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境外分支机构取得利息如何适用税
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期刊介绍:

 

 
 
  
 
 
◇成都众环海华税务师事务所有限公司公司简介…………………………………………………3
 
◇最新财税资讯
◎国务院再出新规 就业、创业税收优惠大幅扩围……………………………………………………6
◎楼继伟:经济面临下行压力  继续推进营改增……………………………………………………6
◎环保税法成今年立法工作重点  绿色税收体系需时日……………………………………………6
◎土地增值税再掀清缴风暴  中小型房企受冲击……………………………………………………7
◎煤企陷全面亏损  煤炭增值税率望下调至13%?…………………………………………………7
◎分期缴税  上市公司股东或面临巨额税款征缴……………………………………………………7
◎人社部:鼓励职业企业年金进入长期投资领域……………………………………………………8
◎中国鼓励亚投行用人民币  港媒:挑战美元霸权……………………………………………………8
◎阿里成首家纳税超百亿互联网公司  每天纳税3000多万…………………………………………8
 
◇流转税类
◎国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2015年第23号……………………………………………………………………9
◎国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告
国家税务总局公告2015年第19号…………………………………………………………………10
◎国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告
国家税务总局公告2015年第18号…………………………………………………………………13
◎国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知
税总发[2015]42号……………………………………………………………………………………14
◎国家税务总局关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知 税总函[2015]199号…………………………………………………………16
◎财政部  国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知 财税[2015]39号…………16
◎财政部 国家税务总局关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知
财税[2015]35号………………………………………………………………………………………17
 
◇所得税类
◎国家税务总局关于修改《非居民企业所得税核定征收管理办法》等文件的公告
国家税务总局公告2015年第22号…………………………………………………………………18
◎财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知
财税[2015]41号………………………………………………………………………………………19
◎国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告
国家税务总局公告2015年第20号…………………………………………………………………20
◎四川省地方税务局关于2014年度企业所得税汇算清缴有关事项的通告………………………21
◎四川省地方税务局关于享受西部大开发优惠政策企业填报年度纳税申报表问题的通告………22
 
◇进出口税类
◎国家税务总局关于进一步做好出口退税工作的通知 税总函[2015]184号……………………23
 
◇财产行为类
◎财政部  国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知 财税[2015]37号…25
◎国家税务总局 国家能源局关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告
国家税务总局、国家能源局公告2015年第21号…………………………………………………27
◎成都市金牛区人民政府办公室关于进一歩加强房地产项目土地增值税清算工作的通知
金牛府办函[2015]5号………………………………………………………………………………28
 
◇综合类
◎国家税务总局关于落实“一带一路”发展战略要求、做好税收服务与管理工作的通知
税总发[2015]60号……………………………………………………………………………………31
 
◇其它类
◎国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》的通知
税总发[2015]45号……………………………………………………………………………………33
◎国家税务总局关于再次开展“涉税中介”自查清理工作的通知 税总函[2015]190号…………37
四川省国家税务局关于发布第一批税务行政处罚权力清单和税务行政处罚权力运行流程图的公告
四川省国家税务局公告2015年第4号………………………………………………………………38
◎四川省地方税务局关于发布第一批税务行政处罚权力清单的公告
四川省地方税务局公告2015年第2号………………………………………………………………39
◎四川省国家税务局关于在全省国税系统启用业务专用章的公告
四川省国家税务局2015年第5号……………………………………………………………………39
◎四川省国家税务局 四川省地方税务局关于联合开展2014年度纳税信用评价工作的公告
四川省国家税务局、四川省地方税务局公告2015年第6号………………………………………40
 
◇政策解读
◎关于《国家税务总局关于非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》的解读………42
 
◇专家信箱
◎补充养老保险如何税前扣除?………………………………………………………………………43
◎资产重组中转让货物是否缴纳增值税?……………………………………………………………44
◎房企取得预售款能否作为“三费”扣除基数?……………………………………………………44
◎预提出包工程费的税务处理可以这样做……………………………………………………………45
 
◇公司新闻
◎牵AAAAA 强强联合成都众环海华税务师事务所取代成都中联智信和……………………46◎四川省注册税务师协会第四届五次常务理事会暨注税行业党委扩大会议胜利召开……………46


 

成都众环海华税务师事务所有限公司简介
(原成都智信和税务师事务所有限公司)
 
成都众环海华税务师事务所有限公司(原成都智信和税务师事务所有限公司)成立于2006年,已有近10年的专业发展历程。公司自成立以来,以恪守职业道德,遵守执业准则、专业操守和优异的业绩,连续荣获四川省注册税务师管理中心及注册税务师协会评选的“四川省税务师事务所综合评比20强”称号。2010年荣获“2A级税务事务所”称号;入围成都五城区、龙泉、大邑、双流等地国地税务机关企业所得税及土地增值税清算中介机构库。2011年荣获四川省注册税务师协会和四川省注册税务师管理中心举办的首届四川省注册税务师行业贡献奖——执业质量贡献奖。2012年李燕总经理当选注协常务理事。2014年,从全省222家税务师事务所中脱颖而出,成功获选“四川最佳税务师事务所”荣誉称号。
2015年公司正式成为众环海华税务集团的核心成员之一。集团创立于2001年,是中国AAAAA级税务师事务所;管理总部设在广东,下属机构分布在广州、北京、东莞、珠海、深圳、成都、天津、武汉、香港等经济发达地区,为跨国公司、大型国内企业及跨区域经营的集团公司提供全方位的专业协助。“众环海华”以协助客户降低纳税风险、优化节税空间、实现深层次税务筹划为服务理念,经过十多年的行业躬耕,已成为国内领先的全面税务风险管理解决方案服务商。
    我公司拥有长期在税务机关从事政策研究、大案要案审理、稽查,荣获国家税收科研成果二等奖、“稽查能手”等称号的优秀专业人才,聘请了曾任省国税务局总会计师、省注册税务师协会会长、四川省预算协会会员、常务理事等专家为我们的顾问,还有一批权威的社会专家团队作专业指导;公司专家每年被清华大学、四川大学、西南财经大学以及国地税局邀请作专题税务讲座;公司培训以“专业、高端、实战、实用”为特色,获得广泛好评;公司致力于培养一批职业经验丰富、富有职业道德的高级人才,拥有中国注册会计师、中国注册税务师、高级会计师、国际内部审计师、证券师等专业人才;为保持并巩固在行业内的技术领先优势,紧跟税务热点、难点,同时为广大客户提供更加专业与完善的服务,公司新设了技术研发中心并分十多个课题研究小组,对公司的业务部门、客户提供技术支持、指导、监督;公司税务业务部下设咨询筹划业务部、税务鉴证业务部、房地产税务部、资产重组税务部、税务代理部等业务部门;分区域设置客户服务部,对服务的企业及时跟踪反馈,了解企业需求,提升服务质量……
    公司代表性客户:迈普集团、宏华石油、置信集团、丰德集团、绿地集团、建国汽车、四川省水电集团、华西希望、拉法基等各行业的大中型企业。

 
服 务 内 容
 
   税务咨询顾问
 办税实务指导
 纳税审核业务
 最新财税政策解释,结合企业实际情
况指导实施
 外籍人员个人所得税的征免税
咨询、设计指导实施
 电话、传真、网上财税答疑
 立项、融资咨询
 定期到企业对日常涉税业务进行指导
 改组改制咨询
 财税咨询以书面形式答复
 筹划咨询
 提供传递有关税收文件
 协助投资咨询
 
   税务筹划
 筹资、投资筹划
 组建企业筹划
 生产、经营筹划
 资产组建筹划
 理财筹划
 改组改制兼并、合并、分立筹划
 房地产竣工清算
 营改增服务方案整体设计
 
   税务审计、鉴证
 模拟税务稽查
 增值税年度清算
 辅导企业纳税审查,出具报告书
 税前弥补亏损鉴证
 企业变更注销鉴证
 财产报损鉴证
 企业所得税汇算清缴审核
 破产清算税务鉴证
 
   税务代理
 办理工商开业、变更、注销登记
 代办发票领购、印制手续
 办理税务开业、变更、注销登记
 代理纳税申报
 企业计算税额、填制纳税申报表
 
 
   财税培训
 新政策及其实务操作培训
 税收专题培训
 行业税收政策系统培训
 纳税筹划系统培训

   稽查结果论证及协助解决
当贵公司受到税务检查时,需要知道自己的权利,对检查结论进行咨询,我们为您提供咨询服务,保障您的权益。
 
   其它
 司法鉴定
 税收优惠政策报批
 协调税务关系、调解税务争议
 税务行政复议和行政诉讼
 其它临时性涉税服务要求
 
 
“众环海华”税务专家
 
   『李 燕』成都众环海华税务师事务所有限公司董事长、总经理,中国注册税务师、中国注册会计师,现任成都市工商联执委,四川省注册税务师协会第四届常务理事,四川省注册税务师协会专业委员,四川省房协理事,四川川联企业商务促进会副会长,成都住宅与房地产协会常务理事等。1996年至今从事四川省施工、房地产、工业等大中型企业审计、税务服务工作,拥有丰富的税收筹划及账务处理经验。
   『周晓鲁』成都众环海华税务师事务所有限公司技术总监,四川省著名税务实战派专家、四川省国税局行政复议委员会专家委员;清华大学、西南财大特邀讲师;从事税务稽查和税务顾问工作20余年,曾任四川省某国税局稽查局局长,获得税务机关“稽查能手”称号;获得国家税务总局“全国优秀税收科研成果”二等奖;2013年特聘为天和经济研究所暨《经济活页文选·财税研究》专家委员会委员;入选《中国专家大典》;在省级和国家级刊物发表税收论文20余篇,对本地税务环境与税收政策有深入的研究;2014年荣获四川省注册税务师行业贡献——执业质量贡献奖。从2000年开始担任几十家中外大中型企业税务顾问,拥有丰富的税收筹划、税收疑难问题实战经验。
『邱国凡』 成都众环海华税务师事务所有限公司首席顾问,注册会计师,四川省预算协会会员、常务理事,曾任省注册税务师协会会长、省国税务局总会计师,分管流转税处、计划财务处、国际税收管理处、法规处等处室。1967年以来长期从事主管中央企业和省属企业的税收政策、税收征收、利润监管、税收计划、税务经费管理等工作。
『李昆娣』 成都众环海华税务师事务所有限公司质量监察总监,曾任省国税局流转税处和法规处副处长,对税收政策有独到的研究及运用处理能力。荣获四川省税务学会优秀成果二等奖,参加省委宣传部《阳光政务热线》解答税收政策。任四川省企业法律保障促进会常务理事、四川省软件行业协会软件企业评审专家,应邀到国资委、省商务厅等为大中型及外资企业作税收专题讲座,获得广泛赞誉。


