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境外分支机构取得利息如何适用税
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电子期刊

期刊介绍:

 

 
 
 
   
 
 
 
 
成都众环海华税务师事务所有限公司简介………………………………………………………3
 
最新财税资讯
2016年全国财政收支情况……………………………………………………………………………6
2017年财政部将重点保障基本民生支出……………………………………………………………7
2016年世界税收十件大事发布………………………………………………………………………7
李克强:今年要在降低收费等非税负担方面让企业有切身感受……………………………………7
 
◇流转税类
国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告
国家税务总局公告2016年第86号……………………………………………………………………8
财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知 财税[2017]2号………9
财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知 财税[2016]141号……10
◎国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告
国家税务总局公告2016年第87号…………………………………………………………………10
 
所得税类
国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告
国家税务总局公告2016年第88号…………………………………………………………………11
成都市国家税务局关于对四川西南水泥有限公司财务费用税务处理问题的批复………………12
 
进出口税类
国家税务总局关于进一步完善税收协定中教师和研究人员条款执行有关规定的公告
国家税务总局公告2016年第91号…………………………………………………………………12
国家税务总局关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第三议定书生效执行的公告 国家税务总局公告2016年第89号…………………………………13
财政部  海关总署  国家税务总局关于“十三五”期间支持科技创新进口税收政策的通知
财关税[2016]70号……………………………………………………………………………………13
财政部  海关总署  国家税务总局关于公布进口科学研究、科技开发和教学用品免税清单的通知
财关税[2016]72号……………………………………………………………………………………15
海关总署关于2017年关税调整方案的公告 海关总署公告2016年第89号……………………15
 
 
其他类
财政部  国家税务总局关于大型客机和大型客机发动机整机设计制造企业房产税、城镇土地使用税政策的通知 财税[2016]133号………………………………………………………………17
国家税务总局关于发行2016年印花税票的公告 国家税务总局公告2016年第85号…………17
成都市地方税务局 成都市财政局关于土地增值税有关问题的公告……………………………18
国家统计局统计设计管理司关于明确财务报表有关税金指标填报要求的通知…………………19
◎中华人民共和国耕地占用税法(征求意见稿)……………………………………………………19
中国注册税务师协会关于征求《税收优惠申报代理业务规则》等四项业务规则意见的通知
中税协发[2017]001号………………………………………………………………………………22
 
综合类
财政部 中共中央组织部  国家公务员局关于印发《中央和国家机关培训费管理办法》的通知
财行[2016]540号……………………………………………………………………………………23
财政部  科技部  工业和信息化部  发展改革委关于调整新能源汽车推广应用财政补贴政策的通知
财建[2016]958号……………………………………………………………………………………26
◎财政部关于印发《企业破产清算有关会计处理规定》的通知 财会[2016]23号………………29
企业会计准则解释第9号——权益法下有关投资损失的会计处理(征求意见稿)………………35
企业会计准则解释第10号——关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法(征求意见稿)
…………………………………………………………………………………………………………36
企业会计准则解释第11号——关于以使用无形资产产生的收入为基础的摊销方法(征求意见稿)
…………………………………………………………………………………………………………36
企业会计准则解释第12号——关于提供关键管理人员服务的企业与接受该服务的另一个企业之间是否构成关联方(征求意见稿)…………………………………………………………………37
中国人民银行 国家发展改革委 教育部 公安部 财政部 商务部 国家税务总局 国家工商总局 国家质检总局 银监会 证监会 保监会 外汇局 最高人民法院关于促进银行卡清算市场健康发展的意见 银发[2016]324号………………………………………………………38
最高人民法院办公厅关于商品房预售款项目可否用于偿还公司股东个人债务有关问题意见的函
法办函[2016]712号…………………………………………………………………………………41
住房城乡建设部  财政部关于印发建设工程质量保证金管理办法的通知 建质[2016]295号……42
 
政策解读
财政部关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读……………………………………………44
关于《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》的解读………………45
 
案例解析
税案:假票入假账——物业公司虚构千万假成本…………………………………………………46
 
专家信箱
◎合伙企业个人所得税如何缴纳?……………………………………………………………………48


成都众环海华税务师事务所有限公司简
 
成都众环海华税务师事务所有限公司成立2006年,AAAAA级税务师事务所,荣获“四川最佳税务师事务所荣誉称号李燕董事长为省税协常务理事成都市工商联执委。
公司自成立以来,以恪守职业道德,遵守执业准则、专业操守和优异的业绩,连续荣获四川省注册税务师管理中心及注册税务师协会评选的“四川省税务师事务所综合评比20强”称号。2010年荣获“2A级税务事务所”称号;入围成都五城区、龙泉、大邑、双流等地国地税务机关企业所得税及土地增值税清算中介机构库。2011年荣获四川省注册税务师协会和四川省注册税务师管理中心举办的首届四川省注册税务师行业贡献奖——执业质量贡献奖。
2015公司正式成为众环海华税务集团的核心成员之一集团创立2001年,管理总部设在广东,下属机构分布在广州、北京、东莞、珠海、深圳、成都、天津、武汉、香港等经济发达地区,为跨国公司、大型国内企业及跨区域经营的集团公司提供全方位的专业协助。已成为国内领先的全面税务风险管理解决方案服务商。
我公司拥有长期在税务机关从事政策研究、大案要案审理、稽查,荣获国家税收科研成果二等奖、“稽查能手”等称号的优秀专业人才,聘请了曾任省国税务局总会计师、省注册税务师协会会长等专家为我们的顾问,还有一批权威的社会专家团队作专业指导;公司专家每年被清华大学、四川大学、西南财经大学以及国地税局邀请作专题税务讲座;公司培训以“专业、高端、实战、实用”为特色,获得广泛好评。
公司致力于培养一批职业经验丰富、富有职业道德的高级人才,拥有中国注册会计师、中国注册税务师、高级会计师、国际内部审计师、证券师等专业人才;为保持并巩固在行业内的技术领先优势,紧跟税务热点、难点,同时为广大客户提供更加专业与完善的服务,公司设立了技术研发中心并分十多个课题研究小组,对公司的业务部门、客户提供技术支持、指导、监督;公司税务业务部下设咨询筹划业务部、税务鉴证业务部、地产建筑税务部、资产重组税务部、税务代理部等业务部门;分区域设置售后服务部,对服务的企业及时跟踪反馈,了解企业需求,保证服务质量……
公司代表性客户:通发集团、安科集团、中水能源、迈普集团、宏华石油、绿地集团、华侨城、人居置业、高投集团、大陆希望集团、四川省水电集团、华西希望、拉法基等各行业的大中型企业。


 
     
 
 税务咨询顾问
 办税实务指导
 纳税审核业务
 最新财税政策解释,结合企业实际情
况指导实施
 外籍人员个人所得税的征免税
咨询、设计指导实施
 电话、传真、网上财税答疑
 立项、融资咨询
 定期到企业对日常涉税业务进行指导
 改组改制咨询
 财税咨询以书面形式答复
 筹划咨询
 提供传递有关税收文件
 协助投资咨询
 
 税务筹划
 筹资、投资筹划
 组建企业筹划
 生产、经营筹划
 资产组建筹划
 理财筹划
 改组改制兼并、合并、分立筹划
 房地产竣工清算
 营改增服务方案整体设计
 
 税务审计、
 模拟税务稽查
 增值税年度清算
 辅导企业纳税审查,出具报告书
 税前弥补亏损鉴证
 企业变更注销鉴证
 财产报损鉴证
 企业所得税汇算清缴审核
 破产清算税务鉴证
 
 税务代理
 办理工商开业、变更、注销登记
 代办发票领购、印制手续
 办理税务开业、变更、注销登记
 代理纳税申报
 企业计算税额、填制纳税申报表
 
 
 财税培训
 新政策及其实务操作培训
 税收专题培训
 行业税收政策系统培训
 纳税筹划系统培训


 稽查结果论证及协助解决
贵公司受到税务检查时,需要知道自己的权利,对检查结论进行咨询,我们为您提供咨询服务,保障您的权益。
 
 其它
 司法鉴定
 税收优惠政策报批
 协调税务关系、调解税务争议
 税务行政复议和行政诉讼
 其它临时性涉税服务要求
 
 
“众环海华”税务专家
 
 成都众环海华税务师事务所有限公司董事长、总经理,中国注册税务师、中国注册会计师,现任成都市工商联执委,四川省注册税务师协会第四届常务理事,四川省注册税务师协会专业委员,四川省房协理事,四川川联企业商务促进会副会长,成都住宅与房地产协会常务理事等。1996至今从事四川省施工、房地产、工业等大中型企业审计、税务服务工作,拥有丰富的税收筹划及账务处理经验。
周晓鲁成都众环海华税务师事务所有限公司技术总监,四川省著名税务实战派专家、四川省国税局行政复议委员会专家委员;清华大学、西南财大特邀讲师;从事税务稽查和税务顾问工20余年,曾任四川省某国税局稽查局局长,获得税务机关“稽查能手”称号;获得国家税务总局“全国优秀税收科研成果”二等奖;2013年特聘为天和经济研究所暨《经济活页文选·财税研究》专家委员会委员;入选《中国专家大典》;在省级和国家级刊物发表税收论20余篇,对本地税务环境与税收政策有深入的研究;2014年荣获四川省注册税务师行业贡献——执业质量贡献奖。2000年开始担任几十家中外大中型企业税务顾问,拥有丰富的税收筹划、税收疑难问题实战经验。
邱国凡成都众环海华税务师事务所有限公司首席顾问,注册会计师,四川省预算协会会员、常务理事,曾任省注册税务师协会会长、省国税务局总会计师,分管流转税处、计划财务处、国际税收管理处、法规处等处室。1967年以来长期从事主管中央企业和省属企业的税收政策、税收征收、利润监管、税收计划、税务经费管理等工作。
李昆娣成都众环海华税务师事务所有限公司质量监察总监,曾任省国税局流转税处和法规处副处长,对税收政策有独到的研究及运用处理能力。荣获四川省税务学会优秀成果二等奖,参加省委宣传部《阳光政务热线》解答税收政策。任四川省企业法律保障促进会常务理事、四川省软件行业协会软件企业评审专家,应邀到国资委、省商务厅等为大中型及外资企业作税收专题讲座,获得广泛赞誉。


 
 
【最新财税资讯】
 
 
李克强:用政府的换来企业的
 
3月15日上午十二届全国人大五次会议闭幕后,国务院总理李克强在人民大会堂三楼金色大厅会见采访十二届全国人大五次会议的中外记者并回答记者提出的问题。
新华社记者:总理,您好。我的问题是,我们在调研采访中了解到,现在一些企业抱怨税费负担过重,辛苦半天也挣不了多少钱。也有消费者抱怨,很多高品质的产品在国内生产不了。请问总理,您对此怎么看?有什么进一步改进的政策措施?谢谢。
李克强:我在政府工作报告当中用了很多篇幅也提出了许多措施来强调,今年要推进更大力度的减税降费,特别是那些名目繁多、企业不堪重负的行政事业性收费。这些收费是有用途的,有的是用来“养人”的,减少收费,那政府就要过紧日子。
我明确提出,中央政府要带头,一律减少一般性支出5%以上。我在参加代表团讨论时,许多地方政府也都有这样的表示。我们就是要用政府的“痛”换来企业的“顺”,让企业轻装上阵,提高竞争力。我们还要通过像降网费、电费、物流成本等措施,力争今年减税降费能够达到万亿元人民币。当然,根本上还要降低制度性交易成本。
至于消费者抱怨中国的一些产品质量不优,这说明我们的企业需要让产品进入质量时代,这也是供给侧结构性改革的重要内容。我们实施《中国制造2025》,就是要提升企业产品和装备的质量。当然,国际上也有一种舆论,说是不是中国会减少进口,开放有所收缩,这是误解。
提高中国产品的质量,促进产业迈向中高端,必然要更大地打开开放的大门,更多地引进国外先进技术和产品,当然我们会严格保护知识产权,让企业双赢。
对于普通消费者所需要的一些优质产品一时供给不上,我们还可能考虑降低关税、增加进口。总之,要让消费者有更多选择,从中受惠,更重要的是让我们的企业下决心,通过发扬工匠精神,使自己的产品赢得消费者的信赖。谢谢。
 
 
 
3月15日上午十二届全国人大五次会议闭幕后,国务院总理李克强在人民大会堂三楼金色大厅会见采访十二届全国人大五次会议的中外记者并回答记者提出的问题。
凤凰卫视记者:总理,您好。我提的问题涉及到香港问题。因为今年政府工作报告当中,您首次提到了“港独”问题,指出“港独”是没有出路的,这是否意味着政策上会有什么变化?比如在落实“一国两制”这个原则问题上是否会更加强调“一国”而弱化“两制”?或者以后中央对香港的支持会减少?
李克强:“一国两制”的方针要全面理解和执行,我在政府工作报告当中已经说了,“一国两制”的实践要不动摇、不走样、不变形。至于说支持香港发展,中央政府会不断地加大力度,会继续出台许多有利于香港发展、有利于内地和香港合作的举措。比如说去年我们出台了“深港通”,我们要进一步探索开放债券市场,这是国家的需要,香港也有平台。
我们准备今年在香港和内地试行“债券通”,也就是说允许境外资金在境外购买内地的债券,这是第一次。香港是近水楼台先得月,这有利于维护香港国际金融中心的地位,有利于香港居民有更多的投资渠道,从而受惠,有利于香港的长期繁荣稳定。谢谢。
 
