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境外分支机构取得利息如何适用税
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期刊介绍:

 

 
 
 
  
 
 
成都众环海华税务师事务所有限公司公司简介…………………………………………………3
 
最新财税资讯…………………………………………………………………………………………6
 
流转税类
◎国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2015年第23号…………………………………………………………………11
◎国家税务总局关于发布《营业税减免税明细申报表》的公告
国家税务总局公告2015年第27号…………………………………………………………………12
◎国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2015年第32号…………………………………………………………………12
◎财政部  国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知 财税[2015]60号…………………………13
◎国家税务总局关于卷烟消费税政策调整有关问题的通知 税总函[2015]255号………………13
◎国家税务总局关于卷烟消费税政策调整后纳税申报有关问题的公告
国家税务总局公告2015年第35号…………………………………………………………………15
◎国家税务总局关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告
国家税务总局公告2015年第37号…………………………………………………………………16
◎国家税务总局关于发布增值税发票系统升级版开票软件数据接口规范的公告
国家税务总局公告2015年第36号…………………………………………………………………17
◎国家税务总局关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单(第四批)的公告
国家税务总局公告2015年第24号…………………………………………………………………18
 
所得税类
国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告
国家税务总局公告2015年第34号…………………………………………………………………18
国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告
国家税务总局公告2015年第33号…………………………………………………………………19
◎国家税务总局关于修改《非居民企业所得税核定征收管理办法》等文件的公告
国家税务总局公告2015年第22号…………………………………………………………………20
◎国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告
国家税务总局公告2015年第25号…………………………………………………………………21
◎国家税务总局关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》等报表的公告
国家税务总局公告2015年第30号…………………………………………………………………22
◎国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月()度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告 国家税务总局公告2015年第31号…………………………………………………24
◎国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告
国家税务总局公告2015年第28号…………………………………………………………………25
◎财政部  国家税务总局  保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知
财税[2015]56号………………………………………………………………………………………25
 
进出口税类
◎国家税务总局关于出口企业申报出口退(免)税免予提供纸质出口货物报关单的公告
国家税务总局公告2015年第26号…………………………………………………………………26
◎国家税务总局关于出口退(免)税有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第29号……27
 
资源税类
◎财政部  国家税务总局关于调整铁矿石资源税适用税额标准的通知 财税[2015]46号………29
财政部  国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知 财税[2015]52号…29
财政部  国家税务总局  工业和信息化部关于节约能源、使用新能源车船车船税优惠政策的通知
财税[2015]51号………………………………………………………………………………………32
◎工业和信息化部关于《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》[第四批]的公告
工业和信息化部公告2015年第30号………………………………………………………………34
 
其他类
◎国家税务总局关于落实“一带一路”发展战略要求做好税收服务与管理工作的通知
税总发[2015]60号……………………………………………………………………………………35
国家税务总局关于做好全国税务领军人才培养对象挂职锻炼工作的通知 税总函[2015]246号…37
◎国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于加快发展服务贸易的若干意见》的通知
税总函[2015]241号…………………………………………………………………………………40
◎国家税务总局关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见 税总发[2015]63号………………41
 
政策解读
◎关《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告的解读……44
◎关《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告的解读…………45
 
案例解析
◎房屋大修理费用也要缴纳房产税……………………………………………………………………46
 
专家信箱
2014发票未计提要做利润分配,汇算清缴怎样调整?……………………………………………47
◎预付款可以入账作为坏账处理吗?能否税前扣除?………………………………………………48


成都众环海华税务师事务所有限公司简
(原成都智信和税务师事务所有限公司)
 
成都众环海华税务师事务所有限公司(原成都智信和税务师事务所有限公司)成立于2006年,已有近10年的专业发展历程。公司自成立以来,以恪守职业道德,遵守执业准则、专业操守和优异的业绩,连续荣获四川省注册税务师管理中心及注册税务师协会评选的“四川省税务师事务所综合评比20强”称号。2010年荣获“2A级税务事务所”称号;入围成都五城区、龙泉、大邑、双流等地国地税务机关企业所得税及土地增值税清算中介机构库。2011年荣获四川省注册税务师协会和四川省注册税务师管理中心举办的首届四川省注册税务师行业贡献奖——执业质量贡献奖。2012年李燕总经理当选注协常务理事。2014年,从全省222家税务师事务所中脱颖而出,成功获选“四川最佳税务师事务所”荣誉称号。
2015年公司正式成为众环海华税务集团的核心成员之一。集团创立于2001年,是中国AAAAA级税务师事务所;管理总部设在广东,下属机构分布在广州、北京、东莞、珠海、深圳、成都、天津、武汉、香港等经济发达地区,为跨国公司、大型国内企业及跨区域经营的集团公司提供全方位的专业协助。“众环海华”以协助客户降低纳税风险、优化节税空间、实现深层次税务筹划为服务理念,经过十多年的行业躬耕,已成为国内领先的全面税务风险管理解决方案服务商。
    我公司拥有长期在税务机关从事政策研究、大案要案审理、稽查,荣获国家税收科研成果二等奖、“稽查能手”等称号的优秀专业人才,聘请了曾任省国税务局总会计师、省注册税务师协会会长、四川省预算协会会员、常务理事等专家为我们的顾问,还有一批权威的社会专家团队作专业指导;公司专家每年被清华大学、四川大学、西南财经大学以及国地税局邀请作专题税务讲座;公司培训以“专业、高端、实战、实用”为特色,获得广泛好评;公司致力于培养一批职业经验丰富、富有职业道德的高级人才,拥有中国注册会计师、中国注册税务师、高级会计师、国际内部审计师、证券师等专业人才;为保持并巩固在行业内的技术领先优势,紧跟税务热点、难点,同时为广大客户提供更加专业与完善的服务,公司新设了技术研发中心并分十多个课题研究小组,对公司的业务部门、客户提供技术支持、指导、监督;公司税务业务部下设咨询筹划业务部、税务鉴证业务部、房地产税务部、资产重组税务部、税务代理部等业务部门;分区域设置客户服务部,对服务的企业及时跟踪反馈,了解企业需求,提升服务质量……
    公司代表性客户:迈普集团、宏华石油、置信集团、丰德集团、绿地集团、建国汽车、四川省水电集团、华西希望、拉法基等各行业的大中型企业。

 
 
   税务咨询顾问
 办税实务指导
 纳税审核业务
 最新财税政策解释,结合企业实际情
况指导实施
 外籍人员个人所得税的征免税
咨询、设计指导实施
 电话、传真、网上财税答疑
 立项、融资咨询
 定期到企业对日常涉税业务进行指导
 改组改制咨询
 财税咨询以书面形式答复
 筹划咨询
 提供传递有关税收文件
 协助投资咨询
 
   税务筹划
 筹资、投资筹划
 组建企业筹划
 生产、经营筹划
 资产组建筹划
 理财筹划
 改组改制兼并、合并、分立筹划
 房地产竣工清算
 营改增服务方案整体设计
 
   税务审计、
 模拟税务稽查
 增值税年度清算
 辅导企业纳税审查,出具报告书
 税前弥补亏损鉴证
 企业变更注销鉴证
 财产报损鉴证
 企业所得税汇算清缴审核
 破产清算税务鉴证
 
   税务代理
 办理工商开业、变更、注销登记
 代办发票领购、印制手续
 办理税务开业、变更、注销登记
 代理纳税申报
 企业计算税额、填制纳税申报表
 
 
   财税培训
 新政策及其实务操作培训
 税收专题培训
 行业税收政策系统培训
 纳税筹划系统培训

   稽查结果论证及协助解决
贵公司受到税务检查时,需要知道自己的权利,对检查结论进行咨询,我们为您提供咨询服务,保障您的权益。
 
   其它
 司法鉴定
 税收优惠政策报批
 协调税务关系、调解税务争议
 税务行政复议和行政诉讼
 其它临时性涉税服务要求
 
 
“众环海华”税务专家
 
    成都众环海华税务师事务所有限公司董事长、总经理,中国注册税务师、中国注册会计师,现任成都市工商联执委,四川省注册税务师协会第四届常务理事,四川省注册税务师协会专业委员,四川省房协理事,四川川联企业商务促进会副会长,成都住宅与房地产协会常务理事等。1996年至今从事四川省施工、房地产、工业等大中型企业审计、税务服务工作,拥有丰富的税收筹划及账务处理经验。
   周晓鲁成都众环海华税务师事务所有限公司技术总监,四川省著名税务实战派专家、四川省国税局行政复议委员会专家委员;清华大学、西南财大特邀讲师;从事税务稽查和税务顾问工20余年,曾任四川省某国税局稽查局局长,获得税务机关稽查能手称号;获得国家税务总局全国优秀税收科研成果二等奖;2013年特聘为天和经济研究所暨《经济活页文选·财税研究》专家委员会委员;入选《中国专家大典》;在省级和国家级刊物发表税收论20余篇,对本地税务环境与税收政策有深入的研究;2014年荣获四川省注册税务师行业贡献——执业质量贡献奖。2000年开始担任几十家中外大中型企业税务顾问,拥有丰富的税收筹划、税收疑难问题实战经验。
邱国凡成都众环海华税务师事务所有限公司首席顾问,注册会计师,四川省预算协会会员、常务理事,曾任省注册税务师协会会长、省国税务局总会计师,分管流转税处、计划财务处、国际税收管理处、法规处等处室。1967年以来长期从事主管中央企业和省属企业的税收政策、税收征收、利润监管、税收计划、税务经费管理等工作。
李昆娣成都众环海华税务师事务所有限公司质量监察总监,曾任省国税局流转税处和法规处副处长,对税收政策有独到的研究及运用处理能力。荣获四川省税务学会优秀成果二等奖,参加省委宣传部《阳光政务热线》解答税收政策。任四川省企业法律保障促进会常务理事、四川省软件行业协会软件企业评审专家,应邀到国资委、省商务厅等为大中型及外资企业作税收专题讲座,获得广泛赞誉。