 

 
 
【最新财税咨询】
 
 
国务院再出新规 就业、创业税收优惠大幅扩围
 
务院总理李克强4月21日主持召开国务院常务会议,部署进一步促进就业鼓励创业,以稳就业惠民生助发展。会议确定,将企业吸纳就业税收优惠的人员范围由失业一年以上调整为失业半年以上,把高校毕业生、登记失业人员创办个体工商户的税收减免政策扩展到个人独资企业。将小微企业新招用毕业年度高校毕业生享受1年社保补贴政策,由原定执行到今年底改为长期执行。将失业保险基金支持企业稳岗政策扩大到所有依法参保缴费、不裁员或少裁员的企业。 
 
 
楼继伟:经济面临下行压力  继续推进营改增
 
中国财政部部长楼继伟日前在国际货币基金组织和世界银行春季年会期间接受新华社记者采访时说,虽然中国经济面临下行压力,但是中国政府拥有充足的政策工具。未来中国经济的增长要立足于全要素生产率的提高。
楼继伟说,从财政政策来看,要继续推进“营改增”,在适当降低地方债的同时保持一定的新增建设规模,创造就业机会。今年还要着力推进一些既促进当前增长、又有利于长远发展的改革,比如促进政府和社会资本的合作。
 
 
环保税法成今年立法工作重点  绿色税收体系需时日
 
3月25日,国务院常务会议通过2015年立法工作计划,提出环境保护税法立法(草案)将尽快提请全国人大常委会审议。
保税的开征顺理成章。从2007年起,有关“环境税”的提法已经与公众打了照面,但“仅闻楼梯响,不见人下来”的状态持续多年。此次有关加速推进相关立法的消息,让环保税再次成为焦点。
“我国面临严峻的环境污染形势,对污染控制来说,原有的行政命令手段虽能解一时之痛,
却不能管长远,保护环境须采用法律、行政、经济等综合手段。其中,环保税是一个重要的经济手段。”国家环境咨询委员会委员、天津大学教授孙佑海告诉记者,征收排污费是过渡性的手段,因为在当时的技术手段下,对污染因子的监测、核定都缺乏精确的技术措施,如果那时收税,并不严谨。排污收费虽然对污染治理起到了一定作用,但现在看来,收费过少,收得也不规范,已不能适应新形势的要求。
 
 
土地增值税再掀清缴风暴  中小型房企受冲击
 
在国家税务总局要求下,2014年多地掀起土地增值税清算潮,清算比例高达80%至90%,清缴力度空前。而在2015年,土地增值税清算风暴仍将继续。业内人士表示,长期以来灵活收缴的土地增值税,现阶段已成为地方重点清缴项目,对大型房企而言影响相对有限,但以往用于合理避税的手段现阶段难以为继,那些缺乏良好财务规划、依赖土地升值获利的中小型房企,将面临严重冲击。
 
 
煤企陷全面亏损  煤炭增值税率望下调至13%?
 
进入2015年,煤炭价格便一路下滑。4月8日最新一期的环渤海动力煤价格指数显示,5500大卡动力煤报收于459元/吨,比前一报告期下降10元/吨,已经连降13周。今年以来,环渤海动力煤价格指数累计下跌了66元/吨,跌幅达12.6%。
煤价跌跌不休也使煤炭企业效益大幅下降。中煤协数据显示,2014年,全国规模以上煤炭企业利润1268.5亿元,同比减少1089.3亿元,下降46.2%。
面对煤炭严冬,国家也不断加大救市力度。去年国家就煤炭行业脱困推出了包括清费利税、限制进口煤、下调出口关税等一系列“组合拳”。中证报记者获悉,财政部目前正在深入研究,煤炭增值税税率有望由目前的17%调减为13%。如果正式下调,将进一步减轻煤炭企业负担。
 
 
分期缴税  上市公司股东或面临巨额税款征缴
 
4月9日,国家税务总局发布公告明确了包括不动产、股权等在内的非货币性资产投资个人所得税征管政策,压缩了此类投资中个税的避税空间,上市公司股东增资、增发、重组、非
货币交易等行为或被征缴巨额税款。 
近年来,在企业新设立、兼并重组、增资扩股、定向增发等经济活动中,个人直接以股权、科技成果、不动产等非货币性资产进行投资的行为日益增多,大都涉及个税问题。
政部、国家税务总局日前发布财税[2015]41号文,规定对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,按照20%的税率依法计算缴纳个人所得税。4月9日出台的《国家税务总局关于非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》进一步明确了征管举措。
 
 
人社部:鼓励职业企业年金进入长期投资领域
 
十二五期间,全国企业年金基金规模增长1.74倍,按照目前的发展速度,专家预计今年年底企业年金规模或将突破1万亿元。同时,企业年金制度建立至今已达十年,无论在投资领域还是市场化、产品化投资方面,都取得较好成绩。
2014年实际运作的企业年金为7402.86亿元,较2013年增长28%。2014年加权平均收益率达9.3%,是2013年3.67%的2.5倍,全年投资收益达581.31亿元。在全部20家投资管理人中,年金投资收益超过30亿元的有8家。其中,11家基金行业年金管理人平均综合收益率为10.51%,领先同行。 
 
 
中国鼓励亚投行用人民币  港媒:挑战美元霸权
 
港媒称,有智库消息人士表示,中国政府将鼓励把人民币纳入一篮子货币,作为亚洲基础设施投资银行(亚投行)批出贷款时所用的定价及还款货币。 
据香港《南华早报》网站4月16日报道,消息人士说,中央还将鼓励亚投行和丝路基金成立特别货币基金,通过这两个机构发行以人民币计价的贷款。
上述都是驱动人民币国际化的举措之一。与此同时,国际货币基金组织也正研究将人民币纳入作为组织的第五大储备货币。以及把人民币纳入特别提款权的一篮子货币。
 
 
阿里成首家纳税超百亿互联网公司  每天纳税3000多万
 
公开资料显示,2013年阿里巴巴集团的纳税额为70亿元人民币,问鼎中国互联网企业


 

纳税第一。而在过去的2014年,这一数字实现了56.4%的增长。2014年阿里巴巴集团纳税总额为109亿元人民币,平均每天纳税约3000万人民币。随着阿里巴巴的异军突起,以阿里巴巴为代表的新经济业态或将成为整个经济向新常态平稳转型的稳定器。
得注意的是,109亿元仅是阿里巴巴作为一家企业向国家和社会纳税的金额,并不包括淘宝、天猫上的纳税商家。如果算上阿里巴巴整个电商生态体系创造的纳税额,这个数字将更为巨大。
 
 
 
【流转税类】
 
 
国家税务总局
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2015年第23号
 
  为准确掌握纳税人享受增值税减免税优惠政策情况,国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整,现公告如下:
  一、在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》(表式见附件1,以下简称明细表),由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办理增值税纳税申报时填报。
  二、仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表,即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时,不需填报明细表。
  三、本公告自2015年7月1日起施行。
  特此公告。
  附件:1. 增值税减免税申报明细表(略)
  2.《增值税减免税申报明细表》填写说明(略)
 
国家税务总局
二○一五年四月二十日


 

 
国家税务总局
关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告
国家税务总局公告2015年第19号
 
为适应税收现代化建设需要,满足增值税一体化管理要求,切实减轻基层税务机关和纳税人负担,税务总局自2015年1月1日起对新认定的增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)和新办小规模纳税人推行了增值税发票系统升级版,目前系统运行稳定,纳税人反映良好。税务总局决定自2015年4月1日起在全国范围分步全面推行增值税发票系统升级版,现将有关问题公告如下:
  一、推行范围
  目前尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人。推行工作按照先一般纳税人和起征点以上小规模纳税人,后起征点以下小规模纳税人和使用税控收款机纳税人的顺序进行,具体推行方案由各省国税局根据本地区的实际情况制定。
  二、发票使用
  (一)一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票。
  (二)小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票。
  税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票,按照《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)和《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第39号)有关规定执行。
  (三)一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。
  (四)通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。
  (五)纳税人使用增值税普通发票开具收购发票,系统在发票左上角自动打印“收购”字样。
  三、系统使用
  增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据,通过互联网实时上传税务机关,生成增值税发票电子底账,作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。
  (一)增值税发票系统升级版纳税人端税控设备包括金税盘和税控盘(以下统称专用设备)。专用设备均可开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。
  除本公告第二条第四项规定的发票,一般纳税人和小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票应当使用专用设备开具。
  (二)纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版开具发票。增值税发票系统升级版可自动上传已开具的发票明细数据。
  (三)纳税人因网络故障等原因无法在线开票的,在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票,超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的,也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据后方可开票,若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。
  纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额,离线开票总金额按不同票种分别计算。
  纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
  (四)按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人,以离线方式开具发票,不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。特定纳税人的相关信息由主管税务机关在综合征管系统中设定,并同步至增值税发票系统升级版。
  (五)纳税人应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票系统升级版进行网络报税。
  特定纳税人不使用网络报税,需携带专用设备和相关资料到税务机关进行报税。
  除特定纳税人外,使用增值税发票系统升级版的纳税人,不再需要到税务机关进行报税,原使用的网上报税方式停止使用。
  (六)一般纳税人发票认证、稽核比对、纳税申报等涉税事项仍按照现行规定执行。
  (七)一般纳税人和小规模纳税人自愿选择使用增值税税控主机共享服务系统开具增值税发票,任何税务机关和税务人员不得强制纳税人使用。
  四、纳税人置换专用设备
  纳税人原使用的增值税税控系统金税盘(卡)、税控盘,需置换为增值税发票系统升级版专用设备。增值税发票系统升级版服务单位按照优惠价格(报税盘价格)对原金税盘(卡)、税控盘进行置换。
  五、红字发票开具
  (一)一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票(以下统称专用发票)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,暂按以下方法处理:
  1.专用发票已交付购买方的,购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》(以下统称《信息表》,详见附件1、附件2)。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证(所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外)。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的,购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证;经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”,以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的,购买方不列入进项税额,不作进项税额转出,填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
  专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的,销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。
  2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。
  3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
  4.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
  5.已使用增值税税控系统的一般纳税人,在纳入升级版之前暂可继续使用《开具红字增值税专用发票申请单》。
  (二)税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。
  (三)纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。
  六、其他事宜
  本公告自2015年4月1日起施行,《国家税务总局关于印发〈增值税防伪税控主机共享服务系统管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2003〕67号)第五条同时废止。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年三月三十日
 