 
成都出台最严限购政策 二手房首次成为限购对象
 
二手房被限购,限购区域购房资格审查从1年提升到24个月以上,购房者需有限购区域户籍,除高新南区和天府新区两个限购区域外,成都新增11限购区域可以交叉购买,不得以补缴社保的方式在限购区域买房……
2017年3月23日晚间,成都市正式实施《成都市人民政府办公厅关于完善我市住房限购政策的通知》,这被称为“史上最严”限购政策。
 
 
郫县古城镇中平村一宗集体经营性建设用地成交
 
去年11月11日上午10点,郫县古城镇中平村一宗12.125亩集体经营性建设用地在郫县公共资源交易服务中心成功挂牌交易。该宗地规划用地使用性质为村庄商业服务业设施用地,将打造太极养生项目。
农村集体经营性建设用地入市制度,是我国农村土地制度改革试点之一,试点按照中央要求坚持土地公有制性质不改变、耕地红线不突破、农民利益不受损三条底线。成都市郫县(现郫都区)是全国试点集体经营性建设用地入市三十三个县(市、区)之一。
 
 
【流转税类】
 
国家税务总局
关于发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告
国家税务总局公告2017年第5号
 
    据《财政部 商务部 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》(财税〔2016〕121号)规定,经商财政部,国家税务总局制定了《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》,现予以发布,自2016年1月1日至2018年12月31日施行。《国家税务总局关于印发〈研发机构采购国产设备退税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第73号)到期停止执行。
  特此公告。
  附件:1.出口退(免)税备案表(略)
  2.购进自用货物退税申报表(略)
国家税务总局
二○一七年三月十四日
 
研发机构采购国产设备增值税退税管理办法
第一条  为规范研发机构采购国产设备退税管理,根据《财政部商务部 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》(财税〔2016〕121号)规定,制定本办法。
  第二条  适用退税政策的研发机构(包括内资研发机构和外资研发中心,以下简称“研发机构”)采购的国产设备,按本办法实行全额退还增值税。
  第三条  本办法第二条所称研发机构、采购的国产设备的范围,按财税〔2016〕121号文件规定执行。
 
 第四条  主管研发机构退税的国家税务局(以下简称“主管国税机关”)负责办理研发机构采购国产设备退税的备案、审核、核准及后续管理工作。
  第五条  研发机构享受采购国产设备退税政策,应于首次申报退税时,持以下资料向主管国税机关办理采购国产设备的退税备案手续:
  (一)符合财税〔2016〕121号文件第一条、第二条规定的研发机构的证明资料;
  (二)内容填写真实、完整的《出口退(免)税备案表》(附件1),其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报;
  (三)主管国税机关要求提供的其他资料。
  本办法下发前已办理采购国产设备退税备案的,无需再办理采购国产设备的退税备案。
 
 第六条  研发机构采购国产设备退税备案资料齐全,《出口退(免)税备案表》填写内容符合要求,签字、印章完整的,主管国税机关应当予以备案;备案资料或填写内容不符合上述要求的,主管国税机关应一次性告知研发机构,待其补正后再予备案。
 
 第七条  已备案研发机构的《出口退(免)税备案表》中的内容发生变更的,须自变更之日起30日内,持相关证件、资料向主管国税机关办理变更内容的备案。    
 
 第八条  研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的,应持相关证件、资料向其主管国税机关办理撤回采购国产设备退税备案。主管国税机关应按规定为该研发机构结清退税款后,再予办理撤回采购国产设备退税备案。
  外资研发中心在其退税资格复审前,因自身条件发生变化不再符合财税〔2016〕121号文件第二条规定条件的,自条件变化之日起,停止享受采购国产设备退税政策。上述外资研发中心应自条件变化之日起30日内办理撤回退税备案。未按时办理撤回退税备案并继续享受采购国产设备退税政策的,按本办法第十七条规定执行。
  研发机构办理注销税务登记的,应先向主管国税机关办理撤回退税备案。
 
 第九条  研发机构采购国产设备退税的申报期限,为采购国产设备之日(以发票开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。逾期申报的,主管国税机关不再受理研发机构采购国产设备退税申报。
  2016年研发机构采购国产设备退税申报期限延长至2017年6月30日前的增值税纳税申报期。
第十条  已备案的研发机构应在退税申报期内,凭下列资料向主管国税机关办理采购国产设备退税:
  (一)《购进自用货物退税申报表》(附件2);  
  (二)采购国产设备合同;
  (三)增值税专用发票,或者开具时间为2016年1月1日至本办法发布之日前的增值税普通发票;
  (四)主管国税机关要求提供的其他资料。
  上述增值税专用发票,为认证通过或通过增值税发票选择确认平台选择确认的增值税专用发票。
  第十一条  研发机构发生的真实采购国产设备业务,因《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第二条第(十八)项规定的有关情形,无法在规定的退税申报期限内收齐单证的,可在退税申报期限截止之日前,向主管国税机关提出延期申请,并提供相关证明材料。经主管国税机关核准后,可延期申报。
  第十二条  属于增值税一般纳税人的研发机构申报的采购国产设备退税,主管国税机关经审核符合规定的,应受理申报并审核办理退税手续。
  研发机构申报的采购国产设备退税,属于下列情形之一的,主管国税机关应发函调查,在确认增值税发票真实、发票所列设备已按规定申报纳税后,方可办理退税:
  (一)审核中发现疑点,经核实后仍不能排除的;
  (二)一般纳税人申报退税时使用增值税普通发票的;
  (三)非增值税一般纳税人申报退税的。
  第十三条  研发机构采购国产设备的应退税额,为增值税发票(包括增值税专用发票、增值税普通发票,下同)上注明的税额。
  第十四条  研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已申报进项税额抵扣的,不得申报退税;已申报退税的,不得申报进项税额抵扣。
  第十五条  主管国税机关应建立研发机构采购国产设备退税情况台账,记录国产设备的型号、发票开具时间、价格、已退税额等情况。
  第十六条  研发机构已退税的国产设备,自增值税发票开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须按照下列计算公式,向主管国税机关补缴已退税款。
  应补税款=增值税发票上注明的金额×(设备折余价值÷设备原值)×增值税适用税率
  设备折余价值=设备原值-累计已提折旧    
  设备原值和已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。
  第十七条  研发机构以假冒采购国产设备退税资格、既申报抵扣又申报退税、虚构采购国产设备业务、提供虚假退税申报资料等手段骗取采购国产设备退税款的,主管国税机关应追回已退增值税税款,并依照税收征管法的有关规定处理。
  第十八条  本办法未明确的其他退税管理事项,比照出口退税有关规定执行。
 
 第十九条  本办法施行期限为2016年1月1日至2018年12月31日,以增值税发票开具日期为准。
 
关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票
试点工作有关事项的公告
 国家税务总局公告2017年第4号
 
为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用,税务总局决定,将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)试点范围。现将有关事项公告如下:
  一、试点内容
  (一)全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称“试点纳税人”)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。
  试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。
  (二)试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
  二、有关要求
  (一)主管税务机关要加强对试点纳税人的培训辅导,保障纳税人正确开具专用发票,同时要强化风险防控,加强数据分析比对,认真总结试点经验。
  (二)试点纳税人应严格按照专用发票管理有关规定领用、保管、开具专用发票。
  本公告自2017年3月1日起施行。
  特此公告。
国家税务总局
二○一七年二月二十二日
 
 
关于集成电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、
教育费附加和地方教育附加政策的通知
财税[2017]17号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
按照《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发〔2011〕4号)有关要求,现就集成电路企业增值税期末留抵退税事项涉及的城市维护建设税、教育费附加
和地方教育附加政策明确如下:
  享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业,其退还的增值税期末留抵税额,应在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中予以扣除。
  本通知自发布之日起施行。
财政部 国家税务总局
二○一七年二月二十四日
 
 
 
 
 
2016年度第一批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告
财政部、国家税务总局、民政部公告2017年第23号
 
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,按照《财政部国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》(财税〔2015〕141号)有关要求,现将2016年度(第一批)符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单公告如下:
 
  1.神华公益基金会                       2.爱佑慈善基金会
  3.陈香梅公益基金会                     4.安利公益基金会
  5.中国红十字基金会                       6.中国社会福利基金会
  7.中国教育发展基金会                  8.中国国际文化交流基金会
  9.中国马克思主义研究基金会            10.中国留学人才发展基金会
  11.中国残疾人福利基金会                 12.中国航天基金会
  13.南都公益基金会                      14.中国移动慈善基金会
  15.中国海油海洋环境与生态保护公益基金会 16.中国检察官教育基金会
  17.凯风公益基金会                      18.中国友好和平发展基金会
  19.中国民航科普基金会                  20.香江社会救助基金会
  21.中国人口福利基金会                  22.中国癌症基金会
  23.中国绿色碳汇基金会                  24.中华健康快车基金会
  25.吴阶平医学基金会                    26.中国妇女发展基金会
  27.中国华侨公益基金会                  28.中国人寿慈善基金会
  29.韩美林艺术基金会                    30.实事助学基金会
  31.爱慕公益基金会                      32.中国京剧艺术基金会
  33.中国医学基金会                       34.章如庚慈善基金会
  35.兴华公益基金会                      36.心平公益基金会
  37.智善公益基金会                      38.包商银行公益基金会
  39.王振滔慈善基金会                    40.腾讯公益慈善基金会
  41.詹天佑科学技术发展基金会             42.鲁迅文化基金会
  43.萨马兰奇体育发展基金会              44.中国青少年发展基金会
  45.北京航空航天大学教育基金会          46.中国下一代教育基金会
  47.河南大学教育发展基金会              48.中国老龄事业发展基金会
  49.中远慈善基金会                      50.中国和平发展基金会
  51.开明慈善基金会                      52.国家电网公益基金会
  53.友成企业家扶贫基金会                54.中国文学艺术基金会
  55.中国预防性病艾滋病基金会            56.中兴通讯公益基金会
  57.中国拥军优属基金会                  58.中华少年儿童慈善救助基金会
  59.中国肝炎防治基金会                  60.中华艺文基金会
  61.中国光华科技基金会                  62.重庆大学教育发展基金会
  63.吴作人国际美术基金会                64.德康博爱基金会
  65.中国发展研究基金会                  66.南航“十分”关爱基金会
  67.慈济慈善事业基金会                  68.威盛信望爱公益基金会
  69.华阳慈善基金会                      70.华润慈善基金会
  71.黄奕聪慈善基金会                    72.顶新公益基金会
  73.太平洋国际交流基金会                74.星云文化教育公益基金会
  75.中国听力医学发展基金会              76.中信改革发展研究基金会
  77.中脉道和公益基金会                   78.中国国际民间组织合作促进会
  79.中国社会组织促进会                  80.中国滋根乡村教育与发展促进会
  81.中国青年志愿者协会                    82.中国狮子联会
  83.中华志愿者协会                      84.张伯驹潘素文化发展基金会
  85.白求恩公益基金会                    86.东润公益基金会
  87.中国互联网发展基金会                88.光华工程科技奖励基金会
  89.华盛绿色工业基金会                  90.中天爱心慈善基金会
  91.周大福慈善基金会                    92.田汉基金会
  93.中国出生缺陷干预救助基金会          94.余彭年慈善基金会
  95.亿利公益基金会                      96.顺丰公益基金会
  97.中国电影基金会                      98.健坤慈善基金会
  99.善小公益基金会                      100.中山博爱基金会
  101.三峡集团公益基金会                 102.新华人寿保险公益基金会
 
财政部  国家税务总局  民政部
二○一七年一月十八日
 
 
关于发布《企业所得税核定征收实施办法(试行)》的公告
四川省国家税务局、四川省地方税务局公告2017年第2号
 
为加强和规范全省企业所得税核定征收工作,四川省国家税务局、四川省地方税务局根据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发〔2008〕30号)等相关文件规定,结合全省实际,联合制定了《企业所得税核定征收实施办法(试行)》,现予以发布,自2017年4月1日起施行。
特此公告。
四川省国家税务局 四川省地方税务局
二○一七年三月一日
 
企业所得税核定征收实施办法(试行)
第一章 总 则
第一条 为进一步规范全省企业所得税核定征收工作,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)等文件规定,制定本实施办法。
第二条 本实施办法适用于四川省国家税务局、四川省地方税务局负责征收管理的居民企业所得税纳税人。
第三条 税务机关应严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式,不得违规扩大核定征收企业所得税范围。
第四条 税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制,完善会计核算,引导纳税人向查账征收方式过渡。对达到查账征收条件的纳税人,要及时转为查账征收。
第五条 各级国家税务局和地方税务局要联合开展企业所得税核定征收工作,建立长效合作机制,定期召开联系会议,及时沟通企业所得税核定征收工作中出现的新情况,共同协商解决工作中出现的新问题,确保分属国家税务局和地方税务局管辖,生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人,核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
第二章 核定范围
第六条 纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
第七条 下列纳税人不适用本实施办法:
(一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业及符合规定条件的小型微利企业);
(二)汇总纳税企业的总机构及其成员企业;
(三)上市公司;
(四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司(不包括仅从事保险代理业务的企业)、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;
(五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;
(六)专门从事股权(股票)投资业务的企业;
(七)从事房地产开发经营业务的企业;
(八)国家税务总局规定的其他企业。
第三章  核定方式
第八条 税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
第九条 具有下列情形之一的,核定其应税所得率:
(一)能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;
(二)能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的;
(三)通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
第十条 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
上述公式中的“收入总额”为纳税人以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入;“应税收入额” 等于收入总额减去符合法律法规的不征税收入和免税收入后的余额。
第十一条 不能按照第九条规定核定企业应税所得率的,核定其应纳所得税额。
第十二条 税务机关有权采用下列方法核定征收企业所得税:
(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;
(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;
(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的,可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,可按测算的应纳税额从高核定。
第四章  应税所得率
第十三条 实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
应税所得率依据主营项目所属行业划分,主营项目按以下方法确定:
(一)按照应税收入额核定应税所得率的,以所有经营项目中收入总额所占比重最大的项目为主营项目;
(二)按照成本费用支出额核定应税所得率的,以所有经营项目中成本费用支出额所占比重最大的项目为主营项目;
(三)以耗用原材料、燃料、动力数量等合理方法推算或测算核定的,以耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目为主营项目。
第十四条 企业所得税应税所得率由主管税务机关按下表规定的幅度标准,按本实施办法规定的核定程序,结合不同行业、区域分布、经营规模等因素确定:
    
