然不乐观,房地产行业是追缴的重点目标。


 

 

【流转税类】

 

 

国家税务总局

关于简并增值税征收率有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第36

 

根据国务院简并和统一增值税征收率的决定,现将有关问题公告如下:
     一、将《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》(国税发〔199587号)中经营地税务机关按6%的征收率征税,修改为经营地税务机关按3%的征收率征税
     二、将《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发〔199940号)第一条中按照4%的征收率征收增值税,修改为按照3%的征收率征收增值税
     三、将《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔200990号)第一条第(一)项中按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策,修改为按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策
     四、将《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》(国税函〔2009456号)第二条中按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额,修改为按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额
     五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)中可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,修改为可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税
    六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:
    销售额=含税销售÷(1+3%)
    应纳税额=销售额×2%
    《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔200990号)第四条第(一)项废止。
    七、本公告自201471日起施行。
    特此公告。  

国家税务总局

一四年六月二十七日

 

国家税务总局

关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第39

 

现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下:
  纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:
  一、纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;
  二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据;
  三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符,且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
  受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票,可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。
  本公告自201481日起施行。此前未处理的事项,按照本公告规定执行。
  特此公告。

国家税务总局

一四年七月二日

 

 

国家税务总局

关于启用新版增值税发票有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第43

 

为进一步规范增值税发票管理,满足营业税改征增值税工作需要,税务总局决定对增值税专用发票(以下简称专用发票)和增值税普通发票(以下简称普通发票)进行改版,同时提升专用发票和货物运输业增值税专用发票(以下简称货运专票)防伪技术水平。现将启用新版增值税发票有关问题公告如下:
  一、发票代码的调整
  发票代码第8位代表发票种类,货运专票由7调整为2,普通发票由6调整为3
  二、发票内容的调整
  (一)调整专用发票部分栏次内容,将销货单位栏和购货单位栏分别改为销售方购买方货物或应税劳务名称栏改为货物或应税劳务、服务名称,票尾的 销货单位:(章)改为销售方:(章)

专用发票联次用途也相应调整,将第一联记帐联:销货方计帐凭证改为记账联:销售方记账凭证,第二联抵扣联用途购货方扣税凭证改为购买方扣税凭证,第三联发票联用途购货方计帐凭证改为购买方记账凭证。调整后的专用发票票样见附件1
  (二)调整普通发票部分栏次内容,将销货单位栏和购货单位栏分别改为销售方购买方货物或应税劳务名称栏改为货物或应税劳务、服务名称,票尾的 销货单位:(章)改为销售方:(章)

发票联次用途也相应调整,将第一联记账联:销货方计账凭证改为记账联:销售方记账凭证,第二联发票联用途购货方计账凭证改为购买方记账凭证。调整后的普通发票票样见附件2
  三、提升专用发票和货运专票防伪技术水平
  取消发票监制章和双杠线微缩文字防伪特征。在保留部分防伪特征基础上,增加光角变色圆环纤维等防伪特征。
  四、其他有关问题
  自201481日起启用新版专用发票、货运专票和普通发票,老版专用发票、货运专票和普通发票暂继续使用。
  特此公告。
 附件:1. 增值税专用发票票样(略)

2. 增值税普通发票票样(略)

3. 增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票部分防伪措施(略)

                                                          国家税务总局

二○一四年七月八日

 

 

国家税务总局

关于停止发售金税卡IC卡等税控专用设备有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第44

 

    随着营业税改征增值税试点工作在全国逐步展开,金税盘、税控盘等增值税防伪税控专用设备的使用更加广泛,性能日趋成熟。税务总局决定,全面推行金税盘、报税盘,停止发售金税卡、IC卡等税控专用设备,现将有关事项公告如下:
  自201481日起,增值税防伪税控系统服务单位只允许发售金税盘、报税盘,停止发售金税卡、IC卡等税控专用设备。
  原使用金税卡、IC卡的纳税人可以继续使用金税卡、IC卡等税控专用设备。
  本公告自201481日起施行。
  特此公告。                                            国家税务总局

一四年七月九日

 

 

财政部  国家税务总局

关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知

财税[2014]50

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅()、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
     根据营业税改征增值税试点运行情况,现对《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013106号)附件4中有关以水路运输方式提供国际运输服务适用的增值税零税率政策,补充明确如下:
     一、境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》,并以水路运输方式提供国际运输服务的,适用增值税零税率政策。
     二、境内的单位可持上述证书办理出口退(免)税资格认定手续。
     三、本通知自201471日起执行。

财政部  国家税务总局

一四年六月十三日

 

 

四川省国家税务局  四川省财政厅

关于四川省邮政公司汇总缴纳增值税请示的批复

川国税发[2014]94

 

成都市国家税务局、财政局:

你局《关于四川省邮政公司汇总缴纳增值税的请示》(成国税发〔201462号)、《成都市财政局关于四川邮政公司在我市青羊区汇总缴纳邮政服务增值税的报告》(成财税法〔20144号)收悉。根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013106号)和《国家税务总局关于发布<邮政企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第5号,以下简称《办法》)相关规定,经研究决定,现将有关事项批复如下:

一、同意四川省邮政公司及其分支机构提供邮政服务的增值税在总机构所在地汇总申报缴纳,并按《办法》相关规定执行。

二、自201471日(申报征收期)起,四川省邮政公司所属分支机构提供邮政服务的增值税预征率暂定为1.3%,并将根据执行情况作调整。原2%增值税预征率停止执行并不再因预征率差异进行清算。

四川省国家税务局    四川省财政厅

一四年六月三十日

 

 

四川省国家税务局  四川省财政厅

关于电信业营业税改征增值税若干事项的公告

四川省国家税务局公告2014年第11

 

根据《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号)、《国家税务总局关于发布〈电信企业增值税征收管理暂行办法〉的公告 》(国家税务总局公告2014年第26号 ,以下简称26号公告)的规定,现将电信业实施营业税改征增值税试点若干事项公告如下:

一、电信企业汇总申报缴纳增值税方式

(一)适用范围

中国移动通信集团四川有限公司、中国电信股份有限公司四川分公司、中国联合网络通信有限公司四川省分公司和中国铁通集团有限公司四川分公司等4家企业提供的电信服务及其他应税服务(以下简称应税服务)实行汇总申报缴纳增值税方式。

(二)汇总申报缴纳增值税方式

1、预缴税款

1)税款申报缴纳

信企业实行汇总申报缴纳增值税的,以市(州)或县级分支机构为预征单位,按月预缴增值税。预缴税款由市(州)分支机构统一计算,向其机构所在地主管国税机关申报。原则上,分支机构在扩权试点县(市)的,预缴税款应在该县(市)入库,按照该县(市)分支机构实现的应税服务收入占本市(州)应税服务收入的比例计算税款。扣除扩权试点县(市)入库税款后余额的入库地点,由各市(州)国税局、财政局按现行财政体制确定。

为简化申报缴款流程,电信企业可利用财税库银横向联网系统,由市(州)或县级分支机构分别与开户行签订扣款协议,在市(州)分支机构向主管国税机关申报后,按前述的方法进行税款的分解和入库。

2)预征率

分支机构预征率暂定为1.3%。省国家税务局和省财政厅根据试点运行情况,可对预征率进行调整。

3)预缴税款的计算

应预缴税款=(销售额+预收款)×预征率

上述公式中的预收款是指电信企业当期预收款贷方发生额。

4)总分支机构信息的录入

总机构主管国税机关在综合征管系统中录入总机构纳税人税务登记信息总分支机构标志时必须选择总机构,并将所有分支机构信息录入分支机构情况栏。分支机构主管国税机关在录入税务登记信息总分支机构标志时必须选择分支机构,同时将其总机构信息录入总机构情况栏

2、清算税款

税款申报缴纳和计算,按26号公告的相关规定执行。

二、电信企业销售应税货物(含电信终端,下同)(以下简称应税货物)或提供应税劳务申报缴纳增值税方式

(一)实行汇总纳税的电信企业销售应税货物或提供应税劳务,由市(州)分支机构统一计算应纳税额,向其机构所在地主管国税机关申报,然后根据各县级分支机构的应税货物或劳务销售收入占本市(州)应税货物或劳务销售收入的比例进行税款的分配,并通过财税库银横向联网系统分别入库。

(二)分支机构之间调拨货物,不需开具增值税专用发票。

三、特殊销售形式的税务处理

为保证电信业营业税改征增值税顺利实施,在财政部、国家税务总局未明确以前,我省电信企业发生的下列业务暂按以下方法进行税务处理。待财政部、国家税务总局明确相关税收政策以后,按照财政部、国家税务总局的规定执行。

(一)存话费送终端

1、电信企业提供电信业服务附赠电信终端,取得的全部价款和价外费用中,暂按不低于纳税人电信终端的采购成本作为货物销售价格计算增值税。剩余部分按照以下方法进行税务处理:

1)电信企业计费系统以扣除电信终端价款以后的余额计价的,应当依据基础电信和增值电信的实际发生额,分别按照适用税率计算缴纳增值税。

2)电信企业计费系统以全额话费计价的,在收取预存话费的当月,以全部销售收入扣除当期终端销售收入后的余额作为电信服务收入,并按照扣除前的基础电信服务和增值电信占销售收入的比例划分收入,分别适用税率。