 
国家税务总局
关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告
国家税务总局公告2015年第18号
 
按照《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)精神,国家税务总局对增值税一般纳税人管理有关事项进行了调整,现公告如下:
  一、增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格实行登记制,登记事项由增值税纳税人(以下简称纳税人)向其主管税务机关办理。
  二、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下:  
  (一)纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》(附件1),并提供税务登记证件;
  (二)纳税人填报内容与税务登记信息一致的,主管税务机关当场登记;
  (三)纳税人填报内容与税务登记信息不一致,或者不符合填列要求的,税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
  三、纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准(以下简称规定标准),且符合有关政策规定,选择按小规模纳税人纳税的,应当向主管税务机关提交书面说明(附件2)。
  个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的,不需要向主管税务机关提交书面说明。
  四、纳税人年应税销售额超过规定标准的,在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
  五、除财政部、国家税务总局另有规定外,纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并按照规定领用增值税专用发票。
  六、本公告自2015年4月1日起施行。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第四条第二款第(一)项、第七条、第八条、第九条、第十一条暂停执行,相应条款将依照规定程序修订后,重新予以公布。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年三月三十日
 
 
国家税务总局
关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知
税总发[2015]42号
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
  为适应税收现代化建设需要,满足增值税一体化管理要求,切实减轻基层税务机关和纳税人负担,税务总局自2015年1月1日起对新认定的增值税一般纳税人和新办小规模纳税人推行了增值税发票系统升级版,目前系统运行稳定,纳税人反映良好。税务总局决定自2015年4月1日起在全国范围分步全面开展增值税发票系统升级版推行工作,现将有关问题通知如下:
  一、目前尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人全面推行。各省国税局可根据本地区的实际情况制定本地区推行方案,按照先增值税一般纳税人和起征点以上小规模纳税人,后起征点以下小规模纳税人和使用税控收款机纳税人的顺序,分步开展推行工作,2015年年底前完成尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人的推行工作。
  二、为保障增值税发票系统升级版的正常使用,税务总局制定了《增值税发票系统升级版操作办法(试行)》(附件1),适用于各级国税机关及使用增值税发票系统升级版的纳税人。
  三、为保障系统推行进度及纳税人正常使用,各省国税机关应根据本地推行进度情况,按季度向税务总局(货物和劳务税司)上报本省推行计划。税务总局向税控装置供应商通报各省推行计划,供应商在保障供应前提下可按照市场化原则安排生产计划,向税务总局(电子税务中心)提出税控装置初始化需求,税控装置供应商将初始化后的数量报各省信息技术部门。
  各级国税机关对税控装置一体化发行开展的税控装置初始化、发行等管理工作,适用《增值税发票系统升级版税控装置一体化发行工作规程(试行)》(附件2)。
  四、除通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票,增值税一般纳税人和小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票一律使用金税盘或税控盘开具。
  五、增值税发票系统升级版服务单位按照优惠价格(报税盘价格)对原金税盘(卡)、税控盘进行置换。
  六、税务总局正在着手制定税控收款机和电子发票技术改造方案,以这两种方式开具发票的纳税人,推行增值税发票系统升级版的有关事项另行通知。
  七、增值税发票系统升级版已实现网络报税功能,除按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人外,使用增值税发票系统升级版的纳税人,不再需要到税务机关进行报税,原使用的网上报税方式停止使用。
  八、原使用税控收款机、网络发票的纳税人,使用增值税发票系统升级版后,仍可由具备服务能力的原税控收款机、网络发票的服务单位继续服务,但不得再收取税控收款机、网络发票的服务费用,技术维护费应按照《国家发展改革委关于完善增值税税控系统收费政策的通知》(发改价格〔2012〕2155号)规定的标准收取。
  九、各省国税局可根据本地区实际情况和工作需要,集体研究,在纪检监察部门的监督下,选择设立第三方服务单位进行增值税税控系统维护服务。
  十、原使用增值税防伪税控系统和货物运输业增值税专用发票税控系统的纳税人置换为升级版的工作中,要按照打破原有固化的服务格局、形成有序竞争机制、提高服务质量的原则,合理确定好增值税发票系统升级版服务单位的服务范围。
  十一、各地要高度重视升级版推行工作,将推行工作做好做实,积极稳妥地制定符合本地区实际情况的推行方案,实现服务单位的有序竞争。各省国税局要成立领导小组,主要领导亲自抓,加强部门协作配合,形成工作合力。增值税管理部门负责系统推行工作的组织协调,做好对服务单位的监督管理工作;技术管理部门负责税控装置初始化、发行,升级版各应用系统的开发完善和技术管理等工作,保障增值税发票系统升级版安全平稳运行。各地区应认真做好税务人员培训工作。
  十二、推行工作涉及广大纳税人,国税机关要做好系统推行组织工作,加强纳税服务和宣传辅导,组织服务单位做好对纳税人开票系统的安装调试及操作培训工作。
  十三、各地国税机关应按照《国家税务总局电子税务管理中心关于增值税发票系统升级版部署环境准备的通知》(税总电税便函〔2014〕256号)要求,做好增值税发票系统升级版所需设备环境准备工作。
  十四、各地国税机关应密切监控系统运行情况,发现问题及时处理并上报税务总局(货物和劳务税司、电子税务管理中心)。
附件:1. 增值税发票系统升级版操作办法(略)
2. 增值税发票系统升级版税控装置一体化发行工作规程(试行)(略)
国家税务总局
二○一五年三月三十日
 
 
国家税务总局
关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入
增值税发票系统升级版推行范围的通知
税总函[2015]199号
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
  税务总局自2015年4月1日起在全国范围分步全面推行增值税发票系统升级版。为保障系统推行工作平稳有序,现将有关问题通知如下:
  一、各地国税机关在增值税发票系统升级版的推行工作中,对于不达增值税起征点的小规模纳税人,目前不得纳入增值税发票系统升级版推行范围。
  二、各地国税机关在增值税发票系统升级版推行工作中要切实加强对服务单位的管理,对服务单位发生搭售设备和软件等损害纳税人利益的行为要采取必要措施严肃处理。
  三、增值税起征点以下的存量小规模纳税人,可暂继续使用现有方式开具发票。
  各地国税机关在增值税发票系统升级版的推行工作中,要认真做好对纳税人的宣传解释工作,加强为小规模纳税人代开发票等纳税服务工作,保障系统推行工作平稳有序。
国家税务总局
二○一五年四月十四日
 
 
财政部  国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知
财税[2015]39号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
为促进房地产市场健康发展,经国务院批准,现将个人住房转让营业税政策通知如下:
  一、个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。
  二、上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定,按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发﹝2005﹞26号)、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发﹝2005﹞89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发﹝2005﹞172号)的有关规定执行。
  三、本通知自2015年3月31日起执行,《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税﹝2011﹞12号)同时废止。
财政部 国家税务总局
二○一五年三月三十日
 
 
财政部  国家税务总局
关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知
财税[2015]35号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局:
  根据国务院批复精神,现将原油和铁矿石期货保税交割业务有关增值税政策通知如下:
  一、上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务,大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务,暂免征收增值税。
  二、期货保税交割的销售方,在向主管税务机关申报纳税时,应出具当期期货保税交割的书面说明、上海国际能源交易中心股份有限公司或大连商品交易所的交割结算单、保税仓单等资料。
  三、上述期货交易中实际交割的原油和铁矿石,如果发生进口或者出口的,统一按照现行货物进出口税收政策执行。非保税货物发生的期货实物交割仍按《国家税务总局关于下发<货物期货征收增值税具体办法>的通知》(国税发〔1994〕244号)的规定执行。
  四、本通知自2015年4月1日起执行。
财政部  国家税务总局
二○一五年四月八日


 

 
 
【所得税类】
 
 
国家税务总局
关于修改《非居民企业所得税核定征收管理办法》等文件的公告
国家税务总局公告2015年第22号
 
  根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)和《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》(国发〔2014〕5号)有关取消非居民企业税收管理审批事项的要求,国家税务总局决定对相关文件规定进行修改,现公告如下:
  一、《非居民企业所得税核定征收管理办法》(国税发〔2010〕19号)第九条修改为:“主管税务机关应及时向非居民企业送达《非居民企业所得税征收方式鉴定表》(见附件,以下简称《鉴定表》),非居民企业应在收到《鉴定表》后10个工作日内,完成《鉴定表》的填写并送达主管税务机关,主管税务机关在受理《鉴定表》后20个工作日内,完成该项征收方式的确认工作。”
  同时,对《鉴定表》做了相应修改,详见本公告附件。
  二、《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2011年第45号发布)第五条修改为:“本办法所称主管税务机关是指境外注册中资控股居民企业中国境内主要投资者登记注册地主管税务机关。”
  三、《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第72号)第七条修改为:“非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案后经调查核实不符合条件的,应调整适用一般性税务处理,按照有关规定缴纳企业所得税。非居民企业股权转让适用特殊性税务处理未进行备案的,税务机关应告知其按照本公告第二条、第三条的规定办理备案手续。”
  四、本公告自2015年6月1日起施行。
  特此公告。
  附件:非居民企业所得税征收方式鉴定表(略)
 
国家税务总局
二○一五年四月十七日
 
财政部  国家税务总局
关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知
财税[2015]41号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  为进一步鼓励和引导民间个人投资,经国务院批准,将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国。现就个人非货币性资产投资有关个人所得税政策通知如下:
  一、个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。
  二、个人以非货币性资产投资,应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。
  个人以非货币性资产投资,应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时,确认非货币性资产转让收入的实现。
  三、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。
  四、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的,现金部分应优先用于缴税;现金不足以缴纳的部分,可分期缴纳。
  个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权,并取得现金收入的,该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
  五、本通知所称非货币性资产,是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产,包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。
  本通知所称非货币性资产投资,包括以非货币性资产出资设立新的企业,以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。
六、本通知规定的分期缴税政策自2015年4月1日起施行。对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资,尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的,可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。
 