应税所得率(%)
农、林、牧、渔业
3-10
制造业
5-15
批发和零售贸易业
4-15
交通运输业
7-15
建筑业
8-20
饮食业
8-25
娱乐业
15-30
其他行业
10-30
第十五条 实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人,取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入,应全额计入应税收入额,按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化,应在当年汇算清缴时,按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。
第五章  核定程序
第十六条 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》,及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下:
(一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内,填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联,主管税务机关和县税务机关各执一联,另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要,适当增加联次备用。
(二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内,分类逐户审查核实,提出鉴定意见,并报县税务机关复核、认定。
(三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内,完成复核、认定工作。
纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后,未在规定期限内填列、报送的,税务机关视同纳税人已经报送,按上述程序进行复核认定。
第十七条 税务机关原则上应在每年3月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定,特殊情况下可延至6月底前。重新鉴定工作完成前,纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后,按重新鉴定的结果进行调整。
第十八条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
第十九条 主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的,应当提供合法、有效的相关证据,税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
第六章  申报纳税
第二十条 纳税人实行核定应税所得率方式的,按下列规定申报纳税:
(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴,年终汇算清缴。预缴方法一经确定,一个纳税年度内不得改变。
(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额,进行预缴。按实际数额预缴有困难的,经主管税务机关同意,可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴,或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时,应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类)》,在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
第二十一条 纳税人实行核定应纳所得税额方式的,不进行汇算清缴,按下列规定申报纳税:
(一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前,可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴,或者按经主管税务机关认可的其他方法,按月或按季分期预缴。
(二)在应纳所得税额确定以后,减除当年已预缴的所得税额,余额按剩余月份或季度均分,以此确定以后各月或各季的应纳税额,由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类)》,在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
(三)纳税人年度终了后,在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
第七章  附则
第二十二条 本实施办法自2017年4月1日起执行。
 
 
成都市科学技术局
关于办理研究开发费用税前加计扣除有关事项的通知
 
各相关单位:
近期,陆续有我市企业向我局咨询研究开发费用税前加计扣除办理事项,现将涉及的相关事项通知说明如下:
一、关于政策依据
2016年度及以后年度执行研究开发费用税前加计扣除的政策依据,是财政部、国家税务总局、科学技术部2015年11月2日印发的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)(以下简称《通知》),同时,《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)和《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)废止。
具体有关问题可参阅《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)。
二、关于办理流程
企业办理研究开发费用税前加计扣除,按《通知》规定,首先应到主管税务部门,按所得税优惠报备程序办理有关申报和备案管理工作。
三、关于对有异议的研发项目鉴定
《通知》规定:“税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,可以转请地市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见”。对税务部门确有异议的研发项目,须持税务机关出具的转请鉴定意见,到我局申请研究开发项目鉴定。
四、关于项目鉴定须提供的材料
1.成都市企业研究开发项目鉴定申请表(见附件2,同时按申请表附件清单提供相关附件);
2.单位资质证明性文件复印件(“统一社会信用代码”营业执照、企业法人营业执照或事业单位法人证书,组织机构代码证等);
3.税务机关出具的转请科技部门进行鉴定的意见(须明确有异议的研发项目名称,并加盖税务机关公章)。
上述材料用A4纸打印后按顺序装订,一式三份,纸质材料复印件须加盖申报单位公章。
五、关于申请鉴定时间及材料报送
报送时间:每年5月底前受理项目鉴定申请
受理部门:市政务服务中心科技局窗口
受理地址:草市街2号市政务服务中心一楼
联系电话:028-86924832,61881738
六、关于鉴定结果反馈
市科技局将受理的项目鉴定申请,分批委托第三方评估机构组织专家开展项目鉴定工作,鉴定结果将由专人通知提交鉴定申请的企业。
七、其他注意事项
1. 涉及加计扣除具体有关事项及问题可参阅《通知》及《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)
2.《通知》规定,企业承担省部级(含)以上科研项目的,以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目,不再需要鉴定。
附件:1.企业研究开发费用税前加计扣除办理流程(略)
2.成都市企业研究开发项目鉴定申请表(略)
 
成都市科技局
二○一七年三月三日


 
 
 
 
关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告
国家税务总局公告2017年第3号
 
为保护纳税人合法权益,进一步加强增值税管理,打击利用海关进口增值税专用缴款书(以下简称“海关缴款书”)骗抵税款犯罪活动,税务总局决定全面提升海关缴款书稽核比对级别,强化对海关进口增值税的抵扣管理。现将有关事项公告如下:
  增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称,确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。
经稽核比对相符后,海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。稽核比对不相符,所列税额暂不得抵扣,待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后,海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。
税务部门应加强对纳税人的辅导,充分利用多种渠道向全社会广泛宣传,赢得纳税人的理解和支持。
  本公告自发布之日起实施。
  特此公告。
国家税务总局
二○一七年二月十三日
 
 
《中西部地区外商投资优势产业目录(2017年修订)》的公告
海关总署公告2017年第14号
 
国家发展改革委、商务部第46号令公布了《中西部地区外商投资优势产业目录(2017年修订)》,并规定自2017年3月20日起施行。现就海关执行中的有关问题公告如下:
、自2017年3月20日(含当日)起,对属于《中西部地区外商投资优势产业目录(2017年修订)》范围的外商投资项目(包括增资项目),在投资总额内进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术和配套件、备件,按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发〔1997〕37号)和海关总署公告2008年第103号及其他有关规定,除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》所列商品外,免征进口关税,进口环节增值税照章征收。
二、《中西部地区外商投资优势产业目录(2017年修订)》实施后,投资主管部门按照该目录出具的《国家鼓励发展的内外资项目确认书》、外商投资企业设立(增资)批复或备案回执等相关文件中的“项目产业政策条目”编码为“R”。
例如,山西省第8项应填写为:“煤层气和煤炭伴生资源综合开发利用(R1408)”,项目性质仍为“I:外资中西部优势产业、项目”;有关项目单位持上述相关文件及其他有关材料,按规定向海关申请办理减免税相关手续。
、为保持政策的连续性,对于2017年3月20日以前(不含当日)核准或备案(以项目核准或完成备案日期为准,下同)的外商投资项目(包括增资项目),属于《中西部地区外商投资优势产业目录(2013年修订)》范围的,在投资总额内进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术和配套件、备件,可继续按照相关规定办理免征进口关税、照章征收进口环节增值税手续。
但有关项目单位须于2018年3月31日以前(含当日),持投资主管部门出具的《国家鼓励发展的内外资项目确认书》、外商投资企业设立(增资)批复或备案回执等相关文件(上述文件中“项目产业政策条目”仍按适用《中西部地区外商投资优势产业目录(2013年修订)》的条目及编码填写)及其他有关材料,按规定向海关申请办理减免税备案手续。逾期,海关不再受理。
对于2017年3月20日以前(不含当日)核准或备案的外商投资项目(包括增资项目),同时属于《中西部地区外商投资优势产业目录(2017年修订)》范围的,有关项目单位持投资主管部门按照《中西部地区外商投资优势产业目录(2017年修订)》出具的《国家鼓励发展的内外资项目确认书》、企业设立(增资)批复或备案回执等相关文件及其他有关材料,按规定向海关申请办理减免税备案手续的,海关可予受理。
四、对于不属于《中西部地区外商投资优势产业目录(2013年修订)》范围的外商投资在建项目,凡属于《中西部地区外商投资优势产业目录(2017年修订)》范围的,在有关项目单位按规定向海关申请办理减免税相关手续后,在建项目进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术和配套件、备件,可参照本公告第一条的规定享受进口税收优惠政策,但进口设备已经征税的,税款不予退还。
特此公告。
海关总署
二○一七年三月十七7日
 
 
关于进一步扩大税收征管方式改革试点范围的公告
海关总署公告2017年第12号
 
为加快推进税收征管方式改革,海关总署决定进一步扩大税收征管方式改革试点范围。现将有关事项公告如下:
  试点范围扩大至在全国口岸海运、陆运、空运进口,且以无纸化方式申报的《中华人民共和国进出口税则》第72至85章、第90章商品。涉及公式定价、特案(包括实施反倾销反补贴措施和保障措施)以及尚未实现电子联网的优惠贸易协定项下原产地证书或者原产地声明的,不纳入试点范围。
  其他事项按照海关总署2016年第62号公告执行。
  本公告自2017年4月1日起施行。
  特此公告。
海关总署
二○一七年三月十六日
 
 
《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的公告
海关总署公告2017年第13号
 
为规范进出口货物收发货人的申报行为,统一进出口货物报关单填制要求,海关总署对《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》(海关总署2016年第20号公告)进行了修订。现将本次修订后的规范文本及有关内容公告如下:
一、根据现行相关规定对“消费使用单位/生产销售单位”、 “运输方式”、“征免性质”、“贸易国(地区)”、“境内目的地/境内货源地”、“许可证号”、“随附单证”、“标志唛码及备注”、“特殊关系确认”、“价格影响确认”、“与货物有关的特许权使用费支付确认”等栏目的填制要求做了相应调整。
二、第五项“进口日期/出口日期”中将“本栏目供海关签发打印报关单证明联用,在申报时免予填报”修改为“本栏目在申报时免予填报”。
三、第三十一项“随附单证”中将“本规范第十八条”修改为“本规范第二十条”。
四、海关特殊监管区域(以下简称特殊区域)企业向海关申报货物进出境、进出区,以及在同一特殊区域内或者不同特殊区域之间流转货物的双方企业,应填制《中华人民共和国海关进(出)境货物备案清单》,特殊区域与境内(区外)之间进出的货物,区外企业应同时填制《中华人民共和国海关进(出)口货物报关单》,向特殊区域主管海关办理进出口报关手续。货物流转应按照“先报进,后报出”的原则,在同一特殊区域企业之间、不同特殊区域企业之间流转的,先办理进境备案手续,后办理出境备案手续,在特殊区域与区外之间流转的,由区内企业、区外企业分别办理备案和报关手续。《中华人民共和国海关进(出)境货物备案清单》原则上按《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的要求填制。
修订后的《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》(见附件)自2017年3月29日起执行,海关总署2016年第20号公告同时废止。
特此公告。
附件:《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》(略)
 
海关总署
二○一七年三月十六日


 
 
 
四川省地方税务局
关于城镇土地使用税困难减免办理有关事项的公告
四川省地方税务局公告2017年第 1 号
 
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令第483号)、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第1号),现将我省城镇土地使用税困难减免(以下简称困难减免)办理的有关事项公告如下:
一、困难减免的情形
(一)因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失,纳税确有困难的;
(二)停产停业一年以上,无经营收入来源或主要依靠房屋、土地租赁收入维持运转,纳税确有困难的;
(三)改制重组当年,按照国家有关法律法规安置原企业职工30%以上(含30%),承担较重社会责任,纳税确有困难的;
(四)从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业,发生严重亏损,纳税确有困难的。
 “国家鼓励和扶持产业”是指主营业务为国家发展和改革委员会公布的《产业结构调整指导目录》中所列鼓励类项目,且当年主营业务收入占企业总收入70%以上。
 “纳税确有困难”是指在申请减免税年度内,纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的;或纳税人当年亏损额超过当年总收入70%(含)以上的;或纳税人连续3年亏损,且申请减免税年度的亏损额超过当年总收入50%(含)以上的。
二、困难减免的办理
(一)申请
纳税人符合困难减免情形之一的,可于申请减免税年度的次年一季度前,向主管税务机关提出书面申请,并附下列资料:
1.减免税申请。
2.土地使用权证明原件及复印件。
3.证明纳税确有困难等相关资料:包括所申请减免税年度的财务报表(资产负债表、利润表、现金流量表)及相关说明,所申请减免税年度的银行对账单及相关说明,应发未发人员工资和应缴未缴社保费证明,所申请减免税前1个年度经税务机关确认的企业所得税汇算表主表。
4.其他相关资料:第(一)、(三)、(四)种困难减免情形需分别提供财产损失鉴定报告及照片资料;改制重组批文或相关法律文书、用工安置合同;投资主管部门出具的鼓励类产业审批、核准或备案文件材料。
(二)受理
主管税务机关是困难减免申请的受理机关。
城镇土地使用税困难减免实行按年减免。
(三)办理
纳税人申请困难减免金额在100万元(含)以下的,由县(市、区)地方税务局、市(州)地方税务局直属税务分局办理;纳税人申请困难减免金额在100万元以上的,由市(州)地方税务局办理。
本公告施行时间为2017年5月1日至2022年4月30日。《四川省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免办理有关事项的公告》(四川省地方税务局公告2015年第6号)同时废止。
特此公告。
四川省地方税务局
二○一七年三月七日
 