 
 
最新财税资讯
 
 
楼继伟:不动产进项税不能抵扣的问题将解决
 
5月8日,财政部部长楼继伟在厦门实地考察了厦门美图网科技有限公司,并与厦门市部分企业代表进行座谈。
楼继伟强调,面对经济下行压力,财政部门要落实好各项政策措施,努力营造有利于大众创业、万众创新的发展环境,为企业发展减负加力,充分激发市场主体的活力。
有企业反映,企业购进原材料相对较少,但厂房、广告、市场营销费用较高,抵扣少、税负重,希望能扩大增值税进项税抵扣范围。
对此,楼继伟解释说,不动产进项税目前不能抵扣的问题,随着下一步营改增改革推向建筑业、房地产业,就能得到解决。 
 
 
电商法草案望年底成型  向个人卖家征税待定
 
据介绍,正在起草中的《电子商务法》(草案)涉及电子商务监管体系、电子商务市场准入与退出、数据电文和电子合同、电子支付、知识产权保护、消费者权益保护、争端解决机制、网络安全和跨境电商等内容。
一旦草案完成,将征求各部门、地方、电商企业、协会、专家等意见,在2016年6月前,提交全国人大财经委全体会议讨论。
述知情人士还透露,此前草案起草组对备受关注的电子商务税收问题进行了专项调研。
近期,相关部门还赴浙江、广东等地,就电子商务税收问题征求电商企业意见。
不过,该人士向记者介绍称,目前电子商务税收是一个复杂的问题,特别是“是否需要向小微电商和个人卖家强制征税”等问题在行业内一直存在较大分歧。
此详细的税收监管办法,以及税收要求是否会被最终写入《电子商务法》目前还不得而知。
 
禁止高消费  福建黑名单纳税人面临18项处罚
 
近日,福建省发改委、国税局、地税局等24个部门召开联席会议,研究落实对重大税收
违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录的实施意见。 
据《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》及《福建省地方税务局关于公布重大税收违法案件信息的公告》的有关规定:
查补税款金额100万元以上且占应纳税额10%以上的偷税案件;查补税款金额100万元以上的逃避追缴欠税案件、骗取出口退税案件;虚开税款数额100万元以上的虚开增值税专用发票案件;票面额累计1000万元以上的虚开增值税普通发票案件将被福建省国税、地税局系统列入税收违法“黑名单”,每季度通过门户网站向社会公布案件信息。
据惩戒实施意见,违法失信人一处失信,将处处受限,尤其是在纳税信用等级评定、出入境、担任企业职务等方面均会受到限制,且案件信息自公布之日起满2年才可从公布栏中撤出。同时,被列入“黑名单”的失信纳税人将面临包括强化税务管理、限制担任相关职务、金融机构融资授信参考、禁止部分高消费行为、限制取得政府供应土地以及通过主要新闻网站向社会公布等18项联合惩戒措施。
 
 
财政部:鼓励PPP模式参与收费公路建设投资
 
为提高收费公路建管养运效率,促进公路可持续发展,近日,财政部发布《关于在收费公路领域推广运用政府和社会资本合作模式的实施意见》(下称《意见》),鼓励社会资本通过政府和社会资本合作(PPP)模式,参与收费公路投资、建设、运营和维护,与政府共同参与项目全周期管理,发挥政府和社会资本各自优势,提高收费公路服务供给的质量和效率。《意见》明确,收费公路项目实施PPP模式所涉及的收费公路权益包括收费权、广告经营权和服务设施经营权。不同的项目可根据实际情况,将各项权益通过有效打包整合提升收益能力。
 
 
进口日用品税降了,您还在国外“血拼”吗?
 
就在半个月前,商务部研究院消费经济研究部曾发布了一份《2015年中国消费市场发展
报告》,其中显示,中国消费者的全球奢侈品消费去年达到1060亿美元,占全球奢侈品消费的46%,是全球最大的奢侈品消费人群,其中76%的奢侈品消费发生在境外。 
在4月28日召开的国务院常务会议,政府提出了部署完善消费品进出口相关政策,丰富国内消费者购物选择。其中最引人关注的就是,会议确定有关部门要在科学评估基础上抓紧拿
出具体方案。
方案包括主要几点:
一是对国内消费者需求大的部分国外日用消费品,于今年6月底前开展降低进口关税试点,逐步扩大降税商品范围。
二是结合税制改革,完善服饰、化妆品等大众消费品的消费税政策,统筹调整征税范围、税率和征收环节。
三是增设和恢复口岸进境免税店,合理扩大免税品种,增加一定数量的免税购物额,方便国内消费者在境内购买国外产品。
四是进一步推进境外旅客购物通关和退税便利化,严格落实进境物品依法主动申报纳税要求。制定支持跨境电商进口的检验检疫政策,清理进口环节不合理收费。
五是加快推进中国产品品牌提升工程,支持实体店发展,实现线上线下互动。规范市场秩序,严打假冒伪劣,促进优胜劣汰。让消费者能就近舒心、便捷购物。 
 
 
会计师事务所开始涉足食品安全服务领域
 
4月7日“世界卫生日”当天,普华永道宣布与新西兰国有食品安全和生物安全企业安硕公司达成战略合作,在中国正式推出食品行业诚信服务,标志着国际审计事务业开始涉足食品安全服务领域。
普华永道的食品行业诚信服务包括企业治理、供应链诚信、预防舞弊、可追溯性、危机管理、合规性及交易服务,而中粮集团成为其业务服务的第一家大型客户。 
 
 
国务院再强调:全面完成营改增  扩大资源税征收范围
 
近日,国务院发布最新通知,就2015年深化经济体制改革重点工作提出意见。通知称,落实财税改革总体方案,推动财税体制改革取得新进展。
通知指出,力争全面完成营改增,将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。进一步调整消费税征收范围、环节、税率。组织实施煤炭资源税费改革,制定原油、天然气、煤炭外其他品目资源税费改革方案,研究扩大资源税征收范围。研究提出综合与分类相结合个人所得税改革方案。推进环境保护税立法。推动修订税收征收管理法。
 
 
国务院:具有税收性质的相应基金将并入相应税种
 
国务院日前印发《2015年推进简政放权放管结合转变政府职能工作方案》,要求深入推进行政审批改革深入推进行政审批、投资审批、职业资格、收费清理、商事制度等多项改革。
方案明确,深入推进收费清理改革,清理规范按规定权限设立的收费基金,取消政府提供普遍公共服务或体现一般性管理职能的行政事业性收费,依法将具有税收性质的收费基金并入相应税种
 
 
护肤品等日用消费品进口关税平均降幅超50%
 
国务院关税税则委员会日前发布《关于调整部分日用消费品进口关税的通知》,经国务院批准,自2015年6月1日起,我国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率,平均降幅超过50%。
 
 
调查称超半数企业感觉社保负担重  专家建议降费率
 
日前有媒体报道,中国社保支出占个人工资的四成多,北京一名平均工资水平的职工30年里企业和个人缴费近百万元。有媒体统计,在这笔高达百万的支出中,理论上企业负担的部分超过总额的七成。有调查显示,超过半数的企业感觉社保负担重。专家表示,社保费率高,企业负担重,建议增加财政投入和加大国有资产划拨对社保的支持,提高社保覆盖面,适当降低企业的费率为企业减负。
 
 
经济体制改革10大关键词  行政审批制度改革居首
 
国务院日前批转发展改革委《关于2015年深化经济体制改革重点工作意见》,《意见》涵盖从经济到民生的方方面面。
关键词一:行政审批制度改革 
意见》摘录:再取消和下放一批行政审批事项,全部取消非行政许可审批,规范行政审批行为,推广网上并联审批等新模式;大幅缩减政府核准投资项目范围,精简前置审批,规范中介服务,实施企业投资项目网上并联核准制度,加快建立健全投资项目纵横联动协同监管机制等。
关键词二:价格改革
《意见》摘录:放开烟叶收购价格和部分铁路运价,下放一批基本公共服务收费定价权;全面实行保基本、促节约的居民用水、用气阶梯价格制度;扩大输配电价改革试点,完善煤电价格联动机制;总结新疆棉花、东北和内蒙古大豆目标价格改革试点经验,改进补贴办法,降低操作成本等。
关键词三:工商登记制度改革
《意见》摘录:加快形成商事制度新机制,深化落实注册资本登记制度改革方案,深入推进工商登记前置审批事项改为后置审批相关改革,推行全程电子化登记管理和电子营业执照,加快实现“三证合一、一照一码”,清理规范中介服务。简化和完善企业注销流程,构建和完善全国统一的企业信用信息公示系统,建立严重违法和失信企业名单制度。
关键词四:公车改革
《意见》摘录:全面实施中央和国家机关公务用车制度改革,做好车辆处置、司勤人员安置等后续工作。本着从实际出发、有利于工作、有利于节约开支、有利于机制转换的原则,因地制宜推进地方党政机关和驻地方中央垂直管理单位公务用车制度改革,启动国有企事业单位公务用车制度改革。
关键词五:出租车改革
《意见》摘录:出台深化出租汽车行业改革指导意见。 
关键词六:户籍制度改革
《意见》摘录:抓紧实施户籍制度改革,落实放宽户口迁移政策,完善配套措施,建立城乡统一的户口登记制度。出台实施居住证管理办法,以居住证为载体提供相应基本公共服务。制定实施城镇建设用地增加规模与吸纳农业转移人口落户数量挂钩政策等。