财政部  国家税务总局
二○一五年三月三十日
 
 
国家税务总局
关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告
国家税务总局公告2015年第20号
 
为落实国务院第83次常务会议决定,鼓励和引导民间个人投资,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)规定,现就落实个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题公告如下:
  一、非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。
  二、非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。
  三、纳税人以不动产投资的,以不动产所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其持有的企业股权对外投资的,以该企业所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其他非货币资产投资的,以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。
  四、纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。
  五、非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。
  纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证,不能正确计算非货币性资产原值的,主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。
  六、合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用。
  七、纳税人以股权投资的,该股权原值确认等相关问题依照《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号发布)有关规定执行。
  八、纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的,应于取得被投资企业股权之日的次月15日内,自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》(见附件)、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。
  2015年4月1日之前发生的非货币性资产投资,期限未超过5年,尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的,纳税人应于本公告下发之日起30日内向主管税务机关办理分期缴税备案手续。
  九、纳税人分期缴税期间提出变更原分期缴税计划的,应重新制定分期缴税计划并向主管税务机关重新报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》。
  十、纳税人按分期缴税计划向主管税务机关办理纳税申报时,应提供已在主管税务机关备案的《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》和本期之前各期已缴纳个人所得税的完税凭证。
  十一、纳税人在分期缴税期间转让股权的,应于转让股权之日的次月15日内向主管税务机关申报纳税。
  十二、被投资企业应将纳税人以非货币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变动情况,分别于相关事项发生后15日内向主管税务机关报告,并协助税务机关执行公务。
  十三、纳税人和被投资企业未按规定备案、缴税和报送资料的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定处理。
  十四、本公告自2015年4月1日起施行。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年四月八日
 
 
四川省地方税务局
关于2014年度企业所得税汇算清缴有关事项的通告
 
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号)的规定,现将2014年度企业所得税汇算清缴有关事项通告如下:
一、汇算清缴电子申报时间
由于今年启用新的年度申报表,综合征管系统和汇算清缴客户端软件需要更新,故纳税人在2015年4月1日以后才能办理汇算清缴电子申报。
二、汇算清缴电子申报程序
1. 准备阶段。纳税人需要报经税务机关批准、核准或备案的事项,应按有关规定及时办理。
纳税人可从四川地税网上办税服务大厅(网址:12366.sc-l-tax.gov.cn)“下载专区”栏目内或到办税大厅下载《2014年度企业所得税汇算清缴软件》及操作说明,按照企业所得税法及其实施条例的有关规定,如实填报《企业所得税年度纳税申报表》、《居民纳税人财务会计报告》和税务机关要求的其他资料,正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额。纳税人对《2014年度企业所得税汇算清缴软件》安装和使用中的技术问题,可致电4007112366免费咨询。纳税人在汇算清缴中遇到的企业所得税政策及软件技术问题也可以致电主管税务机关或12366纳税服务热线免费咨询。
2.申报阶段。纳税人完成《2014年度企业所得税汇算清缴软件》的数据输入,并审核确认无误后,选择通过网络方式上传电子数据的纳税人,点击软件中“汇算清缴>>申报表发送”按钮进入报表申报发送页面,选中需要申报的报表种类,点击“申报表发送”就可以通过网络上传电子申报表;选择通过介质方式将电子数据报送到主管税务机关办税大厅的纳税人,点击软件中“汇算清缴>>介质传送”按钮进入申报文件导出页面,选中需要申报的报表种类,点击“导出”就可以导出申报文件,再将申报文件通过介质拷贝到主管税务机关办税大厅。此外,没有办理CA认证的纳税人,应按相关规定报送纸质申报表。
四川省地方税务局
二○一五年三月三十一日
 
 
四川省地方税务局
关于享受西部大开发优惠政策企业填报年度纳税申报表问题的通告
 
根据《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第14号)和《国家税务总局所得税司关于享受西部大开发优惠政策企业填报年度纳税申报表问题的通知》(税总所便函〔2015〕27号)的规定,现将2014年度享受西部大开发优惠政策企业填报年度纳税申报表问题通告如下:
一、2014年9月30日前不符合税收优惠政策条件,2014年10月1日起符合税收优惠政策条件的企业,《企业所得税年度纳税申报表》(A100000)第23行“应纳税所得额”的75%部分(纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的,按月计算该比例,下同)按25%税率缴纳企业所得税,25%部分减按15%税率缴纳企业所得税。其应纳税所得额的25%乘以10%的积,填报《减免所得税优惠明细表》(A107040)第22行。
二、2014年9月30日前符合税收优惠政策条件,2014年10月1日起不再符合税收优惠政策条件的企业,《企业所得税年度纳税申报表》(A100000表)第23行“应纳税所得额”的25%部分按25%税率缴纳企业所得税,75%部分减按15%税率缴纳企业所得税。其应纳税所得额的75%乘以10%的积,填报《减免所得税优惠明细表》(A107040)第22行。


 

三、申请享受2014年度西部大开发企业所得税优惠政策的期限延长至2015年5月31日,但纳税人于2015年4月30日以后提交申请资料导致主管税务机关在汇算清缴结束前无法完成审核确认工作的,由纳税人先按法定税率汇算清缴企业所得税,审核确认后多缴税款留抵下期或退还。报送资料为《享受西部大开发企业所得税优惠政策审核确认表》和企业收入总额及符合鼓励类产业目录的产业项目收入明细表,以及对主营业务是否属于《西部地区鼓励类产业目录》难以界定的企业,主管税务机关要求提供的证明文件。
四川省地方税务局
二○一五年四月十三日
 
 
 
【进出口税类】
 
 
国家税务总局
关于进一步做好出口退税工作的通知
税总函[2015]184号
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
  为了充分发挥出口退税的职能作用,更好地服务我国构建开放型经济新体制,促进外贸稳定增长,经研究,现就进一步做好出口退税工作的有关事项通知如下:
  一、认真落实《全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(1.0版)》(以下简称《退税规范》)是持续推进出口退税管理现代化的重要保障。各地国税机关要严格按照《国家税务总局关于抓好〈全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(1.0版)〉落实工作的通知》(税总函〔2015〕29号)要求,切实抓好出口退税管理岗位设置、审批权限下放、分类管理等重点工作,规范出口退税管理,不断提升管理的质量和效率。要按照《退税规范》及《国家税务总局关于2014年出口货物税收函调情况的通报》(税总函〔2015〕156号)等有关要求认真抓好出口货物税收函调工作。
  二、准确、及时办理出口退税,是国税机关履职尽责、服务外贸发展的具体体现。各地国税机关要认真分析研究影响退税进度的因素,采取切实可行的措施及时予以解决。近期,要重点做好以下工作:
(一)对出口企业申报的符合规定的退(免)税,主管国税机关应按照《退税规范》及税


 

总函〔2015〕29号文件规定的时限办结。
  (二)开展出口退税未退税款清理和排查工作。各地国税机关要对本辖区的出口企业在2014年12月31日以前申报,在2015年4月1日以前尚未办理的出口退税,进行清理和排查,分清原因,妥善处理。对属于审核发现有疑点的,要及时按有关规定进行核查。对发函后回函结果不清晰的,要重新发函调查;对经核查后排除相关疑点的,要及时审批办理退税;对经排查后按规定不予办理出口退税或暂缓办理出口退税的,要及时告知出口企业。复函地税务机关要严格按照规定,做好复函工作。
  各省国家税务局应于7月15日以前,将未退税款清理情况连同填报的《出口退税未退税款清理情况表》(见附件1),一并上报税务总局(货物和劳务税司)。
  (三)进一步强化出口退税计划管理。为认真落实国务院关于完善出口退税负担机制的决定,各地国税机关要加强调查研究,及时了解掌握本地出口企业的生产、出口动态,科学测算每月所需的出口退税计划。同时,要逐月分析办理出口退税情况与组织收入之间的关系,力争实现均衡退库。经测算,如果发现企业退税同比或环比可能大幅变化的,要认真分析原因,及时予以解决。
  各省国家税务局应于每月12日前,填报《出口退税退库情况测算表》(见附件2),上报税务总局(货物和劳务税司)。
  三、严密防范和严厉打击骗取出口退税违法行为是支持守法企业健康发展,构建竞争公平、秩序规范的出口退税管理环境的必要措施。各地国税机关在落实各项出口退税政策、进一步提高工作效率的同时,要进一步加大打击骗取出口退税力度。
  (一)加强出口退税风险管理工作。各地国税机关对出口退税管理工作中存在的风险,要按规定开展识别、推送、应对、反馈和考核工作。要建立面向出口企业的退税风险提醒制度,积极引导出口企业建立风险内控机制,提醒出口企业对来自风险供货地区、风险供货企业的出口货物以及税务机关发现的存在退税风险的业务加强内控,共同防范退税风险。
  (二)规范和加强出口退税审核系统的应用管理,保证出口退税审核系统的数据完整、准确、规范。
  (三)加大出口骗税稽查力度。各地国税机关要认真按要求完成出口退税指令性检查工作,对涉嫌骗取出口退税的,要依法稽查、严肃处理。要进一步加强与公安、海关等部门的沟通与联系,形成“齐抓共管”打击出口骗税的良好局面。
  附件:1. 出口退税未退税款清理情况表(略)
2.出口退税退库情况测算表(略)
国家税务总局
二○一五年三月三十一日


 

 
 
【财产行为类】
 
 
财政部  国家税务总局
关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知
财税[2015]37号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔2014〕14号),继续支持企业、事业单位改制重组,现就企业、事业单位改制重组涉及的契税政策通知如下:
一、企业改制
企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制,包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司,有限责任公司变更为股份有限公司,股份有限公司变更为有限责任公司,原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%,且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的,对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。
二、事业单位改制
事业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税。
三、公司合并
两个或两个以上的公司,依照法律规定、合同约定,合并为一个公司,且原投资主体存续的,对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属,免征契税。
四、公司分立
公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,对分立后公司承受原公司土地、房屋权属,免征契税。
五、企业破产
业依照有关法律法规规定实施破产,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属,凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业土地、房屋权属,免征契税;与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,减半征收契税。
六、资产划转
对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位,免征契税。
同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。
七、债权转股权
经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税。
八、划拨用地出让或作价出资
以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的,不属上述规定的免税范围,对承受方应按规定征收契税。
九、公司股权(股份)转让
在股权(股份)转让中,单位、个人承受公司股权(股份),公司土地、房屋权属不发生转移,不征收契税。
十、有关用语含义
通知所称企业、公司,是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。
本通知所称投资主体存续,是指原企业、事业单位的出资人必须存在于改制重组后的企业,出资人的出资比例可以发生变动;投资主体相同,是指公司分立前后出资人不发生变动,出资人的出资比例可以发生变动。
本通知自2015年1月1日起至2017年12月31日执行。本通知发布前,企业、事业单位改制重组过程中涉及的契税尚未处理的,符合本通知规定的可按本通知执行。
 