 
财政部  国家发展改革委
关于清理规范一批行政事业性收费有关政策的通知
财税[2017]20号
 
中央党校、中直管理局,国务院各部委、各直属机构,高法院、高检院,共青团中央,各省、自治区、直辖市财政厅(局)、发展改革委、物价局,新疆生产建设兵团财务局、发展改革委:
  为切实减轻企业和个人负担,促进实体经济发展,经国务院批准,现将清理规范行政事业性收费有关政策通知如下:
  一、自2017年4月1日起,取消或停征41项中央设立的行政事业性收费(具体项目见附件),将商标注册收费标准降低50%。
二、有关部门和单位应当到财政部门办理财政票据缴销手续。
以前年度欠缴的上述行政事业性收费,有关部门和单位应当足额征收,并按照财政部门规定的渠道全额上缴国库。
、取消、停征或减免上述行政事业性收费后,有关部门和单位依法履行管理职能所需相关经费,由同级财政预算予以保障,不得影响依法履行职责。
其中,行政单位和财政补助事业单位有关经费支出,纳入相关单位预算予以保障;经费自理事业单位有关经费支出,通过安排其上级主管部门项目支出的方式予以解决。中央财政通过一般性转移支付妥善解决财政困难地区的经费保障问题。
四、各省、自治区、直辖市财政部门会同有关部门要对本地区出台的行政事业性收费政策进行全面清理,并于2017年4月30日前,将清理规范情况报送财政部。
确需保留的行政事业性收费项目,要实施目录清单管理,主动接受社会监督。对中央设立的行政事业性收费,要严格按照国家规定执行,不得擅自改变征收范围、征收标准或另行加收任何费用。
  五、各地区、有关部门和单位要通过广播、电视、报纸、网络等媒体,加强政策宣传解读,及时发布信息,做好舆论引导。
  六、各地区、有关部门和单位应当严格按照行政事业性收费管理规定,对须取消、停征或减免的行政事业性收费,不得以任何理由拖延或者拒绝执行。有关部门要加强政策落实情况的监督检查,对违反规定的,应当按照《预算法》、《价格法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、行政法规规定予以处理。
  七、本通知自印发之日起执行。
  附件:取消或停征的行政事业性收费项目(略)
财政部 国家发展改革委
二○一七年三月十五日
 
 
财税[2017]18号
 
发展改革委、住房城乡建设部、商务部、水利部、税务总局、中国残联,各省、自治区、直辖市财政厅(局):
  为切实减轻企业负担,促进实体经济发展,经国务院批准,现就取消、调整部分政府性基金有关政策通知如下:
  一、取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金。以前年度欠缴或预缴的上述政府性基金,相关执收单位应当足额征收或及时清算,并按照财政部门规定的渠道全额上缴国库或多退少补。
  二、调整残疾人就业保障金征收政策
(一)扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围,由自工商注册登记之日起3年内,在职职工总数20人(含)以下小微企业,调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后,工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。
(二)设置残疾人就业保障金征收标准上限。用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资(用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资)3倍(含)的,按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金;超过当地社会平均工资3倍以上的,按当地社会平均工资3倍计征残疾人就业保障金。用人单位在职职工年平均工资的计算口径,按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。
  三“十三五”期间,省、自治区、直辖市人民政府可以结合当地经济发展水平、相关公共事业和设施保障状况、社会承受能力等因素,自主决定免征、停征或减征地方水利建设基金、地方水库移民扶持基金。各省、自治区、直辖市财政部门应当将本地区出台的减免政策报财政部备案。
  四、各级财政部门要切实做好经费保障工作,妥善安排相关部门和单位预算,保障其依法履行职责,积极支持相关事业发展。
  五、各级地区、有关部门和单位要通过广播、电视、报纸、网络等媒体,加强政策宣传解读,及时发布信息,做好舆论引导。
六、各地区、有关部门和单位要严格执行政府性基金管理有关规定,对公布取消、调整或减免
的政府性基金,不得以任何理由拖延或者拒绝执行。有关部门要加强政策落实情况的监督检查,对违反规定的,应当按照《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、行政法规规定予以处理。
  七、本通知自2017年4月1日起执行。《财政部关于征收城市公用事业附加的几项规定》(〔64〕财预王字第380号)、《财政部 国家发展改革委关于印发<新型墙体材料专项基金征收使用管理办法>的通知》(财综〔2007〕77号)同时废止。
财政部
二○一七年三月十五日
 
 
 
 
 
关于印发2017年政务公开工作要点的通知
国办发[2017]24号
 
各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:
2017年政务公开工作要点》已经国务院同意,现印发给你们,请结合实际认真贯彻落实。
国务院办公厅
二○一七年三月九日
 
2017年政务公开工作要点
2017年政务公开工作的总体要求是:全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神,深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神和治国理政新理念新思想新战略,认真落实《政府工作报告》有关部署,坚持稳中求进工作总基调,以供给侧结构性改革为主线,按照中共中央办公厅、国务院办公厅《关于全面推进政务公开工作的意见》及其实施细则(以下简称《意见》及实施细则)要求,全面推进决策、执行、管理、服务、结果公开(以下统称“五公开”),加强解读回应,扩大公众参与,增强公开实效,助力稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险,以优异成绩迎接党的十九大胜利召开。
一、以政务公开助力稳增长
(一)加强预期引导。围绕积极的财政政策、稳健的货币政策和更加积极的就业政策,国务院有关部门负责同志要通过参加国务院政策例行吹风会、新闻发布会等方式,深入解读政策背景、依据、目标任务、涉及范围,以及经济转型发展中的亮点等,及时准确将政策意图传递给市场和企业,以政策解读的“透”赢得市场预期的“稳”。加强国内外舆情收集研判,针对涉及我国经济发展的误导和不实信息,客观及时、有说服力地发声,澄清事实,解疑释惑,增强各方对我国经济稳中向好的信心。按月公开全国财政收支情况,解读财政收支增减变化情况及原因、预判财政收入走势,主动解释说明收支运行中可能引发社会关注的热点问题。(国家发展改革委、人力资源社会保障部、财政部、人民银行按职责分工分别牵头落实)组织召开月度、季度国民经济运行情况新闻发布会,及时发布解读社会关注的重要指标数据,增加反映质量、效益、结构以及供给侧结构性改革推进情况等方面的内容,引导社会各界正确认识经济形势。(国家统计局牵头落实)做好党中央、国务院重大政策措施落实情况跟踪审计结果公开,尤其要加大问题典型和整改典型公开力度,促进政策落地生根。(审计署牵头落实)
(二)推进减税、降费、降低要素成本信息公开。围绕新出台的减税降费政策措施,以及促进创业创新、保障和改善民生等税收优惠政策,做好在政府网站集中发布、利用新媒体主动推送、加强政策宣讲等工作,帮助市场主体将政策用好用足。在财政部网站集中展示、实时更新中央及各省(区、市)人民政府行政事业性收费和政府性基金目录清单,让政府收费项目一目了然。及时公开清理规范涉企收费、降低物流成本、降低企业用电用地用矿等要素成本各项政策措施以及执行落实情况,扩大传播范围,让更多市场主体知晓政策、享受实惠。适时公布阶段性降低社会保险费率的执行情况和实际效果,定期公布参加社会保险情况和社保基金运行情况。(国家发展改革委、工业和信息化部、人力资源社会保障部、财政部、国土资源部、税务总局按职责分工分别牵头落实)
(三)推进重大建设项目和公共资源配置信息公开。出台关于重大建设项目批准和实施、公共资源配置领域信息公开的指导意见,明确公开的主体、范围、程序等。围绕易地扶贫搬迁、重大水利工程、现代农业、生态环保等重大建设项目,做好审批、核准、备案等结果公开,落实责任,着力推进实施过程信息公开。将碳排放权、排污权、公立医院药品、林权等纳入全国公共资源交易平台,依法应当公开的公共资源交易公告、资格审查信息、交易过程信息、成交信息以及履约信息都要统一在平台上发布,推进公共资源配置全流程透明化运行。(国家发展改革委牵头落实)
(四)推进政府和社会资本合作(PPP)项目信息公开。全面公开PPP相关法律法规、政策文件、项目进展、专家库等信息,做好项目准备、实施等阶段信息公开工作,加大对社会资本参与方式、项目合同和回报机制等内容的公开力度,着力提高公开的及时性、准确性和完整性,激发社会资本的参与热情。(国家发展改革委、财政部按职责分工分别牵头落实)
二、以政务公开助力促改革
(一)推进“放管服”改革信息公开。以清单管理推动减权放权,各类清单都要及时向社会公开。深化地方各级政府及其部门权责清单公开工作,根据权责事项取消、下放、承接情况进行动态调整,并通过在政府网站集中发布、开设反馈意见信箱、增加在线提交意见建议功能等方式,让公众了解放权情况、监督放权进程、评价放权效果。国务院试点部门的权责清单,除涉密事项外,要按照统一部署及时向社会公开。投资核准事项清单、国家职业资格目录清单、政府定价或指导价经营服务性收费清单、中介服务事项清单、工商登记前置审批事项目录和企业设立后的经营许可清单等,都要集中发布,接受群众监督,推动政府更好依法规范履职。要及时公开政策性文件的废止、失效等情况,并在政府网站已发布的原文件上作出明确标注。围绕年内实现“双随机、一公开”监管全覆盖目标,地方各级政府要汇总形成并统一公布本级随机抽查事项清单,明确抽查依据、主体、内容、方式等,及时通过国家企业信用信息公示系统及其他平台公开抽查结果和查处情况。大力推进“互联网+政务服务”,年内完成政务服务事项目录编制工作,通过本级政府门户网站集中全面公开;省级政府要建成一体化网上政务服务平台,优先推动企业注册登记、项目投资、创业创新以及与群众生活密切相关的服务事项上网,加快实体政务大厅与网上服务平台融合发展,让企业和群众办事更加便捷。(各地区、国务院有关部门负责落实)
