用户名
密 码
验证码
免费注册 忘记密码? OA登陆

境外分支机构取得利息如何适用税
当前位置: 首页 » 电子期刊 »

电子期刊

期刊介绍:

2009年第2期 目 

 

◇最新财税资讯

      国家税务总局:查处税收违法案同时查“内鬼”,实行“一案双查”,查处税收违法案

同时查“内鬼”……………………………………………………………………………………7

      财政部:视效果调整下一步财税政策……………………………………………………………7

◇增值税

      国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知………………………………………8

      国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项

的通知……………………………………………………………………………………………10

      国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告…………………………………11

      国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备增值税专用发票遗失问题的批复……………11

      国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税

问题的批复…………………………………………………………………………………………12

      国家税务总局关于有机肥产品免征增值税问题的批复…………………………………………12

      财政部  国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知…………………13

      国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知……………………………………13

◇营业税

      财政部  国家税务总局关于免征营业税的一年期以上返还性人身保险产品

(第二十一批)的通知……………………………………………………………………………14

      财政部  国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知…………………………………14

      财政部  国家税务总局关于航空公司燃油附加费免征营业税的通知…………………………15

 ◇房地产

      财政部  国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知…………………………15

      废止《城市房地产税暂行条例》等条例…………………………………………………………16

◇进出口税收

      财政部  国家税务总局关于调整矿产品进口环节增值税税率的通知…………………………16

      国家税务总局关于金表壳及零件出口有关退税问题的通知……………………………………17

      财政部  国家税务总局关于黑大豆出口免征增值税的通知……………………………………17

      国家外汇管理局  国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明

有关问题的通知…………………………………………………………………………………17

      国家税务总局关于印《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知………19

◇企业所得税

      国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知………………………………21

      财政部  国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业

所得税政策问题的通知……………………………………………………………………………22

      关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知………………23

      国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知……………23

      国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知……24

      国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复………………………………24

◇人个所得税

      财政部  国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知………………………………24

      国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知………………………25

      国家税务总局关于开展年所12万元以上个人所得税自行纳税申报专项检查的通知………26

◇消费税

      国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知………………………………27

      国家税务总局关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知………………………28

 ◇综合类

      国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复…………………………………………28

      国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知……………………29

      财政部  国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知………………………………29

      财政部  海关总署  国家税务总局公告…………………………………………………………30

      财政部  国家发展改革委  海关总署  国家税务总局公告……………………………………31

      关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知…………………………………31

      国家税务总局关于印发《税收违法案件一案双查办法(试行)》的通知……………………33

      国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知……………………………35

      科技部  财政部  国家税务总局关于认真做好2008年高新技术企业认定管理工作

的通知……………………………………………………………………………………………52

      国家发改委  工业和信息化部  国商务部  国家税务总局关于发布2008年度国家

规划布局内重点软件企业名单的通知……………………………………………………………53

      中西部地区外商投资优势产业目录(2008年修订)………………………………………………53

◇稽查案例

      虚开增值税发票6740  公司高管被逮捕……………………………………………………55

      非法获增值税发票  某陶瓷企业偷税2604万…………………………………………………55

◇专家信箱

      非专用发票的抵扣联能抵扣吗?………………………………………………………………56

      企业年金个人缴纳部分的财务处理………………………………………………………………56


 重要政策提示

      国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知……………………………8

      国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程

有关事项的通知…………………………………………………………………………10

      国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告………………………11

      国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备增值税专用发票遗失问题的批复…11

      国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口

退税问题的批复…………………………………………………………………………12

      国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知…………………………13

      财政部  国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知………………………14

      财政部  国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知………………15

      国家外汇管理局  国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明

有关问题的通知…………………………………………………………………………17

      国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》

的通知……………………………………………………………………………………19

      国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知……………………21

      财政部  国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关

企业所得税政策问题的通知……………………………………………………………22

      国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知…23

      国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复………………………24

      财政部  国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知……………………24

      国家税务总局关于开展年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报专项检查

的通知……………………………………………………………………………………26

      财政部  国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知……………………29

      关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知………………………31

      国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知…………………35

      科技部  财政部  国家税务总局关于认真做好2008年高新技术企业认定管理

工作的通知………………………………………………………………………………52

      中西部地区外商投资优势产业目录(2008年修订)……………………………………53

 

 

【最新财税资讯】

 

国家税务总局:查处税收违法案同时查“内鬼”,实行“一案双查”,

查处税收违法案同时查“内鬼”

 

今后,税务部门在查处税收违法案件中,对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为将进行调查,并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。这是12日从国家税务总局了解到的。

所谓一案双查,即指在查处纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)税收违法案件中,对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查,并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。一案双查由稽查部门和监察部门按照职责分工实施。稽查部门负责检查纳税人税收违法行为,监察部门负责调查税务机关和税务人员违法违纪问题。

根据办法规定,税务机关在下列情况下,实行一案双查:稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等,涉嫌违法违纪的;举报纳税人税收违法行为,同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重,线索具体的;重大税收违法案件,税务机关认为需要实行一案双查的。

办法明确,稽查部门发现税务机关或税务人员涉嫌有与不法分子相勾结,虚开、买卖发票,骗取国家税款的;为涉案纳税人通风报信、作伪证、说情、影响案件查处的;索取、收受贿赂,利用职务之便为自己或者他人谋取利益的;经商办企业或在企业入股分红的;不履行或者不认真履行职责造成税款损失等违法行为的事实或线索的,应将有关证据和材料转交有管辖权的监察部门。

此外办法还规定,举报纳税人税收违法行为同时举报税务机关或税务人员违法违纪问题的,一般先由稽查部门实施税务检查,检查结束后,稽查部门应当将检查结论通报监察部门。

 

财政部:视效果调整下一步财税政策

 

财政部税政司副司长王晓华在日前国新办举行的新闻发布会上表示,2008年对房地产市场税收政策调整比较密集,但这些政策的效果可能会有一定的滞后。因此今年是否再出台的新的刺激房地产政策,要根据2008年政策的执行情况来定。

王晓华表示,如果执行情况良好,可能会在今年继续延续这些政策,如果执行得不好,将会考虑是否有其他更好的政策措施。

王晓华介绍2008根据经济形势和房地产市场的变化情况国家三次调整了房地产的税收政策第一次20083为了支持廉租住房和经济适用房的建设国家减免廉租房和经济适用房建设和运行当中涉及的有关税收。为了鼓励住房租赁市场的发展国家又减免了住房租赁涉及的有关税收。

第二次是200811月,为了减轻个人购房者的负担,促进个人住房消费,将个人首次购买90平米以下普通住房契税税率统一下调到1%。同时还规定个人住房买卖的时候可以免征印花税,个人销售住房还可以免征土地增值税。   第三次则是200812月出台的国办131号文,规定对住房转让环节的营业税暂定一年实行减免政策。这次税收政策调整和原来执行的政策相比,调整了住房转让环节营业税的免征期,同时加大了税收优惠的力度。


 

 

【增值税】

 

 

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知

国税函〔20081075

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:?

根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,国家税务总局对增值税一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报政策规定进行了调整,现将有关事项通知如下:

一、增值税一般纳税人纳税申报的调整事项

  (一)增值税一般纳税人纳税申报办法

  1.《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发〔200353号印发,以下简称《申报办法》)第三条第一款第1项调整为"《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》、《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)》和《固定资产进项税额抵扣情况表》".

  调整后的《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》见附件1,《增值税纳税申报表附列资料(表一)》见附件2,《增值税纳税申报表附列资料(表二)》见附件3,《固定资产进项税额抵扣情况表》见附件4,原《增值税纳税申报表附列资料(表三)、(表四)》废止。

  2. 删除《申报办法》第三条第二款第3项中"及购进废旧物资普通发票".