关键词七:考试招生制度改革 
《意见》摘录:改进招生计划分配方式,提高中西部地区和人口大省高考录取率,增加农村学生上重点高校人数,完善中小学招生办法破解择校难题,开展高考综合改革试点。出台深化高校创新创业教育改革实施意见。制定职业教育校企合作办学促进办法。
关键词八:医疗体制改革 
意见》摘录:全面推开县级公立医院综合改革,在100个地级以上城市进行公立医院改革试点,破除以药补医机制。全面实施城乡居民大病保险制度,完善疾病应急救助机制,加快推进重特大疾病医疗救助。推动出台整合城乡居民基本医疗保险管理体制改革方案。
关键词九:公务员工资制度改革
《意见》摘录:在县以下机关建立公务员职务与职级并行制度;制定地市以上机关建立公务员职务与职级并行制度的试点意见;实施机关事业单位养老保险制度改革;研究提出深化住房制度改革实施方案,修订住房公积金管理条例等。 
关键词十:环保改革 
《意见》摘录:编制实施土壤污染防治行动计划;实施大气污染防治行动计划和水污染防治行动计划;建立重点地区重污染天气预警预报机制;完善主要污染物排污权核定办法,推进排污权有偿使用和交易试点等等
 
 
 
【流转税类】
 
 
国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2015年第23号
 
为准确掌握纳税人享受增值税减免税优惠政策情况,国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整,现公告如下:
  一、在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》(表式见附件1,以下简称明细表),由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办理增值税纳税申报时填报。
二、仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的


增值税小规模纳税人不需填报明细表,即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时,不需填报明细表。
  三、本公告自2015年7月1日起施行。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年四月二十日
 
 
国家税务总局关于发布《营业税减免税明细申报表》的公告
国家税务总局公告2015年第27号
 
为准确掌握纳税人享受营业税减免税优惠政策情况,加强营业税减免税优惠政策的征收管理,国家税务总局研究制定了《营业税减免税明细申报表》,作为《营业税纳税申报表》的附列资料,由享受营业税减免税优惠政策的纳税人填写并在纳税申报时报送给主管税务机关。
  各地主管税务机关要做好有关宣传和培训辅导工作,并及时修改有关征管系统。
  本公告自2015年7月1日起施行。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年四月二十八日
 
 
国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2015年第32号
 
为准确掌握纳税人享受消费税减免税优惠政策情况,国家税务总局对消费税纳税申报有
关事项做如下调整:
  在成品油、电池、涂料、小汽车、烟类、酒类、其他应税消费品消费税纳税申报其他资料中增加《本期减(免)税额明细表》(表式见附件),由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。
  本公告自2015年7月1日起施行。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年五月四日
 
 
财政部  国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知
财税[2015]60号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  经国务院批准,现将调整卷烟消费税政策问题通知如下:
  一、将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。
  二、纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。
  三、本通知自2015年5月10日起执行。此前有关文件规定与本通知相抵触的,以本通知为准。
财政部  国家税务总局
二○一五年五月七日
 
 
国家税务总局关于卷烟消费税政策调整有关问题的通知
税总函[2015]255号
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
根据《财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》(财税〔2015〕60号)和《国家税务总局关于卷烟消费税政策调整后纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第35号),现就做好卷烟批发环节消费税税率调整后的征收管理工作通知如下:
  一、纳税申报调整安排
  为确保纳税人顺利完成纳税申报,卷烟批发环节消费税税率调整后涉及的纳税申报表及征管系统调整工作分两个阶段进行。
税款所属期为2015年5月的卷烟批发环节消费税,适用过渡期纳税申报安排;对税款所属期为2015年6月及以后的卷烟批发环节消费税,使用调整后的征管系统办理纳税申报。
  二、卷烟批发环节消费税纳税申报过渡期管理
  (一)纳税申报资料受理
  主管税务机关在2015年6月申报期内,按照国家税务总局公告2015年第35号附件受理卷烟批发环节消费税纳税人(以下简称纳税人)所报送纳税申报资料,包括:纸质《卷烟批发环节消费税纳税申报表(过渡期)》和《卷烟批发企业月份销售明细清单》电子数据。
对纳税申报资料不符合要求的,告知纳税人更正后重新报送。
  (二)纳税申报表逻辑关系校验
  主管税务机关对纳税人报送的纳税申报表表内适用税率及逻辑关系进行校验,对适用税率不准确和逻辑关系不符的,告知纳税人修改后重新报送。
  (三)申报数据录入及税款征收
  对纳税人报送纸质申报资料校验无误的,主管税务机关受理纳税申报。税务总局已取消征管系统中《卷烟消费税纳税申报表(批发)》中各栏次逻辑关系校验,表中“销售数量”、“销售额”、“应纳税额”项目下各栏次数据,主管税务机关应依据纳税人纸质《卷烟批发环节消费税纳税申报表(过渡期)》中“合计”项对应“销售数量”、“销售额”、“应纳税额”中的数据完成申报数据录入,办理消费税税款征收事宜。
  (四)纳税申报资料归档
  主管税务机关受理纳税人纳税申报后,将纸质纳税申报资料归档备查。
  三、工作要求
  (一)加强组织领导
  各地税务机关要高度重视卷烟批发环节消费税税率调整和征管工作,由货物劳务税部门牵头,征管科技、纳税服务、收入规划、信息中心等部门密切配合,加大统筹力度,保证相关工作顺利实施。
  (二)加强宣传辅导
  各地税务机关要迅速将卷烟批发环节消费税税率调整及纳税申报变更事项告知纳税人,细致解答纳税人疑问,确保政策平稳顺利实施。
  (三)加强跟踪分析
  各地税务机关要密切跟踪掌握卷烟批发环节消费税税率调整的实施情况,做好动态评估分析,加强风险疑点排查,有效应对各类突发情况,对政策执行中发现的问题,及时提出建议并向税务总局(货物劳务税司)报告。
  (四)完善考核机制
  卷烟批发环节消费税政策调整执行情况已纳入2015年度绩效考核。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应于2015年6月22日前,将政策贯彻执行情况以正式报告(含纸质和电子)上报税务总局,报告内容应包含政策调整后首个申报期政策贯彻落实情况、政策执行效果、政策落实过程中发现的相关问题及工作建议,同时填报《卷烟批发环节消费税统计表》(附件1),作为报告附件一并上报。税务总局将根据绩效管理有关要求,对各地相关工作开展情况进行绩效考核。
国家税务总局
二○一五年五月十二日
 
 
国家税务总局
关于卷烟消费税政策调整后纳税申报有关问题的公告
国家税务总局公告2015年第35号
 
根据《财政部 国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》(财税〔2015〕60号)规定,现将卷烟批发环节消费税纳税申报有关事项公告如下:
  一、卷烟批发环节消费税纳税人(以下简称纳税人)2015年5月1日至2015年5月31日的消费税,按以下过渡方式办理纳税申报:
  (一)纳税人按税款所属期分段填写纸质《卷烟批发环节消费税纳税申报表(过渡期)》(附件1),其中:
  1. 所属期为2015年5月1日至2015年5月9日的卷烟消费税,纳税人依据调整前的卷烟批发环节消费税税率计算填写。
  2. 所属期为2015年5月10日至2015年5月31日的卷烟消费税,纳税人依据调整后的卷烟批发环节消费税税率计算填写。
  (二)纳税人于2015年6月申报期内,将纸质申报资料及《卷烟批发企业月份销售明细清单》电子数据一并报送主管税务机关。纳税申报资料不完整、逻辑关系不符的,纳税人应补充、修改后重新报送。
  二、纳税人办理税款所属期为2015年6月及以后的卷烟批发环节消费税纳税申报,使用调整后的《卷烟批发环节消费税纳税申报表》(附件2)申报纳税。
  本公告自发布之日起施行。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年五月十二日
 
 
 
国家税务总局
关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告
国家税务总局公告2015年第37号
 
现将白酒消费税最低计税价格核定问题公告如下:
  纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位,消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下,属于《中华人民共和国消费税暂行条例》第十条规定的情形,应该按照《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》(国税函〔2009〕380号)规定的核价办法,核定消费税最低计税价格。
  上述销售单位是指《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》(国税函〔2009〕380号)附件《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》第三条规定的情形。
  本公告自2015年6月1日起施行。此前已发生但尚未处理的事项,按照本公告规定执行。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年五月十九日
 
 
国家税务总局
关于发布增值税发票系统升级版开票软件数据接口规范的公告
国家税务总局公告2015年第36号
 
为进一步减轻纳税人负担,优化纳税服务,国家税务总局决定对纳税人使用的增值税发票系统升级版开票软件(以下简称升级版开票软件)数据接口规范予以发布,以满足纳税人内部管理信息系统与升级版开票软件的衔接需要。
现将有关事项公告如下:
  一、升级版开票软件是指增值税纳税人安装使用的增值税发票系统升级版税控发票开票软件(金税盘版)和税控发票开票软件(税控盘版)。
  二、本次发布的数据接口规范包括导入接口规范和导出接口规范,发票类型支持增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票四种发票。
导入接口规范是指升级版开票软件可接收的待开具发票信息的数据格式;导出接口规范是指从升级版开票软件导出已开具发票信息的数据格式。
  三、为配合本次数据接口规范发布,需要与升级版开票软件对接的纳税人,应将税控发票开票软件(金税盘版)和税控发票开票软件(税控盘版)统一升级为V2.0.03。
  四、本数据接口规范和升级版开票软件安装包在金税工程纳税人技术服务网(
http://its.chinatax.gov.cn)上发布,纳税人可自行下载免费安装使用。在使用本数据接口规范和安装升级版开票软件过程中,如有问题,请联系当地税控技术服务单位提供技术支持。
  五、纳税人在使用本数据接口规范过程中如有问题,可通过电子邮件(邮箱:shuikong@chinatax.gov.cn)向税务总局反映。
  六、本公告自2015年6月15日起施行。
  特此公告。
 