(二)推进国资国企信息公开。做好国有产权交易、增资扩股项目的信息披露和结果公示工作,推动产权交易机构与公共资源交易平台实现信息共享。按月公开全国国有及国有控股企业主要经济效益指标、主要行业盈利、重大变化事项等情况。依法依规公开中央企业生产经营、业绩考核总体情况,国有资产保值增值情况,中央企业改革重组结果,中央企业负责人重大变动、年度薪酬,以及中央企业履行社会责任重点工作情况。指导中央企业做好信息公开试点工作。(财政部、国务院国资委按职责分工分别牵头落实)
(三)推进农业供给侧结构性改革信息公开。做好农产品价格信息公开工作,每周发布国内批发市场价格信息、国际农产品价格信息以及全国小麦、稻谷、玉米、大豆收购价格信息,收购旺季时每五日发布主产区收购进度信息,每月发布中国玉米、大豆、棉花、食用植物油、食糖等农产品供需平衡表,反映市场供求关系。加大强农惠农政策公开力度,深入解读承包土地“三权分置”、农村产权制度改革、农村集体资产清产核资、农业补贴、农村劳动力转移就业、农民工返乡创业等政策措施,通过编印操作手册、组织专题培训、驻村干部讲解等方式,真正让农民群众看得到、听得懂。推动地方政府及时公开农村土地承包经营权确权登记颁证等工作进展情况,方便农民群众知情、参与和监督。(农业部、国家粮食局按职责分工分别牵头落实)
(四)推进财税体制改革信息公开。加大营改增相关政策措施、操作办法、改革进展及成效公开力度,密切跟踪企业对全面推开营改增政策的舆情反映,及时回应社会各界关心的问题。完善地方政府债务领域信息公开相关规定,指导督促地方财政部门公开本地区政府债务种类、规模、结构和使用、偿还等情况,强化对地方政府债务的监督。深入推进预决算公开,各级政府特别是市县级政府各部门要按照规定做好部门预决算公开工作,在本级政府或财政部门网站设立预决算公开统一平台(或专栏),集中公开政府预决算、部门预决算,对公开内容进行分级分类,方便公众查阅和监督。(财政部、税务总局按职责分工分别牵头落实)
三、以政务公开助力调结构
(一)推进发展新产业、培育新动能工作信息公开。围绕推进制造强国建设、支持创业创新、推动新产业健康发展、改造提升传统产业等,加大政策及其执行情况公开力度,及时发布推广典型经验做法,调动企业和科研人员参与新旧发展动能接续转换的积极性。在制定新产业、新业态、新模式等方面监管政策时,要通过征求意见、听证座谈、咨询协商等方式,扩大相关市场主体的参与度。注重收集公众对发展新产业、培育新动能政策的反映,主动及时做好解疑释惑和舆论引导工作。(各地区、国务院有关部门负责落实)
(二)推进化解过剩产能工作信息公开。健全去产能公示公告制度,实行“事前公示、事后公告”。根据年度目标任务要求,分批次向社会公示承担化解过剩产能任务的企业名单、已完成化解过剩产能任务的企业名单,公布企业产能、奖补资金分配、违法违规建设生产和不达标情况。化解过剩产能验收合格后,及时向社会公开上一年度化解过剩产能情况。各省(区、市)人民政府要利用本级政府门户网站,集中发布化解过剩产能相关信息,并提供给“信用中国”网站同步发布。督促指导中央企业做好去产能公示公告工作。(各地区、国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、国务院国资委按职责分工分别牵头落实)
(三)推进消费升级和产品质量提升工作信息公开。定期发布消费市场运行情况分析报告,重点公开与群众密切相关的消费品和全域旅游、体育健身、医养结合、健康管理、文化创意等新兴服务业的消费情况,引导消费升级。推进产品质量监管政策法规、标准、程序和结果公开。推动推荐性国家标准全文公开。做好质量提升行动、执法专项行动信息公开,发布中国品牌价值评价结果,公开质量违法行为记录、缺陷产品名单及后续处理情况,促进中高端产品供给。及时公布流通领域商品质量抽检结果。加快推进全国12315互联网平台建设,做好消费者诉求数据分析结果公开工作。加大对查处假冒伪劣、虚假广告、价格欺诈等行为的公开力度。(商务部、质检总局、工商总局按职责分工分别牵头落实)
四、以政务公开助力惠民生
(一)推进扶贫脱贫和社会救助信息公开。围绕实施精准扶贫、精准脱贫,加大扶贫政策、扶贫对象、帮扶措施、扶贫成效、贫困退出、扶贫资金项目安排等信息公开力度。贫困县要公开统筹整合使用的涉农资金来源、用途和项目建设等情况;乡镇政府和行政村要公示建档立卡贫困人口和脱贫人口名单、扶贫项目实施情况。高度重视困难群众救助信息公开,进一步做好城乡低保、特困人员救助供养、医疗救助、临时救助等信息公开工作,切实增强公开的针对性和有效性,让困难群众知晓政策、得到保障。(国务院扶贫办、民政部按职责分工分别牵头落实)
(二)推进环境保护信息公开。实行环境保护例行新闻发布会制度,及时公开环境政策措施、环境治理工作进展等信息,特别是要加大重污染天气等治理措施、进展、成效方面的信息公开力度,主动回应社会关注的热点问题。开展城市水环境质量排名工作,每年公布水质最好和最差的城市名单。持续推进集中式生活饮用水水源水质监测信息公开。建立企业环境信息公开统一平台,集中发布重点排污单位环境信息。依法公开重特大或敏感突发环境事件调查结论、环境影响和损失的评估结果等信息。(环境保护部牵头落实)及时公开全面推行“河长制”工作实施方案、管理保护目标以及河湖保护情况。(水利部、环境保护部按职责分工分别牵头落实)
(三)推进教育卫生领域信息公开。进一步做好教育监管信息公开,继续推进高校本科教学质量报告、毕业生就业质量年度报告和高校信息公开年度报告公开,加大国家教育督导评估监测报告发布力度。有序公开全面改善贫困地区义务教育薄弱学校基本办学条件、农村义务教育学生营养改善计划、县域义务教育均衡发展督导评估认定、加快中西部教育发展等重点工作进展情况。推进义务教育招生入学政策公开,县级政府要公开义务教育招生范围、招生条件、学校情况、招生结果等信息。针对部分适龄儿童或少年延缓入学、休学或自行实施义务教育等特殊需求,做好政策解读工作。(教育部牵头落实)推行卫生计生重大民生决策事项民意调查制度。做好医疗机构院务公开和改善医疗服务行动计划落实情况公开工作,以设区的市为单位指导辖区内医疗机构公开常规医疗服务价格、常用药品和主要医用耗材价格信息。推进医德医风建设,建立违规违纪问题处理结果公开机制,改善群众就医感受。(国家卫生计生委牵头落实)
(四)推进食品药品安全领域信息公开。加大食品药品监管信息公开力度,公开食品药品安全违法行为处罚信息。定期公布全国食品抽检总体情况、发现的主要问题和核查处置情况。建设新媒体发布平台,强化食品安全定期常态性抽检信息公开机制,增强公众获取抽检结果、了解食品知识的便利度。进一步做好药品上市审批和监督检查信息公开,及时公布批准上市药品的受理、审评、审批等相关信息,以及召回产品、停产整顿、收回或撤销证书等情况。做好医药代表登记备案信息公开工作。(食品药品监管总局牵头落实)
五、以政务公开助力防风险
(一)围绕防范金融风险推进公开。制定金融领域特别是金融市场相关政策时,在征求意见、对外发布等环节要高度重视政策解读和舆论引导,做到同步联动,防止脱节。密切关注政府债务、银行信贷、企业投资负债、金融市场运行、互联网金融、人民币汇率等方面的国内外舆情,针对误读、曲解、不实等情况,注重通过主要新闻媒体及时开展有理有据的回应,防止风险预期自我实现。及时发布资本市场违法违规案件查处情况和稽查执法工作动态,做好行政处罚决定、市场禁入决定和行政许可决定公开工作,不断提高执法公信力和透明度。(人民银行、财政部、国务院国资委、银监会、证监会、保监会、国家外汇局按职责分工分别牵头落实)
(二)围绕促进房地产市场平稳健康发展推进公开。加快建立统一规范、准确及时的房地产市场信息定期发布机制,做好对差别化信贷、因地制宜调控等房地产政策的解读工作,正确引导舆论,稳定市场预期和信心。加强房地产市场监管信息公开,严格规范房地产开发和中介市场秩序,防止虚假宣传、恶意炒作等加剧市场波动。深化棚户区改造及配套基础设施建设、农村危房改造相关政策措施执行情况公开工作,进一步做好保障性安居工程相关任务完成情况等方面的公开。指导、督促各地及时规范发布土地供应计划、出让公告、成交公示和供应结果信息,按季度公布房地产用地供应数据、城市地价动态监测数据等。加快建成省级征地信息公开平台,统一发布征地信息。(住房城乡建设部、国土资源部、人民银行、银监会按职责分工分别牵头落实)
(三)围绕防范遏制重特大生产安全事故推进公开。及时发布重特大事故预警信息和安全提示,做好重大风险隐患排查信息公开工作。加大安全生产监管监察信息公开力度,公开常规检查执法、暗查暗访、突击检查、随机抽查等执法信息。落实好安全生产不良记录“黑名单”制度,并向社会公布。(安全监管总局牵头落实)
六、增强政务公开实效
(一)全面落实“五公开”工作机制。认真落实《意见》及实施细则的相关要求,年内要完成“五公开”纳入办文办会程序、建立公开内容动态扩展机制等工作,加快制定主动公开基本目录,稳步有序拓展公开范围。各地区要按照统一部署,组织开展好基层政务公开标准化规范化试点,选好试点单位,做细试点方案,确保取得实效。对涉及公众利益、需要社会广泛知晓的电视电话会议,除涉及国家秘密的外,要积极通过网络、新媒体直播等向社会公开。进一步做好全国人大代表建议和全国政协委员提案办理结果公开工作,对涉及公共利益、社会广泛关注的建议提案,原则上都要公开答复全文,及时回应关切,接受群众监督。
(二)进一步健全解读回应机制。切实落实《意见》及实施细则关于做好政策解读回应的相关规定。国务院有关部门主要负责人要履行好“第一解读人和责任人”的职责,充分利用新闻发布会、政策吹风会等方式,主动回应重大舆论关切,释放信号,引导预期。各地区各部门要按照“谁起草、谁解读”的原则,做到政策性文件与解读方案、解读材料同步组织、同步审签、同步部署。严格执行特别重大、重大突发事件最迟5小时内发布权威信息、24小时内举行新闻发布会的时限要求,落实通报批评和约谈制度,确保回应不超时、内容不敷衍。
(三)加强政务公开平台建设。各地区各部门办公厅(室)要切实履行对政府网站的监管责任,进一步加强和改进政府网站内容建设,做好日常监测和季度抽查,及时公开抽查情况;推进政府网站集约化,对保障不力的要关停上移,切实提高管理水平。按照全国政务服务体系普查要求,全面梳理进驻政务大厅服务事项、服务信息公开情况、系统建设情况等,认真组织填报,确保数据信息真实、准确、完整。要用好管好政务新媒体,明确开办主体责任,健全内容发布审核机制,强化互动和服务功能,切实解决更新慢、“雷人雷语”、无序发声、敷衍了事等问题。鼓励国务院各部门入驻国务院客户端。适应互联网发展要求,积极推进政府公报同步上网,加快历史公报数字化工作。
(四)依法规范依申请公开工作。加快推进政府信息公开条例修订工作。畅通依申请公开受理渠道,依法保障公众合理的信息需求。进一步规范依申请公开答复工作,严格按照法定时限答复,增强答复内容针对性并明示救济渠道,答复形式要严谨规范。对依申请公开工作中发现的依法行政方面问题,要及时向相关单位提出工作建议。对公众申请较为集中的政府信息,可以转为主动公开的,应当主动公开。
各地区各部门要结合实际,制定具体实施方案或工作安排,并在本要点公布后30个工作日内在本地区本部门政府网站公开。加强督查评估,将政务公开纳入绩效考核体系,无绩效考核体系的国务院部门,年内要建立政务公开专项考核机制。国务院办公厅适时对落实情况进行督查,组织开展第三方评估。
 