  3.《申报办法》第六条调整为"纳税人应按月进行纳税申报,申报期为次月1日起至15日止,遇最后一日为法定节假日的,顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。"

  (二)《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》

  《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人) 表头说明调整为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额,均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表,并于次月一日起十五日内,向当地税务机关申报。”

  (三)《增值税纳税申报表附列资料(表一)》及其填表说明

  1. 1815栏均包含机动车销售统一发票数据;

  2. 29"非防伪税控系统开具的增值税专用发票" 不再填写。

  (四)《增值税纳税申报表附列资料(表二)》及其填表说明

  1. 1-322-2635栏均包含机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发票数据。

  2. 528栏项目名称调整为"海关进口增值税专用缴款书"

  辅导期纳税人第5栏填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。

  辅导期纳税人第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。

  3. 629栏项目名称调整为"农产品收购发票或者销售发票"

  4. 831栏项目名称调整为"运输费用结算单据"

  辅导期纳税人第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

  辅导期纳税人第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。

  5. 11栏项目名称调整为"外贸企业进项税额抵扣证明",其"税额"栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。

  6. 200951日起,第7"废旧物资发票"不再填写。

  7. 9"6%征收率"及第10"4%征收率"不再填写。

  8. 15栏项目名称调整为"非应税项目、集体福利、个人消费用",填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。

  9. 21栏增加为"红字专用发票通知单注明的进项税额".填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中"需要做进项税额转出"的税额。

  10. 200951日起,第30"废旧物资发票"不再填写。

  11. 32"6%征收率"及第33"4%征收率"不再填写。

  12.《增值税纳税申报表附列资料(表二)》所称的"本期进项税额明细"均包括固定资产进项税额。

  13. 填表说明第四条第3"前期认证相符且本期申报抵扣",调整填写为前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况;辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。该项应与第23"期初已认证相符但未申报抵扣"加第24"本期已认证相符且本期未申报抵扣"减第25"期末已认证相符但未申报抵扣"后数据相等。

  14. 填表说明第六条第1"期初已认证相符但未申报抵扣",调整填写为前期认证相符,但按照税法规定,暂不予抵扣,结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票;辅导期纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期"期末已认证相符但未申报抵扣"栏数据相等。

  15. 填表说明第六条第2 "本期已认证相符且本期未申报抵扣",调整填写为本期认证相符,但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣,而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票,包括外贸企业购进供出口的货物。辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。

  16. 填表说明第六条第2 "本期已认证相符且本期未申报抵扣",调整填写为截至本期期末,按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况;辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。

  17. 填表说明第六条第4款调整为"其中:按照税法规定不允许抵扣",填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中,按照税法规定不允许抵扣,而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。

  18. 填表说明第七条中"代扣代缴税额"项指标的填写依据,调整为《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条。

  二、小规模纳税人纳税申报的调整事项

  《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》(国税发〔2005141号)所附的《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》(以下简称《小规模纳税人申报表》)及其填表说明按以下要求填写:

  (一)《小规模纳税人申报表》的"本月数"调整为"本期数"

  《小规模纳税人申报表》填表说明中涉及"本月数"的均改为"本期数"

  (二)《小规模纳税人申报表》第45栏不再填写,其对应的填表说明一并取消。

  调整后的《小规模纳税人申报表》见附件5

  三、纳税人在20091月征期仍使用现行增值税纳税申报资料,调整后的增值税纳税申报资料自200921日启用。

  附件:1. 增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)(略)

  2. 增值税纳税申报表附列资料(表一)(略)

  3. 增值税纳税申报表附列资料(表二)(略)

  4. 固定资产进项税额抵扣情况表(略)

  5. 增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)(略)             国家税务总局

      二○○八年十二月三十日

 

 

国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报

“一窗式”管理操作规程有关事项的通知

国税函[2008]1074

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,国家税务总局对《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》(国税发〔2005款《代开发票抵扣清单》停止报送。

()款“《废旧物资发票开具清单》”、第(

  二、自200951日起第九条第(九)款“《废旧物资发票抵扣清单》”停止报送。

  三、第二十八条第()项比对内容调整为:用防伪税控报税系统和机动车销售统一发票税控系统采集的专用发票机动车销售统一发票金额税额汇总数分别与《增值税纳税申报表附列资料(表一)》中第1815栏“小计”项合计的销售额税额数据比对,二者的逻辑关系必须相等。

  四、第二十八条第(二)款第1项中(1)的比对内容调整为:用防伪税控认证系统和机动车销售统一发票认证系统采集的专用发票抵扣联和机动车销售统一发票抵扣联金额、税额汇总数分别与《增值税纳税申报表附列资料(表二)》中第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”中所填列的进项金额、税额栏数据比对,二者的逻辑关系是认证系统采集的税额信息必须大于或等于申报资料中所填列的进项数据。

  五、取消第二十八条第(二)款第1项中(5)、(6)的比对内容;自200951日起取消第二十八条第(二)款第1项中(4)的比对内容。

  六、取消第二十八条第(二)款第2项中(3)、(5)的比对内容。

  七、取消附件2“异常类型”第四类中345项内容。

  八、增加“红字增值税专用发票通知单”比对内容。《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第21栏“税额”与红字增值税专用发票通知单管理系统“开具红字增值税专用发票通知单”中“需要作进项税额转出”的税额比对,二者逻辑关系必须相等。

  九、主管税务机关在受理辅导期纳税人纳税申报时,按照以下要求进行“一窗式”票表比对:

  (一)审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的专用发票抵扣联和机动车销售统一发票抵扣联数据。

  (二)审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”份数、金额、税额是否等于或小于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书之和。

  (三)审核《增值税纳税申报表》附表二第8栏“运输费用结算单据”份数、金额、税额是否等于或小于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的运输费用结算单据之和。

  十、20091月征期仍使用现行增值税纳税申报“一窗式”票表比对规定,调整后的增值税纳税申报“一窗式”票表比对规定自200921日起执行。

    二○○八年十二月三十日

 

 

国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告

国家税务总局公告2008年第1

 

为促进再生资源(废旧物资)的回收利用,规范废旧物资回收经营行业发展,《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(财税[2008]157号)调整了现行废旧物资回收经营业务有关增值税政策,取消了生产企业增值税一般纳税人凭废旧物资发票抵扣增值税进项税额的规定。为做好相关增值税政策的过渡与衔接工作,现将有关事项公告如下:

一、自200911日起,从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资,不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票(以下简称废旧物资专用发票)。

纳税人取得的200911日以后开具的废旧物资专用发票,不再作为增值税扣税凭证。

二、纳税人取得的20081231日以前开具的废旧物资专用发票,应在开具之日起90天内办理认证,并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。

200941日起,废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。

特此公告。

国家税务总局

二○○八年十二月三十一日

 

 

国家税务总局关于

外商投资企业采购国产设备增值税专用发票遗失问题的批复

国税函〔20081078

 

重庆市国家税务局:

  你局《关于外商投资企业采购国产设备退税增值税专用发票遗失问题的请示》(渝国税发〔2008185号)收悉。经研究,批复如下:?

  考虑到玖龙纸业(重庆)有限公司遗失的购进国产设备的增值税专用发票你局确定已经防伪税控系统认证通过,且已通过出口退税电子数据传输系统取得增值税专用发票稽核信息的实际情况,同意对玖龙纸业(重庆)有限公司遗失上述增值税专用发票的国产设备(增值税专用发票抵扣联53份,增值税税款4951824.02元),比照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006156号)有关规定,使用增值税专用发票发票联复印件办理退税手续。

国家税务总局

二○○八年十二月三十日

 

 

国家税务总局关于销货方已经申报

并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复

国税函[2008]1009

 

深圳市国家税务局:

  你局《关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票能否办理出口退税问题的请示》(深国税发[2008]124号)收悉,批复如下:

  外贸企业取得《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函[2008]607号)文件规定的失控增值税专用发票,销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复外贸企业主管税务机关。该失控发票可作为外贸企业申请办理出口退税的凭证,主管税务机关审核退税时可不比对该失控发票的电子信息。

国家税务总局

二○○八年十二月八日

 

 

国家税务总局关于有机肥产品免征增值税问题的批复

国税函〔20081020

 

陕西省国家税务局:

  你局《关于有机肥产品免征增值税问题的请示》(陕国税发〔2008307号)收悉。经研究,批复如下:

  财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》(财税〔200856号)规定,享受免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。其产品执行标准为:有机肥料NY525-2002,有机-无机复混肥料GB18877-2002,生物有机肥NY884-2004。其他不符合上述标准的产品,不属于财税〔200856号文件规定的有机肥产品,应按照现行规定征收增值税。

国家税务总局

二○○八年十二月十日

 

 

财政部  国家税务总局

关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知

财税[2008]171

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  根据国务院的决定,现将金属矿、非金属矿采选产品增值税税率问题通知如下:

  一、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%

  二、食用盐仍适用13%的增值税税率,其具体范围是指符合《食用盐》(GB5461-2000)和《食用盐卫生标准》(GB2721-2003)两项国家标准的食用盐。

  三、本通知所称金属矿采选产品,包括黑色和有色金属矿采选产品;非金属矿采选产品,包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。

  四、本通知自200911日起执行,《财政部 国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》[94)财税字第22]、《财政部 国家税务总局关于调整工业盐和食用盐增值税税率的通知》(财税[2007]101号)和《国家税务总局关于有色金属焙烧矿增值税适用税率问题的通知》(国税函[1994]621号)同时废止。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年十二月十九日

 

 

国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知

国税函[2008]1079

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准(以下称新标准),自200911日起实施。目前,税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法,在该办法颁布之前,为保证新标准的顺利执行,增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理:

  一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。

  二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。

  三2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人,应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人,可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

国家税务总局

二〇〇八年十二月三十

 

【营业税】

 

 

财政部  国家税务总局关于免征营业税的

一年期以上返还性人身保险产品(第二十一批)的通知

财税[2008]166

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,北京、西藏、宁夏、青海省(自治区、直辖市)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  根据《财政部国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》[94)财税字第002]和《财政部 国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》(财税[2001]118号)的有关规定,经审核,决定对有关保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税,具体免税保险产品清单见附件。

  附件:免征营业税的保险产品清单(略)                     财政部 国家税务总局

二〇〇八年十二月十七日

 

 

财政部  国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知

财税〔2008174

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

    为贯彻落实《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》(国办发〔2008131 号)关于进一步鼓励普通商品住房消费的精神,促进房地产市场健康发展,现将个人住房转让的营业税政策通知如下:

    一、自20091 1 日至1231日,个人将购买不足2 年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过2 年(含2 年)的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2 年(含2 年)的普通住房对外销售的,免征营业税。

    二、上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定,按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发〔200526号)、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发〔200589号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发〔2005172 号)的有关规定执行。

    三、自20091 1 日起,《财政部国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知》(财税〔200675号)废止。

财政部  国家税务总局

二〇〇八年十二月二十九日

 

财政部  国家税务总局

关于航空公司燃油附加费免征营业税的通知

财税[2008]178

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  经国务院批准,现对航空公司收取的燃油附加费免征营业税问题明确如下:

  自200811日起至20101231日,对航空公司经批准收取的燃油附加费免征营业税。对于本通知到达之日前已缴纳的应予免征的营业税,从以后应缴的营业税税款中抵减,一个年度内抵减不完的营业税由税务机关按照现行有关规定退还给航空公司。

财政部  国家税务总局

二○○八年十二月二十九日

 

 

【房地产】

 

 

政部  税务总

于房产税土地使用关问题的通知

财税[2008]152

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  为统一政策,规范执行,现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下:

  一、关于房产原值如何确定的问题

  对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。

  《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字[1986]008号)第十五条同时废止。

  二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题

  公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。

  三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题

  纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

  四、本通知自200911日起执行。

:《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字[1986]008号)第十五条“十五、关于房产原值如何确定?”

——房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

对纳税人未按会计制度规定记载的,在计征房产税时,应按规定调整房产原值,对房产原值明显不合理的,应重新予以评估。

财政部  国家税务总局

二○○八年十二月十八日

 

 

废止《城市房地产税暂行条例》等条例

国务院令第546

 

  195188日政务院公布的《城市房地产税暂行条例》自200911日起废止。自200911日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

  198726日国务院批准,1987224日交通部、财政部发布的《长江干线航道养护费征收办法》自200911日起废止。

  1992515日国务院批准,199284日交通部、财政部、国家物价局发布的《内河航道养护费征收和使用办法》自200911日起废止。

总理:温家宝

二○○八年十二月三十一日

 

 

【进出口税收】

 

 

财政部  国家税务总局

关于调整矿产品进口环节增值税税率的通知

财关税[2008]99

 

海关总署:

  经国务院批准,2009年实行增值税转型改革,并调整矿产品增值税税率。矿产品进口环节增值税税率进行相应调整,自200911日起,附件所列税目矿产品的进口环节增值税税率由13%提高到17%

  附件:矿产品进口环节增值税税率调整表(略)

财政部  国家税务总局

二○○八年十二月十九日

 

 

税务总于金表及零件出口有退税问题的通知

国税函[2008]1040

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  近接部分省市来函来电,反映金表壳及零件的出口退税问题。为加强对含金成份产品出口退()管理,防范骗取出口退税案件的发生,经研究,对金表壳及零件的出口退税问题通知如下:

  一、从2008121日起,出口企业出口海关商品代码为91111000的“黄金、铂金或包黄金、铂金制的表壳”及商品代码为91119000的“黄金、铂金表壳的零件”,实行增值税免税政策,相应的进项税额不再退税或抵扣,转入成本处理。

  二、对200811日至1130日之间出口已申报退税的金表壳及零件,出口企业所在地税务机关要对供货企业的生产能力与内外销总量、货物运输方式、货款收付金额、纳税情况等是否合理进行核查,对排除骗税嫌疑的予以退()税,如发现涉税违法行为的,按《中华人民共和国税收征管法》有关规定处理。

国家税务总局

二○○八年十二月

 

 

财政部  国家税务总局关于黑大豆出口免征增值税的通知

财税[2008]154

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  经国务院批准,从2008121日起,对黑大豆(税则号为1201009200)出口免征增值税。具体执行时间,以“出口货物报关单(出口退税专用)”海关注明的出口日期为准。

  特此通知。

财政部  国家税务总局

二○○八年十二月三日

 

 

国家外汇管理局  国家税务总局

关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

汇发[2008]64

 

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部,深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局;各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局;各中资外汇指定银行:

    为完善国家外汇管理和税收管理,现就服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付提交税务证明有关问题通知如下:

    一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金,应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》,见附件):

   (一)境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入;

   (二)境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入;

   (三)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

    二、本通知所称服务贸易,包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。

    本通知所称收益,包括职工报酬、投资收益等。

    本通知所称经常转移,包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。

    三、对于本通知第一条所列的对外支付,外汇指定银行应当审核境内机构或个人提交的由主管税务机关签章的《税务证明》以及国家规定的其他有效单证,并在《税务证明》原件上签注支付金额、日期后加盖业务印章,留存原件五年备查。

    按规定由外汇局审核的上述对外支付,外汇指定银行凭外汇局出具的核准文件办理,无需审核及留存《税务证明》。

    四、境内机构或个人对外支付下列项目,无须办理和提交《税务证明》:

   (一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用;

   (二)境内机构在境外代表机构的办公经费,以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款;

   (三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款;

   (四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用;

   (五)境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用;

   (六)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇;

   (七)国家规定的其他情形。

    五、对外支付外国公司船舶运输收入应当按规定提交税务证明的,按照《国家税务总局 国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》(国税发[2002]107号)的规定执行。

    六、境内机构和个人申请《税务证明》的办理程序由国家税务总局另行制定。

    七、各地外汇管理部门、税务部门应当密切配合,定期交换信息。执行过程中如发现问题,应及时向上级部门反馈。

    、本通知自200911日起执行。《国家外汇管理局  国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》(汇发[1999]372号)、《国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》(国税发[2000]66号)、《国家外汇管理局  国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》(汇发[2008]8号)、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》(国税函[2008]219号)、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知》(国税函[2008]258号)同时废止。