 
财政部  国家税务总局
二○一五年三月三十一日
 
 
国家税务总局  国家能源局
关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告
国家税务总局、国家能源局公告2015年第21号
 
  为落实《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税〔2014〕72号)规定的煤炭资源税优惠政策,现将有关事项公告如下:
  一、衰竭期煤矿开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭资源税减税项目,实行纳税所在地主管税务机关备案管理制度。
  二、衰竭期煤矿是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下,或者剩余服务年限不超过5年的煤矿,以煤炭企业下属的单个煤矿为单位确定。无法查找原设计可采储量的,衰竭期以剩余服务年限为准。剩余服务年限由剩余可采储量、最近一次核准或核定的生产能力、储量备用系数计算确定。
、纳税人在初次申报衰竭期煤矿减税项目时,应将煤炭行业管理部门出具的符合减税条件的煤矿名单及有关资料向主管税务机关备案。煤炭行业管理部门在正式受理纳税人的申报材料后,对符合优惠政策的纳税人,20个工作日内出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料。
有关资料包括剩余可采储量、剩余可采储量占原设计可采储量的比例、剩余服务年限以及进入衰竭期的起始时间等内容。
  在煤炭资源可采储量增加,但仍符合减税条件时,纳税人应及时将有关情况向煤炭行业管理部门申报,并向主管税务机关备案。在煤炭资源可采储量增加而不符合减税条件时,纳税人应停止享受减税政策。
  四、充填开采是随着回采工作面的推进,向采空区或离层带等空间充填矸石、粉煤灰、建筑废料以及专用充填材料的煤炭开采技术,主要包括矸石等固体材料充填、膏体材料充填、高水材料充填、注浆充填以及采用充填方式实施的保水开采等。
  采用充填方式实施的保水开采是指为保护地表水体、开采煤层上覆岩层水体和下伏岩层水体,采用充填方式减少水体损害的煤炭开采方法,主要包括采空区充填、上覆岩层离层带注浆充填、下伏岩层注浆充填加固等。
、纳税人初次申报充填开采资源税减税项目时,应将煤炭行业管理部门出具的符合减税条件的煤矿名单及有关资料向主管税务机关备案。煤炭行业管理部门在正式受理纳税人的申报材料后,对符合优惠政策的纳税人,20个工作日内出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料。
有关资料以煤炭企业下属的单个煤矿为单位出具,内容包括充填开采设计的充填工艺、煤炭产量、实施周期和预期效果等。
六、纳税人应按充填开采置换出原煤的销售额申报减税额,并提供相关原煤产量和销量。纳税人在充填开采工作面已经安装计量装置的,按实际计量的称重数量作为充填开采置换出来的煤炭数量。
没有安装计量装置的,按当期注入充填物体积和充采比进行计算。煤炭行业管理部门可结合当地实际情况发布不同充填开采工艺的充采比参考值。
  七、纳税人应当单独核算不同减税项目的销售额,未单独核算的不予减税。
  八、煤炭行业管理部门在出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料时,如有必要,应委托评估机构进行评估,所需时间不计算在出具符合减税条件的煤矿名单及有关资料的规定时限以内。
  九、本公告自2014年12月1日起执行。
  十、本公告未尽事宜,由省、自治区、直辖市地方税务局会同同级煤炭行业管理部门确定。
  特此公告。
国家税务总局  国家能源局
二○一五年四月十四日
 
 
关于进一歩加强房地产项目土地增值税清算工作的通知
金牛府办函[2015]5号
 
各街道办事处,区政府各有关部门:
依据国家税务总局《关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》(国税发〔2009〕91号),国家发改委、国家税务总局《关于开展涉税财物价格认定工作的指导意见》(发改价格〔2010〕770号)及区政府办《关于集中开展税收专项治理的通知》(金牛府办发〔2012〕75号)有关规定,为进一步加强房地产项目土地增值税清算工作,现将有关事项通知如下:
一、工作目的
充分利用综合治税工作平台,全面清理房地产开发项目建设、经营及税收解缴情况,对达到清算条件的项目督促企业进行土地增值税清算。
二、工作重点     
对达到以下条件的房地产项目,由区级部门进行联合清算:
1.普通住宅销售收入减去清算扣除项目金额之和后,增值额未超过扣除项目金额之和20%的;
2.非普通住宅销售收入减去清算扣除项目金额之和后,增值额未超过扣除项目金额之和30%的;
3.非住宅销售收入减去清算扣除项目金额之和后,增值额未超过扣除项目金额之和50%的。
三、机构设置
立金牛区房地产项目土地增值税清算工作领导小组(以下简称领导小组),组长由区委常委、常务副区长戴延峰担任,副组长由区财政局局长熊军、区地税局局长吴介伟、区政府办副主任王裕伟担任,成员由区国税局、区目督办、区发改局、区建交局、区房管局、区审计局、公安金牛分局、国土金牛分局、规划金牛分局主要负责同志组成。领导小组下设办公室,办公室设在区地税局,由各成员单位分管领导及相关专业人员组成,办公室主任由区地税局副局长辛国峰同志兼任,具体负责土地增值税清算工作的推进。领导小组办公室对列入工作重点、较为特殊的房地产项目,可抽调成员单位专业人员在区地税局临时办公,共同清算房地产开发项目。
四、职责分工
区目督办:负责将土地增值税清算工作纳入专项目标考核,定期对各成员单位工作开展情况进行督查。
区财政局:负责土地增值税清算工作的综合协调与工作经费保障。
区地税局:对达到清算条件的项目,负责督促企业先自行清算,并收集企业清算形成的相关资料;负责拟定土地增值税清算工作计划及相关部门清算工作流程。对低于预警税负的房地产开发项目进行重点分析比对和质疑约谈,约谈后不按规定自查自纠的房地产开发项目,报请领导小组启动区级部门联合清算,向各有关部门安排清算工作任务;启动区级部门联合清算程序后,负责汇总相关部门审核意见,在15个工作日内完成项目土地增值税清算审核,并将清算审核结果报领导小组;负责清算税款的补退税工作。
区国税局:在汇算征管范围内房地产开发企业所得税时负责按领导小组确认的土地增值税税金进行税前扣除。
土金牛分局:在接到清算工作任务后2个工作日内,负责向领导小组提供清算项目宗地使用权出让价格(包括土地出让方式、供地合同及相关的土地成本资料),作为各清算项目取得土 地使用权所支付金额的扣除依据,同时为项目用地的城镇土地使用税征收提供参考依据。
规划金牛分局:在接到清算工作任务后2个工作日内,负责向领导小组提供清算项目涉及的《规划设计条件》、《建设工程规划许可证等》资料,作为清算项目分期以及开发产品类型的确认依据。
区建交局:在接到清算工作任务后3个工作日内,负责向领导小组提供清算项目涉及的报建和竣工验收备案材料,以及竣工项目建筑面积和竣工结算总价,作为核实清算项目的建造总成本提供参考依据;配合区发改局提供造价评审需要的相关资料。
区发改局:在接到清算工作任务后30个工作日内,根据区建交局提供的工程施工图、报建及竣工验收备案材料,负责组织造价师对清算项目进行造价成本认证(包括建筑安装工程及其他附属工程等),作为核实清算项目的建造总成本提供参考依据。
区房管局:在接到清算工作任务后5个工作日内,负责向领导小组提供清算项目可售面积及套数,不可售面积及性质,实测面积、已售面积、套数售房收入以及已办证面积和套数等资料以及同一地段相同及不同类型房产的销售均价,作为已售和未售信息的甄别依据。必要时,提供相关房屋信息以协助区地税局开展税收保全措施。
区审计局:负责指派造价类专业人员参与共同清算房地产开发项目的成本核算。
公安金牛分局:由经侦大队负责依法开展协税护税工作,协助区地税局通知纳税人开展房地产开发项目的清算工作、质疑约谈,执行清算税款的入库,并查办相关涉税刑事案件。
五、工作要求
(一)强化责任落实。各有关单位要高度重视土地增值税清算工作,切实把土地增值税清算作为当前综合治税的工作重点,进一步落实工作责任、细化工作方案,及时认真的处理领导小组布置的清算工作任务。
(二)强化目标督查。领导小组办公室要会同区目督办,将此项工作纳入专项目标考核,定期对各成员单位工作开展情况进行督查,每月向区委、区政府报告清算工作推进情况。
(三)强化工作协调。各有关单位要按照职责分工,加强沟通协调,定期会商清理工作推进过程中存在的困难和问题,特别是要准确、及时地互通信息,切实形成工作合力,确保清理工作取得实效。
请各成员单位将确定的分管领导及专职人员名单于2015年3月27日前报领导小组办公室(联络人:朱庆华;联系地址:区地税局服务征管科609室;联系电话:87705276)。
特此通知。
 
 
成都市金牛区人民政府办公室
二○一五年三月二十四日


 

 
 