(二)存话费送话费

电信企业存话费送话费属于折扣销售,按照存话费时实际收取的价款作为销售收入。

(三)积分兑换


1. 电信企业以积分兑换形式赠送的货物,按照视同销售货物缴纳增值税。

2. 电信企业以积分兑换形式赠送的除电信服务以外的应税服务,暂视同提供应税服务缴纳增值税。

(四)积分兑换电子券

电信企业以积分兑换电子券暂不征收增值税,其从电子券消费商取得的增值税专用发票注明的税额不予抵扣。

、对电信企业收取的月租费、月保底费、停机保号费,无法准确划分基础电信或增值电信服务,可暂按上年度基础电信服务和增值电信服务的比例进行划分,分别适用税率。

年度终了后,主管国税机关应当在次年一季度以前依据全年电信服务和增值电信服务的实际比例进行调整。

五、电信企业因企业内部经营管理需要,向自身内部提供的公务、网络测试等电信服务,在企业规定的额度标准内,暂不作视同销售,但应将此标准报送主管国税机关。

六、电信企业承接客户的信息化网络平台建设,对其采购的设备应作购进处理,由设备供应商向电信企业开具增值税专用发票。电信企业应当将收取的全部价款和价外费用准确划分设备和其他应税服务收入,分别适用税率。

七、如电信企业的采购项目由总机构集中管理,由总机构统一付款而增值税专用发票开具给市(州)分支机构的,其进项税额准予抵扣。

本通知自201461日起执行。

四川省国家税务局  四川省财政厅

一四年六月三十日

 

 

 

【所得税类】

 

 

财政部 国家税务总局 证监会

关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化

个人所得税政策有关问题的通知

财税〔201448

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局,全国中小企业股份转让系统有限责任公司,中国证券登记结算公司:

    根据《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发[2013]49号)


的有关规定,现就实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题通知如下:
     一、个人持有全国中小企业股份转让系统(简称全国股份转让系统)挂牌公司的股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
    前款所称挂牌公司是指股票在全国股份转让系统挂牌公开转让的非上市公众公司;持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。
    二、挂牌公司派发股息红利时,对截至股权登记日个人已持股超过1年的,其股息红利所得,按25%计入应纳税所得额,直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。对截至股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的,税款分两步代扣代缴:

一步,挂牌公司派发股息红利时,统一暂按25%计入应纳税所得额,计算并代扣税款。

第二步,个人转让股票时,证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额,超过已扣缴税款的部分,由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司,证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司,挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
    个人应在资金账户留足资金,依法履行纳税义务。证券公司等股票托管机构应依法划扣税款,对个人资金账户暂无资金或资金不足的,证券公司等股票托管机构应当及时通知个人补足资金,并划扣税款。
    三、个人转让股票时,按照先进先出的原则计算持股期限,即证券账户中先取得的股票视为先转让。
     应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算,持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准,证券账户取得或转让的股票数为每日日终结算后的净增(减)股票数。
     四、证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得,按照本通知规定计征个人所得税。
    五、本通知所称个人持有全国股份转让系统挂牌公司的股票包括:
    (一)在全国股份转让系统挂牌前取得的股票;
    (二)通过全国股份转让系统转让取得的股票;
    (三)因司法扣划取得的股票;
    (四)因依法继承或家庭财产分割取得的股票;
    (五)通过收购取得的股票;
    (六)权证行权取得的股票;
    (七)使用附认股权、可转换成股份条款的公司债券认购或者转换的股票;
    (八)取得发行的股票、配股、股票股利及公积金转增股本;
    (九)挂牌公司合并,个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票;
   (十)挂牌公司分立,个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票;
    (十一)其他从全国股份转让系统取得的股票。
    六、本通知所称转让股票包括下列情形:
   (一)通过全国股份转让系统转让股票;
     (二)持有的股票被司法扣划;
     (三)因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权;
    (四)用股票接受要约收购;
   (五)行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方;
   (六)用股票认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额;
   (七)其他具有转让实质的情形。
  七、个人和证券投资基金从全国股份转让系统挂牌的原STAQNET系统挂牌公司(简称两网公司)取得的股息红利所得,按照本通知规定计征个人所得税;从全国股份转让系统挂牌的退市公司取得的股息红利所得,按照财税〔201285号文件的有关规定计征个人所得税。
     八、本通知所称年(月)是指自然年(月),即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股,持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。
     九、财政、税务、证监等部门要加强协调、通力合作,切实做好政策实施的各项工作。
    挂牌公司、两网公司、退市公司,证券登记结算公司以及证券公司等股票托管机构应积极配合税务机关做好股息红利个人所得税征收管理工作。
    十、本通知自201471日起至2019630日止执行。挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利,股权登记日在201471日至2019630日的,股息红利所得按照本通知的规定执行。本通知实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票,其持股时间自取得之日起计算。

 

 

财政部 国家税务总局 证监会

一四年六月二十七日


 

 

【进出口税类】

 

 

财政部 海关总署 国家税务总局

关于取消加工贸易项下进口钢材保税政策的通知

财关税[2014]37

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局,海关总署广东分署、各直属海关:
    为贯彻落实《国务院关于化解产能严重过剩矛盾的指导意见》(国发〔201341号)中落实公平税赋政策,取消加工贸易项下进口钢材保税政策的精神,现就取消加工贸易项下进口钢材保税政策的有关问题通知如下:
    、首批对国内完全能够生产、质量能够满足下游加工企业需要的进口热扎板、冷扎板、窄带钢、棒线材、型材、钢铁丝、电工钢等78个税号的钢材产品(具体产品清单见附件),取消加工贸易项下进口钢材保税政策,自2014731日起,征收关税和进口环节税。
    2014731日前已签订的合同,且在20141231日前实际进口的,允许在合同有效期内继续以保税的方式开展加工贸易。
    二、上述政策措施适用于综合保税区等海关特殊监管区域,但2014731日前区内已设立并从事附件所列产品加工贸易的企业暂予以除外。
    特此通知。

    附件:首批取消加工贸易项下进口钢材保税政策的产品清单(略)

     一四年七月二日

 

 

 

【综合类】

 

 

国家税务总局关于发布

《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》的公告

国家税务总局公告2014年第37

 

为规范和加强非居民企业从事国际运输业务的税收管理,国家税务总局制定了《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》,现予以公布,自201481日起施行。


  特此公告。

国家税务总局

一四年六月三十日

 

非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法

第一章  总则

  第一条 为规范非居民企业从事国际运输业务的税收管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称企业所得税法)、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称税收征管法),以及中国政府对外签署的避免双重征税协定〔含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排、互免海运(空运)国际运输收入协定、海运(空运)协定以及其他有关协议或者换文,以下统称税收协定〕等相关法律法规,制定本办法。
  第二条 本办法所称从事国际运输业务,是指非居民企业以自有或者租赁的船舶、飞机、舱位,运载旅客、货物或者邮件等进出中国境内口岸的经营活动以及相关装卸、仓储等附属业务。
  非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务。
  非居民企业以光租、干租等方式出租船舶、飞机,或者出租集装箱及其他装载工具给境内机构或者个人取得的租金收入,不属于本办法规定的国际运输业务收入,应按照企业所得税法第三条第三款和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发〔20093号)的规定执行(税收协定有特殊规定的除外)。
  第三条 非居民企业从事本办法规定的国际运输业务,以取得运输收入的非居民企业为纳税人。
  第四条 除执行税收协定涉及的其他税种外,本办法仅适用于企业所得税。
  本办法所称主管税务机关是指主管国税机关。

第二章  征收管理

 第五条 非居民企业应自有关部门批准其经营资格或运输合同、协议签订之日起30日内,自行或委托代理人选择向境内一处业务口岸所在地主管税务机关办理税务登记,并同时提供经营资格证书、经营航线资料、相关业务合同以及境内联系人等相关信息。
  非居民企业选择境内一处口岸办理税务登记后,应当在其他业务口岸发生业务时向所在地主管税务机关报送税务登记资料、运输合同及其他相关资料的复印件。
  第六条 非居民企业按照本办法第五条规定已经办理税务登记的,应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算,准确计算应纳税所得额,自行或委托代理人向税务登记所在地主管税务机关依法申报缴纳企业所得税。


  第七条 非居民企业从事国际运输业务取得的所得应根据企业所得税法的规定,从收入总额中减除实际发生并与取得收入有关、合理的支出后的余额确定应纳税所得额。
  收入总额是指非居民企业运载旅客、货物或者邮件等进出中国境内口岸所取得的客运收入、货运收入的总和。客运收入包括客票收入以及逾重行李运费、餐费、保险费、服务费和娱乐费等;货运收入包括基本运费以及各项附加费等。
  第八条 非居民企业不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,由主管税务机关按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》(国税发〔201019号)的规定核定其应纳税所得额。
  第九条 非居民企业从事国际运输业务符合企业所得税法指定扣缴情形的,支付人所在地主管税务机关应按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)第十四条规定的程序,指定支付人为扣缴义务人。支付人包括:
  (一)向非居民企业或其境内子公司、分公司或代表机构,或者有权代表非居民企业收取款项的境内外代理人支付款项的单位或个人;
  (二)通过其境外关联方或有特殊利益联系的第三方支付款项的单位或个人;
  (三)其他符合企业所得税法规定的单位或个人。
  第十条 支付人每次代扣代缴税款时,应向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税申报表》及相关资料,并自代扣之日起7日内将税款缴入国库。