国家外汇管理局  国家税务总局

二〇〇八年十一月二十五日

 

 

  国家税务总局关于印发

《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知

国税发[2008]122

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  为贯彻实施《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2008]64),规范服务贸易等项目对外支付税务证明的管理,税务总局制定了《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》现印发给你们请遵照执行并就有关问题通知如下:

  一、《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)的出具,是强化国际税源监控的重要手段,是一项专业性较强的工作,各地税务机关应在国际税务管理部门或岗位指定专人,负责《税务证明》的管理工作。

  二、各地国税局和地税局应加强联系,密切配合,共同做好《税务证明》的出具和管理工作。

  三、执行中发现的问题请及时反馈国家税务总局(国际税务司)

  附件:1. 服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表(见附件下载,先“另存为”下载,再用Word打开,下同)(略)

  2. 服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》情况年度统计表(略)

二○○八年十二月十八日

 

服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法

  第一条  为规范服务贸易等项目对外支付出具《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)的操作,根据《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔200864)规定,制定本办法。

  第二条  本办法中主管税务机关是指支付地主管税务机关。

  第三条  境内机构和个人对外支付前,应当分别向主管国税机关和主管地税机关申请办理《税务证明》。

  第四条  境内机构和个人在申请办理《税务证明》时,应当首先向主管国税机关提出申请,在取得主管国税机关出具的《税务证明》后,再向主管地税机关提出申请。

  第五条  境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时,应当填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》(以下简称《申请表》,见附件1),并附送下列资料:

  () 合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料(复印件)

  () 发票或境外机构付汇要求文书(复印件)

  () 完税证明或批准免税文件(复印件)

  () 税务机关要求提供的其他资料。

  境内机构和个人已将上述资料报送过主管税务机关的,申请对外支付时不再重复报送。

  第六条  境内机构和个人提交的资料应为中文,如为中文以外的文字,须同时提交境内机构和个人签章的中文文本。

  境内机构和个人提交上述条款中规定的资料为复印件的,应加盖印章。

  第七条  境内机构和个人可通过以下方法获取《申请表》:

  () 在主管税务机关办税服务厅窗口领取;

  () 从主管税务机关官方网站下载。

  第八条  主管税务机关应该审核境内机构和个人提交的《申请表》及相关资料。《申请表》项目填写完整、所附资料齐全的,主管国税机关应当场为其出具《税务证明》;主管地税机关在收到主管国税机关出具的《税务证明》时,应当场在《税务证明》上填注相关栏目并签章。

  境内机构和个人提交的《申请表》项目填写不完整或所附资料不齐全的,主管税务机关应当即告知境内机构和个人予以补正。

  第九条  对于涉及境外劳务不予征税的支付项目,主管税务机关应予以审核,并于5个工作日内为境内机构和个人出具《税务证明》或填写相关栏目。

  第十条  支付地主管税务机关与征税机关不在同一地区的,境内机构和个人应当持征税机关的完税证明,按照本办法规定到支付地主管税务机关申请办理《税务证明》。

  第十一条  主管国税机关负责出具《税务证明》(一式三份)并编码,加盖“对外支付税务证明专用章”后,自行留存一份,另两份交境内机构和个人到主管地税机关办理相关手续。

  主管地税机关负责在主管国税机关出具的《税务证明》上填写相关项目并加盖“对外支付税务证明专用章”,留存一份,另一份交境内机构和个人到外汇指定银行办理付汇手续。

  第十二条  主管国税机关和主管地税机关应当在出具《税务证明》后15个工作日内,对境内机构和个人提交的《申请表》及所附资料进行复核。复核的内容包括:

  () 境内机构和个人申请的内容与实际支付的项目是否一致;

  () 支付项目的税收处理是否正确,是否符合相关税收法律法规和税收协定(安排)的规定。

  第十三条  主管税务机关在复核时发现已支付的项目在税收判断上有差错的,应当及时纠正,并追缴税款或为纳税人办理退税。

  第十四条  主管国税机关和主管地税机关应定期就《税务证明》出具情况交换信息。

  第十五条  主管国税机关和主管地税机关应按以下规格刻制“对外支付税务证明专用章”,并由地()税务机关向同级外汇管理部门备案。

  “对外支付税务证明专用章”内容分为两行:第一行为办理税务证明的主管税务机关名称,第二行为“对外支付税务证明专用章”。

  “对外支付税务证明专用章”为长方形,规格为63mm×20mm,字体为仿宋体,字号不限。

  第十六条  主管国税机关应对《税务证明》统一编码。编码共14位,具体格式为:年份(2)+税务机关代码 (6)+顺序号(6)

  “年份”指公历年度后两位数字,“顺序号”为本年度的自然顺序号。

  第十七条  主管税务机关应及时统计《税务证明》出具情况,制作《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉情况年度统计表》(见附件2),并于次年131日前层报国家税务总局(国际税务司)

  第十八条  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可根据本办法,结合本地区实际情况,制订具体的操作规程。

  第十九条  本办法由国家税务总局负责解释。

  第二十条  本办法自200911日起施行。

  附件:服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表(略)

  服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》情况年度统计表(略)

 

 

企业所得税

 

 

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

国税函[2009]3

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》),现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下:

  一、关于合理工资薪金问题

  《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

  () 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

  () 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

  () 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

  () 企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

  () 有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;

  二、关于工资薪金总额问题

  《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

  三、关于职工福利费扣除问题

  《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

  () 尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  () 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  () 按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  四、关于职工福利费核算问题

  企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

  五、本通知自200811日起执行。                         二○○九年一月四日

 

 

财政部  国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、

政府性基金有关企业所得税政策问题的通知

财税[2008]151

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅()、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下:

  一、财政性资金

  (一)企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。

  (二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

  (三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

  本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

  二、关于政府性基金和行政事业性收费

  (一)企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费,不得在计算应纳税所得额时扣除。

  (二)企业收取的各种基金、收费,应计入企业当年收入总额。

  (三)对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分,不得从收入总额中减除。

  三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

  四、本通知自200811日起执行。

财政部  国家税务总局

二○○八年十二月十六日

 

 

关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收

企业所得税有关问题的通知

国税函[2008]952

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定,现对非居民企业在我国从事船舶、航空运输取得国际运输收入计算征收企业所得税的问题明确如下:

一、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的,以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。

二、纳税人的应纳税额,按照每次从中国境内起运旅客、货物出境取得的收入总额,依照1.25%的计征率计算征收企业所得税。调整后的综合计征率为4.25%,其中营业税为3%,企业所得税为1.25%

三、本通知自200811日起执行。

 

 

国家税务总局关于

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知

国税函[2008]1081

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》(国税发〔2008101)下发后,各地在贯彻落实过程中反映了一些问题,要求进一步明确。经研究,现对有关问题补充明确如下:

  一、按照企业所得税核定征收办法缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时,使用《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月()度预缴纳税申报表〉等报表的通知》(国税函〔200844)附件2中华人民共和国企业所得税月()度预缴纳税申报表(B)

  其中,“税款所属期间”:正常经营的纳税人,填报公历当年11日至1231日;纳税人年度中间开业的,填报实际生产经营之日的当月1日至同年1231日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报公历当年11日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

  二、国税发〔2008101号附件2“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明”作废,以本补充通知附件为准。

  附件:中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明(略)

 

国家税务总局

二○○八年十二月三十一日


 

国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得

扣缴企业所得税工作的通知

国税函[2008]955

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,广东省和深圳市地方税务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定,现就加强非居民企业取得来源于我国境内利息所得扣缴企业所得税的有关问题通知如下:

  一、自200811日起,我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息,应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。

  二、我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息,应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。

  三、各地应建立健全非居民企业利息所得源泉扣缴企业所得税监控机制,确保及时足额扣缴税款。

二○○八年十一月二十四日

 

 

国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复

国税函〔20091

 

海南省国家税务局:?

  你局《关于企业债务重组所得征免企业所得税问题的请示》(琼国税发〔2008231号)收悉,经研究,批复如下:?

