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企业为职工建立补充养老保险涉及哪些税?
来源:本公司收集     作者:本公司收集     发布日期:2009-08-21

    问:我企业为职工建立补充养老保险(年金),每月从职工个人工资中扣除10-100元不等的职工个人补充养老保险,企业按照个人扣款3倍的为职工建立补充养老保险(年金)帐户,如职工个人扣10元 ,企业相应补充30元,按照企业年金准则建立了年金的各项制度,那么请问:

  1、企业每月按照职工的补充养老保险(年金)扣款基数为职工计入补充养老保险(年金)账户的金额是否每个月要合并计入职工工资交纳个人所得税?

  2、企业建立的补充养老保险(年金)职工扣款和企业补充的部分,每年总额在企业工资总额4%以内,是否可以在企业所得税税前扣除?

  答:1、《》()规定:……职工取得的该笔所得应按照“工资、薪金所得”应税项目计算缴纳个人所得税。具体征税办法为:一、对在职职工取得的该笔所得,应全额计入发放当月个人的工资、薪金收入,合并计征个人所得税。

  《》()规定:依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定,对企业为员工支付各项免税之外的保险金,应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税,税款由企业负责代扣代缴。

  《》()规定:一、关于单位为个人办理补充养老保险退保后个人所得税及企业所得税的处理问题。

  单位为职工个人购买商业性补充养老保险等,在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目,按税法规定缴纳个人所得税;根据上述规定,对企业为员工个人缴存的补充养老保险,应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)时,由支付人扣缴个人所得税。

  2、企业建立补充养老保险(年金)制度,职工扣款和企业支付部分按以下规定在企业所得税税前扣除。

  《》()规定:第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

  前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

  《》()规定:一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

  (五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》() 规定:自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

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