 
国家税务总局
二○一五年五月十五日
 


 
国家税务总局关于公布
符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单(第四批)的公告
国家税务总局公告2015年第24号
 
现将符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单(第四批)予以公布。该名单所列纳税人销售的熊猫普制金币,符合《财政部国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》(财税〔2012〕97号)和《国家税务总局关于发布〈熊猫普制金币免征增值税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2013年第6号)相关规定的,可享受增值税免税政策。
  本公告自2015年6月1日起施行。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年四月十五日
 
 
 
【所得税类】
 
 
国家税务总局
关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告
国家税务总局公告2015年第34号
 
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定,现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下:
  一、企业福利性补贴支出税前扣除问题
  列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工


福利费,按规定计算限额税前扣除。
  二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题
  企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。
  三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题
  企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
  四、施行时间
  本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项,符合本公告规定的可按本公告执行。
  《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(税务总局公告2012年第15号)第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年五月八日
 
 
国家税务总局
关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告
国家税务总局公告2015年第33号
 
《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔2014〕14号)和《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)发布后,各地陆续反映在非货币性资产投资企业所得税政策执行过程中有些征管问题亟需明确。经研究,现就非货币性资产投资企业所得税有关征管问题公告如下:
  一、实行查账征收的居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。
  二、关联企业之间发生的非货币性资产投资行为,投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的,于投资协议生效时,确认非货币性资产转让收入的实现。
  三、符合财税〔2014〕116号文件规定的企业非货币性资产投资行为,同时又符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)、《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)等文件规定的特殊性税务处理条件的,可由企业选择其中一项政策执行,且一经选择,不得改变。
  四、企业选择适用本公告第一条规定进行税务处理的,应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时,填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类,2014年版)中“A105100 企业重组纳税调整明细表”第13行“其中:以非货币性资产对外投资”的相关栏目,并向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》(详见附件)。
  五、企业应将股权投资合同或协议、对外投资的非货币性资产(明细)公允价值评估确认报告、非货币性资产(明细)计税基础的情况说明、被投资企业设立或变更的工商部门证明材料等资料留存备查,并单独准确核算税法与会计差异情况。
  主管税务机关应加强企业非货币性资产投资递延纳税的后续管理。
  六、本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。此前尚未处理的非货币性资产投资,符合财税〔2014〕116号文件和本公告规定的可按本公告执行。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年五月八日
 
 
国家税务总局
关于修改《非居民企业所得税核定征收管理办法》等文件的公告
国家税务总局公告2015年第22号
 
据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)和《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》(国发〔2014〕5号)有关取消非居民企业税收管理审批事项的要求,国家税务总局决定对相关文件规定进行修改,现公告如下:
  一、《非居民企业所得税核定征收管理办法》(国税发[2010]19号)第九条修改为:“主管税务机关应及时向非居民企业送达《非居民企业所得税征收方式鉴定表》(见附件,以下简称《鉴定表》),非居民企业应在收到《鉴定表》后10个工作日内,完成《鉴定表》的填写并送达主管税务机关,主管税务机关在受理《鉴定表》后20个工作日内,完成该项征收方式的确认工作。”同时,对《鉴定表》做了相应修改,详见本公告附件。
  二、《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2011年第45号发布)第五条修改为:“本办法所称主管税务机关是指境外注册中资控股居民企业中国境内主要投资者登记注册地主管税务机关。”
  三、《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第72号)第七条修改为:“非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案后经调查核实不符合条件的,应调整适用一般性税务处理,按照有关规定缴纳企业所得税。非居民企业股权转让适用特殊性税务处理未进行备案的,税务机关应告知其按照本公告第二条、第三条的规定办理备案手续。”
  四、本公告自2015年6月1日起施行。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年四月十七日
 
 
国家税务总局
关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告
国家税务总局公告2015年第25号
 
鼓励金融企业加大对涉农贷款和中小企业贷款力度,及时处置涉农贷款和中小企业贷款损失,增强金融企业抵御风险能力,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)的规定,现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失所得税前扣除问题公告如下:
  一、金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上,经追索无法收回,应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明,按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除:
  (一)单户贷款余额不超过300万元(含300万元)的,应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一,并由经办人和负责人共同签章确认),计算确认损失进行税前扣除。
  (二)单户贷款余额超过300万元至1000万元(含1000万元)的,应依据有关原始追索记录(应当包括司法追索记录,并由经办人和负责人共同签章确认),计算确认损失进行税前扣除。
  (三)单户贷款余额超过1000万元的,仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)有关规定计算确认损失进行税前扣除。
  二、金融企业涉农贷款和中小企业贷款的分类标准,按照《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号)规定执行。
  三、金融企业应当建立健全贷款损失内部核销管理制度,严格内部责任认定和追究,及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料。
  对不符合法定条件扣除的贷款损失,或弄虚作假进行税前扣除的,应追溯调整以前年度的税务处理,并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚。
  四、本公告适用2014年度及以后年度涉农贷款和中小企业贷款损失的税前扣除。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年四月二十七日
 
 
国家税务总局
关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税
申报表》等报表的公告
国家税务总局公告2015年第30号
 
为进一步规范和加强非居民企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关规定,现将国家税务总局修订的《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于据实申报企业)》《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表(适用于据实申报企业)》《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报)》《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相应填报说明予以发布,并就有关事项公告如下:
  一、《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表(适用于据实申报企业)》适用于非居民企业预缴季度税款时填报。《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于据实申报企业)》适用于非居民企业年度企业所得税汇算清缴时填报,其中附表《金融企业收入明细表》、《金融企业支出明细表》和《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》,由特定行业企业填报,一般企业无需填报。《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报)》适用于非居民企业预缴季度税款、年度企业所得税汇算清缴时填报,同时,不构成常设机构和国际运输免税申报也使用本表。
  二、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》适用于扣缴义务人,包括法定扣缴义务人和指定扣缴义务人,以及扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务情况下自行申报的纳税人,按次或按期扣缴或申报企业所得税税款时填报。
  三、本公告自2015年7月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》(国税函〔2008〕801号)同时废止。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年四月三十日
 
国家税务总局关于发布《中华人民共和国
企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告
国家税务总局公告2015年第31号
 
现将国家税务总局修订的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》、《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》等报表及相应填报说明予以发布,并就有关事项公告如下:
  一、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款时填报。《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款和年度汇算清缴时填报。
  二、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》和《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》进行年度企业所得税汇算清缴申报。
  三、本公告自2015年7月1日起施行《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表>等报表的公告(国家税务总局公告2014年第28号)、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小微企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)第五条、《国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)附件《固定资产加速折旧预缴情况统计表》及其填报说明同时废止。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年四月三十日
 
国家税务总局
关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告
国家税务总局公告2015年第28号
 
为规范纳税申报,维护纳税人权益,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)和有关规定,现将个人所得税生产经营所得及减免税有关申报表予以发布,自2015年7月1日起执行。
  《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2013年第21号)附件7、附件8和附件9同时废止。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年四月三十日
 
 
财政部  国家税务总局  保监会
关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知
财税[2015]56号
 
各省、自治区、直辖市财政厅(局)、地方税务局、保监局:
  为贯彻落实《国务院关于促进健康服务业发展的若干意见》(国发〔2013〕40号)精神,经国务院批准,现就开展商业健康保险有关个人所得税政策试点工作有关问题通知如下:
  一、对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。试点地区企事业单位统一组织并为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。
  2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。


  二、适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指试点地区取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。
  三、符合规定的商业健康保险产品,是指由保监会研发并会同财政部、税务总局联合发布的适合大众的综合性健康保险产品。待产品发布后,纳税人可按统一政策规定享受税收优惠政策,税务部门按规定执行。
  四、为确保商业健康保险个人所得税政策试点平稳实施,拟在各地选择一个中心城市开展试点工作。其中,北京、上海、天津、重庆四个直辖市全市试点,各省、自治区分别选择一个人口规模较大且具有较高综合管理能力的试点城市。各省级财政、税务和保监部门应及时研究制定试点工作实施方案,分别上报省级人民政府确定,并于2015年6月30日前联合上报财政部、税务总局和保监会审核备案。
财政部 国家税务总局保监会
二○一五年五月八日
 
 
 
【进出口税类】
 
 
国家税务总局关于出口企业
申报出口退(免)税免予提供纸质出口货物报关单的公告
国家税务总局公告2015年第26号
 
为加强出口退税工作,更好地支持外贸发展,服务出口企业,税务总局决定,出口企业或其他单位(以下简称出口企业)申报出口退(免)税及相关业务时,免予提供纸质出口货物报关单(出口退税专用及其他联次,以下统称纸质报关单)。具体公告如下。
  一、2015年5月1日(含5月1日,以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准)以后出口的货物,出口企业申报出口退(免)税及相关业务时,免予提供纸质报关单。但申报适用启运港退税政策的货物除外。
二、免予提供纸质报关单后,出口企业申报办理上述货物出口退(免)税及相关业务时,原规定根据纸质报关单项目填写的申报内容,改按海关出口报关单电子信息对应项目填写,


其申报的内容,视同申报海关出口报关单对应电子信息。
  三、主管税务机关在审批免予提供纸质报关单的出口退(免)税申报时,必须在企业的申报数据与对应的海关出口货物报关单电子数据核对无误后,方可办理。
  特此公告。
国家税务总局
二○一五年四月二十八日
 