  《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)自200331日起执行。此前,企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得,应按照当时的会计准则处理,即“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额;或以债务转为资本清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额”,确认为资本公积。

国家税务总局

二○○九年一月四日

 

 

【个人所得税】

 

 

财政部  国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知

财税[2008]159

 

各省自治区直辖市计划单列市财政厅()国家税务局地方税务局新疆生产建设兵团财务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》有关

规定,现将合伙企业合伙人的所得税问题通知如下:


  一、本通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。

  二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

  三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。

  前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

  四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:

  (一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

  (二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

  三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

  (四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

  合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

  五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

  六、上述规定自200811日起执行。此前规定与本通知有抵触的,以本通知为准。

财政部  国家税务总局

二○○八年十二月二十三日

 

 

国家税务总局

关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知

国税函[2008]977

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局:

  现将代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业(以下简称代开货运发票的个人所得税纳税人)个人所得税预征率问题通知如下:

  一、对《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税发[2004]88号)第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人,统一按开票金额的2.5%预征个人所得税。

  二、年度终了后,查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人,按本通知第一条规定预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除;实行核定征收个人所得税的,按本通知第一条规定预征的个人所得税,不得从已核定税额中扣除。

国家税务总局

二○○八年十一月三十日

 

国家税务总局关于开展年所得12万元以上个人所得税

自行纳税申报专项检查的通知

国税函[2008]861

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局:

为保证2008年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作顺利开展,加大对违反申报规定行为的检查和处罚力度,税务总局决定在全国范围内开展年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报专项检查。现将有关事项通知如下:

一、检查对象

本次专项检查以扣缴单位为切入点,集中力量进行检查。检查对象包括银行、保险、基金公司、证券公司、中介机构(重点是律师事务所、会计师事务所、税务师事务所)、专业培训机构(如外语、职称、专业资格、专业技能、基础教育等辅导培训)6个行业。各省(含计划单列市)税务机关务必在辖区内中心城市或经济较发达城市的上述行业内选取不少于10户的企业(单位)进行检查。此外,各地可结合本地区实际情况,选择其他高收入行业的个人所得税代扣代缴义务人及高收入的个人所得税纳税人作为检查对象。检查重点是年所得达到12万元而未进行自行纳税申报的纳税人,尤其是少缴或未缴税款的应申报而未申报的纳税人。

二、检查内容

工资薪金所得、利息股息红利所得、生产经营所得、劳务报酬所得,以及大额财产(尤其是股权)转让所得项目。

三、检查年度

2007年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报情况。涉及税收违法行为的,可追溯到以前年度。

四、时间安排

各地组织实施本次专项检查的时间为20081027日至1130;专项检查总结报告、统计表(见附件12)及典型案例于20081231日前上报国家税务总局。

五、工作要求

() 高度重视,强化领导

各地要把此次专项检查作为查找以前年度个人所得税自行申报工作存在问题、提高自行申报率的重要手段。各地税务局主管局领导要亲自抓,建立由所得税管理部门和稽查部门共同组成的检查组织领导小组,详细制定检查方案,抽调业务骨干组成检查组,快布置、详检查、督落实、严处罚。

() 通力协作,形成合力

各地所得税管理部门和稽查部门在检查过程中要通力协作、强化配合、形成合力,努力克服因检查方法、手段、处罚等方面缺乏成熟经验的不利影响,确保本次专项检查工作圆满完成。

    () 从严查处,警示教育

各地要对检查发现的税收违法行为依法从严处罚,起到警示教育作用,引导纳税遵从;要认真撰写专项检查总结报告,做到内容详实、数据准确;要通过解剖典型案例发现问题,促进征管措施落实到位。各地要随同专项检查总结报告上报不少于2篇的典型案例。

附件:1. 扣缴单位扣缴税款及本单位年所得12万元以上自行纳税申报情况统计表(略)

2. 年所得12万元以上自行纳税申报专项检查情况统计表(略)

3. 年所得12万元以上自行纳税申报补申报情况统计表及申报后专项情况统计表(略)

 

 

消费税

 

 

国家税务总局

关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知

国税函[2008]1072

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  经国务院批准,自200911日起,提高成品油消费税税率。财政部、国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008167)和《财政部国家税务总局关于调整和完善成品油消费税政策的通知》(财税〔2008168)。现将有关成品油消费税征收管理规定如下:

  一、下列纳税人应于2009124日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项。

  () 以原油以外的其他原料加工汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的。

  () 用外购汽油和乙醇调和乙醇汽油的。

  二、纳税人应按调整后的成品油消费税纳税申报表及附报资料(见附件),办理消费税纳税申报。

  三、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的,应分别核算,未分别核算的,生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税,一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。

  四、外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油的,税款抵扣凭证依照《国家税务总局关于印发调整和完善消费税政策征收管理规定的通知》(国税发〔200649)第四条第()款执行。200911日前的增值税专用发票,不得作为抵扣凭证。抵扣税款的计算方法,依照国税发〔200649号文件第四条第()款执行。

  五、纳税人应依照国税发〔200649号文件第四条第()款规定建立抵扣税款台帐。主管税务机关应加强对税款抵扣台帐核算的管理。

  六、20081231日以前生产企业库存的外购或委托加工收回的用于连续生产应税消费品的已税原料(石脑油、润滑油、燃料油),在200812月税款所属期内按照生产原料一次性领用处理。一次性计算的税款扣除金额大于当期应纳税额部分,可结转到下期扣除。

  七、200911日后,生产企业在记录前款一次性领用原料税款抵扣台帐时,可按照先进先出法记录原料领用数量(领用数量不再作为计算扣税金额)。待一次性领用原料数量用完后,再将发生的原料领用数量作为当期计算税款抵扣的领用原料数量。

  本通知自200911日起执行。

  附件:成品油消费税纳税申报表(略)

 

 

国家税务总局

关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知

国税函[2008]1073

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  为防止成品油生产企业非正常销售成品油导致税款流失,经国务院同意,财政部、国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于成品油销售税收监管的紧急通知》(财税〔2008164)。为贯彻落实国务院紧急通知精神,税务总局决定对成品油生产企业开展成品油消费税专项纳税评估。现将有关事项通知如下:

  一、自200911日起至2009331日止,各省、自治区、直辖市国家税务局应组织专门人员,对本地区成品油生产企业200811月份和12月份当月汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油(以下简称成品油)非正常销售数量进行成品油消费税专项纳税评估(评估办法见附件)

  二、通过评估确系非正常销售的成品油,主管税务机关应依照税收征管法第三十五条核定成品油消费税应纳税额,并要求生产企业于20092月征期起调整纳税申报,最迟必须在20094月征期结束前全部调整完毕。超出规定期限且生产企业不同意或不配合调整纳税申报的,主管税务机关应依据征管法进行查处。

  三、各省、自治区、直辖市国家税务局应于2009415日前,将本次专项纳税评估总结报告上报税务总局货物和劳务税司。

  附件:非正常销售成品油消费税专项纳税评估补税办法()

二○○八年十二月三十日

 

综合类

 

 

国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复

国税函〔20081084

 

广东省国家税务局:?

  你局《关于税收优先权是否包括滞纳金的请示》(粤国税发〔2008225号)收悉。现批复如下:

  按照《中华人民共和国税收征收管理法》的立法精神,税款滞纳金与罚款两者在征收和缴纳时顺序不同,税款滞纳金在征缴时视同税款管理,税收强制执行、出境清税、税款追征、复议前置条件等相关条款都明确规定滞纳金随税款同时缴纳。税收优先权等情形也适用这一法律精神,《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金。

国家税务总局

二○○八年十二月三十一日

 

国家税务总局

关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知

国税函〔20099

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:

  据有关地区和企业反映,一些企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证(表、证、单、书、卡等),既有作为企业集团内部执行计划使用的,又有代替合同使用的。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及有关规定,现将企业集团内部使用的有关凭证如何界定征收印花税的问题通知如下:?