 
国家发展和改革委员会公告2017年第2号
《企业投资项目核准和备案管理办法》已经国家发展和改革委员会主任办公会讨论通过,现予以发布,自2017年4月8日起施行。
国家发展和改革委员会主任:何立峰
二○一七年三月八日
 
企业投资项目核准和备案管理办法
第一章  总则
第一条  为落实企业投资自主权,规范政府对企业投资项目的核准和备案行为,实现便利、高效服务和有效管理,依法保护企业合法权益,依据《行政许可法》、《企业投资项目核准和备案管理条例》等有关法律法规,制定本办法。
第二条  本办法所称企业投资项目(以下简称项目),是指企业在中国境内投资建设的固定资产投资项目,包括企业使用自己筹措资金的项目,以及使用自己筹措的资金并申请使用政府投资补助或贷款贴息等的项目。
项目申请使用政府投资补助、贷款贴息的,应在履行核准或备案手续后,提出资金申请报告。
第三条  县级以上人民政府投资主管部门对投资项目履行综合管理职责。
县级以上人民政府其他部门依照法律、法规规定,按照本级政府规定职责分工,对投资项目履行相应管理职责。
第四条  根据项目不同情况,分别实行核准管理或备案管理。
对关系国家安全、涉及全国重大生产力布局、战略性资源开发和重大公共利益等项目,实行核准管理。其他项目实行备案管理。
第五条  实行核准管理的具体项目范围以及核准机关、核准权限,由国务院颁布的《政府核准的投资项目目录》(以下简称《核准目录》)确定。法律、行政法规和国务院对项目核准的范围、权限有专门规定的,从其规定。
《核准目录》由国务院投资主管部门会同有关部门研究提出,报国务院批准后实施,并根据情况适时调整。未经国务院批准,各部门、各地区不得擅自调整《核准目录》确定的核准范围和权限。
第六条  除国务院另有规定外,实行备案管理的项目按照属地原则备案。
各省级政府负责制定本行政区域内的项目备案管理办法,明确备案机关及其权限。
第七条  依据本办法第五条第一款规定具 有项目核准权限的行政机关统称项目核准机关。《核准目录》所称国务院投资主管部门是指国家发展和改革委员会;《核准目录》规定由省级政府、地方政府核准的项目,其具体项目核准机关由省级政府确定。
项目核准机关对项目进行的核准是行政许可事项,实施行政许可所需经费应当由本级财政予以保障。依据国务院专门规定和省级政府规定具有项目备案权限的行政机关统称项目备案机关。
第八条  项目的市场前景、经济效益、资金来源和产品技术方案等,应当依法由企业自主决策、自担风险,项目核准、备案机关及其他行政机关不得非法干预企业的投资自主权。
第九条  项目核准、备案机关及其工作人员应当依法对项目进行核准或者备案,不得擅自增减审查条件,不得超出办理时限。
第十条  项目核准、备案机关应当遵循便民、高效原则,提高办事效率,提供优质服务。
项目核准、备案机关应当制定并公开服务指南,列明项目核准的申报材料及所需附件、受理方式、审查条件、办理流程、办理时限等;列明项目备案所需信息内容、办理流程等,提高工作透明度,为企业提供指导和服务。
第十一条  县级以上地方人民政府有关部门应当依照相关法律法规和本级政府有关规定,建立健全对项目核准、备案机关的监督制度,加强对项目核准、备案行为的监督检查。
各级政府及其有关部门应当依照相关法律法规及规定对企业从事固定资产投资活动实施监督管理。任何单位和个人都有权对项目核准、备案、建设实施过程中的违法违规行为向有关部门检举。有关部门应当及时核实、处理。
十二条  除涉及国家秘密的项目外,项目核准、备案通过全国投资项目在线审批监管平台(以下简称在线平台)实行网上受理、办理、监管和服务,实现核准、备案过程和结果的可查询、可监督。
第十三条  项目核准、备案机关以及其他有关部门统一使用在线平台生成的项目代码办理相关手续。
项目通过在线平台申报时,生成作为该项目整个建设周期身份标识的唯一项目代码。项目的审批信息、监管(处罚)信息,以及工程实施过程中的重要信息,统一汇集至项目代码,并与社会信用体系对接,作为后续监管的基础条件。
第十四条  项目核准、备案机关及有关部门应当通过在线平台公开与项目有关的发展规划、产业政策和准入标准,公开项目核准、备案等事项的办理条件、办理流程、办理时限等。
项目核准、备案机关应根据《政府信息公开条例》有关规定将核准、备案结果予以公开,不得违法违规公开重大工程的关键信息。
第十五条  企业投资建设固定资产投资项目,应当遵守国家法律法规,符合国民经济和社会发展总体规划、专项规划、区域规划、产业政策、市场准入标准、资源开发、能耗与环境管理等要求,依法履行项目核准或者备案及其他相关手续,并依法办理城乡规划、土地(海域)使用、环境保护、能源资源利用、安全生产等相关手续,如实提供相关材料,报告相关信息。
第十六条  对项目核准、备案机关实施的项目核准、备案行为,相关利害关系人有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二章  项目核准的申请文件
第十七条  企业办理项目核准手续,应当按照国家有关要求编制项目申请报告,取得第二十二条规定依法应当附具的有关文件后,按照本办法第二十三条规定报送。
第十八条  组织编制和报送项目申请报告的项目单位,应当对项目申请报告以及依法应当附具文件的真实性、合法性和完整性负责。
第十九条  项目申请报告应当主要包括以下内容:
(一)项目单位情况;
(二)拟建项目情况,包括项目名称、建设地点、建设规模、建设内容等;
(三)项目资源利用情况分析以及对生态环境的影响分析;
(四)项目对经济和社会的影响分析。
第二十条  项目申请报告通用文本由国务院投资主管部门会同有关部门制定,主要行业的项目申请报告示范文本由相应的项目核准机关参照项目申请报告通用文本制定,明确编制内容、深度要求等。
第二十一条 项目申请报告可以由项目单位自行编写,也可以由项目单位自主委托具有相关经验和能力的工程咨询单位编写。任何单位和个人不得强制项目单位委托中介服务机构编制项目申请报告。项目单位或者其委托的工程咨询单位应当按照项目申请报告通用文本和行业示范文本的要求编写项目申请报告。工程咨询单位接受委托编制有关文件,应当做到依法、独立、客观、公正,对其编制的文件负责。
第二十二条  项目单位在报送项目申请报告时,应当根据国家法律法规的规定附具以下文件:
(一)城乡规划行政主管部门出具的选址意见书(仅指以划拨方式提供国有土地使用权的项目);
(二)国土资源(海洋)行政主管部门出具的用地(用海)预审意见(国土资源主管部门明确可以不进行用地预审的情形除外);
(三)法律、行政法规规定需要办理的其他相关手续。
第三章  项目核准的基本程序
第二十三条  地方企业投资建设应当分别由国务院投资主管部门、国务院行业管理部门核准的项目,可以分别通过项目所在地省级政府投资主管部门、行业管理部门向国务院投资主管部门、国务院行业管理部门转送项目申请报告。属于国务院投资主管部门核准权限的项目,项目所在地省级政府规定由省级政府行业管理部门转送的,可以由省级政府投资主管部门与其联合报送。
国务院有关部门所属单位、计划单列企业集团、中央管理企业投资建设应当由国务院有关部门核准的项目,直接向相应的项目核准机关报送项目申请报告,并附行业管理部门的意见。企业投资建设应当由国务院核准的项目,按照本条第一、二款规定向国务院投资主管部门报送项目申请报告,由国务院投资主管部门审核后报国务院核准。新建运输机场项目由相关省级政府直接向国务院、中央军委报送项目申请报告。
第二十四条  企业投资建设应当由地方政府核准的项目,应当按照地方政府的有关规定,向相应的项目核准机关报送项目申请报告。
第二十五条  项目申报材料齐全、符合法定形式的,项目核准机关应当予以受理。
申报材料不齐全或者不符合法定形式的,项目核准机关应当在收到项目申报材料之日起5个工作日内一次告知项目单位补充相关文件,或对相关内容进行调整。逾期不告知的,自收到项目申报材料之日起即为受理。项目核准机关受理或者不予受理申报材料,都应当出具加盖本机关专用印章并注明日期的书面凭证。对于受理的申报材料,书面凭证应注明项目代码,项目单位可以根据项目代码在线查询、监督核准过程和结果。
第二十六条  项目核准机关在正式受理项目申请报告后,需要评估的,应在4个工作日内按照有关规定委托具有相应资质的工程咨询机构进行评估。项目核准机关在委托评估时,应当根据项目具体情况,提出评估重点,明确评估时限。
工程咨询机构与编制项目申请报告的工程咨询机构为同一单位、存在控股、管理关系或者负责人为同一人的,该工程咨询机构不得承担该项目的评估工作。工程咨询机构与项目单位存在控股、管理关系或者负责人为同一人的,该工程咨询机构不得承担该项目单位的项目评估工作。
除项目情况复杂的,评估时限不得超过30 个工作日。接受委托的工程咨询机构应当在项目核准机关规定的时间内提出评估报告,并对评估结论承担责任。项目情况复杂的,履行批准程序后,可以延长评估时限,但延长的期限不得超过60 个工作日。项目核准机关应当将项目评估报告与核准文件一并存档备查。评估费用由委托评估的项目核准机关承担,评估机构及其工作人员不得收取项目单位的任何费用。
第二十七条  项目涉及有关行业管理部门或者项目所在地地方政府职责的,项目核准机关应当商请有关行业管理部门或地方人民政府在7个工作日内出具书面审查意见。有关行业管理部门或地方人民政府逾期没有反馈书面审查意见的,视为同意。
第二十八条  项目建设可能对公众利益构成重大影响的,项目核准机关在作出核准决定前,应当采取适当方式征求公众意见。
相关部门对直接涉及群众切身利益的用地(用海)、环境影响、移民安置、社会稳定风险等事项已经进行实质性审查并出具了相关审批文件的,项目核准机关可不再就相关内容重复征求公众意见。对于特别重大的项目,可以实行专家评议制度。除项目情况特别复杂外,专家评议时限原则上不得超过30 个工作日。
第二十九条  项目核准机关可以根据评估意见、部门意见和公众意见等,要求项目单位对相关内容进行调整,或者对有关情况和文件做进一步澄清、补充。
第三十条  项目违反相关法律法规,或者不符合发展规划、产业政策和市场准入标准要求的,项目核准机关可以不经过委托评估、征求意见等程序,直接作出不予核准的决定。
第三十一条  项目核准机关应当在正式受理申报材料后20个工作日内作出是否予以核准的决定,或向上级项目核准机关提出审核意见。项目情况复杂或者需要征求有关单位意见的,经本行政机关主要负责人批准,可以延长核准时限,但延长的时限不得超过40 个工作日,并应当将延长期限的理由告知项目单位。
项目核准机关需要委托评估或进行专家评议的,所需时间不计算在前款规定的期限内。项目核准机关应当将咨询评估或专家评议所需时间书面告知项目单位。
第三十二条  项目符合核准条件的,项目核准机关应当对项目予以核准并向项目单位出具项目核准文件。项目不符合核准条件的,项目核准机关应当出具不予核准的书面通知,并说明不予核准的理由。
属于国务院核准权限的项目,由国务院投资主管部门根据国务院的决定向项目单位出具项目核准文件或者不予核准的书面通知。
项目核准机关出具项目核准文件或者不予核准的书面通知应当抄送同级行业管理、城乡规划、国土资源、水行政管理、环境保护、节能审查等相关部门和下级机关。
第三十三条  项目核准文件和不予核准书面通知的格式文本,由国务院投资主管部门制定。
第三十四条  项目核准机关应制定内部工作规则,不断优化工作流程,提高核准工作效率。
第四章 项目核准的审查及效力
第三十五条  项目核准机关应当从以下方面对项目进行审查:
(一)是否危害经济安全、社会安全、生态安全等国家安全;
(二)是否符合相关发展建设规划、产业政策和技术标准;
(三)是否合理开发并有效利用资源;
(四)是否对重大公共利益产生不利影响。
项目核准机关应当制定审查工作细则,明确审查具体内容、审查标准、审查要点、注意事项及不当行为需要承担的后果等。
第三十六条  除本办法第二十二条要求提供的项目申请报告附送文件之外,项目单位还应在开工前依法办理其他相关手续。
第三十七条  取得项目核准文件的项目,有下列情形之一的,项目单位应当及时以书面形式向原项目核准机关提出变更申请。原项目核准机关应当自受理申请之日起20 个工作日内作出是否同意变更的书面决定:(一)建设地点发生变更的;(二)投资规模、建设规模、建设内容发生较大变化的;(三)项目变更可能对经济、社会、环境等产生重大不利影响的;(四)需要对项目核准文件所规定的内容进行调整的其他重大情形。
第三十八条  项目自核准机关出具项目核准文件或同意项目变更决定2年内未开工建设,需要延期开工建设的,项目单位应当在2 年期限届满的30 个工作日前,向项目核准机关申请延期开工建设。项目核准机关应当自受理申请之日起20 个工作日内,作出是否同意延期开工建设的决定,并出具相应文件。开工建设只能延期一次,期限最长不得超过1 年。国家对项目延期开工建设另有规定的,依照其规定。在2 年期限内未开工建设也未按照规定向项目核准机关申请延期的,项目核准文件或同意项目变更决定自动失效。
第五章  项目备案
第三十九条  实行备案管理的项目,项目单位应当在开工建设前通过在线平台将相关信息告知项目备案机关,依法履行投资项目信息告知义务,并遵循诚信和规范原则。
第四十条  项目备案机关应当制定项目备案基本信息格式文本,具体包括以下内容:
(一)项目单位基本情况;
(二)项目名称、建设地点、建设规模、建设内容;
(三)项目总投资额;
(四)项目符合产业政策声明。
项目单位应当对备案项目信息的真实性、合法性和完整性负责。
第四十一条  项目备案机关收到本办法第四十条规定的全部信息即为备案。项目备案信息不完整的,备案机关应当及时以适当方式提醒和指导项目单位补正。
项目备案机关发现项目属产业政策禁止投资建设或者依法应实行核准管理,以及不属于固定资
产投资项目、依法应实施审批管理、不属于本备案机关权限等情形的,应当通过在线平台及时告知企业予以纠正或者依法申请办理相关手续。
第四十二条  项目备案相关信息通过在线平台在相关部门之间实现互通共享。
项目单位需要备案证明的,可以通过在线平台自行打印或者要求备案机关出具。
第四十三条  项目备案后,项目法人发生变化,项目建设地点、规模、内容发生重大变更,或者放弃项目建设的,项目单位应当通过在线平台及时告知项目备案机关,并修改相关信息。
第四十四条  实行备案管理的项目,项目单位在开工建设前还应当根据相关法律法规规定办理其他相关手续。
第六章  监督管理
第四十五条  上级项目核准、备案机关应当加强对下级项目核准、备案机关的指导和监督,及时纠正项目管理中存在的违法违规行为。
第四十六条  项目核准和备案机关、行业管理、城乡规划(建设)、国家安全、国土(海洋)资源、环境保护、节能审查、金融监管、安全生产监管、审计等部门,应当按照谁审批谁监管、谁主管谁监管的原则,采取在线监测、现场核查等方式,依法加强对项目的事中事后监管。
目核准、备案机关应当根据法律法规和发展规划、产业政策、总量控制目标、技术政策、准入标准及相关环保要求等,对项目进行监管。
城乡规划、国土(海洋)资源、环境保护、节能审查、安全监管、建设、行业管理等部门,应当履行法律法规赋予的监管职责,在各自职责范围内对项目进行监管。
金融监管部门应当加强指导和监督,引导金融机构按照商业原则,依法独立审贷。审计部门应当依法加强对国有企业投资项目、申请使用政府投资资金的项目以及其他公共工程项目的审计监督。
四十七条  各级地方政府有关部门应按照相关法律法规及职责分工,加强对本行政区域内项目的监督检查,发现违法违规行为的,应当依法予以处理,并通过在线平台登记相关违法违规信息。
第四十八条  对不符合法定条件的项目予以核准,或者超越法定职权予以核准的,应依法予以撤销。
第四十九条  各级项目核准、备案机关的项目核准或备案信息,以及国土(海洋)资源、城乡规划、水行政管理、环境保护、节能审查、安全监管、建设、工商等部门的相关手续办理信息、审批结果信息、监管(处罚)信息,应当通过在线平台实现互通共享。
第五十条  项目单位应当通过在线平台如实报送项目开工建设、建设进度、竣工的基本信息。
项目开工前,项目单位应当登录在线平台报备项目开工基本信息。项目开工后,项目单位应当按年度在线报备项目建设动态进度基本信息。项目竣工验收后,项目单位应当在线报备项目竣工基本信息。
第五十一条  项目单位有下列行为之一的,相关信息列入项目异常信用记录,并纳入全国信用信息共享平台:
(一)应申请办理项目核准但未依法取得核准文件的;
(二)提供虚假项目核准或备案信息,或者未依法将项目信息告知备案机关,或者已备案项目信息变更未告知备案机关的;
(三)违反法律法规擅自开工建设的;
(四)不按照批准内容组织实施的;
(五)项目单位未按本办法第五十条规定报送项目开工建设、建设进度、竣工等基本信息,或者报送虚假信息的;
(六)其他违法违规行为。
第七章  法律责任
第五十二条  项目核准、备案机关有下列情形之一的,由其上级行政机关责令改正,对负有责任的领导人员和直接责任人员由有关单位和部门依纪依法给予处分:
(一)超越法定职权予以核准或备案的;
(二)对不符合法定条件的项目予以核准的;
(三)对符合法定条件的项目不予核准的;
(四)擅自增减核准审查条件的,或者以备案名义变相审批、核准的;
(五)不在法定期限内作出核准决定的;
(六)不依法履行监管职责或者监督不力,造成严重后果的。
第五十三条  项目核准、备案机关及其工作人员,以及其他相关部门及其工作人员,在项目核准、备案以及相关审批手续办理过程中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、索贿受贿的,对负有责任的领导人员和直接责任人员依法给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
第五十四条  项目核准、备案机关,以及国土(海洋)资源、城乡规划、水行政管理、环境保护、节能审查、安全监管、建设等部门违反相关法律法规规定,未依法履行监管职责的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依法给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。项目所在地的地方政府有关部门不履行企业投资监管职责的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依法给予处分。
第五十五条  企业以分拆项目、隐瞒有关情况或者提供虚假申报材料等不正当手段申请核准、备案的,项目核准机关不予受理或者不予核准、备案,并给予警告。
第五十六条  实行核准管理的项目,企业未依法办理核准手续开工建设或者未按照核准的建设地点、建设规模、建设内容等进行建设的,由核准机关责令停止建设或者责令停产,对企业处项目总投资额1‰以上5‰以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2万元以上5万元以下的罚款,属于国家工作人员的,依法给予处分。
项目应视情况予以拆除或者补办相关手续。
以欺骗、贿赂等不正当手段取得项目核准文件,尚未开工建设的,由核准机关撤销核准文件,处项目总投资额1‰以上5‰以下的罚款;已经开工建设的,依照前款规定予以处罚;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
第五十七条  实行备案管理的项目,企业未依法将项目信息或者已备案项目信息变更情况告知备案机关,或者向备案机关提供虚假信息的,由备案机关责令限期改正;逾期不改正的,处2万元以上5万元以下的罚款。
第五十八条  企业投资建设产业政策禁止投资建设项目的,由县级以上人民政府投资主管部门责令停止建设或者责令停产并恢复原状,对企业处项目总投资额5‰以上10‰以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5万元以上10万元以下的罚款,属于国家工作人员的,依法给予处分。
法律、行政法规另有规定的,依照其规定。
第五十九条  项目单位在项目建设过程中不遵守国土(海洋)资源、城乡规划、环境保护、节能、安全监管、建设等方面法律法规和有关审批文件要求的,相关部门应依法予以处理。
第六十条  承担项目申请报告编写、评估任务的工程咨询评估机构及其人员、参与专家评议的专家,在编制项目申请报告、受项目核准机关委托开展评估或者参与专家评议过程中,违反从业规定,造成重大损失和恶劣影响的,依法降低或撤销工程咨询单位资格,取消主要责任人员的相关职业资格。
第八章  附则
第六十一条  本办法所称省级政府包括各省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府和新疆生产建设兵团。
第六十二条  外商投资项目和境外投资项目的核准和备案管理办法另行制定。
第六十三条  省级政府和国务院行业管理部门,可以按照《企业投资项目核准和备案管理条例》和本办法的规定,制订具体实施办法。
六十四条  事业单位、社会团体等非企业组织在中国境内利用自有资金、不申请政府投资建设的固定资产投资项目,按照企业投资项目进行管理。个人投资建设项目参照本办法的相关规定执行。
第六十五条  本办法由国家发展和改革委员会负责解释。
第六十六条  本办法自2017 年4月8日起施行。《政府核准投资项目管理办法》(国家发展改革委令第11 号)同时废止
 