  第三章 享受税收协定待遇管理

 第十一条 非居民企业享受税收协定待遇适用的国际运输收入或所得以及税种的范围,按照税收协定有关规定执行。
  十二条 非居民企业需要享受税收协定待遇的,应在按照国内税法规定发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时,向其登记地主管税务机关备案,一式两份提交《非居民享受税收协定待遇备案报告表》(见《国家税务总局关于印发<非居民享受协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发[2009]124)附件1,以下简称享受协定待遇备案表〕及下列资料:
  (一)企业注册地所在国签发的企业注册证明副本或复印件;
  (二)税收协定缔约对方税务主管当局或者航运主管部门在上一公历年度开始以后出具的居民身份证明、法人证明原件或复印件(提供复印件的,应标明原件存放处); 
  (三)与取得国际运输收入、所得有关的合同或协议复印件;
  (四)关于运行航线、运输客货邮件及在中国境内的沿途停泊口岸情况的书面说明;
  (五)税务机关要求提交的与享受税收协定待遇有关的其他资料。 
  非居民企业提供的备案资料齐全、完整的,主管税务机关应当场在两份享受协定待遇备案表上加盖印章,一份存档备查,一份退还非居民企业。对于非居民企业提交的备案资料不齐全或填写不完整的,主管税务机关应当场告知其予以补正。上述备案资料中已报送主管税务机关的,可不再重复报送。
  同一非居民企业在同一地需要多次享受税收协定待遇的,在首次办理上述备案后3个公历年度内(含本年度)可免于重复办理备案手续。
  第十三条 非居民企业未按本办法第十二条规定备案并提交资料的,不得享受税收协定待遇;已经自行享受税收协定待遇的,经主管税务机关责令限期改正仍未改正,又无正当理由的,应补缴税款,并根据税收征管法有关规定处理。
  第十四条 非居民企业在境内多个口岸发生国际运输业务的,应将主管税务机关受理后的享受协定待遇备案表复印件提交给其他口岸主管税务机关留存备查。其他口岸主管税务机关如有异议,应与受理享受协定待遇备案的主管税务机关沟通协调,协调不一致的向共同上一级税务机关报告。

  第十五条 非居民企业可享受但未曾享受税收协定待遇,且因未享受本可享受的税收协定待遇而多缴税款的,可自结算缴纳该多缴税款之日起三年内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的要求,并按本办法规定补办备案手续,退还多缴的税款;超过前述

规定时限的,主管税务机关不予受理。

  第四章  跟踪管理

 第十六条 主管税务机关应当按照逐户建档、按户管理的原则,建立非居民企业从事国际运输业务的管理台账和纳税档案,及时、准确掌握其收取运费及相关款项、税款缴纳、享受税收协定待遇等情况。
  第十七条 主管税务机关应对非居民企业享受税收协定待遇情况进行跟踪管理。对其按本办法第十二条规定报送的资料与所从事的国际运输业务内容,以及备案提交的资料进行对比稽核,对于不符合享受税收协定待遇条件且未履行纳税义务的情形,应按照税收征管法有关规定处理。
  第十八条 主管税务机关应与港务、航管、海关、商检、海监、外汇管理、商务等部门加强合作,获取相关税源信息,对非居民企业进出境内口岸、履行纳税义务、收取运费及相关款项等情况实施监控。
  第十九条 主管税务机关在境内难以获取涉税信息时,可以制作专项情报,由税务总局向缔约国对方提出专项情报请求。
    第五章  附则
    第二十条 非居民企业、扣缴义务人或代理人存在税收违法行为的,税务机关应按照税收征管法的有关规定处理。
  第二十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本办法,结合本地区实际情况,制定具体实施办法。
  第二十二条 本办法自201481日起施行。非居民企业在本办法施行之日以前已经办理享受税收协定待遇审批、备案或免税证明等相关手续的,视同已按本办法第十二条第一款规定备案,在本办法第十二条第三款规定的时限内可免予重新备案。
  二十三条 《国家税务局关于国际航空运输业务若干问题的通知》(国税发[1993]097)、《国家税务总局关于印制使用<外轮运输收入税收报告表>的通知》(国税函发[1996]729)、《国家税务总局关于印制使用<外国公司船舶运输收入免征企业所得税申报表><外国公司船舶运输收入免征营业税证明表>的通知》(国税函[2002]160)、《国家税务总局关于印制外国公司有关船舶运输税收情况报告表格的通知》(国税函[2002]384)等上述文件涉及企业所得税的规定和《国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知》(国税函[2008]952)201481日起废止。

 

 

国家税务总局

关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第38

 

为规范居民企业境外投资和所得信息报告的内容和方式,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例等有关规定,现就居民企业报告境外投资和所得信息有关问题公告如下:
  一、居民企业成立或参股外国企业,或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份,符合以下情形之一,且按照中国会计制度可确认的,应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》(附件1):
   (一)在本公告施行之日,居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%(含)以上;
   (二)在本公告施行之日后,居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态;
   (三)在本公告施行之日后,居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。
  二、居民企业在办理企业所得税年度申报时,还应附报以下与境外所得相关的资料信息:
   (一)有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔20092号文件印发)第八十四条规定的居民企业填报《受控外国企业信息报告表》(附件2);
   (二)纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。
  三、在税务检查(包括纳税评估、税务审计及特别纳税调整调查等)时,主管税务机关可以要求居民企业限期报告与其境外所得相关的必要信息。
  四、居民企业能够提供合理理由,证明确实不能按照本办法规定期限报告境外投资和所得信息的,可以依法向主管税务机关提出延期要求。限制提供相关信息的境外法律规定、商业合同或协议,不构成合理理由。
  五、主管税务机关应当为纳税人报告境外投资和所得信息提供便利,及时受理纳税人报告的各类信息,并依法保密。
  六、居民企业未按照本办法规定报告境外投资和所得信息,经主管税务机关责令限期改正,逾期仍不改正的,主管税务机关可根据税收征管法及其实施细则以及其他有关法律、法规的规定,按已有信息合理认定相关事实,并据以计算或调整应纳税款。
  七、非居民企业在境内设立机构、场所,取得发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得的,参照本公告规定报告相关信息。
  八、本公告自201491日起施行。在施行之日以前发生,但与施行之日以后应报告信息相关或者属于施行之日以后纳税年度的应报告信息,仍适用本公告规定。《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》(国税发〔2008114号)所附《对外投资情况表》同时废止。

附件:1. 居民企业参股外国企业信息报告表(略)

2. 受控外国企业信息报告表(略)

国家税务总局

一四年六月三十日

 

 

国家税务总局

关于支持中国(上海)自由贸易试验区创新税收服务的通知

税总函[2014]298

 

上海市国家税务局、地方税务局:
  为了认真落实党中央、国务院部署,深入贯彻党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》和国务院印发的《中国(上海)自由贸易试验区总体方案》要求,加快政府职能转变,推进税收现代化建设,切实服务好中国(上海)自由贸易试验区(以下简称自贸试验区),国家税务总局研究决定,自贸试验区创新税收服务的主题是税收一网通办、便捷优质高效(简称办税一网通),请你局在自贸试验区内落实好以下十项措施:
  一、网上自动赋码

转变现有税务登记方式,在全国范围内率先试行税务登记网上自动赋码管理。由原先纳税人发起税务登记申请转变为税务机关根据工商、质监提供的企业信息,由系统自动赋予税务登记号码,减轻纳税人往返税务机关申请税务开业登记负担,提速税务登记办理,提高税收现代化服务水平。建立自贸试验区税务登记查询平台,纳税人可以网上自主查询税务登记信息。
  二、网上自主办税

在全市网上办税服务厅统一推进的基础上,先行先试,拓展和完善网上办税功能,推行网上发票核定管理、发票领用、普通发票验旧、涉税事项证明开具、红字发票通知单、电子申报撤销等项目的网上办理,力争年内常用办税项目的网上应用全覆盖,为纳税人提供便捷高效、足不出户的办税服务体验。加强网上跨部门联合受理和信息共享,与科委、工商、质检、银行等部门实行一口受理、并联审批,联合推进研发费加计扣除、非贸付汇等事项便利化,避免企业多部门间往返奔波。
    三、电子发票网上应用

加快推进自贸试验区内电商企业电子发票网上应用,支持电子商务行业发展;针对金融保险行业特点,积极研究金融保险业电子发票应用,节省电子商务交易时间,减少企业运营成本,维护消费者权益。
  四、网上区域通办

对自贸试验区地域宽广、企业往返时间长、办税成本高等现状,在1+4自贸办税直通车(办税大厅和延伸点)的基础上,为企业提供所有税收业务事项的网上区域通办服务。
  五、网上直接认定

对新办企业取消辅导期,推行网上增值税一般纳税人直接认定。在风险管控方面,

加强事中违纪纳税人纳入辅导期管理工作。

  六、非居民税收网上管理

明确银行等账户托管方主管税务机关权限,对在银行等托管方设立自由贸易账户开展投资等综合业务的非居民企业和个人,试行由托管方履行信息报告义务,由托管方主管税务机关集中提供相关涉税服务。开发非居民税收管理系统,实行全市统一的非居民网上税务登记,实现非居民合同网上备案、网上申报、网上扣款。
  七、网上按季申报