  对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证,应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证,不征收印花税。

国家税务总局

二○○九年一月五日

 

 

财政部  国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知

财税[2008]175

 

  为了支持企业改革,加快建立现代企业制度,促进国民经济持续、健康发展,现就企业改制重组中涉及的若干契税政策通知如下:

  一、企业公司制改造

  非公司制企业,按照《中华人民共和国公司法》的规定,整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司,或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体,并承继原企业权利、义务的行为。

  非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司,以其部分资产与他人组建新公司,且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的,对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属,免征契税。

  国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股公司,是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上,或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。

  二、企业股权转让

  在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税。

  三、企业合并

  两个或两个以上的企业,依据法律规定、合同约定,合并改建为一个企业,且原投资主体存续的,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属,免征契税。

  四、企业分立

  企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税。

  五、企业出售

  国有、集体企业出售,被出售企业法人予以注销,并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。

  六、企业注销、破产

  企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后,债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属,凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。

  七、其他

  经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税。

  政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移,不征收契税。

  企业改制重组过程中,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转,不征收契税。

  本通知执行期限为200911日至20111231日。

财政部  国家税务总局

二○○八年十二月二十九日

 

财政部  海关总署  国家税务总局公告

2008年第43

 

  为配合全国增值税转型改革,规范税制,经国务院批准,对部分进口税收优惠政策进行相应调整,现将有关事项公告如下:

  一、自200911日起,对《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口的自用设备、外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口设备、加工贸易外商提供的不作价进口设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件,恢复征收进口环节增值税,在原规定范围内继续免征关税。

  二、自200911日起,对《海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知》(署税[1999]791号)中规定的外商投资企业和外商投资设立的研究开发中心进行技术改造以及按《中西部地区外商投资优势产业目录》批准的外商投资项目进口的自用设备及其配套技术、配件、备件,恢复征收进口环节增值税,在原规定范围内继续免征关税。

  三、自200911日起,对软件生产企业、集成电路生产企业、城市轨道交通项目以及其他比照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)执行的企业和项目,进口设备及其配套技术、配件、备件,一律恢复征收进口环节增值税,在原规定范围内继续免征关税。

  四、对20081110日以前获得《国家鼓励发展的内外资项目确认书》的项目,于2009630日及以前申报进口的设备及其配套技术、配件、备件,按原规定继续执行免征关税和进口环节增值税的政策,200971日及以后申报进口的,一律恢复征收进口环节增值税,符合原免税规定的,继续免征关税。

财政部  海关总署  国家税务总局

二○○八年十二月二十五日

 

 

财政部  国家发展改革委  海关总署  国家税务总局公告

2008年第39

 

  财政部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局在广泛收集、整理各部门、行业协会、企业意见的基础上,针对《国内投资项目不予免税的进口商品目录(2006年修订)》(以下简称《目录》)执行中存在的问题,共同对《目录》中的部分条目进行了调整,现将有关事项公告如下:

  一、根据近年来国内装备制造水平的变化,对《目录》中部分条目所列技术规格进行了相关调整。另外,根据《中华人民共和国进出口税则》对《目录》中部分条目所列税则号列进行了相应调整和修正,同时对其中个别商品的名等内容进行了调整和修正(详见附件)。

  二、调整后《目录》自20081215日起执行,即20081215日及以后新批准的国内投资项目(以项目的审批、核准或备案日期为准,下同),其迚口设备一律按焧调整后的《目歕》执行。

  为保证《目录》调整前审䉹皀老项目顺利实施,对20081215日以前批准的国内投资项目,其进口设备在2009630日及以前申报进口的,仍按照调整前 目录》执行。但对于有关进口设备按照调整噍〪目录》审核不符合免税条件,而按照调整后《目录》审栨符合免税条件的,自20081215日起,可以按照调整后《目录》执行。货物已经征税进口的,不再予以调整。

  自200971日起,国内投资项目项下申报进口的设备一律按照调整后《目录》执行。

  三、现行政策对国内投资项目项下进口设备的免税条件另有规定的,有关进口设备仍需执行相关规定。

  附件:国内投资项目不予免税的进口商品目录(2008年调整)(略)

财政部 国家发展改革委  海关总署 国家税务总局

二○○八年十二月九日

 

 

关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知

国税发〔2008〕第117

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:?

  根据修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》,增值税一般纳税人购进固定资产的进项税额可以从销项税额中抵扣。为做好机动车的增值税抵扣工作,税务总局决定在全国范围内推行机动车销售统一发票税控系统(以下简称税控系统)。现将有关事项通知如下:

  一、自200911日起,增值税一般纳税人从事机动车(应征消费税的机动车和旧机动车除外)零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。

  二、使用税控系统开具机动车销售统一发票的企业(以下称机动车零售企业),应购买税务总局验证通过的税控盘,经税务机关初始化后安装使用。

  三、机动车零售企业向增值税一般纳税人销售机动车的,机动车销售统一发票"身份证号码/组织机构代码"栏统一填写购买方纳税人识别号,向其他企业或个人销售机动车的,仍按照《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函[2006]479号)规定填写。

  四、机动车零售企业应在每月增值税纳税申报期内,向主管税务机关报送上月机动车销售统一发票的开具数据。

  五、自200911日起,增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票,属于扣税范围的,应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证,认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。

  六、税控系统开具的机动车销售统一发票的认证、稽核比对和异常发票的审核检查工作比照增值税专用发票有关规定执行。涉嫌偷骗税并达到立案标准的,连同相关证据材料按第三类问题登记台账后移送稽查局查处。

  七、推行准备工作包括税务端运行环境准备、企业端运行环境准备、税控系统安装、培训准备和技术支持等五个方面,具体要求如下:

  (一)税务端运行环境准备

  税控系统税务端后台管理系统以省级集中方式部署,与货运发票税控管理系统共用所有软、硬件资源,无需另外部署软、硬件环境。

  (二)企业端运行环境准备

  税控系统企业端开票软件继续使用已有机动车开票软件运行环境。企业在开票前须购买税控盘,根据需要自愿购买传输盘,并前往所属税务机关进行初始化。

  为确保税控系统推行工作进度,各省国税局应尽快组织税控盘/传输盘产品相关工作,确保企业能如期购置税控盘/传输盘。(税控盘/传输盘厂商信息详见附件)。

  考虑到税控系统推行工作时间紧迫,并且各省地税局已推行了货运发票税控系统税控盘/传输盘,各省国税局可建议本地机动车零售企业使用与货运企业同一厂商的税控盘产品。

  (三)税控系统安装?

  税控系统税务端和企业端软件补丁将于近日正式发布。软件发布时间、安装事宜另文通知。

  (四)培训准备工作?

  为保证税控系统的顺利推行,税务总局将于近日组织全国各级国税局的技术、业务人员举办后台管理系统和开票软件的视频培训,具体培训时间、要求另文通知。

  各省国税局应做好对企业开票软件的培训和辅导。

  (五)技术支持?

  1. 各省税务机关应按照税务总局税务信息化运行维护体系建设的管理制度和相关规定开展本系统的运行维护支持服务工作。系统使用中如遇问题,应按照相关运维流程报税务总局呼叫中心(服务电话:4008112366)和税务总局金税工程运行维护网站(网址:http://130.9.1.248)提请技术支持。

  2. 税务总局将通过百望呼叫中心(服务电话010-62466669)向纳税人免费提供机动车销售统一发票开票软件的远程技术支持服务。

  3. 各厂商对税控盘/传输盘的售后支持服务,原则上参照货运发票税控系统税控盘/传输盘的要求执行。

  附件:税务总局验证通过的税控盘/传输盘厂商清单(略)

国家税务总局

二○○八年十二月十五日

 

 

国家税务总局

关于印发《税收违法案件一案双查办法(试行)》的通知

国税发〔2008125

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  为了加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查,密切税务稽查和行政监察部门的协调配合,依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为,总局制定了《税收违法案件一案双查办法(试行)》,现印发给你们,请各地结合工作实际,认真贯彻执行。执行当中的问题请及时反馈总局有关部门。

  附件:《税务机关(人员)违法违纪线索转交单》(略)

国家税务总局

二○○八年十二月十九日

 