 
《政府会计准则第3号——固定资产》应用指南的通知
财会[2017]4号
 
党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,各民主党派中央,有关人民团体,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:
  根据《政府会计准则——基本准则》(中华人民共和国财政部令第78号)和《政府会计准则第3号——固定资产》,我们制定了《<政府会计准则第3号——固定资产>应用指南》,现予印发,与《政府会计准则第3号——固定资产》同步实施。纳入政府财务报告编制试点范围的各行政事业单位,在试点工作中应当参照本应用指南所规定的折旧年限对固定资产计提折旧。
  执行中有何问题,请及时反馈我部。
  附件:《政府会计准则第3号——固定资产》应用指南
财政部
二○一七年二月二十一日


附件:《政府会计准则第3号——固定资产》应用指南
  一、关于固定资产折旧年限
一)通常情况下,政府会计主体应当按照表1规定确定各类应计提折旧的固定资产的折旧年限。
  表1:政府固定资产折旧年限表
  固定资产类别
   
  折旧年限(年)
  房屋及构筑物
业务及管理用房
  钢结构
  不低于50
  钢筋混凝土结构
  不低于50
  砖混结构
  不低于30
  砖木结构
  不低于30
  简易房
  不低于8
  房屋附属设施
  不低于8
  构筑物
  不低于8
  通用设备
  计算机设备
  不低于6
  办公设备
  不低于6
  车辆
  不低于8
  图书档案设备
  不低于5
  机械设备
  不低于10
  电气设备
  不低于5
  雷达、无线电和卫星导航设备
  不低于10
  通信设备
  不低于5
  广播、电视、电影设备
  不低于5
  仪器仪表
  不低于5
  电子和通信测量设备
  不低于5
  计量标准器具及量具、衡器
  不低于5
  专用设备
  探矿、采矿、选矿和造块设备
  10-15
  石油天然气开采专用设备
  10-15
  石油和化学工业专用设备
  10-15
  炼焦和金属冶炼轧制设备
  10-15
  电力工业专用设备
  20-30
  非金属矿物制品工业专用设备
  10-20
  核工业专用设备
  20-30
  航空航天工业专用设备
  20-30
  工程机械
  10-15
  农业和林业机械
  10-15
  木材采集和加工设备
  10-15
  食品加工专用设备
  10-15
  饮料加工设备
  10-15
  烟草加工设备
  10-15
  粮油作物和饲料加工设备
  10-15
  纺织设备
  10-15
  缝纫、服饰、制革和毛皮加工设备
  10-15
  造纸和印刷机械
  10-20
  化学药品和中药专用设备
  5-10
  医疗设备
  5-10
  电工、电子专用生产设备
  5-10
  安全生产设备
  10-20
  邮政专用设备
  10-15
  环境污染防治设备
  10-20
  公安专用设备
  3-10
  水工机械
  10-20
  殡葬设备及用品
  5-10
  铁路运输设备
  10-20
  水上交通运输设备
  10-20
  航空器及其配套设备
  10-20
  专用仪器仪表
  5-10
  文艺设备
  5-15
  体育设备
  5-15
  娱乐设备
  5-15
  家具、用具及装具
  家具
  不低于15
  用具、装具
  不低于5
(二)国务院有关部门在遵循本应用指南中表1所规定的固定资产折旧年限的情况下,可以根据实际需要进一步细化本行业固定资产的类别,具体确定各类固定资产的折旧年限,并报财政部审核批准。
(三)政府会计主体应当在遵循本应用指南、主管部门有关折旧年限规定的情况下,根据固定资产的性质和实际使用情况,合理确定其折旧年限。
  具体确定固定资产的折旧年限时,应当考虑下列因素:
  1. 固定资产预计实现服务潜力或提供经济利益的期限;
  2. 固定资产预计有形损耗和无形损耗;
  3. 法律或者类似规定对固定资产使用的限制。
(四)固定资产的折旧年限一经确定,不得随意变更。
  因改建、扩建等原因而延长固定资产使用年限的,应当重新确定固定资产的折旧年限。
(五)政府会计主体盘盈、无偿调入、接受捐赠以及置换的固定资产,应当考虑该项资产的新旧程度,按照其尚可使用的年限计提折旧。
  二、关于固定资产折旧计提时点
  固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月不再计提折旧。
固定资产提足折旧后,无论能否继续使用,均不再计提折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。已提足折旧的固定资产,可以继续使用的,应当继续使用,规范实物管理。
 
 
关于《房地产业增值税纳税申报代理业务规则》及业务需求
编写课题项目招标的公告
中国注册税务师协会公告2017年第3号
 
为加快税务师执业规则制定及信息化工作进程,适应行业发展要求,充分利用社会资源,提升税务师执业规则制定工作水平,根据中国注册税务师协会关于《业务准则和发展委员会2017年执业规则制定工作计划》(中税协专[2017]001号)和《注册税务师执业规则课题项目招投标管理办法(试行)》(中税协发[2015]037号)的规定,决定通过向社会公开招标的形式制定有关课题项目,欢迎社会各界积极参与。
现将有关事项公告如下:
  一、招标课题项目
《房地产业增值税纳税申报代理业务规则》及业务需求编写
房地产业增值税纳税申报代理业务是指税务师事务所依法接受委托,为纳税人提供涉及的房地产销售和租赁业务等房地产业增值税纳税资料准备及申报代理的行为。
课题成果最终形式是《房地产业增值税纳税申报代理业务规则》(代拟稿),同时包括课题结题报告、规则起草说明以及协议和报告范本、相关案例等配套附件。
《房地产业增值税纳税申报代理业务规则》业务需求编写是依据相关政策及其对应的业务规则,
以业务工作底稿为核心,同时清晰完整的描述客户管理、项目管理、数据管理、底稿管理、报告管理的全项流程。
运用信息化系统下的数据搜集分析和集中管理来建立标准化的执业流程,根据纳税审核实施的具体程序进行业务需求编写,并配合开发纳税审核执业软件,从而实现互联网+环境下新型涉税专业服务模式。
  三、课题项目招标要求
  1.投标人应当依据《注册税务师执业规则课题招投标管理办法》(试行),以团体形式组成项目组进行投标。项目组成员应当具有一定代表性,包括税务师行业从业资深人士、院校或研究单位专家等。
  2.项目组成员应当熟悉税收相关法律法规、税务师执业规则体系、注册税务师职业道德规范及注册税务师执业规范制定办法,了解国内外涉税专业服务组织的发展情况,具有与招标项目相关的专业背景。项目组成员原则上不少于4人。
  3.项目组设负责人。负责人应当对自签订课题项目协议书到相关规则文件及业务软件最终发布的项目全过程负责,并承担实质性研究工作。负责人应当参与过财税领域准则(规则)的制定或主持过重大相关项目的研究工作,熟悉业务软件需求编写流程,具有较强的组织、协调能力,有较高理论素养及分析解决问题的能力,在税务师行业及相关领域有一定的研究成果。
  项目实施期间,未经中税协同意,项目组不得更换负责人。
  四、课题项目招标经费
  项目研究经费由中税协承担,中税协对研究经费的使用进行监督。《房地产业增值税纳税申报代理业务规则》及其业务需求编写项目经费支持共20万元。
  五、课题项目招标程序
1.投标人应当于2017年3月20日前,将投标申请书(纸质文件一份及PDF签章格式电子文档一份)报至中税协业务准则部。请投标人根据课题研究优势按申请书要求如实填写。同一个项目组参与多个投标项目,应按项目分别填写投标申请书。法人投标和其他组织投标申请书应当加盖单位的公章及其法定代表人的签字或印章。自然人投标申请书应有项目组负责人及成员签字。
  2.中税协根据《注册税务师执业规则课题项目招投标管理办法(试行)》(中税协发[2015]037号),组织专家由评标委员会对投标人的申请方案和研究力量进行评审。根据评审结果,择优确定中标人,于2017年4月下旬公布中标结果,并与中标人签订立项协议书。
  六、联系方式
  联系人:侯宏伟010-68413741
  李頔010-68413988——8306
  电子邮件:zzzb@cctaa.cn
  通讯地址:北京市海淀区阜成路73号裕惠大厦A座11层中国注册税务师协会业务准则部(邮编:100142)
  特此公告。
中国注册税务师协会
二○一七年二月二十八日
 
关于《金融服务增值税纳税申报代理业务规则》及业务需求
编写课题项目招标的公告
中国注册税务师协会公告2017年第4号
 
为加快税务师执业规则制定及信息化工作进程,适应行业发展要求,充分利用社会资源,提升税务师执业规则制定工作水平,根据中国注册税务师协会关于《业务准则和发展委员会2017年执业规则制定工作计划》(中税协专[2017]001号)和《注册税务师执业规则课题项目招投标管理办法(试行)》(中税协发[2015]037号)的规定,决定通过向社会公开招标的形式制定有关课题项目,欢迎社会各界积极参与。
现将有关事项公告如下:
一、招标课题项目
《金融服务增值税纳税申报代理业务规则》及业务需求编写
  二、招标课题项目描述
  金融服务增值税纳税申报代理业务是指税务师事务所依法接受委托,为纳税人提供涉及贷款业务、保险业务、证券业务、金融商品买卖业务等金融服务增值税纳税资料准备及申报代理的行为。课题成果最终形式是《金融服务增值税纳税申报代理业务规则》(代拟稿),同时包括课题结题报告、规则起草说明以及协议和报告范本、相关案例等配套附件。
  《金融服务增值税纳税申报代理业务规则》业务需求编写是依据相关政策及其对应的业务规则,以业务工作底稿为核心,同时清晰完整的描述客户管理、项目管理、数据管理、底稿管理、报告管理的全项流程。运用信息化系统下的数据搜集分析和集中管理来建立标准化的执业流程,根据纳税审核实施的具体程序进行业务需求编写,并配合开发纳税审核执业软件,从而实现互联网+环境下新型涉税专业服务模式。
  三、课题项目招标要求
  1.投标人应当依据《注册税务师执业规则课题招投标管理办法》(试行),以团体形式组成项目组进行投标。项目组成员应当具有一定代表性,包括税务师行业从业资深人士、院校或研究单位专家等。
  2.项目组成员应当熟悉税收相关法律法规、税务师执业规则体系、注册税务师职业道德规范及注册税务师执业规范制定办法,了解国内外涉税专业服务组织的发展情况,具有与招标项目相关的专业背景。项目组成员原则上不少于4人。
  3.项目组设负责人。负责人应当对自签订课题项目协议书到相关规则文件及业务软件最终发布的项目全过程负责,并承担实质性研究工作。负责人应当参与过财税领域准则(规则)的制定或主持过重大相关项目的研究工作,熟悉业务软件需求编写流程,具有较强的组织、协调能力,有较高理论素养及分析解决问题的能力,在税务师行业及相关领域有一定的研究成果。
  项目实施期间,未经中税协同意,项目组不得更换负责人。
  四、课题项目招标经费
项目研究经费由中税协承担,中税协对研究经费的使用进行监督。《金融服务增值税纳税申报
代理业务规则》及其业务需求编写项目经费支持共20万元。
  五、课题项目招标程序
1.投标人应当于2017年3月20日前,将投标申请书(纸质文件一份及PDF签章格式电子文档一份)报至中税协业务准则部。
请投标人根据课题研究优势按申请书要求如实填写。同一个项目组参与多个投标项目,应按项目分别填写投标申请书。
法人投标和其他组织投标申请书应当加盖单位的公章及其法定代表人的签字或印章。自然人投标申请书应有项目组负责人及成员签字。
2.中税协根据《注册税务师执业规则课题项目招投标管理办法(试行)》(中税协发[2015]037号),组织专家由评标委员会对投标人的申请方案和研究力量进行评审。
根据评审结果,择优确定中标人,于2017年4月下旬公布中标结果,并与中标人签订立项协议书。
  六、联系方式
  联系人:侯宏伟010-68413741
  李頔010-68413988——8306
  电子邮件:zzzb@cctaa.cn
  通讯地址:北京市海淀区阜成路73号裕惠大厦A座11层中国注册税务师协会业务准则部(邮编:100142)
  特此公告。
中国注册税务师协会
二○一七年二月二十八日
 