对洋山保税港区享受提供国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务即征即退增值税政策的纳税人,由原来的按月申报转变为按季网上申报并实行网上即征即退,便于该类企业资金周转和加大行业扶持力度,为促进自贸试验区发展与国际航运中心建设协调推进提供助力。
  八、网上备案

加快行政审批制度改革,对行政审批清单内常用涉税事项实行网上先备后核,纳税人根据现有政策规定向税务机关网上备案(备忘)后先行享受相关政策,税务机关进行事后核实和监管。
  九、纳税信用网上评价


通过信用信息平台,采集、处理、评价纳税信用信息,提供纳税信用评价结果网上自我查询。根据评价结果,实施分类服务和管理,对A级纳税人给予主动公开、放宽用票量等激励措施,对D级纳税人加大税务惩戒力度的同时,将纳税信用评价结果通报相关部门,促进社会诚信体系建设。
  十、创新网上服务

网上信息收集,通过税企互动平台、网上在线、网上调查问卷等功能,对纳税人需求进行分类采集;网上信息推送,根据纳税人需求有针对性地提供个性化政策推送、风险提示提醒等主动推送服务;网上信息查询,提供网上涉税事项办理进度等信息查询服务。

国家税务总局

一四年六月二十五日

 

 

 

【征收管理类】

 

 

国家税务总局关于做好组织税收收入工作的通知

税总发[2014]78

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位 

为进一步依法做好组织税收收入工作,切实提高收入增长质量,确保圆满完成税收

收入任务,现就有关问题通知如下:  

  一、依法组织税收收入

严格落实组织收入原则,坚持依法征税,坚决不收过头税,坚决纠正采取空转、违规调库等手段虚增收入的行为,坚决纠正招商引税等转引税款的行为,坚决防止突击收税的行为。根据经济发展、政策调整等因素,科学分析研判税收收入形势,制定组织税收收入预案,牢牢把握组织收入工作主动权。 
  二、加强征管堵漏增收

不动声色依靠打击违法增收、堵塞漏洞增收、科技管理增收,增强税收征管主观努力程度,提高征管质量和效率。推进信息管税,加强税收风险分析监控,查找征管风险点,采取有效措施予以应对。逐项梳理征管薄弱环节,研究提出针对性措施。加强各税种管理。加大土地增值税清算力度,加强企业所得税预缴和汇算清缴管理,推进反避税工作,进一步提高税收征管水平。围绕打击骗取出口退税、营改增试点行业虚开发票、发票违法等重点内容,进一步加强税务稽查,规范税收秩序,防止税收流失。  
  三、认真落实税收政策


认真贯彻国务院关于对政策措施落实情况开展全面督查的要求和税务总局关于开展自查的部署,进一步加强税收政策宣传和解读,全面梳理政策落实情况,认真执行扩大小型微利企业所得税减半征收范围、支持创业就业、加快出口退税进度支持外贸增长等税收政策,进一步加大落实力度,确保取得实效。

国家税务总局

一四年六月二十日

 

 

国家税务总局

关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告

国家税务总局公告2014年第40

 

现将《纳税信用管理办法(试行)》予以发布,自2014101日起施行。
  特此公告。

国家税务总局

一四年七月四日

 

纳税信用管理办法(试行)

第一章  总则

  一条 为规范纳税信用管理,促进纳税人诚信自律,提高税法遵从度,推进社会信用体系建设,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》(国发〔201420号)和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要(2014-2020年)的通知》(国发〔201421号),制定本办法。
  第二条 本办法所称纳税信用管理,是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。
  第三条 本办法适用于已办理税务登记,从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人(以下简称纳税人)。
  扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。
  个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办法由省税务机关制定。
  第四条 国家税务总局主管全国纳税信用管理工作。省以下税务机关负责所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施。
  第五条 纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。
  第六条 国家税务总局推行纳税信用管理工作的信息化,规范统一纳税信用管理。
  第七条 国家税务局、地方税务局应联合开展纳税信用评价工作。
  第八条 税务机关积极参与社会信用体系建设,与相关部门建立信用信息共建共享机制,推动纳税信用与其他社会信用联动管理。 

第二章  纳税信用信息采集

  第九条 纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的记录和收集。
  第十条 纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。
  纳税人信用历史信息包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录,以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。
  税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息;非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。
  外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录;外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。
  十一条 纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施,按月采集。
  第十二条 本办法第十条第二款纳税人信用历史信息中的基本信息由税务机关从税务管理系统中采集,税务管理系统中暂缺的信息由税务机关通过纳税人申报采集;评价年度之前的纳税信用记录,以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录,从税收管理记录、国家统一信用信息平台等渠道中采集。
  第十三条 本办法第十条第三款税务内部信息从税务管理系统中采集。
  第十四条 本办法第十条第四款外部信息主要通过税务管理系统、国家统一信用信息平台、相关部门官方网站、新闻媒体或者媒介等渠道采集。通过新闻媒体或者媒介采集的信息应核实后使用。

第三章  纳税信用评价 

  第十五条 纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。
  年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的,从100分起评;非经常性指标缺失的,从90分起评。
  直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。
  纳税信用评价指标由国家税务总局另行规定。
  第十六条 外部参考信息在年度纳税信用评价结果中记录,与纳税信用评价信息形成联动机制。
  第十七条 纳税信用评价周期为一个纳税年度,有下列情形之一的纳税人,不参加本期的评价:
  (一)纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的;
  (二)本评价年度内无生产经营业务收入的;
  (三)因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的;
  (四)被审计、财政部门依法查出税收违法行为,税务机关正在依法处理,尚未办结的;
  (五)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的;
  (六)其他不应参加本期评价的情形。
  第十八条 纳税信用级别设ABCD四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
  第十九条 有下列情形之一的纳税人,本评价年度不能评为A级:
  (一)实际生产经营期不满3年的; 
  (二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;
  (三)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;
  (四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。
  第二十条 有下列情形之一的纳税人,本评价年度直接判为D
  (一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;
  (二)存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的;
  (三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;
  (四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;
  (五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;
  (六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;
  (七)骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的;
  (八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;
  (九)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的;
  (十)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
  第二十一条 纳税人有下列情形的,不影响其纳税信用评价:
  (一)由于税务机关原因或者不可抗力,造成纳税人未能及时履行纳税义务的;
  (二)非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的;
  (三)国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。 

第四章  纳税信用评价结果的确定和发布 

  第二十二条 纳税信用评价结果的确定和发布遵循谁评价、谁确定、谁发布的原则。
  第二十三条 税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果,并为纳税人提供自我查询服务。
  第二十四条 纳税人对纳税信用评价结果有异议的,可以书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务机关应按本办法第三章规定进行复核。
  第二十五条 税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整。
  因税务检查等发现纳税人以前评价年度需扣减信用评价指标得分或者直接判级的,税务机关应按本办法第三章规定调整其以前年度纳税信用评价结果和记录。
  纳税人因第十七条第三、四、五项所列情形解除而向税务机关申请补充纳税信用评价的,税务机关应按本办法第三章规定处理。
  二十六条 纳税人信用评价状态变化时,税务机关可采取适当方式通知、提醒纳税人。
  第二十七条 税务机关对纳税信用评价结果,按分级分类原则,依法有序开放:
  (一)主动公开A级纳税人名单及相关信息;
  (二)根据社会信用体系建设需要,以及与相关部门信用信息共建共享合作备忘录、协议等规定,逐步开放BCD级纳税人名单及相关信息;
  (三)定期或者不定期公布重大税收违法案件信息。具体办法由国家税务总局另行规定。

第五章  纳税信用评价结果的应用 

第二十八条 税务机关按照守信激励,失信惩戒的原则,对不同信用级别的纳税人

实施分类服务和管理。
  第二十九条 对纳税信用评价为A级的纳税人,税务机关予以下列激励措施:
  (一)主动向社会公告年度A级纳税人名单;
  (二)一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量,需要调整增值税发票用量时即时办理;
  (三)普通发票按需领用;
  (四)连续3年被评为A级信用级别(简称3A)的纳税人,除享受以上措施外,还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项;
  (五)税务机关与相关部门实施的联合激励措施,以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。
  第三十条 对纳税信用评价为B级的纳税人,税务机关实施正常管理,适时进行税收政策和管理规定的辅导并视信用评价状态变化趋势选择性地提供本办法第二十九条的激励措施。
  第三十一条 对纳税信用评价为C级的纳税人,税务机关应依法从严管理,并视信用评价状态变化趋势选择性地采取本办法第三十二条的管理措施。
  第三十二条 对纳税信用评价为D级的纳税人,税务机关应采取以下措施:
  (一)按照本办法第二十七条的规定,公开D级纳税人及其直接责任人员名单,对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;
  (二)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;
  (三)加强出口退税审核;
  (四)加强纳税评估,严格审核其报送的各种资料;
  (五)列入重点监控对象,提高监督检查频次,发现税收违法违规行为的,不得适用规定处罚幅度内的最低标准;
  (六)将纳税信用评价结果通报相关部门,建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;
  (七)D级评价保留2年,第三年纳税信用不得评价为A级;
  (八)税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施,以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。 

第六章  附则

第三十三条 省税务机关可以根据本办法制定具体实施办法。
  第三十四条 本办法自2014101日起施行。2003717日国家税务总局发布的《纳税信用等级评定管理试行办法》(国税发〔200392号)同时废止。

 

 

国家税务总局

关于发布《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告

国家税务总局公告2014年第41

 