税收违法案件一案双查办法(试行)

  第一条  为加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查,依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为,制定本办法。

  第二条  本办法所称一案双查,是指在查处纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)税收违法案件中,对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查,并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。

  一案双查由稽查部门和监察部门按照职责分工实施。稽查部门负责检查纳税人税收违法行为,监察部门负责调查税务机关和税务人员违法违纪问题。

  第三条  税务机关在下列情况下,实行一案双查:

  (一)稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等,涉嫌违法违纪的;

  (二)举报纳税人税收违法行为,同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重,线索具体的;

  (三)重大税收违法案件,税务机关认为需要实行一案双查的。

  第四条  稽查部门发现税务机关或税务人员涉嫌以下违法违纪行为的事实或线索,应将有关证据和材料转交有管辖权的监察部门:

  (一)与不法分子相勾结,虚开、买卖发票,骗取国家税款的;

  (二)为涉案纳税人通风报信、作伪证、说情、影响案件查处的;

  (三)索取、收受贿赂,利用职务之便为自己或者他人谋取利益的;

  (四)经商办企业或在企业入股分红的;

  (五)不履行或者不认真履行职责造成税款损失的;

  (六)违法违纪和失职渎职的其他行为。

  第五条  稽查人员发现税务机关或者税务人员涉嫌存在本办法第四条所列违法违纪行为的事实或线索的,应在24小时内报告本稽查局局长或者主持工作的负责人;稽查局局长或者主持工作的负责人应在三个工作日内提出同意转交或者不同意转交监察部门的意见,并将意见报告分管稽查工作的税务局领导;分管稽查工作的税务局领导应当在三个工作日内作出批准转交或者不批准转交的决定。决定批准的,应当在24小时内将有关证据和材料转交监察部门;决定不批准的,应当将不予批准的理由记录在案。

  稽查人员发现税务机关或者税务人员涉嫌违法违纪行为的事实或线索涉及本部门负责人或者分管稽查工作的税务局领导的,可以直接报告上级税务机关或者监察部门。

  第六条  稽查部门向监察部门转交违法违纪线索,应制作《税务机关(人员)违法违纪线索转交单》,办理交接手续。

  第七条  举报纳税人税收违法行为同时举报税务机关或税务人员违法违纪问题的,一般先由稽查部门实施税务检查,检查结束后,稽查部门应当将检查结论通报监察部门。

  举报纳税人税收违法行为同时举报税务机关或税务人员违法违纪问题严重,线索具体的,经分管稽查和监察工作的税务局领导批准同意,稽查部门和监察部门可组成联合检查组,同时进行调查。

  第八条  监察部门在接到稽查部门转交的违法违纪问题线索后,应当及时决定是否受理,并将受理情况反馈给稽查部门。对于不属于本部门管辖范围的,应当及时转送有管辖权的部门,并告知转交线索的稽查部门。

  第九条  稽查部门在实施税收检查中,发现税务机关或税务人员涉嫌违法违纪行为的事实或线索,应当妥善保存与违法违纪行为有关的证据材料。

  第十条  监察部门对稽查部门转交的税务机关或税务人员违法违纪行为线索,可征求有关税收业务部门的意见,作为是否受理和调查的参考,并可提请有关部门协助收集、审查、判断或者认定证据。

  第十一条  稽查部门和监察部门实施检查、调查,应按有关法律、法规和制度、规定执行。

  第十二条  稽查部门、监察部门对所发现的税务机关或税务人员违法违纪的证据、线索,以及涉案纳税人的有关情况,应当遵守保密工作纪律,不得泄露、传播。

  第十三条  稽查部门、监察部门违反本办法,或者有下列行为情节严重的,应当追究有关人员的责任:

  (一)稽查部门发现税务机关或者税务人员涉嫌违法违纪或失职渎职行为的事实或证据,隐瞒不报,或者隐匿、销毁有关线索、证据的;

  (二)监察部门接到稽查部门转交的证据、线索,无正当理由不受理的。

  第十四条 税务机关其他部门在履行职责过程中,发现税务机关或税务人员有涉嫌违法违纪行为的事实或线索的,比照本办法执行。

  第十五条  本办法由监察部驻国家税务总局监察局、国家税务总局稽查局负责解释。

  第十六条  各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局根据本办法制定具体实施办法。

第十七条  本办法自印发之日起施行。 

 

国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知

国税发[2009]2

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,规范和加强特别纳税调整管理,国家税务总局制定了《特别纳税调整实施办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。

  附件:《特别纳税调整实施办法(试行)

二○○九年一月八日

 

 

 

 

 

科技部  财政部  国家税务总局

关于认真做好2008年高新技术企业认定管理工作的通知

国科发火[2008]705

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市科技厅(委、局)、财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:

  自200885日召开全国高新技术企业认定管理工作会议以来,全国大部分地区的认定工作正在按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的要求稳步推进,但仍有一些地区工作措施不到位,认定工作进展缓慢。为落实中央关于扩大内需,促进经济平稳较快增长的决策部署,做好高新技术企业认定管理工作,确保今年认定工作顺利推进,现将有关事项通知如下:

  一、尽快建立健全工作机制,加快认定进程

  各地科技、财政、税务部门务必抓紧时间,健全工作机制,在严格执行认定工作原则和规程的情况下,对符合条件的企业加快认定工作,并力争在今年底前完成。要把握工作进度,遇到问题要及时研究解决。全国高新技术企业认定管理工作领导小组办公室将对一些地区进行重点检查。

  为了保证政策实施的规范化,不提倡制定本地区高新技术企业认定管理工作的“实施细则”、“实施条例”。已经制定的,须报领导小组办公室备案,有问题的要及时纠正。

  二、关于核心自主知识产权

  在计算企业拥有的核心自主知识产权时,企业近3年内(至申报日前)获得的核心自主知识产权均视为有效。

  三、关于中介机构

  各地认定机构要加强对中介机构的管理。中介机构要严格按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,以及国家有关专项审计的要求,出具专项审计报告。我们将于明年正式启用高新技术企业认定专项审计报告的统一格式,今年已经出具的审计报告不需要重做。

科技部  财政部  国家税务总局

二〇〇八年十一月二十七日

 

国家发改委  工业和信息化部  国商务部  国家税务总局

关于发布2008年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知

发改高技〔20083700

 

各省、自治区、直辖市及计划单列市发展改革委、信息产业主管部门、商务厅(局)、国家税务局、地方税务局:

  为贯彻落实国务院颁布的《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》(国发〔200018号),鼓励并推动骨干和重点软件企业加快发展,根据《国家规划布局内的重点软件企业认定管理办法》(发改高技〔20052669号),经研究,国家发展改革委、工业和信息化部、商务部、国家税务总局联合审核认定了2008年度国家规划布局内重点软件企业(名单附后),现予以公布。

  根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔20081号)的规定,国家规划布局内的重点软件企业当年未享受免税优惠的、减按10%的税率征收企业所得税,请税务部门认真贯彻执行。

  附件:2008年度国家规划布局内重点软件企业名单

 

国家发改委  工业和信息化部  商务部  国家税务总局

二〇〇八年十二月三十一日

 

 

附:四川省重点软件企业名单

154

四川川大智胜软件股份有限公司

游志胜

成都市武侯区国家税务局

成都市武侯区地方税务局

155

成都索贝数码科技股份有限公司

杉野英俊

成都市高新区国家税务局

成都市高新区地方税务局

156

迈普(四川)通信技术有限公司

蒋华琳

成都市高新区国家税务局

成都市高新区地方税务局

157

音泰思计算机技术(成都)有限公司

谭玉峰

成都市高新区国家税务局

成都市高新区地方税务局

158

成都卫士通信息产业股份有限公司

罗天文

成都市高新区国家税务局

成都市高新区地方税务局

159

四川银海软件有限责任公司

邹孝健

成都高新区国家税务局管理一分局

成都高新区地方税务局直属一分局

 

 

中西部地区外商投资优势产业目录(2008年修订)

4

 