【综合类】
 
国家税务总局关于落实
“一带一路”发展战略要求、做好税收服务与管理工作的通知
税总发[2015]60号
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
  为贯彻落实党中央、国务院关于“一带一路”发展战略的重大决策部署,现就做好相关税收服务与管理工作提出以下要求,请遵照执行。
  一、总体目标
  各地要按照税务总局提出的税收服务“一带一路”发展战略的总体要求,从“执行协定维权益、改善服务谋发展、规范管理促遵从”三个方面,采取有力措施,做好本地区的落实工作。
  二、主要内容
  (一)执行协定维权益
  1. 认真执行税收协定
  按照税务总局“便民办税春风行动”和纳税服务规范的要求,认真执行我国对外签署的税收协定及相关解释性文件,保证不同地区执法的一致性,减少涉税争议的发生,并配合税务总局做好非居民享受协定待遇审批改备案相关工作,为跨境纳税人提供良好的税收环境。
  2. 加强涉税争议双边协商
  落实《国家税务总局关于发布〈税收协定相互协商程序实施办法〉的公告》(国家税务总局公告2013年第56号)和《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)的有关规定,及时了解我国与“一带一路”沿线其他国家“引进来”和“走出去”企业涉税诉求和税收争议,主动向企业宣传、解释税收协定相关条款,特别是相互协商程序的规定,及时受理企业提起的相互协商申请,并配合税务总局完成相关工作。
  (二)改善服务谋发展
  3. 建设国别税收信息中心
  税务总局将于2015年7月底前向全国各省税务机关推广国别信息中心试点工作。根据税务总局统一部署,省税务机关要做好前期调研、人员配备等启动准备,积极开展对口国家税收信息收集、分析和研究工作,尽快形成各省分国对接机制。
  4. 建立“一带一路”税收服务网页
  依托税务总局网站于2015年6月底前建立“一带一路”税收服务网页,并从四季度开始,分国别发布“一带一路”沿线国家税收指南,介绍有关国家税收政策,提示对外投资税收风险,争取在2016年底前全部完成。“一带一路”税收服务网页也要发布我国有关税收政策解读、办税服务指南等,为“引进来”企业提供指导。
  5. 深化对外投资税收宣传辅导
  分期分批为我国“走出去”企业开展税收协定专题培训及问题解答,帮助企业利用税收协定保护自身权益,防范税收风险。根据不同国家税收政策和投资风险特点,为“走出去”企业开展对外投资税收政策专题宣讲。
  6. 设立12366纳税服务热线专席
  依托税务咨询12366平台,于2015年6月底前设置专岗,加强对专岗人员培训,解答“走出去”企业的政策咨询,回应服务诉求。
  7. 发挥中介机构作用
  合理引导注册会计师事务所、注册税务师事务所等中介机构“走出去”,提供重点投资国税收法律咨询等方面服务,努力为“走出去”企业提供稳定、及时、方便的专业服务。
  (三)规范管理促遵从
  8. 完善境外税收信息申报管理
  做好企业境外涉税信息申报管理,督促企业按照《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)和《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)的规定履行相关涉税信息申报义务,为企业遵从提供指导和方便,并分类归集境外税收信息,建立境外税收信息专门档案。
  9. 开展对外投资税收分析
  依托现有征管数据,进一步拓展第三方数据,及时跟进本地区企业投资“一带一路”沿线国家情况,了解投资分布特点、经营和纳税情况。从2015年起,省税务机关要每年编写本地区“走出去”企业税收分析年度报告,并于次年2月底前上报税务总局。
  10. 探索跨境税收风险管理
  根据国际经济环境变化和对外投资特点研究涉税风险特征,探索设置风险监控指标,逐步建立分国家、分地区风险预警机制,提示“走出去”企业税收风险,积累出境交易税收风险管理办法和经验。
  三、有关要求
  (一)提高认识,加强领导
  “一带一路”发展战略涉及面广、任务重,各地要统一思想,切实加强组织领导,充实相关


 

岗位人员,统筹做好各项工作。
  (二)密切协作,狠抓落实
  重点省市要制定本地区落实方案,明确牵头部门,协调其他相关部门,密切协作,并结合本地区实际,积极研究税收服务“一带一路”发展战略的新举措新方法,努力将各项措施落到实处。
  (三)广泛宣传,扩大影响
  按照税务总局的总体要求,充分利用媒体广泛宣传税收服务“一带一路”发展战略的措施,营造良好的税收舆论环境,切实方便纳税人。
  各地贯彻落实情况和意见建议请及时报告税务总局(国际税务司)。
国家税务总局
二○一五年四月二十一日
 
 
 
【其它类】
 
 
国家税务总局
关于贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目
等事项的决定》的通知
税总发[2015]45号
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位:
  2015年3月13日,《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)公布取消和下放90项行政审批项目,取消67项职业资格许可和认定事项,取消10项评比达标表彰项目,将21项工商登记前置审批事项改为后置审批,保留34项工商登记前置审批事项。其中,涉及取消13项税务行政审批项目。
  另外,根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)第十五条规定,取消“车辆购置税完税车辆不予登记的退税审核”。
  各单位应当认真贯彻执行国务院决定,全面落实取消税务行政审批项目,不得以任何形式保留或者变相审批。各单位应及时修改涉及取消税务行政审批项目的相关规定、表证单书和征管流程,明确取消审批项目后续管理措施及其要求,加强事中事后监管,健全监督制约机制,


 

不断提高税收管理科学化规范化水平。
序号
项目名称
审批部门
其他共同审批部门
设定依据
处理
决定
备注
1
对增值税一般纳税人资格认定审批
税务总局
《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)
《国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知》(国办发〔2004〕62号)
取消
国发〔2015〕11号公布
 
2
申请开具红字增值税专用发票审核
税务总局
《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)
《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》(税务总局公告2013年第39号)
取消
国发〔2015〕11号公布
3
对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业免征增值税审核
税务总局
同级财政、粮食部门
《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字〔1999〕198号)
取消
国发〔2015〕11号公布
4
对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营免税项目的粮食经营企业以及有政府储备食用植物油销售业务的企业增值税免税资格审核
税务总局
《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字〔1999〕198号)
取消
国发〔2015〕11号公布
5
拍卖行拍卖免征增值税货物审批
税务总局
《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发〔1999〕40号)
取消
国发〔2015〕11号公布
6
营改增后随军家属优惠政策审批
税务总局
《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)
取消
国发〔2015〕11号公布
7
营改增后军队转业干部优惠政策审批
税务总局
《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)
取消
国发〔2015〕11号公布
8
营改增后城镇退役士兵优惠政策审批
税务总局
民政部门
《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)
取消
国发〔2015〕11号公布
9
消费税税款抵扣审核
税务总局
《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》(国税函〔2006〕769号)
取消
国发〔2015〕11号公布
10
成品油消费税征税范围认定
税务总局
《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》(税务总局公告2012年第47号)
取消
国发〔2015〕11号公布
11
主管税务机关对非居民企业适用行业及所适用的利润率审核
税务总局
《非居民企业所得税核定征收管理办法》(国税发〔2010〕19号)
取消
国发〔2015〕11号公布
12
非境内注册居民企业选择主管税务机关批准
税务总局
《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》(税务总局公告2011年第45号)
取消
国发〔2015〕11号公布
13
境外注册中资控股居民企业主管税务机关变更审批
税务总局
《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》(税务总局公告2011年第45号)
取消
国发〔2015〕11号公布
 
序号
项目名称
审批部门
其他共同审批部门
设定依据
处理
决定
备注
1
车辆购置税完税车辆不予登记的退税审核
税务总局
《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》(国家税务总局令第27号)
取消
 
 
国家税务总局
二○一五年四月二日
 
国家税务总局
关于再次开展“涉税中介”自查清理工作的通知
税总函[2015]190号
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
涉税中介作为纳税服务体系的一个重要组成部分,为维护国家税收利益和纳税人合法权益起到了积极作用。但个别税务机关和税务人员存在与涉税中介勾结,违规参与中介代理牟取利益的情况,在社会上造成了恶劣的影响,损害了税务部门形象。
近期,税务总局在进一步规范“涉税中介”工作中,发现湖南省株洲市地方税务局6名干部涉嫌违规参与税务代理业务收取好处费,已被检察机关立案侦查的情况。为使各级税务机关引以为戒,旗帜鲜明地反对和制止“涉税中介”违规现象,彻底斩断税务干部与中介行业的利益链条,税务总局决定在全国范围内再次开展“涉税中介”自查自纠工作,现将有关情况和要求通知如下:
  一、湖南省株洲市地方税务局6名干部涉嫌违规参与税务代理业务收取好处费问题
  株洲市地税局所得税科1名干部、荷塘区地税局1名干部、芦淞区地税局4名干部,涉嫌违规参与税务代理业务,并收取好处费,被株洲市检察机关立案侦察。涉案的湖南建业税务师事务所有限公司也被株洲市检察机关立案侦查,案件正在侦办过程中。
  二、各地税务机关要举一反三开展自查工作
  (一)自查内容
  1. 是否存在强制纳税人接受中介机构代理财务会计报表及其他税务事宜的相关文件或行为。
  2. 是否存在指定中介机构为纳税人代理做财务会计报表及其他税务事宜的相关文件或行为。
  3. 是否存在利用行政审批权力,与中介机构勾结,牟取单位或个人利益的行为。
  4. 是否存在配偶、子女及近亲属在税务干部辖区内从事中介服务工作。
  (二)自查验收时间安排
  1. 自查阶段:2015年4月7日至4月20日,4月25日前将自查汇总材料上报国家税务总局(纳税服务司)。
  2. 核查验收阶段:2015年4月30日前,由国家税务总局组成工作组,选取部分地区进行暗访。
  (三)自查工作要求
  1. 各级税务机关要汲取上述案件的教训,引以为戒,在辖区内进行自查自纠,对违规参与中介代理,谋取单位或个人利益的行为,要做到发现一起,查处一起,坚决切断税务干部与中介机构的利益链条。
  2. 加强涉税中介管理。依法规范涉税中介服务,引导涉税中介机构规范健康发展,同时继续清理违规涉税中介的相关文件。
  3. 继续推进“便民办税春风行动”,全面落实纳税服务规范,从制度和程序上规范税收执法。逐步推出税收执法权力清单,做到公正用权、阳光用权。用制度形成对权力的有效制约,通过制度和流程建立预防涉税中介问题的长效机制,筑牢法治“篱笆”,防范权力“越线”。
国家税务总局
二○一五年四月三日
 
 
四川省国家税务局关于发布第一批
税务行政处罚权力清单和税务行政处罚权力运行流程图的公告
四川省国家税务局公告2015年第4号
 
据《国家税务总局关于发布第一批税务行政处罚权力清单的公告》(国家税务总局公告2015年第10号)、《国家税务总局关于推行税收执法权力清单制度的指导意见》(税总发〔2014〕162号)和《国家税务总局关于印发〈推行税务行政处罚权力清单制度工作方案〉的通知》(税总函〔2014〕652号)要求,四川省国家税务局对地方性法规、自治条例、单行条例、地方政府规章和省局及省以下国家税务局规范性文件涉及的税务行政处罚权力事项进行了清理和确认。现将四川省国家税务局第一批税务行政处罚权力清单及税务行政处罚权力运行流程图予以发布。
四川省国家税务局统一对外公告全省国税机关税务行政处罚权力事项目录及权力运行流程图,省以下国家税务局不再另行制定税务行政处罚权力事项目录及权力运行流程图。
特此公告。
附件:1.第一批税务行政处罚权力清单(略)
2.税务行政处罚权力运行流程图(略)
 