为贯彻落实《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要(2014-2020年)的通知》(国发[2014]21号)精神,惩戒严重涉税违法行为,提高纳税人依法纳税意识,规范税务机关执法行为,推进社会信用体系建设,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税务违法案件公告办法〉的通知》(国税发[1998]156号)、《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)的规定,国家税务总局制定了《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》,现予以发布,自2014101日起施行。
  特此公告。                                            国家税务总局

一四年七月四日

 

重大税收违法案件信息公布办法(试行)

第一条 税务机关依照本办法的规定,定期向社会公布重大税收违法案件信息。
  第二条 公布重大税收违法案件信息,应当遵循依法公开、公平公正、分级管理、统一规范的原则。
  第三条 地市级以上税务机关应当通过门户网站定期向社会公布重大税收违法案件信息,同时可以根据本地区实际情况,通过税务机关公告栏、报纸、广播、电视、网络媒体等途径以及新闻发布会等形式向社会公布。
  县级税务机关是否公布重大税收违法案件信息,由省级税务机关决定。
  第四条 按照谁检查、谁负责的原则,作出行政处理、行政处罚的税务机关应当对公布案件信息的真实性与准确性负责。
  第五条 国家税务总局公布各级税务机关查结的符合下列标准的税收违法案件信息:
  (一)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款,查补税款金额500万元以上,且占应纳税额百分之十以上的;
  (二)纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款,查补税款金额500万元以上的;
  (三)以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款查补税款金500万元以上的;
  (四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的;
  (五)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,虚开税款数额1000万元以上的;
  (六)虚开普通发票,票面额累计5000万元以上的;
  (七)虽未达到上述标准,但违法情节严重、有较大社会影响的。
  各级税务机关查结的重大税收违法案件,是指税务机关作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》,并且在法定期间内,当事人没有申请行政复议或者提起行政诉讼,或者经行政复议或法院裁判最终确定效力的案件。
  第六条 省以下税务机关公布案件的金额标准由省税务机关确定。
  第七条 公布重大税收违法案件信息应当包括以下内容:
  (一)对法人或者其他组织,公布其名称、纳税人识别号、组织机构代码、注册地址,法定代表人或者负责人姓名、性别及公民身份号码(隐去出生年、月、日号码段,下同),负有直接责任的财务人员姓名、性别及身份证号码; 
  (二)对自然人,公布其姓名、性别、身份证号码; 
  (三)主要违法事实;
  (四)相关法律依据;
  (五)行政处理、行政处罚情况;
  (六)实施检查的单位。
  对公布的重大税收违法案件负有直接责任的中介机构及从业人员,税务机关可以依法一并公布其相关信息。
  第八条 对按本公告公布的当事人,依法采取以下措施:
  (一)纳税信用级别直接判为D级,适用《纳税信用管理办法(试行)》关于D级纳税人的管理措施;
  (二)对欠缴查补税款的当事人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定,通知出入境管理机关阻止其出境;
  (三)因税收违法行为,触犯刑事法律,被判处刑罚,执行期满未逾五年,税务机关可以依据《中华人民共和国公司法》等有关规定,通知工商行政管理等机关限制其担任企业的法定代表人、董事、监事、高级管理人员;
  (四)对公布的重大税收违法案件信息,税务机关可以依据《征信业管理条例》等有关规定向征信机构通报,供金融机构融资授信参考使用;
  (五)对税务机关申请人民法院强制执行的行政处罚案件的当事人,由执行法院依法纳入失信被执行人名单,采取限制高消费等惩戒措施;
  (六)税务机关根据实际情况依法采取其他严格管理的措施。
  第九条 每季度终了后30日内,税务机关在其门户网站上公布重大税收违法案件信息。
  第十条 重大税收违法案件信息自公布之日起满2年的,从公布栏中撤出。
  第十一条 被公布的当事人对公布内容产生异议的,由作出行政处理、行政处罚决定的税务机关负责复核和处理。
  第十二条 本公告所称以上”“以下均含本级、本数。 
  第十三条 本办法自2014101日起施行。

 

 

四川省国家税务局

关于公开行政审批事项目录清单的公告

四川省国家税务局公告2014年第10

 

根据《国务院办公厅关于公开国务院各部门行政审批事项等相关工作的通知》(国办发[20145)、《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(国家税务总局公告2014年第10号)要求,现就我省国税系统公开行政审批事项目录清单等相关事宜公告如下:

一、本次公开的行政审批事项,是在《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(国家税务总局公告2014年第10)明确的审批事项目录清单范围内,由全省国税机关实施的行政审批事项,共67项,其中行政许可类审批7项,非行政许可类审批60


项。对纳入行政审批范畴的审批事项,申请人提交的申请资料齐全,符合规定条件的,各级国税机关应按规定的程序、期限作出审批决定。

、各级国税机关不得在目录清单外实施其他行政审批,不得对已经取消和下放的审批项目以其他名目搞变相审批,坚决杜绝随意新设、边减边增、明减暗增、明放暗收等现象。

、对已经取消和调整以及未纳入目录清单管理的事项,各级国税机关应及时修改相关税收规范性文件和内部文件,并应结合纳税评估、风险管理、税务稽查等加强后续管理。

四、各级国税机关要按照行政审批制度改革精神,认真收集并研究各方面提出的意见,结合税收征管实践,提出进一步取消和调整行政审批事项的建议,及时报送省局。省局将及时向国家税务总局反馈。收集社会各界对进一步取消和下放行政审批项目意见的具体方式是:本级国税机关门户网站公众参与板块下的意见征集栏目。

五、各级国税机关应当按照本公告的要求开展行政审批工作,并采取多种形式对外公开行政审批目录清单。各市、县国税局不再另行制定行政审批事项目录清单。

六、行政审批事项目录清单实行动态管理,行政审批事项的政策依据发生变化的,依照新的规定办理。

特此公告。

附件:四川省国家税务局行政审批事项目录清单(略)

四川省国家税务局

一四年六月二十三日

 

 

 

【其它类】

 

 

四川省人民政府办公厅

关于印发促进当前经济稳增长的十六条措施的通知

川办发[2014]34

 

各市(州)人民政府,省政府各部门、各直属机构:

为更好发挥政府作用,保持经济总体平稳增长,经省政府同意,现将《促进当前经济稳增长的十六条措施》印发给你们,请认真组织实施。 

四川省人民政府办公厅

一四年六月三日


 

促进当前经济稳增长的十六条措施

 

  一、加大投资力度,切实落实《四川省人民政府核准的投资项目目录(2014年本)》。进一步减少投资项目审批事前审查内容,提高审批效率。加快在建项目建设,组织开工一批新项目,确保二季度及下半年全省新开工项目数高于去年同期水平。加快财政资金支出进度,有效引导社会投资。

  二、着力推进151个省政府重点工业和技术改造项目,对完成技术改造目标任务较好的市(州),在安排省级技术改造资金时予以倾斜支持。县级以上财政部门及其他部门拨付给企业的专项资金,符合规定条件的,不作为征税收入。

  三、开展在建工业项目进度清理检查。2012年、2013年财政预算专项资金支持的工业项目在2014630日前未开工建设或停工超过6个月的,收回已拨付资金,用于支持新确定的重点项目。

  四、加快实施百万安居工程建设行动,切实落实开发性金融支持危旧房棚户区改造措施,确保6月底前危旧房棚户区改造开工80%以上,9月底前全部开工并形成实物工作量。

  五、鼓励政府集中采购所需产品(服务)及医保类目录药物等,同质同价条件下优先就近采购。同等条件下,优先将省内电子信息、汽车产品纳入政府采购。对2014年采购使用省内产品(技术服务)比上年净增1000万元以上的省内企业,根据其实际采购金额一定比例,从省级工业发展资金中给予奖励。

  六、培育发展电子商务,鼓励电子商务企业创新发展模式,支持跨境电子商务平台、行业垂直平台、电子商务试点企业和示范基地建设。支持互联网企业、电子商务企业通过高新技术企业认定,享受高新技术企业所得税优惠税率等政策。优化信息消费环境,拓展信息消费领域,提升通信运营商服务水平。大型数据中心用电执行大工业电价,鼓励其参与直购电试点。

  七、对参加国内外知名专业展会、构建境外营销网络的省内企业给予资金支持。支持省内企业参与省外境外大型项目招投标,对中标企业带动省内工业品销售金额1000万元以上的,按带动工业品销售额从省级工业发展资金中给予一定奖励。

  八、努力开拓消费市场。引导和支持各市(州)因地制宜开展节庆展会商品促销活动。组织开展好各类旅游推广活动,大力促进入境旅游和休闲度假旅游,打造乡村旅游升级版,严格落实宾馆饭店执行一般工商业用水、用电、用气同价的价格政策。组织应季农产品产销对接活动,推进鲜活农产品进社区、进超市、进市场、进团体。鼓励年销售收入1亿元以上的大型家装市场开展促销活动。对2014年市场交易规模首次上50亿、100亿元台阶的,给予市场促销奖励。

  九、推进万企出国门活动,对出境参展的省内企业给予支持。支持培育外向型产业示范园区和出口基地,对省内企业发展外贸综合服务、购买出口信用保险、建立境外营销网点、进行出口产品技术改造和研发等给予支持。推进一次申报、一次查验、一次放行的监管模式。调减出口工业制成品检验目录,执行出口产品检验检疫费减免政策。落实国家出口退税相关政策,细化管理办法。进一步简化外汇相关业务审批流程,便利跨境资金运作,推进商业银行跨境人民币产品创新,支持企业利用人民币离岸市场筹集投资资金,鼓励企业走出去