 
国家税务总局关于出口退(免)税有关问题的公告
国家税务总局公告2015年第29号
 
为深入开展“便民办税春风行动”,进一步便利企业办理出口退(免)税,持续优化出口退(免)税管理,现就有关问题公告如下:
  一、出口企业或其他单位办理出口退(免)税资格认定时,《出口退(免)税资格认定申请表》中的“退税开户银行账号”从税务登记的银行账号中选择一个填报,不再向主管国税机关提供银行开户许可证。
  二、生产企业办理进料加工业务核销,按规定向主管国税机关报送《已核销手(账)册海关数据调整报告表(进口报关单/出口报关单)》时,不再提供向报关海关查询情况的书面说明。
  三、委托出口的货物,除国家取消出口退税的货物外,委托方不再向主管国税机关报送《委托出口货物证明》,此前未报送《委托出口货物证明》的不再报送;受托方申请开具《代理出口货物证明》时,不再提供委托方主管国税机关签章的《委托出口货物证明》。
  四、企业在申报铁路运输服务免抵退税时,属于客运的,应当提供《国际客运(含香港直通车)旅客、行李包裹运输清算函件明细表》(见附件1);属于货运的,应当提供《中国铁路总公司国际货物运输明细表》(见附件2),或者提供列明本企业清算后的国际联运运输收入的《清算资金通知清单》。
  申报铁路运输服务免抵退税的企业,应当将以下原始凭证留存企业备查。主管国税机关对留存企业备查的原始凭证应当定期进行抽查。
  (一)属于客运的,留存以下原始凭证:
  1.国际客运联运票据(入境除外);
  2.铁路合作组织清算函件;
  3.香港直通车售出直通客票月报。
  (二)属于货运的,留存以下原始凭证:
  1.运输收入会计报表;
  2.货运联运运单;
  3.“发站”或“到站(局)”名称包含“境”字的货票。
  企业自2014年1月1日起,提供的适用增值税零税率的铁路运输服务,按本条规定申报免抵退税。
  五、出口企业从事来料加工委托加工业务的,应当在海关办结核销手续的次年5月15日前,办理来料加工出口货物免税核销手续;属于2014年及以前海关办理核销的,免税核销期限延长至2015年6月30日。未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或者不符合办理免税核销规定的,委托方应按规定补缴增值税、消费税。
  六、以双委托方式(生产企业进口料件、出口成品均委托出口企业办理)从事的进料加工出口业务,委托方在申报免抵退税前,应按代理进口、出口协议及进料加工贸易手册载明的计划进口总值和计划出口总值,向主管国税机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及其电子数据。
  七、出口企业不再填报《出口企业预计出口情况报告表》。
  八、从事对外承包工程的企业在上一年度内,累计6个月以上未申报退税的,其出口退(免)税企业分类管理类别可不评定为三类。
  九、本公告除第四条外,自发布之日起施行。《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第三条第(一)项第3目、《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第(十四)项、《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)第十三条第(五)项第1目之(2)和第十五条第(一)项第4目同时废止。
  特此公告。
 
国家税务总局
二○一五年四月三十日


 
 
【资源税类】
 
 
财政部  国家税务总局
关于调整铁矿石资源税适用税额标准的通知
财税[2015]46号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  经国务院批准,现将铁矿石资源税有关政策事项通知如下:
  一、自2015年5月1日起,将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收。
二、请有关省(区、市)财政、税务部门抓紧做好政策组织实施工作,确保政策及时
落实到位。
 
 
 
财政部 国家税务总局
二○一五年四月二十七日
 
 
财政部  国家税务总局
关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知
财税[2015]52号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏回族自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  经国务院批准,自2015年5月1日起实施稀土、钨、钼资源税清费立税、从价计征改革。现将有关事项通知如下:
  一、关于计征办法
  稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征。稀土、钨、钼应税产品包括原矿和以自采原矿加工的精矿。
  纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的,按精矿销售额(不含增值税)和适用税率计算缴纳资源税。纳税人开采并销售原矿的,将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。应纳税额的计算公式为:
  应纳税额=精矿销售额×适用税率
  二、关于适用税率
  轻稀土按地区执行不同的适用税率,其中,内蒙古为11.5%、四川为9.5%、山东为7.5%。
  中重稀土资源税适用税率为27%。
  钨资源税适用税率为6.5%。
  钼资源税适用税率为11%。
  三、关于精矿销售额
  精矿销售额依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和本通知的有关规定确定。精矿销售额的计算公式为:
  精矿销售额=精矿销售量×单位价格
  精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。
稀土精矿是指从轻稀土原矿中经过洗选等初加工生产的矿岩型稀土精矿,包括氟碳铈矿精矿、独居石精矿以及混合型稀土精矿等。提取铁精矿后含稀土氧化物(REO)的矿浆或尾矿,视同稀土原矿。
轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。
中重稀土精矿包括离子型稀土矿和磷钇矿精矿。
离子型稀土矿是指通过离子交换原理提取的各种形态离子型稀土矿(包括稀土料液、碳酸稀土、草酸稀土等)和再通过灼烧、氧化的混合稀土氧化物。离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。
  钨精矿是指由钨原矿经重选、浮选、电选、磁选等工艺生产出的三氧化钨含量达到一定比例的精矿。钨精矿按折65%三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额。
  钼精矿是指钼原矿经过浮选等工艺生产出的钼含量达到一定比例的精矿。钼精矿按折45%钼金属的交易量和交易价计算确定销售额。
  纳税人申报的精矿销售价格明显偏低且无正当理由的、有视同销售精矿行为而无销售额的,依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知的有关规定确定计税价格及销售额。
  四、关于原矿销售额与精矿销售额的换算
  纳税人销售(或者视同销售)其自采原矿的,可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。其中成本法公式为:
  精矿销售额=原矿销售额+原矿加工为精矿的成本×(1+成本利润率)
  市场法公式为:
  精矿销售额=原矿销售额×换算比
  换算比=同类精矿单位价格÷(原矿单位价格×选矿比)
  选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量
  原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。
  五、关于共生矿、伴生矿的纳税
  与稀土共生、伴生的铁矿石,在计征铁矿石资源税时,准予扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量。
  与稀土、钨和钼共生、伴生的应税产品,或者稀土、钨和钼为共生、伴生矿的,在改革前未单独计征资源税的,改革后暂不计征资源税。
  六、关于纳税环节
  纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的,在销售环节计算缴纳资源税。
  纳税人将其开采的原矿,自用于连续生产精矿的,在原矿移送使用环节不缴纳资源税,加工为精矿后按规定计算缴纳资源税。
  纳税人将自采原矿加工为精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的,视同销售精矿,依照有关规定计算缴纳资源税。
纳税人将其开采的原矿对外销售的,在销售环节缴纳资源税;纳税人将其开采的原矿连
续生产非精矿产品的,视同销售原矿,依照有关规定计算缴纳资源税。
  七、关于纳税地点
  稀土、钨、钼按精矿销售额计征资源税后,其纳税地点仍按照《中华人民共和国资源税暂行条例》的规定执行。
  八、其他征管事项
  (一)纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的,应当分别核算;未分别核算的,一律视同以未税原矿加工精矿,计算缴纳资源税。
  (二)纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用,而减少其应纳税收入的,税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行合理调整。
  (三)纳税人2015年5月1日前开采的原矿或加工的精矿,在2015年5月1日后销售和自用的,按本通知规定缴纳资源税;2015年5月1日前签订的销售原矿或精矿的合同,在2015年5月1日后收讫销售款或者取得索取销售款凭据的,按本通知规定缴纳资源税。
  (四)2015年5月1日后销售的精矿,其所用原矿如果此前已按从量定额办法缴纳了资源税,这部分已缴税款可在其应纳税额中抵减。
此前有关规定与本通知不一致的,一律以本通知为准。对改革运行中出现的问题,请及时上报财政部、国家税务总局。
财政部  国家税务总局
二○一五年四月三十日
 
 
 
财政部  国家税务总局  工业和信息化部
关于节约能源、使用新能源车船车船税优惠政策的通知
财税[2015]51号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局、工业和信息化主管部门,西藏、宁夏自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财务局、工业和信息化委员会:
  为促进节约能源,鼓励使用新能源,根据《中华人民共和国车船税法》及其实施条例有关规定,经国务院批准,现将节约能源、使用新能源车船的车船税优惠政策通知如下:
  一、对节约能源车船,减半征收车船税。
  (一)减半征收车船税的节约能源乘用车应同时符合以下标准:
1. 获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用车(含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车);
2. 综合工况燃料消耗量应符合标准,具体标准见附件1;
3. 污染物排放符合《轻型汽车污染物排放限值及测量方法(中国第五阶段)》(GB18352.5-2013)标准中I型试验的限值标准。
  (二)减半征收车船税的节约能源商用车应同时符合下列标准:
  1. 获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的重型商用车(含非插电式混合动力和双燃料重型商用车);
  2. 燃用汽油、柴油的重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准,具体标准见附件2;
  3. 污染物排放符合《车用压燃式、气体燃料点燃式发动机与汽车排气污染物排放限值及测量方法(中国III,IV,V阶段)》(GB17691-2005)标准中第V阶段的标准。
  减半征收车船税的节约能源船舶和其他车辆等的标准另行制定。
  二、对使用新能源车船,免征车船税。
  (一)免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围,对其不征车船税。
  (二)免征车船税的使用新能源汽车(不含纯电动乘用车和燃料电池乘用车,下同),应同时符合下列标准:
  1. 获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车;
  2. 纯电动续驶里程符合附件3标准;
  3. 使用除铅酸电池以外的动力电池;
  4. 插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量(不计电能消耗)与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应目标值相比小于60%;插电式混合动力商用车(含轻型、重型商用车)燃料消耗量(不含电能转化的燃料消耗量)与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应限值相比小于60%;
  5. 通过新能源汽车专项检测,符合新能源汽车标准,具体标准见附件3。
  免征车船税的使用新能源船舶的标准另行制定。
  三、符合上述标准的节约能源乘用车、商用车,以及使用新能源汽车,由财政部、国家税务总局、工业和信息化部不定期联合发布《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录》(以下简称《目录》)予以公告。
  四、汽车生产企业或进口汽车经销商(以下简称企业),生产或进口符合上述标准的汽车的,可自愿向工业和信息化部提出将其产品列入《目录》的书面申请,并按照有关要求填写书面报告(报告样本见附件4、5),通过工业和信息化部节能汽车税收优惠目录申报系统、新能源汽车税收优惠目录申报系统提交申报资料。申请人对申报资料的真实性负责。
  五、财政部、国家税务总局、工业和信息化部组织有关专家对企业申报资料进行审查,并将审查结果在工业和信息化部网站公示5个工作日,没有异议的,纳入《目录》,予以发布。对产品与申报材料不符,产品性能指标未达到标准,或者企业提供其他虚假信息的,应及时从《目录》中撤销该车型,并依照相关法律法规对该企业予以处理。
  六、本通知发布后,列入《目录》的节约能源、使用新能源汽车,自《目录》公告之日起,按《目录》和本通知相关规定享受车船税减免优惠政策;《目录》公告后取得的节约能源、使用新能源汽车,属于第一批、第二批《节约能源使用新能源车辆减免车船税的车型目录》,但未列入《目录》的,不得享受相关优惠政策;《目录》公告前,已取得的列入第一批、第二批《节约能源 使用新能源车辆减免车船税的车型目录》的节约能源、使用新能源汽车,不论是否转让,可继续享受车船税减免优惠政策。
  七、本通知自发布之日起执行。《财政部国家税务总局 工业和信息化部关于节约能源 使用新能源车船车船税政策的通知》(财税〔2012〕19号)同时废止。
财政部  国家税务总局  工业和信息化部
二○一五年五月七日
 