四川省国家税务局
二○一五年三月十三日
 
 
四川省地方税务局关于发布第一批税务行政处罚权力清单的公告
四川省地方税务局公告2015年第2号
 
根据《国家税务总局关于印发〈推行税务行政处罚权力清单制度工作方案〉的通知》(税总函〔2014〕652号)和《国家税务总局关于发布第一批税务行政处罚权力清单的公告》(国家税务总局公告2015年第10号),现将税务行政处罚权力事项外部运行流程图和税务总局发布的第一批税务行政处罚权力清单中属于我省各级地税机关实施的处罚权力事项予以发布。
各级地税机关应当严格按照权力清单行使权力,自觉接受社会监督。
特此公告。
附件:1.税务行政处罚权力外部运行流程图(略)
2.第一批税务行政处罚权力清单(略)
四川省地方税务局
二○一五年三月十三日
 
 
四川省国家税务局关于在全省国税系统启用业务专用章的公告
四川省国家税务局2015年第5号
 
为进一步优化纳税服务,提高工作效率,按照《全国税务机关纳税服务规范》(以下简称《纳税服务规范》)相关规定,四川省国家税务局决定在全省国税系统办税服务厅启用统一式样的业务专用章。现将有关事项公告如下:
一、业务专用章的使用范围
业务专用章是办税服务厅办理即时办结涉税业务时,确认资料或出具文书使用的专用公章。其使用范围包括:
(一)对纳税人申请办理《纳税服务规范》中即办事项(含省局提速为即时办结的事项)提交的相应资料的确认,如《税务登记表》、纳税申报表等。
(二)对纳税人申请办理《纳税服务规范》中即办事项(含省局提速为即时办结的事项)需出具通知书的,如《核准停业通知书》、《税务事项通知书》等。
下列情况不属于业务专用章的使用范围:
(一)纳税人申请办理的事项涉及第三方的,如:纳税证明等。
(二)纳税人申请办理的非即办事项,如目前部分税收优惠事项的核准、批准等。
(三)税收执法类文书,如《税务检查通知书》、《税务行政处罚决定书》等。
(四)印章种类有明确要求的,如“征税专用章”、“代开发票专用章”等,按现行相关规定办理。
二、业务专用章的制式规格
业务专用章的形状为椭圆形,长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm,印色为红色,材质自定。印章所刊汉字为仿宋简化字,字高4.6mm、字宽3mm。上方环边为税务机关名称 “XX市(州)XX县(市、区)国家税务局”,如“成都市高新区国家税务局”,名称字数过多的,可以采用规范化简称。中央小括号内X使用阿拉伯数字编号,便于区别使用、编号管理;下边为“业务专用章”字样。印章印模详见附件。
三、业务专用章启用时间
新版业务专用章自2015年5月1日起启用,各级国税机关应按照要求进行统一规范,与上述要求不一致的原业务专用章同时停止使用。
特此公告。
附件:“业务专用章”式样(略)
四川省国家税务局
二○一五年三月二日
 
 
四川省国家税务局 四川省地方税务局
关于联合开展2014年度纳税信用评价工作的公告
四川省国家税务局、四川省地方税务局公告2015年第6号
 
为规范纳税信用管理,促进纳税人诚信自律,提高税法遵从度,推进社会信用体系建设,根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法>(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)和《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式>(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第48号)等要求, 四川省国家税务局、四川省地方税务局决定联合开展2014年度纳税信用评价工作,现对有关事项公告如下:
一、纳税信用评价实施部门
四川省国家税务局、四川省地方税务局分别负责组织和指导全省国税系统和地税系统的纳税信用评价工作,各市(州)局和县(市、区)局及直属税务分局负责本级纳税信用的管理和评价工作。
二、纳税信用评价范围
根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法>(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第三条规定,四川省国家税务局、四川省地方税务局联合商定,今年纳入纳税信用评价范围的纳税人仅包括“已办理税务登记,从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人(以下简称纳税人)”。扣缴义务人、个体工商户、自然人和其他类型纳税人不纳入此次评价范围。有《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法>(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第十七条规定情形的纳税人,暂不参加本次评价。
三、纳税信用评价标准
按照《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法>(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)和《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式>(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第48号)明确的内容和标准,以涉税申报、税(费)款缴纳、发票与税控器具、登记与账簿和税务检查等税务内部信息为基础,结合纳税人信用历史信息、外部信息,对纳税人2014年度的纳税信用情况进行综合评价。
四、纳税信用评价结果发布
省、市、县三级国、地税机关在2015年4月30日前通过门户网站和媒体向社会公告本辖区2014年度A级纳税人名单。
五、纳税信用动态调整
(一)主管税务机关因税务检查等原因发现纳税人以前评价年度需扣减信用评价指标得分或者直接判级的,应在发现之日起5个工作日内按相关规定处理。
(二)纳税人因《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法>(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第十七条第(三)、(四)、(五)项所列情形解除而向税务机关申请纳税信用评价的,主管税务机关应在收到申请之日起5个工作日内按相关规定处理。
(三)主管税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整,如果年度中纳税人信用等级发生变化的,税务机关应当及时通知纳税人。
六、纳税信用评价结果应用
各级税务机关要按照守信激励、失信惩戒的原则,对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。尤其对纳税信用评价为A级的纳税人,要按照《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法>(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)的要求予以激励,并结合实际,探索更多更好的激励措施,实施分类服务和管理。
本公告自2015年4月23日起施行。
 特此公告。
四川省国家税务局 四川省地方税务局
二○一五年三月二十三日


 

 
 
【政策解读】
 
关于《国家税务总局
关于非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》的解读
 
为落实非货币性资产投资分期缴纳个人所得税政策,国家税务总局发布了《国家税务总局关于非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》。为方便纳税人理解,现对《公告》中主要问题解读如下:
  一、《公告》出台的背景
  根据国务院第83次常务会议决定,从2015年4月1日起,将已经试点的个人以股权、不动产、技术发明成果等非货币性资产进行投资的实际收益,由一次性纳税改为分期纳税的优惠政策推广到全国。为贯彻落实国务院决定,财政部、国家税务总局下发了《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号),规定自2015年4月1日起,对非货币性投资实行分期缴纳个人所得税。为确保政策落地,税务总局制定发布了《公告》,明确了征纳双方较为关心的纳税地点、相关转让要素金额确认、备案手续等问题,旨在进一步规范政策执行,简化办理流程,维护纳税人权益。
  二、《公告》的主要内容
  (一)个人非货币性投资的纳税地点
  根据《公告》规定,纳税人以不动产投资的,以不动产所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其持有的企业股权对外投资的,以该企业所在地地税机关为主管税务机关。对纳税人以其他非货币资产投资的情形,以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。
  (二)非货币性资产原值及合理税费的确认
  非货币性资产原值以历史成本进行确认。纳税人不能提供相关证明资料,不能准确计算原值的,主管税务机关可依法进行核定。合理税费是指非货币性资产投资过程中发生的与非货币性资产转移相关的税金及有关合理费用。允许扣除的税费必须与非货币性资产投资相关,且具有合理性。
  此外,对以股权投资的情形,股权原值的确认等问题按照股权转让个人所得税的有关规定处理。
  (三)分期缴税计划的制定、变更和备案手续
纳税人需要在取得被投资企业股权的次月15日内自行制定分期缴税计划并向主管税务机关办理分期缴税备案手续;在分期缴税期间,纳税人的分期缴税计划需要进行变更调整的,应


 

重新向主管税务机关办理备案手续。
  2015年4月1日之前发生的非货币性资产投资,期限未超过5年,尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的,纳税人应于本公告下发之日起30日内向主管税务机关办理分期缴税备案手续。
  (四)被投资企业的报告义务
  被投资企业也应将纳税人以非货币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变动情况分别于相关事项发生后15日内向主管税务机关报告。
  (五)《公告》的执行时间
  《公告》自2015年4月1日起施行。
 
 
 
【专家信箱】
 
 
补充养老保险如何税前扣除?
 
问:我公司2014年全年发放的合理工资总额为200万元,为职工支付补充养老保险12万元,补充医疗保险8万元。我公司将为职工支付的补充养老保险和补充医疗保险全额在税前作了扣除,这样处理正确吗? 
  答:企业所得税法实施条例第三十五条规定,企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。
  《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定,自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。 
   因此,你公司为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,应分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,准予扣除,超过限额标准的应作纳税调整。具体来说,补充养老保险扣除限额=200×5%=10(万元),实际发生了12万元,需要调增应纳税所得额=12-10=2(万元);补充医疗保险扣除限额=200×5%=10(万元),实际发生了8万元,可以全额扣除。


 

 
资产重组中转让货物是否缴纳增值税?
 
问:我公司是从事煤炭洗选和批发的企业,现将煤炭洗选设备及厂房全部卖掉,洗煤工人及其他相关人员一并转给购买企业,无债权债务转让。在这种转让方式下,销售机器设备和厂房是否缴纳增值税? 
答:《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年13号)规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。 
因此,你公司所涉及的货物转让不征收增值税,需将资产重组方案等文件资料报主管税务机关。 
 
 
房企取得预售款能否作为“三费”扣除基数?
 