  十、支持20个省级现代服务业集聚区建设。重点支持公共服务平台和自主创新平台建设、信息化改造提升、品牌建设和招大引强。强化服务业投资活动,对当年投资额10亿元以上、带动性强的服务业重点项目按一定比例给予贷款贴息扶持。制造业主辅分离设立的服务企业符合小型微利企业条件的,可减按20%税率征收企业所得税,其中201411日至20161231日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小微企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%税率征收企业所得税。

  十一、支持中小微企业创新发展,扶持服务体系建设,推动小企业创业示范基地建设。深入推进小微企业金融服务提升工程,改进和加强小微企业金融服务,拓宽首贷户范围。对注册成立3年内、进入小企业创业示范基地租用生产经营场地的科技型小微企业,给予企业50%的厂房租金补助。

  十二、提升金融机构创新金融产品和服务能力,加强融资对接,建立重点企业、重点项目信贷审批绿色通道,提高放贷效率;对进入《四川省重点培育的大企业大集团名单》、《四川省重点培育的专精特新中小企业名单》且生产经营正常的企业不抽贷并继续加大信贷支持力度,实行优惠利率。支持企业利用短期债券、中期票据等银行间市场直接债务融资工具融资。鼓励融资性担保、再担保机构与金融机构开展互信合作,促进金融机构加大对企业的信贷支持。

  十三、对重大产业项目用地给予重点倾斜,对保障性安居工程等民生项目用地应保尽保。其中50个省重大推进项目所需年度用地计划省上配套70%、地方配套30%100个省重点支持项目所需年度用地计划省上配套30%、地方配套70%

  十四、统筹利用丰水期水电弃水电量和外送电价差资金,加大实施丰水期富余电量消纳政策力度。今年丰水期市(州)主网大工业用电量的增量部分可按外送电价水平执行〔地方网由市(州)人民政府决定是否参照执行〕。

  十五、实施涉企收费清单管理。降低产品检验检测收费,各项涉企产品质量监督检验收费在现行执行标准上降低10%,计量、安全检定检测收费降低10%,建筑活动综合技术服务费降低10%,建筑消防设施检测费降低20%。全面清理各类涉煤行政事业、中介服务及培训收费项目,暂停征收煤炭价格调节基金,取消省级以下设立的涉煤收费,规范各类涉煤培训并降低收费标准25%。取消白酒生产许可证年审收费。

  十六、允许生产经营严重困难的企业缓缴养老、医疗、失业、工伤、生育保险费,缓缴期限原则上不超过6个月;统筹地区可适当降低参保企业工伤和生育保险费率;参保企业人均工资低于上年度全省城镇非私营单位在岗职工平均工资60%的,单位缴纳养老保险费基数可按企业实际工资总额核定,但最低不能低于上年度全省城镇非私营单位在岗职工平均工资的40%

  本措施自印发之日起施行,有效期一年。

 

 

成都市人民政府办公厅

关于印发促进当前经济平稳增长的二十二条措施的通知

成办发[2014]30

 

各区(市)县政府,市政府各部门:
  为保持我市经济总体平稳增长,根据省政府办公厅《关于印发促进当前经济稳增长的十六条措施的通知》(川办发〔201434号)精神,结合成都当前经济实际,经市委、市政府同意,现将我市《促进当前经济平稳增长的二十二条措施》印发你们,请认真贯彻落实。市政府相关部门要根据本措施尽快制定具体实施细则。

成都市人民政府办公厅

一四年六月十八日

 

促进当前经济平稳增长的二十二条措施

一、确保投资稳定增长

1.加快项目实施。推进重大基础设施建设,加快天府新区、北改片区项目前期工作。制定《成都市人民政府核准的投资项目目录(2014年本)》。除国家、省、市明确规定外,政府投资项目的审批权限一律下放至区(市)县。对总投资5000万元以下项目,以批准的年度投资计划作为依据开展项目前期工作,可行性研究报告可以与项目建议书合并编制审批。各区(市)县统一实行建设项目并联审批制度,对符合条件的建筑项目实行分段核发施工许可的制度,质量安全监督要提前介入市政道路等重大项目。

2.保障项目用地。确保省、市重点项目用地,重点匹配我市25个省重大推进项目和省重点支持项目用地计划,优先保障近期动工建设且形成较大实物投资量的市级重大项目。加快已批土地的征后实施,开展项目用地清理,对无正当理由闲置期满2年的土地依法收回;对前3年供地率小于60%的区(市)县,按照本年度实际使用经营性年度计划总量的10%扣减次年经营性用地计划。

3.发挥财政资金的投资引导作用。加快财政预算支出进度,盘活用好存量资金,提高财政资金支出效率和使用效益,20149月底以前还未落实到具体项目的专项资金调整用于其他项目。创新财政扶持政策,形成以政府投资为引导、信贷资金和多方社会资金共同投入的筹资体系。积极引导和鼓励民间资本参与市政基础设施、公益性事业项目建设,凡法律法规未明确禁止准入的行业和领域,全面向民间投资开放。引导和鼓励民间资本以公私合作PPP)、建设运营移交(BOT)等模式参与市政基础设施、公益性事业项目的建设。

4.鼓励企业加快投资。全面落实企业技术改造项目财政扶持政策。对2014年实际完成固定资产投资5亿元以上的重大工业和信息化项目,在享受其他相关政策的基础上,对超过当年投资计划的实际投资部分按2‰的标准再给予最高100万元的奖励。对当年投资额10亿元以上、带动性强的服务业重点项目给予贷款贴息。对经批准的市级重大旅游公共服务项目,按建设资金贷款利息50%、最高400万元的标准给予补贴。县级以上财政部门及其他部门拨付给企业的专项资金,符合规定的,不作为征税收入。

5.加快实施保障房建设。切实落实开发性金融支持危旧房棚户区改造措施,积极推动成都市住保中心50亿元募投保障房项目工作。将所有棚户区改造项目统一纳入房屋征收管理体系,统一中心城区补偿安置标准。20149月底前,郊区(市)县新建保障房项目实现全面开工,确保全市2014年竣工各类保障房2万套,棚户区改造1.6万户。

二、积极释放市场需求
  6.促进旅游消费。鼓励我市收费景区实行景区通票制(天府通熊猫卡)和景区年票制。对区(市)县举办品牌特色节庆活动给予经费补贴。大力促进入境旅游和休闲度假旅游,打造乡村旅游升级版,培育工业旅游新热点。购物街区和旅游景区的政府定价停车场,对旅游大巴实行免费。落实和鼓励带薪休假。

7.支持居民合理住房需求。优化房地产政策,促进居民首套房和改善性住房消费。加快住房公积金贷款发放进度,优先满足公积金缴存者首次购房贷款需求。积极支持人才住房消费,对列入成都人才计划的人才,正常缴纳公积金的可优先享受公积金贷款,并在贷款额度和年限上给予优惠。

8.培育新的消费热点。加快信息消费软硬件设施建设,鼓励发展移动电子商务,促进政务信息、商务信息和移动消费服务应用。加大政府购买服务和财政补贴力度,鼓励学校、企事业单位体育场馆延长对社会开放时间,鼓励书店、演艺场所延长营业时间,改善经营环境,促进市民体育文化消费。鼓励发展社区健康及家庭健康护理业、养老服务业,满足市民健康、养老需求。

9.促进产品销售。鼓励政府集中采购、医疗机构药物采购及政府投资项目材料设备采购等在同等条件下优先就近采购市内名优产品(服务)。对我市工业企业全年采购本地工业企业产品及加工服务金额达到500万元,或其他法人单位(政府投资公司和政府采购单位除外)全年采购我市名优产品(服务)达到1000万元以上的,按采购额给予最高200万元奖励。

三、支持产业加快发展

10.支持工业提速增效。对100户重点监测保障工业企业在流动资金、劳动用工、交通运输等方面予以优先协调,保障电力、天然气方面的需求。对半年完成主营业务收入3亿元以上且增速超过全市平均增速8个百分点以上的工业企业,给予最高30万元奖励;对上规入库的亿元以上重大工业项目,给予最高50万元奖励;对当年主营业务收入增速超过全市平均增速5个百分点以上的规模以上工业企业、超过全市平均增速8个百分点以上且达到上规入库条件的规模以下工业企业,其当年新增的流动资金金融机构贷款,按中国人民银行当期基准利率计算利息金额的50%给予一年以内最高150万元的贴息;对纳入我市规模企业培育计划并首次上规入库的企业,给予企业经营者5万元奖励。