  《中西部地区外商投资优势产业目录(2008年修订)》已经国务院批准,现予以发布,自200911日起施行。20047月发布施行的《中西部地区外商投资优势产业目录(2004年修订)》(国家发展改革委、商务部令2004年第13号)和20069月发布施行的《辽宁省外商投资优势产业目录》(国家发展改革委、商务部令2006年第47号)同时废止。

  根据《指导外商投资方向规定》(国务院令第346号)的规定,属于本目录的外商投资项目,享受鼓励类外商投资项目优惠政策。符合本目录规定的外商投资在建项目,可按照本目录的有关政策执行。

国家发改委主任:张 平

    商务部部长:陈德铭

二○○八年十二月二十三日

 

按地区点击查看

山西省、内蒙古自治区、辽宁省、吉林省、黑龙江省、安徽省、江西省、河南省、湖北省、湖南省、广西自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏自治区、青海省、新疆自治区(含新疆生产建设兵团)

 

中西部地区外商投资优势产业目录(2008年修订)

四川省 

1.蔬菜、水果等种子(种苗)(转基因植物种子除外)开发、生产(中方控股) 

2.生猪、肉牛、肉羊、小家禽饲养和深加工 

3.退耕还林还草、天然林保护等国家重点生态工程后续产业开发 

4.节水灌溉和旱作节水技术、保护性耕作技术开发与应用 

5.稀土深加工及应用产品生产 

6.钒钛磁铁矿新技术、新产品开发(中方控股) 

7.天然气下游化工产品生产和开发(列入《天然气利用政策》限制类和禁止类的除外) 

8.丝绸产品深加工 

9.高性能无机氟化工产品生产(列入《外商投资产业指导目录》限制类、禁止类的除外) 

10.动植物药材资源开发生产(列入《外商投资产业指导目录》限制类、禁止类的除外) 

11.特殊品种(超白、超薄、在线Low-E)优质浮法玻璃技术开发及深加工 

12.日产4000吨及以上水泥熟料新型干法水泥生产 

13.高性能子午线轮胎生产 

14.汽车零部件制造(汽车变速箱,汽车发动机曲轴、连杆、缸体、缸盖,发动机电子喷射系统,汽车减振器,离合器,发动机正时链,汽车车灯,汽车仪表) 

15.起重机、挖掘机、装载机、液压机、混凝土机械、压路机、叉车、推土机、平地机等工程机械制造(中方控股) 

16.数字医疗设备及关键部件开发及生产 

17.天然气压缩机(含煤层气压缩机)制造 

18.增值电信业务(需在我国入世承诺框架内) 

19.道路旅客运输(中方控股) 

20.城市供气、供热、供排水管网建设、经营(大城市中方控股) 

21.旅游景区(点)保护、开发和经营及其配套设施建设 

 

 

 

稽查案例

 

虚开增值税发票6740万 公司高管被逮捕

 

利用工作之便,身兼多家公司会计的李杰(化名)"暗箱操作",虚开增值税发票6740万元,虚开用于抵扣税款的普通发票3999万元。昨日,成都市公安局经侦处向社会通报了今年成都最大的一起虚开增值税专用发票案,涉案人员已被公安机关依法逮捕。

  “一家加工食用菌的企业发票可能造假,请警方协助调查。”今年6月,成都市公安局经侦处一大队接到国税部门反映,对方称四川某食用菌加工企业,向税务部门提交的用以抵扣税款的发票可能造假,警方迅速介入调查,35岁的该公司财务主管李杰进入警方视线。据介绍,李杰身兼多家公司会计,并且自己成立了一家名为"四川华邑"的空壳公司。通过电脑联网查询,警方还发现,由四川某食用菌加工企业开出的增值税发票频频通过"四川华邑",中转流向河北、河南等地,数额特别巨大,警方立即立案侦查。

  警方介绍,2006年起,李杰利用老板对自己的信任及收购农产品可用普通发票抵扣税款的国家政策,多次购买假发票,并私刻其他公司公章等,伪造收购食用菌、用于抵扣税款的普通发票3999万元,申报抵扣税款519万元,并因此为下一步虚开增值税发票奠定了基础。然后,李杰利用职务之便,开始了"洗票"过程。"第一步,他先以四川某食用菌加工企业的名义,开具增值税发票给自己成立的四川华邑公司,再由华邑公司大量向河北等地企业开具增值税专用发票。"警方称,2年时间内,李杰共虚开增值税发票1820份,价税合计6740万元,李杰个人从中获利50余万元。

 

非法值税发票 某陶瓷企业偷税2604

 

20053月至20063月,东莞市天源陶瓷有限公司通过支付手续费手段非法获得增值税专用发票到主管国税分局申报抵扣,造成少缴增值税和所得税共计2604万余元。东莞市国家税务局昨日发布公告称,该局对该公司的税务行政违法行为已调查终结,即将作出税务行政处罚决定,对其处以罚款2604万余元。

  记者搜索发现,东莞市天源陶瓷制品有限公司(以下简称天源陶瓷)是一家位于凤岗镇塘沥村乌坑工业区的私营企业,法人代表为邹加添,而其注册资本仅为50万元。记者拨打该公司电话,被告知是空号。此外再无关于该公司的其他信息。

  东莞市国家税务局发布的税务行政处罚事项告知书称,国税部门在对天源陶瓷进行税务检查时发现,该公司存在利用虚开的增值税专用发票向税务机关申报抵扣税款的行为。

  东莞市国税局表示,在20053月至20063月期间,天源陶瓷取得增值税专用发票302份,金额53394796.12元,税额8417970.58元。国税部门称,以上金额是该公司通过支付手续费手段非法获得,不存在真实交易。但该公司已持上述302份增值税专用发票到主管国税分局申报抵扣,造成少缴增值税8417970.58元,少缴所得税17623702.65元,总计26041673.23元。

  东莞市国税局称,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定,天源陶瓷多列支出、虚假纳税申报、少缴应纳税款的行为属偷税行为,东莞市国税局拟对该公司的偷税行为进行罚款,拟处以少缴的增值税税款8417970.58元、少缴所得税17623702.65元百分之一百的罚款,罚款金额共计26041673.23元。

  据悉,因天源陶瓷无人签收,导致《税务行政处罚事项告知书》无法送达。东莞市国税局表示,自公告之日起满30日,该公司如无人签收,即视为送达,市国税局将采取处罚措施。

 

 

 

【专家信箱】

 

非专用发票的抵扣联能抵扣吗?

 

请问:

我公司购买一小车,对方开的发票“机动车销售统一发票”也有抵扣联,请问非专用发票的抵扣联可否抵扣?

 

回复:

国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发〔2008117)明确,自200911日起,增值税一般纳税人从事机动车(应征消费税的机动车和旧机动车除外)零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。自200911日起,增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票,属于扣税范围的,应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证,认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。

上述文件看,我认为,假如您单位是从事汽车贸易的一般纳税人零售企业,可以根据上述文件规定, 可以根据税控系统开具的机动车销售统一发票进行认证和抵扣进项税。否则,不得抵扣进项税。您说的机动车销售统一发票属于非专用发票目前,是可以在符合规定条件下抵扣进项税的。

 

 

企业年金个人缴纳部分的财务处理

请问:

     关于企业年金个人缴纳部分,如果单位为个人缴纳了,个人所得税怎样处理?企业所得税怎样处理?

 

回复:

人所得税:根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税字[2006]10号)文件对企业和个人缴付的基本养老保险等是否征收个人所得税做了明确的规定,即:个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,允许在个人应纳税所得额中扣除。而对于企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。因此,无论是企业还是个人缴付的补充养老保险即企业年金,都要并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。

企业所得税:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。

 

点击订阅
关于智信和 | 新闻资讯 | 服务范围 | 典型案例 | 资料下载 | 税法知识 | 培训动态 | 电子期刊 | 答疑解惑 | 联系我们 | 网站地图
地址:成都市东大街牛王庙段100号A座702室 邮编:610061
版权所有:成都智信和税务师事务所有限公司
服务电话:028-61533500 028-61303518 |  传真:028-61533900