 
 
工业和信息化部
关于《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》[第四批]的公告
工业和信息化部公告2015年第30号
 
为促进我国交通能源战略转型、推进生态文明建设、支持新能源汽车产业发展,根据《财政部 国家税务总局 工业和信息化部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》(公告2014年第53号)的要求,工业和信息化部会同国家税务总局等部门对企业提交的申请材料进行了审查。现将《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》(第四批)予以公告。
附件:免征车辆购置税的新能源汽车车型目录(第四批)(略)
 
工业和信息化部
二○一五年五月八日


 
 
【其他类】
 
 
国家税务总局关于落实
“一带一路”发展战略要求做好税收服务与管理工作的通知
税总发[2015]60号
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
  为贯彻落实党中央、国务院关于“一带一路”发展战略的重大决策部署,现就做好相关税收服务与管理工作提出以下要求,请遵照执行。
  一、总体目标
  各地要按照税务总局提出的税收服务“一带一路”发展战略的总体要求,从“执行协定维权益、改善服务谋发展、规范管理促遵从”三个方面,采取有力措施,做好本地区的落实工作。
  二、主要内容
  (一)执行协定维权益
  1.认真执行税收协定
  按照税务总局“便民办税春风行动”和纳税服务规范的要求,认真执行我国对外签署的税收协定及相关解释性文件,保证不同地区执法的一致性,减少涉税争议的发生,并配合税务总局做好非居民享受协定待遇审批改备案相关工作,为跨境纳税人提供良好的税收环境。
  2.加强涉税争议双边协商
  落实《国家税务总局关于发布〈税收协定相互协商程序实施办法〉的公告》(国家税务总局公告2013年第56号)和《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)的有关规定,及时了解我国与“一带一路”沿线其他国家“引进来”和“走出去”企业涉税诉求和税收争议,主动向企业宣传、解释税收协定相关条款,特别是相互协商程序的规定,及时受理企业提起的相互协商申请,并配合税务总局完成相关工作。
  (二)改善服务谋发展
  3.建设国别税收信息中心
  税务总局将于2015年7月底前向全国各省税务机关推广国别信息中心试点工作。根据税务总局统一部署,省税务机关要做好前期调研、人员配备等启动准备,积极开展对口国家税收信息收集、分析和研究工作,尽快形成各省分国对接机制。
  4.建立“一带一路”税收服务网页
  依托税务总局网站于2015年6月底前建立“一带一路”税收服务网页,并从四季度开始,分国别发布“一带一路”沿线国家税收指南,介绍有关国家税收政策,提示对外投资税收风险,争取在2016年底前全部完成。
“一带一路”税收服务网页也要发布我国有关税收政策解读、办税服务指南等,为“引进来”企业提供指导。
  5.深化对外投资税收宣传辅导
  分期分批为我国“走出去”企业开展税收协定专题培训及问题解答,帮助企业利用税收协定保护自身权益,防范税收风险。根据不同国家税收政策和投资风险特点,为“走出去”企业开展对外投资税收政策专题宣讲。
  6.设立12366纳税服务热线专席
  依托税务咨询12366平台,于2015年6月底前设置专岗,加强对专岗人员培训,解答“走出去”企业的政策咨询,回应服务诉求。
  7.发挥中介机构作用
  合理引导注册会计师事务所、注册税务师事务所等中介机构“走出去”,提供重点投资国税收法律咨询等方面服务,努力为“走出去”企业提供稳定、及时、方便的专业服务。
  (三)规范管理促遵从
  8.完善境外税收信息申报管理
  做好企业境外涉税信息申报管理,督促企业按照《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)和《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)的规定履行相关涉税信息申报义务,为企业遵从提供指导和方便,并分类归集境外税收信息,建立境外税收信息专门档案。
  9.开展对外投资税收分析
  依托现有征管数据,进一步拓展第三方数据,及时跟进本地区企业投资“一带一路”沿线国家情况,了解投资分布特点、经营和纳税情况。从2015年起,省税务机关要每年编写本地区“走出去”企业税收分析年度报告,并于次年2月底前上报税务总局。
  10.探索跨境税收风险管理
  根据国际经济环境变化和对外投资特点研究涉税风险特征,探索设置风险监控指标,逐步建立分国家、分地区风险预警机制,提示“走出去”企业税收风险,积累出境交易税收风险管理办法和经验。
  三、有关要求
  (一)提高认识,加强领导
  “一带一路”发展战略涉及面广、任务重,各地要统一思想,切实加强组织领导,充实相关岗位人员,统筹做好各项工作。
  (二)密切协作,狠抓落实
  重点省市要制定本地区落实方案,明确牵头部门,协调其他相关部门,密切协作,并结合本地区实际,积极研究税收服务“一带一路”发展战略的新举措新方法,努力将各项措施落到实处。
  (三)广泛宣传,扩大影响
  按照税务总局的总体要求,充分利用媒体广泛宣传税收服务“一带一路”发展战略的措施,营造良好的税收舆论环境,切实方便纳税人。
  各地贯彻落实情况和意见建议请及时报告税务总局(国际税务司)。
国家税务总局
二○一五年四月二十一日
 