11.加快服务业发展。对我市2万平方米及以上商务楼宇,凡楼宇内入驻企业上缴我市年度税收总额首次超过1亿元的,对楼宇业主或招商运营主体给予资金奖励;对整体持有物业产权且面积超过2万平方米的商务楼宇给予二次招商运营补贴;对2万平方米及以上且同一行业或特定产业关联企业、机构入驻率达到一定比例的专业楼宇给予招商补贴。对电子商务创新创业赛事、网络促销、投融资对接活动、行业性电子商务平台和产业园区建设予以资金支持;对交易结算规模以上的第三方支付企业给予奖励;支持我市符合条件的电子商务示范企业申报认定高新技术企业。对重大展会组展商给予补贴。对我市新评为全国百强的旅行社和年接待入境旅游者10万人次以上的旅行社,给予奖励;对旅游饭店、旅行社年营业收入首次分别超过2亿元、5亿元的,给予市场营销奖励;对新开发具有成都特色的旅游商品企业给予贴息扶持(单个项目不超过100万元);对旅游商品参展参赛获奖给予最高12万元奖励。对新开、加频国际(地区)货运航线给予补贴;对经双流机场的国际(地区)进、出港货物及中转货物给予补贴;支持设立货运基地航空公司,鼓励投资建设国际航空货物转运中心。对营改增而导致实际税负增加的企业给予适当财政补贴。

12.提高农业产业化质量。对年销售收入(交易额)首次突破5亿元、10亿元、30亿元、50亿元、100亿元的企业,除享受既定相关奖励政策外,另给予企业经营者最高100万元的奖励。对新获得中国驰名商标、地理标志和国家农业标准化示范项目的企业,除享受既定相关奖励政策外,另给予企业经营者10万元奖励。

13.支持中小微企业发展。严格落实小微企业税收优惠政策。对认定的市中小企业公共服务平台、市小企业创业基地,按其服务成本给予最高100万元补助。对注册成立3年内、进入市小企业创业基地租用生产经营场地的科技型小微企业,给予企业50%的厂房租金补助。加大对中小微企业融资的财政支持力度,整合壮大政策性担保体系,建立贷款风险补偿资金池,创立财政、园区、银行一贷通贷款风险代偿保证金,设立企业应急周转金,构建信用、担保和政府服务三大服务体系,积极解决中小微企业融资难、融资贵问题。

14.鼓励企业走出去。积极参加万企出国门活动。对参加国内外国家级或行业知名展会的企业给予最高50%的展位费补助。对参与市外大型项目招投标且中标项目使用我市名优产品(服务)达到1000万元以上的企业给予一定奖励。落实国家出口退税相关政策。

15.引导金融支持实体经济。建立重点企业、重点项目信贷审批绿色通道,对进入《成都市大企业大集团培育名单》、《成都市中小企业成长工程名单》且生产经营正常的企业不抽贷并继续加大信贷支持力度,实行优惠利率。深入推进小微企业金融服务提升工程,鼓励金融机构探索开发面向中小微企业的金融产品,支持银行业金融机构发行专项金融债券用于小微企业贷款。对银行及小额贷款公司增加小额贷款(单笔500万元及以下)年度贷款总额的,银行每增加1亿元或村镇银行和小额贷款公司每增加5000万元,给予10万元奖励,最高奖励50万元。

四、强化创新驱动发展

16.支持企业加大创新投入。对我市新获批和认定的在蓉国家级研发中心、市级工程技术中心和产学研联合实验室给予最高100万元的资助;对世界500强、国内100强企业来蓉设立的独立研发机构,给予最高200万元的资助;对围绕我市重点产业领域开展技术创新、商业模式创新和战略性新兴产品、重点新产品研发的企业,经评审后给予最高100万元的资助。落实国家认定企业技术中心、科技重大专项、国家中小企业公共技术服务示范平台等各项税收优惠政策。

17.鼓励知识产权创造、技术标准创制和品牌建设。对新入选的国家、省、市知识产权示范企业,给予最高30万元资助;对牵头制定并获批国际、国家、行业标准的企事业单位,给予最高60万元奖励;对牵头制定并经认定为产业技术联盟标准的企事业单位,给予20万元奖励;对新获行政认定中国驰名商标的企业,给予30万元奖励。

18.推动科技成果转化。鼓励科技人员在完成本单位工作前提下,围绕成果转化在职创业或到企业兼职,全部收入归个人所有;一年内未实施转化的职务科技成果,成果完成人或团队拥有成果转化优先处置权,转化收益中至少70%归成果完成人或团队所有。对与国内外高校、科研院所成功实现技术转移和成果转化的我市企业,按技术合同实际发生额的2%,给予最高200万元的资助。高校院所科技人才(团队)带技术、带项目在蓉领办独立纳税企业,最高给予100万元的资助。

19.构建创新孵化培育体系。对在我市建设各类创业苗圃、科技企业孵化器、加速器(中试基地)、地校(院)科技产业园区(基地)的运营机构,给予最高500万元的补助。对高校、科研院所与区(市)县共建的创新驱动试点示范区,给予最高1000万元的资助。设立天使投资引导基金,对获得天使投资的本市种子期、初创期企业给予所获投资额的10%、最高100万元的创业补助;设立科技企业贷款周转金,增大科技企业债权融资风险资金池规模,引导和鼓励金融机构对企业给予最高1000万元的信用贷款、股权质押贷款或知识产权质押贷款支持。对进入全国中小企业股份转让系统挂牌的企业分阶段给予每户最高50万元资金资助。对在主板、中小板、创业板及海外证券市场发行上市的企业分阶段给予最高500万元的奖励。

五、努力减轻企业负担

20.实施用水用电用气费用补贴政策。严格落实省政2014年丰水期电网大工业用电


的增量部分按外送电价水平执行的政策。大型数据中心执行大工业电价,鼓励其参与直购电试点。对星级宾馆饭店的用水、用电、用气总费用,根据其当年接待总收入增幅,由旅游(文化)产业发展引导资金给予相应比例的资金补贴。

21.降低涉企收费标准。降低产品检验检测收费,各项涉企产品质量监督检验收费在现行执行标准上降低10%;计量、安全检定检测收费降低10%;城管占道收费(堆码、施工占道)降低10%;免收道路运输经营许可证正副本、车辆营运证(含标贴)费用。由政府出资,统一为全市一般纳税人购买网上申报和网上发票认证服务。

22.降低企业社保费用。对生产经营严重困难,不能按时足额缴纳社会保险费的企业,允许缓缴养老、医疗、失业、工伤、生育保险费,缓缴期限原则上不超过6个月,缓缴期间不征收滞纳金,参保人员社会保险待遇不变;参保企业人均工资低于上年度全省城镇非私营单位在岗职工平均工资60%的,单位缴纳养老保险费基数可按企业实际工资额核定,但不低于上年度全省城镇非私营单位在岗职工平均工资的40%;对实行浮动费率核定企业工伤保险缴费费率的,按所属行业的基准费率缴纳工伤保险费;对生产经营严重困难企业,现行生育保险缴费费率从0.6%降低至0.3%

本措施自发布之日起施行,有效期一年。

 

 

 

【政策解读】

 

 

国家税务总局办公厅关于

《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的

公告》的解读

 

一、公告出台的背景

我国现行增值税制度规定,增值税小规模纳税人和特定增值税一般纳税人销售货物或者提供劳务时,采用简易计税办法,按照销售额和征收率计算缴纳增值税,不得抵扣进项税额。其中,小规模纳税人的征收率经过几次调整已经统一为3%,而特定一般纳税人适用的征收率未与小规模纳税人征收率的调整保持同步,形成了6%4%3%等多档征收率并存的现状。

多档征收率并存引发了一定的质疑。为进一步规范税制、公平税负,经国务院批准,决定简并和统一增值税征收率,将6%4%的增值税征收率统一调整为3%。《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔201457号)已经将财税字文件中涉及6%4%的增值税征收率的规定,统一调整为3%。该公告则将现行国家税务总局印发


的税收文件中涉及增值税征收率进行了调整。

二、本公告主要内容

本公告主要内容包括两部分:一是将现行有效的税收文件中涉及6%4%的增值税征收率的规定,统一调整为3%;二是明确了简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策中,纳税人销售额和应纳税额计算问题。公告明确,纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,确定销售额和应纳税额的公式为:

销售额=含税销售÷(1+3%)    应纳税额=销售额×2%

 

 

关于《国家税务总局

关于启用新版增值税发票有关问题的公告》的解读

 

一、下发本公告的背景
  为进一步规范增值税发票管理,满足营业税改征增值税工作需要,税务总局决定对增值税专用发票(以下简称专用发票)和增值税普通发票(以下简称普通发票)进行改版,同时提升专用发票和货物运输业增值税专用发票(以下简称货运专票)防伪技术水平,下发本公告。
  二、新版发票的代码调整
  发票代码第8位代表发票种类,货运专票由7调整为2,普通发票由6调整为3
  三、新版发票的内容调整
  (一)调整专用发票部分栏次内容,将销货单位栏和购货单位栏分别改为销售方购买方货物或应税劳务名称栏改为货物或应税劳务、服务名称,票尾的 销货单位:(章)改为销售方:(章)。专用发票联次用途也相应调整,将第一联记账联:销货方计账凭证改为记账联:销售方记账凭证,第二联抵扣联用途购货方扣税凭证改为购买方扣税凭证,第三联发票联用途购货方计账凭证改为购买方记账凭证
  (二)调整普通发票部分栏次内容,将销货单位栏和购货单位栏分别改为 销售方购买方货物或应税劳务名称栏改为货物或应税劳务、服务名称,票尾的 销货单位:(章)改为销售方:(章)。发票联次用途也相应调整,将第一联记账联:销货方计账凭证改为记账联:销售方记账凭证,第二联发票联用途购货方计账凭证改为购买方记账凭证
  四、专用发票和货运专票防伪特征的调整
  取消发票监制章和双杠线微缩文字防伪特征。在保留部分防伪特征基础上,增加光角变色圆环纤维等防伪特征。