 
关于《特别纳税调整业务规则——同期资料申报准备》及业务需求
编写课题项目招标的公告
中国注册税务师协会公告2017年第5号
 
为加快税务师执业规则制定及信息化工作进程,适应行业发展要求,充分利用社会资源,提升税务师执业规则制定工作水平,根据中国注册税务师协会关于《业务准则和发展委员会2017年执业规则制定工作计划》(中税协专[2017]001号)和《注册税务师执业规则课题项目招投标管理办法(试行)》(中税协发[2015]037号)的规定,决定通过向社会公开招标的形式制定有关课题项目,欢迎社会各界积极参与。
现将有关事项公告如下:
  一、招标课题项目
  《特别纳税调整业务规则——同期资料申报准备》及业务需求编写
  二、招标课题项目描述
特别纳税调整-同期资料申报准备业务是指税务师事务所依法接受委托,为纳税人提供特别纳税调整事项中涉及的关联交易审核分析及同期资料准备等咨询服务的行为。
课题成果最终形式是《特别纳税调整业务规则——同期资料申报准备》(代拟稿),同时包括课题结题报告、规则起草说明以及协议和报告范本、相关案例等配套附件。
  《特别纳税调整业务规则——同期资料申报准备》业务需求编写是依据相关政策及其对应的业务规则,以业务工作底稿为核心,同时清晰完整的描述客户管理、项目管理、数据管理、底稿管理、报告管理的全项流程。
运用信息化系统下的数据搜集分析和集中管理来建立标准化的执业流程,根据纳税审核实施的具体程序进行业务需求编写,并配合开发纳税审核执业软件,从而实现互联网+环境下新型涉税专业服务模式。
  三、课题项目招标要求
1.投标人应当依据《注册税务师执业规则课题招投标管理办法》(试行),以团体形式组成项
目组进行投标。项目组成员应当具有一定代表性,包括税务师行业从业资深人士、院校或研究单位专家等。
2.项目组成员应当熟悉税收相关法律法规、税务师执业规则体系、注册税务师职业道德规范及注册税务师执业规范制定办法,了解国内外涉税专业服务组织的发展情况,具有与招标项目相关
的专业背景。项目组成员原则上不少于4人。
  3.项目组设负责人。负责人应当对自签订课题项目协议书到相关规则文件及业务软件最终发布的项目全过程负责,并承担实质性研究工作。负责人应当参与过财税领域准则(规则)的制定或主持过重大相关项目的研究工作,熟悉业务软件需求编写流程,具有较强的组织、协调能力,有较高理论素养及分析解决问题的能力,在税务师行业及相关领域有一定的研究成果。
  项目实施期间,未经中税协同意,项目组不得更换负责人。
  四、课题项目招标经费
  项目研究经费由中税协承担,中税协对研究经费的使用进行监督。《特别纳税调整业务规则——同期资料申报准备》及其业务需求编写项目经费支持共20万元。
  五、课题项目招标程序
1.投标人应当于2017年3月20日前,将投标申请书(纸质文件一份及PDF签章格式电子文档一份)报至中税协业务准则部。请投标人根据课题研究优势按申请书要求如实填写。
同一个项目组参与多个投标项目,应按项目分别填写投标申请书。法人投标和其他组织投标申请书应当加盖单位的公章及其法定代表人的签字或印章。自然人投标申请书应有项目组负责人及成员签字。
  2.中税协根据《注册税务师执业规则课题项目招投标管理办法(试行)》(中税协发[2015]037号),组织专家由评标委员会对投标人的申请方案和研究力量进行评审。根据评审结果,择优确定中标人,于2017年4月中旬公布中标结果,并与中标人签订立项协议书。
  六、联系方式
  联系人:侯宏伟010-68413741
  李頔010-68413988——8306
  电子邮件:zzzb@cctaa.cn
  通讯地址:北京市海淀区阜成路73号裕惠大厦A座11层中税协业务准则部(邮编:100142)
  特此公告。
中国注册税务师协会
二○一七年二月二十八日
 
 
关于《建筑业增值税纳税申报代理业务规则》及业务需求
编写课题项目招标的公告
中国注册税务师协会公告2017年第2号
 
为加快税务师执业规则制定及信息化工作进程,适应行业发展要求,充分利用社会资源,提升税务师执业规则制定工作水平,根据中国注册税务师协会关于《业务准则和发展委员会2017年执业规则制定工作计划》(中税协专[2017]001号)和《注册税务师执业规则课题项目招投标管理办法(试行)》(中税协发[2015]037号)的规定,决定通过向社会公开招标的形式制定有关课题项目,欢迎社会各界积极参与。现将有关事项公告如下:
  一、招标课题项目
  《建筑业增值税纳税申报代理业务规则》及业务需求编写
  二、招标课题项目描述
  建筑业增值税纳税申报代理业务是指税务师事务所依法接受委托,为纳税人提供涉及工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务等增值税纳税资料准备及申报代理的行为。课题成果最终形式是《建筑业增值税纳税申报代理业务规则》(代拟稿),同时包括课题结题报告、规则起草说明以及协议和报告范本、相关案例等配套附件。
《建筑业增值税纳税申报代理业务规则》业务需求编写是依据相关政策及其对应的业务规则,以业务工作底稿为核心,同时清晰完整的描述客户管理、项目管理、数据管理、底稿管理、报告管理的全项流程。
运用信息化系统下的数据搜集分析和集中管理来建立标准化的执业流程,根据纳税审核实施的具体程序进行业务需求编写,并配合开发纳税审核执业软件,从而实现互联网+环境下新型涉税专业服务模式。
  三、课题项目招标要求
  1.投标人应当依据《注册税务师执业规则课题招投标管理办法》(试行),以团体形式组成项目组进行投标。项目组成员应当具有一定代表性,包括税务师行业从业资深人士、院校或研究单位专家等。
  2.项目组成员应当熟悉税收相关法律法规、税务师执业规则体系、注册税务师职业道德规范及注册税务师执业规范制定办法,了解国内外涉税专业服务组织的发展情况,具有与招标项目相关的专业背景。项目组成员原则上不少于4人。
3.项目组设负责人。负责人应当对自签订课题项目协议书到相关规则文件及业务软件最终发布的项目全过程负责,并承担实质性研究工作。
负责人应当参与过财税领域准则(规则)的制定或主持过重大相关项目的研究工作,熟悉业务软件需求编写流程,具有较强的组织、协调能力,有较高理论素养及分析解决问题的能力,在税务师行业及相关领域有一定的研究成果。项目实施期间,未经中税协同意,项目组不得更换负责人。
  四、课题项目招标经费
  项目研究经费由中税协承担,中税协对研究经费的使用进行监督。《建筑业增值税纳税申报代理业务规则》及其业务需求编写项目经费支持共20万元。
  五、课题项目招标程序
1.投标人应当于2017年3月20日前,将投标申请书(纸质文件一份及PDF签章格式电子文档一份)报至中税协业务准则部。请投标人根据课题研究优势按申请书要求如实填写。
同一个项目组参与多个投标项目,应按项目分别填写投标申请书。法人投标和其他组织投标申请书应当加盖单位的公章及其法定代表人的签字或印章。自然人投标申请书应有项目组负责人及成员签字。
2.中税协根据《注册税务师执业规则课题项目招投标管理办法(试行)》(中税协发[2015]037号),组织专家由评标委员会对投标人的申请方案和研究力量进行评审。
据评审结果,择优确定中标人,于2017年4月下旬公布中标结果,并与中标人签订立项协议书。
  六、联系方式
  联系人:侯宏伟010-68413741
  李頔010-68413988——8306
  电子邮件:zzzb@cctaa.cn
  通讯地址:北京市海淀区阜成路73号裕惠大厦A座11层中国注册税务师协会业务准则部(邮编:100142)
  特此公告。
中国注册税务师协会
二○一七年二月二十八日
 
 
关于对协议转让股票设置申报有效价格范围的通知
 
各市场参与人:
为防范异常价格申报和投资者误操作,保护投资者合法权益,根据《全国中小企业股份转让系统股票转让细则(试行)》的有关规定,全国股转系统将对采取协议转让方式的股票设置申报有效价格范围。现就有关事项通知如下:
一、采取协议转让方式的股票,申报价格应当不高于前收盘价的200%且不低于前收盘价的50%。
超出该有效价格范围的申报无效。
  二、采取协议转让方式的股票,无前收盘价的,成交首日不设申报有效价格范围,自次一转让日起设置申报有效价格范围。
  三、本通知由全国股转公司负责解释。遇有规则不明或其他未尽事宜,请及时与全国股转公司联系。
  四、本通知自2017年3月27日起实施。
  特此通知。
全国中小企业股份转让系统有限责任公司
二○一七年三月二十四日
 
 
 
 
 
关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票
试点工作有关事项的公告》的解读
 
一、发布本公告的背景是什么?
保障全面推开营改增试点工作顺利实施,税务总局自2016年8月1日起在91个城市开展了住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票(以下简称“专用发票”)试点工作,自2016年11月起试点范围扩大至全国。目前试点情况平稳顺利,取得了良好效果。为进一步方便纳税人发票使用,税务总局决定,将鉴证咨询业增值税小规模纳税人纳入自行开具专用发票试点范围。

二、公告的主要内容是什么?
  自2017年3月1日起,全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称“试点纳税人”)可自行开具专用发票。
  试点纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。
  试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。
  试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。
在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
 
 
 
 
增值税纳税义务产生时点与会计收入确认时点的对比表
类 型
条 件
纳税义务产生时点
通常的会计收入
确认时点
纳税义务与收入
确认差异说明
销售服务、无形资产、不动产
签订书面合同且书面合同确定付款日期的
收款日(或约定收款日)、开票日孰早
销售服务:完工百分比法。无形资产、不动产:转移所有权凭证、交付实物,其中销售不动产符合《企业会计准则第15号-建造合同》规定的,应按完工百分比法。
如果会计收入确认时点采用完工百分比法,则与纳税义务产生时点差异较大。
销售货物
采取赊销和分期收款方式
约定收款日、开票日孰早
转移所有权凭证、交付实物。
由于发货时点距收款时点较远,纳税义务产生时点与收入确认时点差异较大。
采取直接收款方式
收款日(或取得索取销售款凭据日)、开票日孰早
转移所有权凭证、交付实物。
 
采取托收承付和委托银行收款方式
发货日、办妥托收手续日孰晚
转移所有权凭证、交付实物。
 
采取委托代销方式
收到代销清单日(或收到全部、部分货款日)、发货满180天之日、开票日孰早
根据代销合同条款具体分析,于收到代销清单日或者转移所有权凭证、交付实物时确认收入。
如果于转移所有权凭证、交付实物时确认收入,则纳税义务产生时点与收入确认时点差异较大。
销售服务、
无形资产
未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的
收款日(或转让完成日)、开票日孰早
销售服务:完工百分比法。无形资产:转移所有权凭证。
如果会计收入确认时点采用完工百分比法,则与纳税义务产生时点差异较大。
销售不动产
收款日(或权属变更日)、开票日孰早
转移所有权凭证、交付实物,其中符合《企业会计准则第15号-建造合同》规定的,应按完工百分比法。
销售货物
采取赊销和分期收款方式
发货日、开票日孰早
转移所有权凭证、交付实物。
 
销售建筑服务、租赁服务
采取预收款方式的
预收款日
销售建筑服务:完工百分比法。租赁服务:区分融资租赁和经营性租赁分别进行会计处理。
纳税义务产生时点与收入确认时点差异一般都较大。
 
销售货物
生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物除外
发货日、开票日孰早
转移所有权凭证、交付实物。
 
生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物
预收款日(或约定收款日)、开票日孰早
完工百分比法。
纳税义务产生时点与收入确认时点差异较大。
 
 
 
 
 
 
约定使用年限为5年,是否也需要按10年来进行摊销?
 
答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第六十七条规定,无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
    因此,受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
 
 
 
答:根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定,企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行。
因此,企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定,新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。
企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理。

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