 
国家税务总局
关于做好全国税务领军人才培养对象挂职锻炼工作的通知
税总函[2015]246号
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位:
  按照《全国税务领军人才培养规划(2013-2022年)》和国家税务总局领军人才培养工作领导小组要求,全国税务领军人才培养对象须进行挂职锻炼。现将首批全国税务领军人才专业类培养对象和第二批全国税务领军人才综合管理类培养对象(以下简称领军学员)挂职锻炼有关要求通知如下:
  一、指导思想
  坚持德才兼备、以德为先、注重实绩、群众公认的选派原则,通过上挂下派等挂职锻炼形式,检验评估领军学员自身潜能,提升领军学员综合素质、领导能力、思维理念。
    二、挂职锻炼人员范围
    首批专业类领军学员中,缺乏市(或县)局领导岗位工作经历或缺乏省级局机关岗位工作经历的须安排挂职锻炼。对同时具有省级局(或税务总局)机关工作经历和市(或县)局领导岗位工作经历的、任现职不满一年的学员暂不安排挂职锻炼。
  第二批综合管理类领军学员中,缺乏市(或县)局主要领导岗位工作经历或缺乏省级局机关处室领导岗位工作经历的须安排挂职锻炼。
对同时具有省级局(或税务总局)机关处室领导岗位工作经历和市(或县)局主要领导岗位工作经历的、任现职不满一年的、厅局级职务领军学员暂不安排挂职锻炼。
  三、挂职锻炼遵循原则
  (一)坚持“两重优先”(重大专项工作和重点研究课题)。因税务总局重大专项工作和重点研究课题需要,经税务总局相关司局与省局协商,可优先选派领军学员参与,工作经历视同挂职锻炼。
下派到主要领导岗位的领军学员挂职期内原则上不得借调或调整。
  (二)坚持“缺什么、补什么”。专业类领军学员中缺乏市(或县)局领导工作经历的处级干部下派到市级局担任副局长,处级以下干部下派到县级局担任副局长,缺乏省级局机关工作经历的上挂到省级局机关处室锻炼。
综合管理类领军学员中缺乏市(或县)局主要领导岗位工作经历的下派到县级局担任主要领导,缺乏省级局机关处室领导岗位工作经历的上挂到省级局机关担任处室领导。对既缺乏省级局工作经历又缺乏基层领导工作经历的原则上以下派挂职锻炼为主。
  (三)坚持在复杂环境中锻炼。到市、县局挂职锻炼的,由各省局安排到本系统条件艰苦、矛盾突出、情况复杂的单位,砥砺品行,磨练意志,全面检验是否具备领军人才应有的素质和能力。
  (四)坚持系统内外相结合。税务总局各司局和各省级局要积极创造条件,为领军学员提供在国内外经济组织、国内大中型企业、“四大”境内外分支机构、派驻商务部驻外经济参赞等实践锻炼的机会,加强其税收相关理论的研究和探索。
  (五)坚持全程考核。挂职锻炼领军学员考核采取日常考核和期满考核相结合的方式进行。各省局负责做好挂职锻炼学员的日常考核工作,税务总局负责做好综合管理类领军学员和正处级专业类领军学员的期满考核工作。
  四、时间安排
  领军学员挂职锻炼时间为一年,具体时间为2015年7月1日至2016年6月30日,分三个阶段进行:
  (一)准备工作阶段(2015年4月中旬至2015年6月下旬)。
税务总局下发挂职锻炼通知,各省局按照挂职锻炼通知要求,研究确定领军学员挂职锻炼岗位及职务,明确一名省局副局长担任挂职锻炼领军学员培养导师,并填写挂职锻炼安排表(见附件1、2,含电子版及原件扫描件)于2015年6月15日前报税务总局人事司备案。综合管理类领军学员和专业类正处级以上领军学员的挂职锻炼意见,须报税务总局人事司审批同意后方可实施。
  (二)挂职锻炼阶段(2015年7月1日至2016年6月30日)。
挂职锻炼学员须于2015年7月1日前正式到挂职岗位开展工作,挂职锻炼期内,税务总局人事司将不定期对挂职锻炼学员履职情况进行抽查,各省局和领军学员培养导师要通过日常指导、工作检查、听取汇报等方式加强对挂职锻炼情况的跟踪、管理和考核,挂职锻炼领军学员每半年要向税务总局、省局书面汇报一次学习工作情况,挂职锻炼结束后10天内向税务总局领军办和所在省局党组书面报送挂职锻炼总结和成果。
挂职锻炼结束后,各相关省局于20天内向税务总局人事司报送领军学员挂职锻炼工作情况总结。
  (三)考核评定阶段(2016年7月1日至2016年7月20日)。
各省局负责做好在本省挂职锻炼领军学员的日常考核工作。挂职锻炼期满考核由税务总局和省局分别对所管理的学员进行考核,税务总局人事司负责综合管理类领军学员和专业类正处级领军学员的期满考核工作,各省局负责其他领军学员期满考核工作。考核成绩报送税务总局领军人才培养领导小组办公室,作为领军学员培养使用的重要依据。
  五、有关要求
  (一)分级负责、分类管理。
税务总局和省局要按照分级负责,两级联动的要求做好领军学员的挂职锻炼工作。税务总局人事司负责税务总局机关学员、综合管理类领军学员和专业类正处级领军学员的挂职锻炼安排,其他学员由所在省局负责管理和安排。
对未按要求和时限执行挂职锻炼任务的省局,进行通报批评,并调减领军人才报考推荐名额。
对不服从挂职锻炼安排的领军学员,取消领军人才培养资格。
  (二)规范程序、严肃纪律。
挂职锻炼岗位及职务确定后,人事部门要及时办理挂职锻炼任职手续。挂职锻炼期满考核结束后,除任职人员外,人事部门要及时办理免职手续。挂职锻炼职务不占挂职锻炼单位领导职数。
挂职锻炼期间,只转党员组织关系,原单位职务保留不变,挂职期间正常工作支出由挂职锻炼单位承担,挂职锻炼学员不得领取法定薪酬之外的报酬。
对挂职锻炼期间发现违反廉政、财经规定或个人品德、作风问题的,要及时移交纪检监察部门核查,情况属实的履行相关程序后取消领军人才培养资格。
  (三)挂用结合、统筹使用。各省局党组要及早谋划、统筹考虑,将领军人才的培养使用列入全省税务系统领导干部选拔使用总体规划,落实好税务总局对领军人才队伍建设的各项要求。对在挂职过程中发现不胜任岗位工作的,要及时按照干部管理权限进行调整。
  联系人及电话:税务总局人事司修雨泽 010-63418585
国家税务总局
二○一五年五月四日
 
 
国家税务总局
关于贯彻落实《国务院关于加快发展服务贸易的若干意见》的通知
税总函[2015]241号
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
  为认真贯彻落实《国务院关于加快发展服务贸易的若干意见》(国发〔2015〕8号),充分发挥税收职能作用,促进服务贸易发展,现将有关事项通知如下:
  一、加大宣传培训力度,落实服务税收政策
  各地税务机关要结合全面实施“营改增”改革,及时做好服务贸易税收政策的宣传、解释、辅导工作,确保每一户服务贸易企业“应享尽知”。
要通过各种行之有效的渠道和方式,广泛宣传服务出口的办税流程、申报要求、管理方式,帮助服务贸易企业了解和用好服务出口零税率和免税政策。
要抓好税务干部服务出口零税率和免税政策业务培训,使其熟练掌握税收政策,确保各项税收政策在执行中不偏离、不走样、不折扣。
  二、优化出口退税管理,促进服务贸易发展
  各地税务机关要充分认识到,准确、及时办理零税率应税服务出口退(免)税,是国税机关履职尽责、促进服务贸易发展的具体体现。
要针对服务贸易出口的经营特点,进一步优化零税率应税服务退(免)税管理,加快出口退税进度,对企业申报的符合规定的零税率应税服务退(免)税,要按照《全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(1.0版)》(税总发〔2014〕155号印发)规定的时限办结。
要认真做好税库银联网试点工作,进一步缩短税款退付的在途时间。要持续做好出口退(免)税业务提醒服务,及时将出口退税业务提醒信息发送给出口企业,不得因向企业提供提醒服务收取任何费用。
  三、加强统计分析工作,全面掌握政策效果
  各地税务机关要建立和完善服务出口零税率和免税统计分析体系,及时、全面掌握享受服务出口零税率和免税政策的行业类别、企业户数、退免税额等信息和数据,开展政策效果分析,并继续做好应税服务出口退(免)税数据的统计上报工作,确保服务出口税收政策落实到位。
国家税务总局
二○一五年五月五日
 
 
国家税务总局关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见
税总发[2015]63号
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,国家税务总局税务干部进修学院:
  为贯彻落实好党中央、国务院一系列重大决策部署,充分发挥税收职能作用,促进经济持续健康发展,现就坚持依法治税更好服务经济发展提出如下意见。
  一、切实增强税收服务经济发展的主动性
  2015年以来,在复杂的国际国内环境下,我国经济运行保持在合理区间,就业形势稳定,城乡居民收入平稳增长,全面深化改革扎实推进。
同时,新的增长动力正在形成之中,外部需求收缩,经济运行走势分化,下行压力仍然较大。党中央、国务院对此高度重视,强调要坚持稳中求进工作总基调,主动适应经济发展新常态,坚持以提高经济发展质量和效率为中心,保持宏观政策连续性和稳定性,加大定向调控力度,加快改革开放步伐,保持稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险综合平衡,调动各方积极性,狠抓工作落实,促进经济持续健康发展和社会大局稳定。
  各级税务机关要切实把思想和行动统一到党中央、国务院关于当前经济形势的判断上来,统一到党中央、国务院的各项决策部署上来,不断增强顺应新常态、推动新发展的主动性。要在实践中不断深化对税收促进经济发展规律的认识,密切关注形势发展变化,主动寻找税收服务经济发展的结合点和切入点,积极提出针对性的意见建议,不断改进税收征管和纳税服务,创造性地做好各项工作。
  二、始终坚持依法征税
  深入贯彻党的十八届四中全会精神,认真落实税务总局下发的《关于全面推进依法治税的指导意见》(税总发〔2015〕32号文件印发),把依法行政、依法征税贯穿税收工作全过程。
  一是认真落实国家预算确定的税收收入任务。严格贯彻执行预算法,依法加强增收节支,构建新型税收收入管理体系,加强对税收收入的监测和分析,推进财税库银横向联网电子缴税,强化税收收入入库管理,努力做好组织税收收入工作,为稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险奠定财力基础。
  二是坚持依法征税的组织收入原则。依法依规加强税收征管,严禁违反税收法律法规的规定和超越权限多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征税款,坚决防止和严肃查处收“过头税”、空转、转引税款、突击征税等违规行为。完善税收收入质量评价制度,实现税收收入真实、没有水分的增长。
  三是严格规范税收执法行为。稳步推出和认真落实税收执法权力清单制度,全面推进内控机制信息化升级版建设,加大税收执法督察力度,深入落实税收执法责任制,严格执行税收个案批复相关规定,进一步完善权力监督制约机制,促进严格、公正、文明执法。
  四是精准开展税收分析和税收风险管理。认真落实税务总局下发的《进一步完善税收分析工作机制的意见》(税总发〔2014〕94号文件印发)和《关于加强税收风险管理工作的意见》(税总发〔2014〕105号文件印发),依托现代信息技术深化数据分析,准确查找征管薄弱环节和税收风险点,有针对性地采取管理措施,促进堵漏增收。
  三、认真落实税制改革和税收政策措施
  按照党中央、国务院部署,积极稳妥深化税制改革,确保各项税收优惠政策落地生效,持续释放改革红利。
  一是积极深化税制改革。坚持在法治轨道上推进税制改革,认真落实营改增、消费税、资源税等税制改革措施,发挥税收调控经济、调节分配的作用。分步稳妥做好增值税发票系统升级版等征管配套工作,保障改革顺利实施。
  二是全面落实税收优惠政策。牢固树立不落实税收优惠政策也是收“过头税”的观念,不因收入形势严峻、征管难度大而不认真落实税收优惠政策,不为经济运行增添任何不利因素。采取有效措施,确保支持小微企业发展、扩大消费、促进科技创新、鼓励创业就业等方面税收优惠政策落实到位。
  三是做好出口退税工作。认真落实出口退(免)税管理规范,用好出口退税指标,强化分类管理和风险应对,严密防范和严厉打击出口骗税行为,为推动外贸健康有序发展营造良好税收环境。
  四、积极支持新业态和新商业模式健康发展
  主动适应经济发展新常态,不断完善对新兴业态、新型商业模式的税收政策支持体系和管理服务措施,大力培育新经济增长点,促进大众创业、万众创新。
  一是着力优化政策环境。深入分析电子商务、互联网+等新兴业态、新型商业模式的特点,积极探索支持其发展的税收政策措施,特别是对处在起步阶段、规模不大但发展前途广阔、有利于大众创业、万众创新的新经济形态,要严格落实好减半征收企业所得税、暂免征收增值税和营业税等税收扶持政策,坚决杜绝违规收税现象。
  二是各级税务部门今年内不得专门统一组织针对某一新兴业态、新型商业模式的全面纳税评估和税务检查。
  三是深入研究改进管理和服务的措施。加强调查研究,认真倾听各方面的意见和建议,积极探索实施促进新兴业态、新型商业模式健康规范发展的管理和服务措施。
  五、深入开展“便民办税春风行动”
  围绕简政放权、服务发展、国际协作、提质增效,继续深入开展“便民办税春风行动”,不断改进纳税服务工作,维护纳税人合法权益。
  一是继续推进税务行政审批制度改革。进一步减少税务行政审批项目,取消非行政许可审批类别。规范审批行为,坚决防止和纠正“上取消下不取消”以及“明取消暗不取消”等做法。大力推进网上审批,提高审批效率。
  二是认真实施纳税服务和税收征管规范。狠抓纳税服务规范的落实,并在实践中持续改进、完善和升级。扎实做好税收征管规范的实施工作,并做到与前台纳税服务规范有机衔接、相互促进,通过最大限度规范税务人达到最大限度便利纳税人的目标。
  三是认真落实服务国家战略的税收创新措施。采取有力措施,确保税收支持“一带一路”、京津冀协同发展、长江经济带建设“三大战略”和上海、天津、广东、福建自贸区发展的各项服务措施落到实处,并定期开展实施成效跟踪评估等工作,在服务国家战略中提升税收工作站位。
  四是深入推进税收信用体系建设。坚持褒扬诚信、惩戒失信双向发力,对A级信用纳税人提供便利,有序开展对税收“黑名单”纳税人的联合惩戒工作,促进形成依法诚信纳税、合法守信经营的良好氛围。
  六、大力加强督查督办和绩效考核
  加大对各级税务机关坚持依法征税、依法征管、依法落实税收优惠政策等方面情况的监督检查,采取明察暗访、专项督查等方式,坚决纠正执法不严、违规收税、优惠政策落实不到位等问题。抓好对依法治税和服务经济发展工作的绩效考核,加强过程监控和结果运用,促进各级税务机关领导干部带头做到依法治税,增强广大税务干部运用法治思维和法治方式解决实际问题、做好各项工作的能力,促进提升税收工作法治化水平,更好服务经济发展大局。
国家税务总局
二○一五年五月五日