  五、新版发票的启用时间 
  新版专用发票、货运专票和增值税普通发票自201481日起启用,老版专用发票、货运专票和增值税普通发票暂继续使用。

 

 

关于《国家税务总局关于停止发售

金税卡、IC卡等税控专用设备有关问题的公告》的解读

 

一、 为什么要全面推行金税盘、报税盘等税控专用设备
  由于增值税防伪税控系统专用设备金税卡、IC卡存在缺陷,难以满足税控系统不断升级的需要,因此,我们在营业税改征增值税试点纳税人中开始使用金税盘、税控盘。随着设备版本的不断升级,金税盘、税控盘的质量和功能日趋成熟,为满足增值税防伪税控系统不断升级的需要,税务总局拟全面推行金税盘、税控盘等税控专用设备,停止发售金税卡、IC卡。
  二、 原金税卡、IC卡用户能否继续使用?
  原金税卡、IC卡用户可以继续使用金税卡、IC卡等税控专用设备。
  三、金税卡、IC卡因系统升级或损坏该如何更换?
  金税卡、IC卡因系统升级或损坏等原因,需要更换金税盘、税控盘的,可由增值税防伪税控系统服务单位进行更换即可。

 

 

 

【案例解析】

 

 

企业利用未分配利润转增自然人股本的案例分析

 

近日,深圳市地方税务局第二稽查局在对辖区内某高新技术企业实施税务稽查时发现,该企业存在将未分配利润转增个人股东股本,未按规定代扣代缴个人所得税等违法行为。

 

政  策  篇

在该案件中,该公司以利润分配形式向个人股东转增股本的业务,实际上是该公司将利润向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本的过程。本案涉及的个人所得税,实质是对以利润分配方式分得的股息、红利所得征税,当涉案企业办妥工商登记和转增资本的账务处理时,纳税义务就已经产生了。 


  根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997198)以及《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998333)的有关规定,个人股东分得再投入公司(转增注册资本)的部分,应按照利息、股息、红利所得项目征收个人所得税税款,由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。 
  利息、股息、红利所得个人所得税是调节收入分配和组织财政收入的重要手段。只要存在事实上的利润分配,纳税义务就会发生,并不要求股息、红利以现金形式进入股东账户。

因此,个人股东企图通过非现金分配来规避个人所得税的做法也是行不通的。

例如,《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003158)第一条规定,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,应计征个人所得税。

该通知第二条规定,纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

 

案  例  篇

在本案例中,经查实,该企业出于竞标的需要,急需将注册资本增至1000万元,由于股东自有资金不足,公司账上也没有足够的未分配利润,于是,该公司委托某会计师事务所出具虚假的审计报告和验资报告,代为撰写股东决议和公司章程,以利润转增资本的方式增资。

为方便办理,该企业还将经营地址从福田区变更到龙岗区,增资手续办妥后又迁回福田区。账务方面,到20109月有830多万元的未分配利润时,该公司作出了增加实收资本900万元的账务处理,其余70万元挂往来账。 
  根据税法规定,上述个人股东以利润转增资本,构成从企业取得利润分配,应依照利息、股息、红利所得项目征收个人所得税,由企业代为扣缴。深圳市地方税务局第二稽查局向该公司送达了《责令限期代扣代缴税款通知书》,责令其限时补扣缴上述个人所得税160余万元。 
  除上述问题外,该公司还存在以套取现金方式在内账中向个人股东发放股息、红利,向员工发放奖金和提成的违法行为,未代扣代缴个人所得税近60万元。税务机关对其作出了补代扣代缴个人所得税220余万元,罚款110余万元的税务处理处罚决定。

在此,税务机构提醒广大纳税人,认真学习税法知识,依法诚信经营,莫因心存侥幸而触犯税法,招致更大的损失。

 

后勤保障服务收费不属于应税服务的范围

 

A公司系营改增试点企业,B公司为A公司提供办公场所及后勤保障服务,并将收取费用以服务咨询费名称向A公司开具增值税专用发票,A将发票进行认证抵扣,价税合计4000多万。税务局据此责成A公司补缴 增值税226万余元并加收滞纳金。税官提醒:费用界定应明确,认证抵扣须清楚。

 

政  策  篇

《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔201337)附件1《应税服务范围注释》。 
  二、部分现代服务业 
  部分现代服务业,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研 发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 
  (一)研发和技术服务。 
  研发和技术服务,包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 
  (二)信息技术服务。 
  信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对 信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 
  (三)文化创意服务。 
  文化创意服务,包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 
  (四)物流辅助服务。 
  物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理 报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 
  (五)有形动产租赁服务。 
  有形动产租赁,包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 
  (六)鉴证咨询服务。 
  鉴证咨询服务,包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 
  (七)广播影视服务。 
  广播影视服务,包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映,下同)服务。 


企业需要正确认识现行税法政策,准确把握税法精神,避免因错误解读政策而导致产生税收风险。如有法规理解、适用疑问,可咨询主管税务机关。

 

案  例  篇

本案例中,A公司系C集团的成员企业,是营改增试点企业,增值税一般纳税人。B公司亦属C集团下属企业。A公司注册地Y号,该办公房同时也是B公司的所在地,该办公房产权以及在办公区域内设立的食堂、健身中心、医务室等均属B公司所有。 
  在专项检查中,检查人员发现,B公司为A公司提供了办公场所以及后勤保障服务,并将收到的费用以服务咨 询费名称向A公司支付上述费用价税合计4000万元。A公 司取得发票后进行了认证抵扣。检查员认为该后勤保障服务的收费不属于营改增试点中应税服务的范围。A公司不能进行抵扣,检查人员据此责成A公司作进项税额转出处理,并作出了补缴增值税及加收滞纳金的处理决定。 
  A公司解释称:营改增试点后,财务人员对增值税相关规定还不熟悉,政策对后勤保障服务收费征税的界定不是很清楚,故财务人员依据职业判断将其列入了服务咨 询费。 
  检查人员解释:A公司支付给B公司的费用实际上是公司提供给A公司使用的办公场所以及相应的保安保洁、各类设施等后勤保障服务,并按该公司实际使用的办公场 地面积分摊计算的收费。从性质上判断不属于服务咨询。从法规上看,上述服务也不属于《交通运输业和部分现代 服务业营业税改征增值税试点实施办法》附件1应税 服务的范围,故应当作进项税额转出处理。

 

 

 

【专家信箱】

 

 

营改增纳税人:选择免税还是零税率?

 

请问:

 营改增后,部分试点纳税人对零税率免税优惠区分不清,认为免税和零税率都不需缴税,为何要加以区分?

 

回复:

依据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点


的通知》(财税〔2013106号)附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》,零税率的适用范围如下:

1. 中华人民共和国境内(以下简称境内)的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。

2. 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务(以下简称港澳台运输服务)。

3. 201381日起,境内的单位或个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率;境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率。

4. 201381日起,境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务,

如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务,

由承租方按规定申请适用增值税零税率。

除上述国际运输和港澳台运输服务两种不具备条件的应税服务适用免税政策以外,境内的单位和个人提供以下应税服务免征增值税:

1. 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;

      2. 会议展览地点在境外的会议展览服务;

3. 存储地点在境外的仓储服务;

      4. 标的物在境外使用的有形动产租赁服务;

      5. 为出口货物提供的邮政业服务和收派服务;

      6. 在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务;

      7. 向境外单位提供的研发和技术服务中的技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括合同标的物在境内的合同能源管理服务,对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务以及广告投放地在境外的广告服务。

 

两 者 差 异

零税率是在计算缴纳增值税时,销项税额按照0%的税率计算,进项税额允许抵扣。

增值税中的免税只是免去某一生产、流通环节的税款,其他各环节税款则不能免除,且进项税额不允许抵扣。

  

实行零税率的其进项税额允许抵扣,涉及进项税额的退还。同时,销售零税率的货

物,其销售额计入全部销售额,销项税额0。因此,零税率货物进项税额需要进行核算,

销项税额不需要进行核算。

实行免税的进项税额不允许抵扣,会计核算中进项税额直接计入货物的成本。销售免税货物,只能开具普通发票,其收入计入销售收入,不计算销项税额。因此,免税货物的进项税额与销项税额都不需进行核算。

 

  

零税率是增值税的一档税率,只要符合文件规定,就可以适用零税率,无须税务机关审批或备案。

免征增值税属于税收优惠,要按照税收优惠管理的相关要求,或先经税务机关审批,或报送税务机关备案。

 

   

1. 及时办理相关手续。适用零税率的应税服务,应按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。外贸企业参照一般贸易的申报方式,在申报期内收齐单证,办理免抵退税。纳税人无论是选择免税还是零税率,均需要符合规定条件、适用范围、操作规程和备齐有关资料。

2. 正确选择适用政策。在税收优惠中,营改增纳税人应该尽量采用零税率而非免税;在税收优惠实行环节的选择中,应尽可能地选择最终环节。财税〔2013106号文件附件1第四十四条明确,纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的,优先适用零税率。因为零税率对纳税人有利,但如果进项税额很小,纳税人可以放弃适用零税率并选择免税。

3. 可以放弃免税优惠或适用零税率。纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,但一经放弃,36个月内不得再申请免税。放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案。适用零税率应税服务的,可以放弃适用零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后,36个月内不得再申请适用零税率。

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