问:我公司2014年4月开发建设某住宅小区,10月取得商品房预售许可证。10月~12月共取得商品房预售款2800万元。2014年我公司没有取得完工产品销售收入,却发生了一些广告费、业务宣传费和业务招待费。我公司在对2014年度企业所得税汇算清缴时,取得的预售款能否作为“三费”的扣除基数? 
答:《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第六条规定,企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入,应确认为销售收入的实现。
从本条规定可知,房开企业预售未完工产品,凡与购房者正式签订《房地产预售合同》的,其取得的预售款,在税收上确认为销售收入的实现。因此,房开企业取得的预售款可以作为“三费”的扣除基数。 
要注意的是,如果该住宅小区在2015年建设完工,那么,2014年取得的预售款2800万元,按照会计政策的规定应当结转为主营业务收入,但会计上确认的2800万元销售收入,不能再作为2015年度“三费”的扣除基数。原因是2014年取得的预售款,在税收上只确认为当年,即2014年的销售收入,不能再确认为完工年度的应税销售收入,否则,就重复扣除“三费”了。
 
 
预提出包工程费的税务处理可以这样做
 
某房地产开发企业2013年账户记载下列事项: 
1.“应付账款——预提一期连排住宅出包工程费”年初与年末余额均为1500万元。 
2.“应付账款——预提二期小高层住宅出包工程费”年末余额2500万元。 
计提出包工程费均已计入“开发成本”并结转至各期“开发产品”科目。 
那么,该房地产企业的预提出包工程费如何做税务处理? 
国家税务总局关于房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》(国税发〔2009〕31号)第三十二条第一款规定,出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,在证明资料充分的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同金额的10%。为贯彻该文件精神,各地税务机关对预提出包工程费发布了具体规定,如江苏省国家税务局转发国税发〔2009〕31号文件(苏国税发〔2009〕79号)中规定,房地产开发企业根据上述通知第三十二条第一款可以预提的出包工程,是指承建方已按出包合同完成全部工程量但尚未最终办理结算的工程项目。房地产开发企业对发票不足金额据以预提的出包工程合同总金额,是指不包括甲供材料的金额。预提费用最高不得超过合同总金额的10%,且已开发票金额与预提费用总计不得超过本条款规定的合同总金额。预提的出包工程,自开发产品完工之日起超过2年仍未支付的,预提的出包工程款全额计入应纳税所得额,以后实际支付时可按规定税前扣除。 
审核,一期连排住宅于2010年11月完工并交付使用。建筑工程施工合同反映土建造价15000万元,施工单位已开具发票13500万元。2010年按合同金额的10%预提工程费用1500万元,两者之和等于15000万元。因一期项目发生工程质量纠纷,建设方未结算1500万元工程费并通过法律程序起诉,此案件尚在审理中。计提一期工程费已超过2年未支付,应纳税调整。至2013年末,一期连排住宅累计已售面积占可售面积的90%,应调增金额=1500×90%=1350(万元)。
二期项目于2013年8月交付使用。建安施工合同土建工程造价22000万元。2013年度已到票20000万元,2014年1~4月已取得发票500万元,并冲回预提费用500万元。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条“关于企业提供有效凭证时间问题”明确,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。2013年累计到票20500万元,实际计提出包工程费2000万元,合计22500万元,大于出包工程造价22000万元,多计提数=22500-22000=500(万元)。2013年二期项目已售面积占可售面积的比例为30%,应调增数=500×30%=150(万元)。2013年调增一、二期预提出包工程费=1350+150=1500(万元)。


 

 
 
【公司新闻】
 
 
牵手AAAAA 强强联合
成都众环海华税务师事务所取代成都中联智信和
 
2015年2月12日,众环海华税务师事务所四川公司授牌典礼在成都东大街紫东楼段明宇豪雅饭店隆重举行,至此,省内闻名的成都中联智信和税务师事务所曾经的辉煌载入史册,由成都众环海华税务师事务所取而代之续写新的乐章。
都智信和税务师事务所从2006年成立,走过了近10年的历程,付出几多艰辛,几番拼博,从小到大,由弱到强,取得了一个个显著的成绩,受到了主管部门的高度肯定和社会各届的广泛好评:2007年以来,先后被省税协和省注税管理中心评为“四川省税务师事务所综合评比20强”、入列并保持AA等级、入围成都八区县地税机关企业所得税和土地增值税清算中介机构库、荣获两届四川省注册税务师行业贡献奖——执业质量贡献奖和四川省最佳税务师事务所等荣誉称号。
在成绩面前,智信和人没有满足,他们追求着走出四川,走向全国,在国内顶级税务师事务所中寻求强强合作。众环海华是一个全国性的5A级税务师事务所,在高端咨询服务方面是独树一帜,具有领先地位,在北京、广州、珠海设有分公司。智信和与众环海华高层互相考察后,共同的经营理念和服务宗旨促成了双方结缘牵手的郑重决策。成都中联智信和成为众环海华集团之一员,将在更高端大气的平台上践行一贯的经营理念和服务宗旨,在集团公司的统一领导下,以“专业创造价值,服务成就卓越”为核心价值观,致力于创立中国西部地区一流财税服务高端品牌,为建设一支一流的企业文化,一流的管理机制,一流的专业团队,一流的服务品质,为客户提供财税领域深层次、全方位的服务而努力奋斗!
——燕子
 
四川省注册税务师协会
第四届五次常务理事会暨注税行业党委扩大会议胜利召开
 
    20153月6日上午,“四川省注册税务师协会第四届五次常务理事会暨注税行业党委扩大会议”在省税协会议室召开。四川省国税局副局长、中共四川省注册税务师行业党委书记祝培洪、四川省地税局副局长车伟、副局长邓建国亲临会场,并作了重要讲话。省注税行业党委委员和省税协常务理事等20人出席了会议。成都众环海华税务师事务所李燕董事长作为四川省注册税务师协会常务理事参加了大会,并作了发言。
    议传达了国家税务总局召开的全国注册税务师管理中心主任会议主要精神:“一是注税管理中心职责不变;二是注税行业的管理、监督职能不变;三是国家税务总局支持行业发展的文件仍然有效;四是注册税务师名称不变;五是注册税务师资质有效;六是注册税务师资格考试方式不变;七是注册税务师资格考试时间改期到每年的11月,仍由人社部门组织”。
    会上通报了中共四川省注册税务师行业委员会2014年党建工作情况;审议了省税协2014年工作总结,全省税收行业稳步发展;通报了省税协2014年财务收支情况;提出了2015年工作计划;审议了省税协常务理事调整情况及人员名单;与会者围绕会议事项展开了认真讨论和发言。
    税收征管法中明确涉税专业服务机构的法律地位是全面深化改革和依法治国的要求。国务院取消注册税务师职业资格的行政审批和连续4个文件赋予注册税务师审核监督责任,注税行业特有的新常态带着前所未有的机遇与挑战扑面而来,认识新常态,适应新常态,引领新常态,是注税行业2015年必须面对的首要课题。为此,四川省注册税务师协会提出2015年注税行业工作思路重点:
  (一)以改革为动力,统一思想,坚定信心。采取座谈、访谈、撰文等多种形式做好宣传引导工作,帮助会员把握大势,坚定信心。取消注册税务师职业资格的行政审批、放开部分服务价格等一系列举措,是依法治国和政府转变职能、简政放权的重要举措。变职业资格认定为水平评价,短期看是降低了准入门槛,加剧业内竞争,长远看是通过市场优胜劣汰,推进行业自律,激励做优做强。在新常态带来的更多新需求上注税行业应占先机,抓机遇,做好转型升级,当好新常态的实践者、推动者和引领者。加强与税务机关及相关部门、行业协会沟通,鼓励行业代表人士向人大、政协提案,积极参与税制、征管改革,提高行业在税收立法和政策调整中的参与度。
   (二)以自律强定力,做精服务,做优品牌。加大行业自律管理力度,优化自律监督体系,完善年检制度。落实事务所自查、协会抽查与举报查证相结合的监督机制。建立行业诚信体系、执业质量和信息公告制度,建立不诚信名单库,接受社会监督。惩戒行业内不正当竞争、出具低质甚至虚假鉴证报告等违规违法行为,营造良好的执业氛围和环境。配合政府简政放权进程,完善行业自律制度建设,督促执行注册税务师行业自律管理办法、执业违规行为惩戒办法、会员年度检查办法,执业质量检查办法,建立行业涉税业务收费参照标准,逐步形成一系列执业行为、执业质量、诚信经营、招投标行为、执业收费等配套的行规行约。调整A级事务所评定标准,鼓励大型税务师事务所做强做优,创建自主知名品牌。支持中型税务师事务所做精做专,创建专业化品牌。引导小型税务师事务所有序发展。倡导整合重组兼并,形成集团化效应。
   (三)以创新促活力,扩展市场,转型升级。保持与税务机关的沟通联系,配合涉税信息系统软件推出,开展涉税鉴证和涉税事项的信息化服务。从各属地政府全面深化改革的进程中挖掘需求,开发新业务,瞄准国务院20号、21号、26号和654号令所赋予的审核项目和“营改增”拓展服务,开发税收风险诊断、评估等专业涉税产品。扩大以涉税专业特长与律师、会计师等相关行业互补性合作。探索跨国公司、资本市场等高端领域的涉税服务。加强专业化市场开拓,推动政府购买涉税专业服务。
   (四)以培训强基础,提升能力,扩大影响。完善事务所、省税协、中税协三级继续教育培训机制,提高培训效果,扩大行业教育培训覆盖面。继续做好参加中税协在各培训基地的专业培训的组织工作。配合税制改革进程,举办面向事务所骨干的面授培训2期。配合做好注册税务师职业资格水平评价的有序承接。尝试分地区联合事务所举办人才招聘会,充实和储备后备队伍。探索与高等院校联合培训高层次人才,重点做好注税专业人才、管理人才、高端人才和领军人才的选拔、培训和推荐使用。
加大宣传力度,着力省税协网站和《注册税务师》杂志质量建设,发挥行业宣传主渠道作用,推介行业先进典型,展示行业良好形象。加强与社会各类媒体的联系,大力宣传注册税务师行业服务纳税人,服务社会税收事业,维护经济秩序,促进社会发展的核心价值观,扩大行业社会影响力。
    (五)以党建聚合力,巩固成果,把握大局。深入学习贯彻党的十八届三中、四中全会和习近平总书记系列讲话及省委十届五次全会精神,按照省国税、地税局党组和中税协党委对党建工作的安排部署,建设学习型、事业型、创新型、廉洁型党组织。巩固深化拓展教育实践活动。严肃治理注税行业的“庸、懒、散、浮、拖”现象,提高注税服务质量和效率。继续加强基层党组织建设,进一步理顺党组织关系,全面清理登记党员信息,召开注税行业党建工作会议,评选先进党支部和优秀共产党员,总结推广行业党建工作先进典型和经验。开展“我为党旗增光辉”的主题活动。举办第二期党支部书记培训班,加强行业党建工作的指导督促检查。以注税同心服务团及各分团为抓手,创新驱动统战工作。加强对注税同心团工作的支持、引导和协调,探索开展具有行业特色的社会公益活动,服务群众,回馈社会,传播正能量,重点在发挥注税专业优势服务于地方政府深化改革和法治化进程上下功夫、做文章。继续做好对党外优秀人士的选拔、培养、推荐工作,举办同心分团长培训班,开展注税同心工作先进评选活动。
    2015年,机遇与挑战并存,随着全面深化改革、全面推进依法治国、全面推进从严治党的进程,更多、更大的机遇与考验将接踵而至,注税行业必须坚守定力,专注发展,紧贴市场,做强专业,做优服务,用质量、品牌信誉取信社会,取胜竞争,在依法治税、法治四川的洪流大潮中做出注税行业新的更大贡献。
最后,会议在与会者认真讨论发言中圆满结束。
——珊瑚

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