 
 
【政策解读】
 
 
关于《国家税务总局关于企业
工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》的解读
 
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称“税法”)相关规定,国家税务总局发布了《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(以下简称“公告”),对企业工资薪金和福利费等支出税前扣除问题进行了明确。为便于理解和执行,现对公告内容解读如下:
  一、企业哪些福利性补贴可以作为工资薪金支出在税前扣除?
  《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条明确了税法第三十四条规定的“合理工资薪金”的确认条件,第三条规定了职工福利费的范围。企业的福利性补贴,如果列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,且符合国税函〔2009〕3号文件第一条关于工资薪金的规定,可作为工资薪金支出,按规定在税前扣除。
  二、企业年度汇算清缴结束前支付的汇缴年度工资薪金如何在税前扣除?
  考虑到很多企业12月份的工资薪金都是在当年预提出来,次年1月份发放,如果严格要求企业在每一纳税年度结束前支付的工资薪金才能计入本年度,则企业每年都需要对此进行纳税调整,不仅增加了纳税人的税法遵从成本,加大了税收管理负担,也不符合权责发生制原则。
因此,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度企业所得税前扣除。
  三、企业接受外部劳务派遣用工支出如何在税前扣除?
  企业接受外部劳务派遣用工的费用,一般可区分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况处理。
对于根据协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,企业应作为劳务费支出;对于直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(2012年第15号)第一条关于企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。
 
关于《国家税务总局
关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》的解读
 
《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔2014〕14号)和《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)(以下简称“116号文件”)下发后,各地陆续反映在非货币性资产投资企业所得税政策执行过程中有些征管问题亟需明确。
为明确具体征管要求,近日,国家税务总局发布了《关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》。现对公告内容解读如下:
  一、适用非货币性资产投资政策对企业类型有何要求?
  根据116号文件第一条规定,“居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。”
  考虑到核定征收企业通常不能准确核算收入或支出情况,公告明确只有实行查账征收的居民企业才能适用上述政策。
  二、如何理解116号文件第一条所称的“不超过5年期限”?
  根据116号文件第一条规定,“居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。”
  这里所指的“不超过5年期限”,是指从确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间。首先要求5年的递延纳税期间要连续、中间不能中断;其次明确“年”指的是纳税年度。
  三、关联企业间非货币性资产投资何时确认收入?
  根据116号文件第二条第二款规定,“企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。”
  这是针对企业非货币性资产投资收入确认时点的一般规定。但是,关联企业之间发生非货币性资产投资行为,可能由于具有关联关系而不及时办理或不办理股权登记手续,以延迟确认或长期不确认非货币性资产转让收入,实际上延长了递延纳税期限,造成对此项政策的滥用。
为防止此种情况发生,公告要求关联企业之间非货币性资产投资行为,自投资协议生效后最长12个月内应完成股权变更登记手续。


如果投资协议生效后12个月内仍未完成股权变更登记手续,则于投资协议生效时,确认非货币性资产转让收入的实现。
  四、企业非货币性资产投资同时符合多项政策的,如何进行税务处理?
  由于企业非货币性资产投资行为,可能同时符合116号文件规定、《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)以及《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)相关规定,公告允许企业选择其中一项政策执行,但一经选择,不得改变。
  五、适用非货币性资产投资递延纳税政策的纳税人应如何进行申报?
  为加强对企业非货币性资产投资企业所得税管理,公告为纳税人设计了《非货币性资产对外投资递延纳税调整明细表》,主要内容是被投资企业情况、非货币性资产情况、非货币性资产投资基本信息、递延纳税差异调整额和结转额等。
此表由企业在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时,向主管税务机关报送。旨在确认每年递延的应纳税所得额,为税务机关加强后续管理奠定基础。
时,纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类,2014年版)中“A105100 企业重组纳税调整明细表”第13行“其中:以非货币性资产对外投资”的相关栏目。
  另外,企业还应将下列资料留存备查,并单独准确核算税法与会计差异情况,包括股权投资合同或协议、对外投资的非货币性资产(明细)公允价值评估确认报告、非货币性资产(明细)计税基础的情况说明和被投资企业设立或变更的工商部门证明材料等资料。
 
 
 
【案例解析】
 
 
房屋大修理费用也要缴纳房产税
 
案 情 简 介
近日,税务机关在对某公司检查时发现,该单位2013年对一幢旧办公用房进行了重新维修和装饰,发生大修理费用1264384.00元(已剔除拆除部分的设备、设施成本),企业记在“长期待摊费用”科目中。检查人员认为该大修理支出应按规定并入房产原值,计算缴纳房产税,经计算应补缴房产税1264384.00×70%×1.2%=10620.83元。 


税 法 分 析
  《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发[2005]173号)规定:为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
对于更换房屋附属设备和附属设施的,在将其计人房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和附属设施中易损坏、需要经常更换的零件,更新后不再计入房产原值。财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)规定:
对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。 
企业执行的是《小企业会计准则》。该准则第四十三条规定的长期待摊费用包括:已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。企业的房屋的大修理费用主要是房屋架构加固、地面高档瓷砖及隔音防护窗等达120余万元,根据《小企业会计准则》规定应计入固定资产成本,并入房屋原值计征房产税。
具体计算方法:按照取得房屋时的原价,加上本次大修理过程中发生的合理的、必要的支出,扣除本次大修理过程中已拆除原来相应设备和设施的历史成本。
 
 
 
【专家信箱】
 
 
2014发票未计提要做利润分配,汇算清缴怎样调整?
 
问:2014年的房租发票开出已经到12月底了,这张发票会计拿到手是2015年1月份了,当初也没计提,如果做到利润分配里,那汇算清缴怎样调整?
:国家税务总局公告2011年第34号规定:……六、关于企业提供有效凭证时间问题:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭


证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。所以2014年的房租发票要计入2014年。
 
 
预付款可以入账作为坏账处理吗?能否税前扣除?
 
问:我公司有一笔20万预付款前年打给一个供货商,但一直未收到货物,现这个工厂资不抵债了,那我们这个20万的预付款可以入账作为坏账处理吗,若要税前扣除要提供什么样的相关资料?
    答:企业发生资产损失可以进行企业所得税税前扣除。企业发生清单申报的资产损失留存备查,除清单申报之外的资产损失,应以专项方式进行申报。主管税务机关按规定办理。您单位需要专项申报。报送资料:
    (一)《资产损失专项申报明细表》(一式二份);
    (二)《资产损失专项申请报告表》(一式二份);
   三)《汇总纳税企业资产损失申报汇总清单》(一式二份)(汇总纳税企业总机构报送);
    (四)确认企业资产损失发生的相关证明材料:企业应收及预付款项损失:
1)逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,需报送专项报告(含情况说明);
(2)单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,需报送专项报告(含情况说明)。
(3)不属于上述两种情况的,需报送以下证明材料:
 ①相关事项合同、协议或说明复印件; ②属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告复印件; ③于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书复印件; ④属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明复印件; ⑤属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明复印件; ⑥属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明复印件; ⑦属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明复印件; ⑥属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明复印件; ⑦属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权。

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